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2015
Dividendes : mode
d’emploi
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Sommaire
1ère étape : Déterminer les sommes distribuables .......................................... 4
A) Le bénéfice distribuable ........................................................................................................ 4
1) Quand le bénéfice est-il « distribuable » ? ....................................................................................... 4
2) Comment calculer le bénéfice distribuable ? ................................................................................... 4
a) Le report à nouveau ..................................................................................................................................... 5
b) La dotation à la réserve légale ................................................................................................................... 5
c) La dotation aux réserves statutaires ......................................................................................................... 5
B) Les sommes prélevées sur certaines réserves ......................................................................... 5
2ème étape : Décider de distribuer des dividendes ......................................... 6
A) Qui décide de distribuer des dividendes ? .............................................................................. 6
B) Quand la société peut-elle distribuer des dividendes ? ........................................................... 6
C) Qui décide du montant des dividendes ? ................................................................................ 6
D) A qui est versé le dividende ? ................................................................................................ 7
1) Le premier dividende ...................................................................................................................... 7
2) Le superdividende .......................................................................................................................... 7
3ème étape : Payer les dividendes ....................................................................... 8
A) Modalités de paiement des dividendes .................................................................................. 8
1) Le paiement en numéraire .............................................................................................................. 8
2) Le paiement en actions ................................................................................................................... 8
3) Le paiement en nature.................................................................................................................... 8
B) Délai de paiement des dividendes ......................................................................................... 9
4ème étape : Acquitter les charges sociales ..................................................... 10
A) Les déclarations à remplir par la société .............................................................................. 10
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1) La déclaration 2777-D ................................................................................................................... 10
2) L’éventuelle déclaration supplémentaire au RSI ............................................................................ 10
B) Le paiement à la source ....................................................................................................... 10
5ème étape : Payer les impôts ............................................................................ 12
A) Les dividendes perçus par une société ................................................................................. 12
1) La société est soumise à l’impôt sur le revenu ............................................................................... 12
2) La société est soumise à l’impôt sur les sociétés ............................................................................ 12
B) Les dividendes perçus par un particulier .............................................................................. 12
1) Calcul du dividende imposable ...................................................................................................... 12
2) Paiement d’un acompte................................................................................................................ 13
3) Déduction partielle de la CSG ........................................................................................................ 13
6ème étape : Effectuer les déclarations nécessaires........................................ 14
A) Établissement de l’Imprimé Fiscal Unique (IFU) ................................................................... 14
B) Mention sur la déclaration annuelle des résultats ................................................................ 14
Questions/Réponses......................................................................................... 15
Les associés peuvent-ils remettre en cause la décision de ne pas distribuer de dividendes ? ............... 15
Dans quels cas les associés peuvent-ils recevoir un acompte sur dividende ? ..................................... 15
L’assemblée générale peut-elle revenir sur sa décision de distribuer des dividendes ?........................ 15
Un associé peut-il renoncer à ses dividendes ? .................................................................................. 15
Modèles et formulaires ..................................................................................... 16
Exemple de proposition d’affectation du bénéfice ................................................................... 16
Exemple de demande de dispense d’acompte .......................................................................... 17
Formulaire 2777-D................................................................................................................... 18
Formulaire 2561 ...................................................................................................................... 19
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1ère étape : Déterminer les sommes distribuables
A) Le bénéfice distribuable
1) Quand le bénéfice est-il « distribuable » ?
Le versement de dividendes n’est possible que si certaines conditions préalables sont respectées :
 les postes « Frais d'augmentation de capital », « Frais de premier établissement » et « Frais de recherche
et de développement » sont amortis. Par exception, le versement de dividendes est possible si le montant
des réserves libres est au moins égal à celui des frais non amortis (c. com. art. R. 123-187) ;
 les capitaux propres sont supérieurs au montant du capital social, augmenté des réserves légales et
statutaires. La distribution de dividendes est interdite si elle rend les capitaux propres inférieurs au capital
social augmenté des réserves (c. com. art. L. 232-11, al. 3) ;
 la société est soumise à l’impôt sur les sociétés. Seule exception : les sociétés immobilières de copropriété
« transparentes » dont les distributions ne constituent pas des dividendes même quand elles sont
soumises à l'IS.
Dividendes et capital social non libéré
Contrairement à ce que l’on pourrait penser, la distribution de dividendes est possible même si le
capital n’a pas été entièrement libéré. En effet, la réglementation applicable, notamment les articles L.
232-11 et suivants du Code de commerce, ne prévoit pas cette condition à la validité d'une distribution de
dividendes.
Il existe deux exceptions à ce principe :
 les statuts de la société prévoient une absence ou une suspension du droit au dividende dans le
cas où le capital n'a pas été intégralement libéré,
 les actionnaires n'ont pas effectué leur versement complémentaire, dans les délais de libération
fixés par l'émission, et à l'issue d'un délai complémentaire de 30 jours à compter d'une mise en
demeure (article L. 228-29, alinéa 2 du Code de commerce).
2) Comment calculer le bénéfice distribuable ?
Pour qu'un versement de dividendes puisse être décidé, il ne suffit pas que la société ait réalisé un bénéfice,
celui-ci doit être distribuable. Le calcul du bénéfice distribuable nécessite d’effectuer certaines opérations :
1. Établir les comptes annuels ;
2. Imputer sur les bénéfices les pertes des années antérieures, s’il en existe ;
3. Doter la réserve légale, si la loi l’impose (SA, SARL, SAS) ;
4. Doter la ou les réserves facultatives, si les statuts l’imposent.
Bénéfice distribuable =
Bénéfice net de l’exercice
- Pertes antérieures (Report à nouveau débiteur)
- Sommes à porter en réserve légale et en réserve statutaire
+ Bénéfices antérieurs (Report à nouveau créditeur)
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