Le Sarbanes-Oxley Act américain de 2002

INTERNATIONAL
Peter Bertschinger, Martin Schaad, Der amerikanische Sarbanes-Oxley Act of 2002
jedoch einen Sanktionsanspruch, der
Politiker und Juristen vermutlich noch
erheblich beschäftigen wird.
Der Sarbanes-Oxley Act, mit all seinen
guten Absichten, hat die durch die
Rechnungslegungsskandale der letzten
Monate entstandene Unsicherheit in
der Prüferbranche nicht ausgeräumt.
Zwar formuliert das Gesetz wichtige
Grundsätze; es erfordert jedoch noch
eine grosse Anzahl von Ausführungsbestimmungen und Konkretisierungen
durch das PCAOB und andere Behörden, und es ist noch nicht absehbar, in
welche Richtung sich die Praxis entwickeln wird. Dabei werden die grossen, international tätigen Konzerne
eine bedeutende Rolle spielen, je nachdem, wie sie die Beziehung zur Prüffirma im Detail gestalten (zum Beispiel
bezüglich Dienstleistungen im Bereich
der Steuerberatung).
Anmerkungen
1 Die Amtszeit eines Mitglieds ist auf maximal
zwei Amtsperioden von je fünf Jahren beschränkt.
2 Eine vorgängige Genehmigung durch das
Audit Committee ist nicht erforderlich, wenn
(a) die Nicht-Prüfungshonorare 5 % oder weniger des Gesamtbetrages der im Geschäftsjahr an die Prüffirma bezahlten Honorare
ausmachen, (b) die Gesellschaft die NichtPrüfungsdienstleistung zu Beginn nicht als
solche erkannte, und (c) die Nicht-Prüfungsdienstleistungen dem Audit Committee umgehend und vor Beendigung der Abschlussprüfung zur Kenntnis gebracht werden.
3 Die Big Four prüfen schätzungsweise 95 %
der rund 7 500 börsenkotierten Gesellschaften in den USA.
4 Diese sind teilweise in Darstellung 1 aufgeführt.
5 Dieser Zeitpunkt ist vom Gesetz als spätestens 270 Tage nach Inkrafttreten des Gesetzes definiert.
6 Dieses Datum ist abhängig davon, wann die
SEC das PCAOB als operativ tätig bezeich-
net; die entsprechende Regelung tritt 180 Tage
nach dieser Deklaration in Kraft.
7 Vgl. Anmerkung 2.
Literatur
Financial Executives International (FEI), Sarbanes-Oxley Act of 2002 (www.fei.org), Morristown (NJ) 2002.
Neuregelungen der Verantwortlichkeiten für
Rechnungslegung, Prüfung und Berufsaufsicht
über die Prüfungsgesellschaften SEC registrierter
Unternehmen – Verabschiedung des «SarbanesOxley Act of 2002», in: Fachnachrichten des Institutes der Deutschen Wirschaftsprüfer (IDW),
Düsseldorf Juli 2002 (www.idw.de).
Sarbanes-Oxley Act of 2002, wie im Conference
Report, H.R. Rep. No. 107–610 enthalten und
vom US-Senat und Repräsentantenhaus ohne
Änderung am 25. Juli 2002 beschlossen (http://
frwebgate.access.gpo.gov/cgi-bin/getdoc.cgi?
dbname=107_cong_bills&docid=f:h3763enr.
txt.pdf).
RESUME
Le Sarbanes-Oxley Act américain de 2002
En raison des scandales de bilans de
grands groupes américains cotés en
bourse, le parlement et le président
américains Georges W. Bush ont adopté une nouvelle loi fédérale le 30 juillet
2002. Cette loi s’appelle SarbanesOxley Act de 2002, d’après le sénateur
Paul S. Sarbanes et le député au
Congrès Oxley. Il s’agit d’une loi, dite loi
Omnibus, qui modifie complètement
ou élargit d’autres lois. Bien que la
première partie de l’Act concerne en
premier lieu l’audit en soi à savoir les
quatre grandes sociétés d’audit internationales restantes (Accounting Profession c’est-à-dire Big Four), d’autres
parties sont également touchées comme
les top managers (CEO) et chefs des
finances (CFO), les conseils d’administration (Board of Directors) et leur
comité d’audit (Audit Committee), les
analystes financiers (Financial analysts), les banques d’investissement
(Investment banks and financial advisors), ainsi que les agences de rating
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(Rating agencies). Cette loi doit fournir une contribution efficace à la lutte
contre la criminalité économique et au
rétablissement de la confiance des investisseurs envers la présentation des
comptes américains et leur contrôle.
La nouvelle législation prévoit un
contrôle public additionnel de l’audit
par l’introduction d’un nouvel organisme de surveillance (Public Company
Accounting Oversight Board, PCAOB)
placé directement sous le contrôle de
l’autorité de surveillance des bourses
(SEC). La branche de l’audit est, économiquement, la plus touchée par la
restriction ou l’interdiction de fournir
des services de conseils aux clients
d’audit cotés. De fait, seul le conseil fiscal est encore permis, si l’Audit Committee du client autorise cela préalablement. Beaucoup de dispositions
qui avaient déjà été introduites volontairement par les grandes sociétés d’audit sont nouvellement stipulées et renforcées par la loi, tels
– la rotation des partenaires après
cinq ans (auparavant 7 ans);
– l’inspection annuelle des sociétés
d’audit par le PCAOB (auparavant
Peer – review à l’intérieur de la classe
professionnelle);
– l’élargissement du rapport d’audit
par des indications sur le contrôle
interne.
Beaucoup de questions doivent d’abord être éclaircies par les diverses autorités dans des dispositions d’exécution. Ces dispositions pourront donc
faire l’objet d’autres adaptations au
cours des 12 prochains mois.
Dans l’article, les dispositions les plus
importantes du Sarbanes-Oxley Act
sont expliquées et commentées d’un
point de vue actuel (situation septembre 2002). Nous renvoyons à
chaque fois à la section correspondante de la loi (Section).
PB/MS
L’Expert-comptable suisse 10/02