Les notes d`information du service fiscal de Washington

PAGE 1
NUBULLETIN
M E R O 8D'INFORMATIONS
A NN E E 2 0 1DU
5
SERVICE FISCAL
Les notes d'information
du service fiscal de Washington
Date d’établissement du document : 28 juillet 2015
Les informations figurant dans le présent document n’ont qu’une valeur
indicative et ne sauraient se substituer à la documentation officielle des
administrations fiscales de la zone de rattachement du poste (américaine,
canadienne et mexicaine).
L’imposition des gains en capitaux aux USA
S’exprimant le 24 juillet devant the NY University Stern Scholl of Business, Hillary Clinton s’est déclarée
favorable à une réforme de la fiscalité sur les gains en capital en vue d’encourager davantage les
investissements
Quelle est la proposition d’Hillary Clinton ?
La proposition vise à créer six taux d’imposition des gains en capitaux pour les revenus les plus élevés
(ceux dans la dernière tranche à 39,6%) décroissants en fonction de la durée de détention des titres :
Moins de deux ans : 39,6 %
Entre 2 et 3 ans : 36%
Entre 3 et 4 ans : 32%
Entre 4 et 5 ans : 28%
Entre 5 et 6 ans : 24%
Plus de 6 ans : 20%
A ces taux viennent s’ajouter le prélèvement de 3,8% issus de l’Obamacare.
L’occasion de présenter la fiscalité
américaine actuelle sur les gains en capital
.
Les gains à court terme :
Aujourd’hui les individuels comme les sociétés paient l’impôt sur le revenu fédéral sur les gains en capital
à court terme (au plus un an) au taux de la tranche d’imposition à laquelle ils appartiennent.
1
PAGE 2
BULLETIN D'INFORMATIONS DU
SERVICE FISCAL
Les gains à long terme :
-
En revanche, les gains en capital à long terme font l’objet d’une imposition à des taux réduits :
0% pour les tranches 10% et 15%
15% pour les tranches 25% à 35%
20% pour la tranche à 39,6
En réalité si l’on ajoute à ce taux fédéral le poids de la fiscalité locale le taux marginal d’imposition le
plus élevé sur les gains en capitaux à long terme passe à 28,6% : cf. aperçu de la fiscalité des Etats cidessous
NB : A ces taux viennent s’ajouter le prélèvement de 3,8% issu de l’Obamacare
Eléments de comparaison internationale
Table 1. Top Marginal Tax Rate on Capital
Gains, by OECD Country, 2015
Rank
Country
Rate
1
Denmark
42.0%
2
France
34.4%
3
Finland
33.0%
3
Ireland
33.0%
5
Sweden
30.0%
6
United States
28.6%
7
Portugal
28.0%
7
United Kingdom
28.0%
9
Norway
27.0%
9
Spain
27.0%
11
Italy
26.0%
12
Austria
25.0%
12
Germany
25.0%
12
Israel
25.0%
12
Slovak Republic
25.0%
16
Australia
24.5%
18
Canada
22.6%
19
Japan
20.3%
20
Estonia
20.0%
20
Chile
20.0%
20
Iceland
20.0%
23
Poland
19.0%
25
Hungary
16.0%
26
Greece
15.0%
27
Mexico
10.0%
28
Belgium
0.0%
28
Czech Republic
0.0%
28
Korea
0.0%
28
Luxembourg
0.0%
28
Netherlands
0.0%
28
New Zealand
0.0%
28
Slovenia
0.0%
28
Switzerland
0.0%
28
Turkey
0.0%
OECD Simple
18.4%
Average
OECD Weighted
23.2%
Average
Source: Ernst and Young and Deloitte Tax
Foundation Calculations.
2
PAGE 3
BULLETIN D'INFORMATIONS DU
SERVICE FISCAL
Fiscalité des Etats
Table 2. Top Marginal Tax Rate on Capital Gains, by U.S. States, 2015 and Under President Obama's Proposal
State
State Rate
Combined Rate
Rate Under Obama Budget
California
13.3%
33.0%
37.2%
New York*
8.8%
31.5%
35.7%
Oregon
9.9%
31.0%
35.2%
Minnesota
9.9%
30.9%
35.1%
New Jersey
9.0%
30.4%
34.6%
Vermont
9.0%
30.4%
34.6%
Maryland*
5.8%
30.3%
34.5%
Maine
8.0%
29.8%
34.0%
Iowa*
9.0%
29.6%
33.6%
Idaho
7.4%
29.4%
33.6%
Hawaii*
7.3%
29.4%
33.6%
Nebraska
6.8%
29.1%
33.3%
Connecticut
6.7%
29.0%
33.2%
Delaware
6.6%
29.0%
33.2%
West Virginia
6.5%
28.9%
33.1%
Georgia
6.0%
28.6%
32.8%
Kentucky
6.0%
28.6%
32.8%
Missouri
6.0%
28.6%
32.8%
Rhode Island
6.0%
28.6%
32.8%
North Carolina
5.8%
28.5%
32.7%
Virginia
5.8%
28.5%
32.7%
Ohio*
5.3%
28.3%
32.5%
Wisconsin*
7.7%
28.2%
32.4%
Oklahoma
5.3%
28.2%
32.4%
Massachusetts
5.2%
28.1%
32.3%
Mississippi
5.0%
28.0%
32.2%
Utah
5.0%
28.0%
32.2%
Arkansas*
7.0%
27.9%
32.1%
Montana*
6.9%
27.9%
32.1%
Louisiana*
6.0%
27.9%
32.0%
Kansas
4.8%
27.9%
32.1%
Colorado
4.6%
27.8%
32.0%
Indiana*
3.3%
27.8%
32.0%
Michigan*
4.3%
27.7%
31.9%
Arizona
4.5%
27.7%
31.9%
Alabama*
5.0%
27.4%
31.5%
South Carolina*
7.0%
27.3%
31.5%
Illinois
3.8%
27.2%
31.4%
Pennsylvania
3.1%
26.8%
31.0%
New Mexico*
4.9%
26.5%
30.7%
North Dakota*
3.2%
26.3%
30.5%
Alaska
0.0%
25.0%
29.2%
Florida
0.0%
25.0%
29.2%
Nevada
0.0%
25.0%
29.2%
New Hampshire
0.0%
25.0%
29.2%
South Dakota
0.0%
25.0%
29.2%
Tennessee
0.0%
25.0%
29.2%
Texas
0.0%
25.0%
29.2%
Washington
0.0%
25.0%
29.2%
Wyoming
0.0%
25.0%
29.2%
D.C.
9.0%
30.4%
34.6%
U.S. Average
6.1%
28.6%
32.8%
Source: Tax Foundation, Commerce Clearing House, and Author's Calculations.
* States either allow a taxpayer to deduct their federal taxes from your state taxable income, have local income taxes, or
have special tax treatment of capital gains income.
Rank
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
16
16
19
20
20
22
23
24
25
26
26
28
28
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
42
42
42
42
42
42
42
42
Les taux d’imposition locaux varient selon les Etats entre 0% et 13,3%,
3