Exercice 4_7 - HEC Montréal

Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Exercice 4.7
Peinture inc.
Au cours d'une réunion de famille, vous rencontrez un cousin lointain, Daniel Pratt, qui,
apprenant que vous suivez un cours de comptabilité, vous demande de l'aider à préparer son état
des flux de trésorerie. Il vous fournit son bilan en annexe et les quelques renseignements cidessous.
Renseignements supplémentaires:
1. Au cours de l'exercice la société a déclaré un dividende de 25 000 $.
2. Le 1er mai 2002, Peinture inc. a vendu du mobilier de bureau qui lui ava it coûté 8 000 $ et
qui était amorti à 60 %. Cette vente s'est soldée par une perte de 400 $.
3. La vente d'un des terrains de la société a permis de réaliser un gain de 6 000 $.
Travail À Faire
(Montrez tous vos calculs) :
Présentez l’état des flux de trésorerie de Peinture inc. pour l’exercice terminé le 31 octobre 2002,
selon les principes comptables généralement reconnus.
(annexe page suivante)
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Problèmes et solutions
ANNEXE
PEINTURE INC.
BILAN
AU 31 OCTOBRE 2002
Actif
2002
2001
À court terme
Encaisse
Clients
Stocks
Frais payés d'avance
1 772 $
21 704
19 827
900
44 203
2 561 $
19 227
16 333
1 200
39 321
Immobilisations
Terrains
Immeuble
Amortissement cumulé - immeuble
Mobilier de bureau
Amortissement cumulé - mobilier de bureau
253 000
1 125 000
(299 375)
133 472
(55 760)
1 156 337
275 000
775 000
(251 875)
92 825
(55 695)
835 255
1 200 540 $
874 576 $
8 000 $
16 573
2 096
11 000
37 669
7 500 $
18 148
1 675
6 000
33 323
Passif
À court terme
Emprunt bancaire
Fournisseurs
Frais à payer
Portion à court terme de l'hypothèque à payer
Dette à long terme
Hypothèque à payer
339 500
129 500
380 000
443 371
823 371
350 000
361 753
711 753
Avoir de l'actionnaire
Capital-actions
Bénéfices non répartis
1 200 540 $
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874 576 $
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Date : Août 2004
Solution - Exercice 4.7
Peinture inc.
PEINTURE INC.
ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE
POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 31 OCTOBRE 2002
Activité s d'exploitation
Bénéfice net (Note 1)
106 618 $
Éléments n’affectant pas les liquidités
Amortissement - immeuble (Note 2)
Amortissement - mobilier de bureau (Note 3)
Perte sur vente de mobilier de bureau
Gain sur vente de terrain
47 500 $
4 865
400
(6 000)
46 765
153 383
Variation nette de s postes du fonds de roulement hors liquidités liés à l’exploitation
Augmentation des clients
Augmentation des stocks
Diminution des frais payés d'avance
Diminution des fournisseurs
Augmentation des frais à payer
(2 477)
(3 494)
300
(1 575)
421
(6 825)
146 558
Activité s de financement
Nouvelle hypothèque (Note 4)
Remboursement de la portion court terme
Émission d'actions
Dividendes
Augmentation de l’emprunt bancaire
221 000
(6 000)
30 000
(25 000)
500
220 500
Activité s d'investissement
Vente de terrain (Note 5)
Achat d'immeuble
Vente de mobilier (Note 6)
Achat de mobilier (Note 7)
Diminution de l’encaisse
Encaisse au début
Encaisse à la fin
28 000
(350 000)
2 800
(48 647)
(367 847)
(789)
2 561
1 772 $
Les liquidités comprennent l’encaisse
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Notes:
Calcul de la variation des liquidités
Liquidités du début
Encaisse
Liquidités de la fin
Encaisse
Diminution des liquidités
2 561$
1 772
(789)$
1 - BNR - début
Dividendes
Solde théorique
BNR – fin
Bénéfices net
361 753
(25 000)
336 753
443 371
106 618
2 - Amortissement cumulé - immeuble - début
Amortissement cumulé - immeuble – fin
Amortissement de l’exercice
251 875
299 375
47 500
3 - Amortissement cumulé - mobilier de bureau - début
Amortissement cumulé - bien vendu (8 000 x 60 %)
Solde théorique
Amortissement cumulé - fin
Amortissement de l’exercice
55 695
(4 800)
50 895
55 760
4 865
4 - Hypothèque à payer début (court et long terme)
Remboursement de la portion court terme
Solde théorique
Hypothèque à payer fin (court et long terme)
Nouvelle hypothèque
135 500
(6 000)
129 500
350 500
221 000
5 - Terrain - début
Terrain - fin
Coût du terrain vendu
Gain sur la vente du terrain
275 000
253 000
22 000
6 000
Prix de vente
6 - Coût du mobilier de bureau vendu
Amortissement cumulé – mobilier (8 000 x 60 %)
Valeur comptable
Perte sur la vente du mobilier
Prix de vente
7 - Mobilier de bureau – début
Coût du mobilier vendu
Solde théorique
Mobilier de bureau – fin
Achat de mobilier de bureau
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28 000
8 000
(4 800)
3 200
(400)
2 800
92 825
(8 000)
84 825
133 472
48 647
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