Rechnungswesen: Mehrwertsteuer (Kapitel 54)

Lernender.ch – Das Infoportal für Lernende
Mehrwertsteuer (Kapitel 54)
Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Bundessteuer und die wichtigste Geldquelle des
Bundes.
Beispiel: Ein Schuhverkäufer kauft beim Händler die Ware für Fr. 50'000 ein und verkauft
diese anschliessend an die Kunden für Fr. 80'000. Der Mehrwert von Fr. 30'000 wird
dann zum Satz von 7,6% besteuert. = Fr. 2280.
Steuersätze
7,6 %
Normalsatz
¾
¾
¾
2,4 %
Reduzierter Satz
0%
Steuerfrei
Normalsatz 7,6%
- Gegenstände wie Waren, Rohstoffe, Fahrzeuge, Maschinen, Mobiliar
- Energie wie Elektrizität, Gas, Heizöl, Benzin
- Dienstleistungen, zum Beispiel Hotels, Restaurants, Reisebüros, Taxis, Coiffeur,
Ingenieure, Rechtsanwälte, Transportunternehmungen
Reduzierter Satz 2,4%
- Nahrungsmittel
- Alkoholfreie Getränke
- Medikamente
- Zeitungen, Bücher
- Pflanzen
- Wasser in Leitungen
- Radio-/Fernsehgebühren
Steuerfrei 0%
- Brief- und Paketpost; Ärzte und Spitäler, Schulen, Kirchen, Kino, Theater,
Konzerte, Lotterien, Sportanlässe, Geldverkehr, Versicherungen, Mieten,
Liegenschaftskäufe
Verbuchung
Für die Verbuchung benutzen wir die Konten Debitor Vorsteuer und Kreditor
Umsatzsteuer.
Netto-Verbuchung
Bei der Netto-Verbuchung wird die Mehrwertsteuer direkt mit der Rechnung verrechnet.
Diese Methode wird vom Bund empfohlen.
Beispiel 1: Kauf von Waren von Fr. 53‘800.
Buchungen:
Warenaufwand / Kreditoren
Debitor Vorsteuer / Kreditoren
Fr. 50'000
Fr. 3'800
Beispiel 2: Verkauf von Waren von Fr. 91'460.
Buchungen:
Debitoren / Verkaufsertrag
Debitoren / Kreditor Umsatzsteuer
Fr. 85‘000
Fr. 6'460
Lernender.ch – Das Infoportal für Lernende
Beispiel 3: Abschluss
1. Verrechnung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer:
Kreditor Umsatzsteuer / Debitor Vorsteuer
Fr. 3'800
2. Zahlung der geschuldeten Beiträge:
Kreditor Umsatzsteuer / Liquide Mittel
Fr. 2‘660
Brutto-Verbuchung
Die Mehrwertsteuer wird erst am Ende der Abrechnungsperiode berechnet. (Gleiche
Beispiele wie bei der Netto-Verbuchung)
Beispiel 1:
Beispiel 2:
Warenaufwand / Kreditoren
Debitoren / Verkaufsertrag
Beispiel 3: Abschluss
1. Umsatzsteuer Abrechnungsperiode:
Verkaufsertrag / Kreditor Umsatzsteuer
2. Vorsteuer Abrechnungsperiode:
Debitor Vorsteuer / Warenaufwand
3. Verrechnung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer:
Kreditor Umsatzsteuer / Debitor Vorsteuer
4. Zahlung der geschuldeten Beiträge:
Kreditor Umsatzsteuer / Liquide Mittel
Fr. 53'800
Fr. 91'460
Fr.
6'460
Fr.
3'800
Fr.
3‘800
Fr.
2'660