SachwortregiSter / répertoire 2011

trex
L’expert fiduciaire – der treuhandexperte
Fachzeitschrift und offizielles
Publikationsorgan von TREUHAND|SUISSE
Schweizerischer Treuhänderverband
Erscheint sechsmal jährlich
Revue professionnelle et organe officiel
de FIDUCIAIRES|SUISSE
Union Suisse des Fiduciaires
Paraît six fois par an
Sachwortregister /
Répertoire 2011
www.trex.ch
II
TREX Der Treuhandexperte 2011
sachwortregister
Sachwortregister 2011
Aktuelles
2011: Zinssätze direkte Bundessteuer, Höchstabzüge Säule 3a..................................................................................................... Abschaffung der Stempelabgaben............................................................................................................................................... Administrative Entlastung: Positive Bilanz und neue Massnahmen................................................................................................. Administrative Entlastung: Präzise Fristen für Bewilligungsverfahren.............................................................................................. Aktienrecht............................................................................................................................................................................... Änderungen des Straf- und Verfahrensrechts bei den direkten Steuern........................................................................................... Anerkannte Vorsorgeprodukte (Säule 3a)...................................................................................................................................... Aufwandbesteuerung beibehalten................................................................................................................................................ Berufliche Vorsorge: Keine Anpassung der Hinterlassenen- und Invalidenrenten.............................................................................. Berufliche Vorsorge: Mindestzinssatz wird auf 1,5% festgesetzt..................................................................................................... Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2012/Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer
für das Steuerjahr 2012........................................................................................................................................................ Besteuerung von Lotteriegewinnen.............................................................................................................................................. Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen.................................................................................................................................... Bezugsdauer für Kurzarbeitsentschädigung (KAE)......................................................................................................................... Bundesrat unterstützt Verbesserungen für über 55-jährige Arbeitslose............................................................................................ Das Schlichtungsverfahren optimieren......................................................................................................................................... Drucksachen direkte Bundessteuer.............................................................................................................................................. Ehegattenbesteuerung: Bundesrat will «Heiratsstrafe» beseitigen................................................................................................... Ehepaar- und Familienbesteuerung............................................................................................................................................. Eingeschränkte Revision: Neue Schwellenwerte 20/40/250 ab 1.01.2012..................................................................................... Eintragung im offiziellen UID-Register......................................................................................................................................... Erbrecht................................................................................................................................................................................... EU-Zinsbesteuerung: Satzerhöhung des Rückbehaltes................................................................................................................... EU-Zinsbesteuerung: UK-Status «taxable on remittance basis»...................................................................................................... Familienzulagen........................................................................................................................................................................ Familienzulagen für Selbständigerwerbende................................................................................................................................. Familienzulagenregister.............................................................................................................................................................. Feuerwehrsold künftig steuerfrei................................................................................................................................................. Firma online gründen................................................................................................................................................................. Formelle Bereinigung der Steuergesetzestexte.............................................................................................................................. Fristen zur Abgabe der Steuererklärung 2010.............................................................................................................................. Kapitaleinlageprinzip................................................................................................................................................................. Mindestzinssatz von 1,5%.......................................................................................................................................................... MWST: Einheitssatz................................................................................................................................................................... Name und Bürgerrecht: Gleichstellung von Mann und Frau........................................................................................................... Neue Methode zur Festlegung des mietrechtlichen Referenzzinssatzes........................................................................................... Neues Informationsangebot zum Schlichtungsverfahren in Mietsachen........................................................................................... Ordentliche Revision für KMU.................................................................................................................................................... Quellensteuer............................................................................................................................................................................ Quellensteuer............................................................................................................................................................................ Revision des Versicherungsvertragsgesetzes................................................................................................................................. Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen der Säule 3b................................................................................................................... Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften.......................................................................................................... Schweizer Immobilienblasenindex............................................................................................................................................... Stempelabgabe auf Versicherungsprämien................................................................................................................................... Steuerabkommen Schweiz und Deutschland................................................................................................................................ Steuerabkommen Schweiz und Vereinigtes Königreich.................................................................................................................. Steuerabzug für Aus- und Weiterbildungskosten........................................................................................................................... Steuerabzug für das Bausparen.................................................................................................................................................. Steuererleichterungen für Unternehmen...................................................................................................................................... Steuerfreie Ausfuhr von Gegenständen im Reiseverkehr................................................................................................................ Steuerlich anerkannte Zinssätze 2011 für Vorschüsse oder Darlehen in Fremdwährungen................................................................ Stiftungsaufsicht verbessern....................................................................................................................................................... Strukturreform und Bestimmungen zur Finanzierung von Vorsorgeeinrichtungen der öffentlichen Hand............................................. TREX – Registrierung als Online-Benutzer.................................................................................................................................... TREX leistet Beitrag zum Klimaschutz......................................................................................................................................... TREX-Auflage über 5000 Exemplare........................................................................................................................................... TREX-Internetsite...................................................................................................................................................................... Umsatzabgabe........................................................................................................................................................................... TREX L’expert fiduciaire 2011
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III
sachwortregister
Unternehmen melden ihre Kapitaleinlagen.................................................................................................................................. Unternehmens-Identifikationsnummer......................................................................................................................................... Verjährungsrecht soll vereinheitlicht werden................................................................................................................................. Verrechnungssteuer: Kundenguthaben......................................................................................................................................... Zinssätze 2011 für die Berechnung der geldwerten Leistungen..................................................................................................... 71
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Apropos
… sei egozentrisch!.................................................................................................................................................................... Kundenbewusstsein neu entdecken............................................................................................................................................. Reden ist Gold.......................................................................................................................................................................... Überkönnen erzeugt Unterwollen................................................................................................................................................ Verstehen ist unwahrscheinlich................................................................................................................................................... Weiter kommt, wer bei sich bleibt............................................................................................................................................... 33
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Aus- und Weiterbildung
Geschäftsstelle und Prüfungssekretariat für TREX und BfT neu bei der STS................................................................................... 248
Editorial
Bischof Hans Peter.................................................................................................................................................................... Fink Ulrich............................................................................................................................................................................... Godichet Armelle....................................................................................................................................................................... Montavon Pascal, Dr. iur............................................................................................................................................................ Vogel Andrea............................................................................................................................................................................. Vögele Beat............................................................................................................................................................................... 259
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Fachbeiträge
Aufbewahrungspflichten, von Bhicknapahari Sikander................................................................................................................... Das neue «Holding-Privileg» bei der Mehrwertsteuer, Metzger Markus und Müller Daniel................................................................. Datenschutz in Unternehmen – Eine Anleitung für die Umsetzung, Winkler Maria........................................................................... Delegation der Geschäftsführung bei der AG – Das Organisationsreglement als Instrument der Haftungsbeschränkung,
Andermatt Adrian.................................................................................................................................................................. Die (neue) Handhabung der MWST im Bereich der Immobilien, Metzger Markus und Frey Andreas.................................................. Die Eingeschränkte Revision – Besondere Anforderungen an Arbeitspapiere und Prüfdokumentation, Anderegg Peter......................... Die Eingeschränkte Revision – Praktisches Vorgehen bei der Beurteilung der Jahresrechnung
und deren betriebswirtschaftliche Analyse, Anderegg Peter....................................................................................................... Die Notwendigkeit einer ausreichenden Berufshaftpflicht-Versicherung, Oberhänsli Daniel............................................................... Die Übertragung von vinkulierten Namenaktien, Kuhn Rolf........................................................................................................... Erbschaftssteuerinitiative als Herausforderung, Byland Martin....................................................................................................... Erneuerung der Zulassung von Revisionsunternehmen, Schneider Frank und Derada Sébastien........................................................ Familienbesteuerung ab 2011 – Viel Aufwand für wenig Ertrag?, Rabaglio Orlando......................................................................... Finanzierung der entgeltlichen Unternehmensnachfolge – Optimierung der Steuern und der Finanzierung,
Meier-Mazzucato Giorgio und Montandon Marc A..................................................................................................................... Fokus Arbeitsrecht: Neuere Entwicklungen im Bonusrecht, Rudolph Roger..................................................................................... Korrekturen und Jahresabstimmungen bei der Mehrwertsteuer – Eine Verbesserung für den Steuerpflichtigen?,
Metzger Markus und Müller Daniel......................................................................................................................................... Lehrvertrag und jugendliche Arbeitnehmer, Meier-Gubser Stefanie................................................................................................. Opting-out bei klassischen Stiftungen, Kuhn Rolf......................................................................................................................... Regulierungen der FINMA: GwG und KAG, Schibli Erich............................................................................................................... Stärkung des Internen Kontrollsystems in KMU, Hunziker Stefan und Fischer Thomas.................................................................... Steuerdelikte und Geldwäschereigesetz (GwG), Colombini Angelo.................................................................................................. Stockwerkeigentum als Wertanlage?, Kälin Oliver......................................................................................................................... Teilzeitarbeit – Mögliche arbeitsrechtliche Stolpersteine, Meier-Gubser Stefanie............................................................................. Unternehmensbewertung für Klein- und Mittelunternehmen, Ambs Oliver und Wymann Jean-Jacques............................................... Verweigerung der Herausgabe von Unterlagen nach Abschluss eines Auftrags;
Herausgabe von Unterlagen nur gegen Zahlung eines Honorars, Augsburger-Bucheli Isabelle....................................................... IV
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TREX Der Treuhandexperte 2011
sachwortregister
Wert- bzw. Preisperspektiven und Paketzu- und -abschläge bei Unternehmensbewertung und bei Unternehmenstransaktionen,
Meier-Mazzucato Giorgio und Montandon Marc A..................................................................................................................... Zulassung als Revisionsexperte – Nachweis für die beaufsichtigte und unbeaufsichtigte Praxis, Derksen Hans Peter.......................... 270
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Rechtsprechung
Obligationenrecht
Anspruch auf Mutterschaftsentschädigung bei Arbeitslosigkeit (EOG 16b, EOV 29, AVIG 9, 9b und 10)........................................... Arbeitszeugnis: Krankheiten sind im Zeugnis zu erwähnen (OR 115, 330a und 336c).................................................................... Auslegung des Begriffs der Erwerbstätigkeit von längerer Dauer (EOG 10, EOV 1)........................................................................... Bestimmung des Gebrauchs, für den die Mietsache übergeben wurde, und der Sorgfalt, mit welcher der Mieter die Sache
zu gebrauchen hat (OR 256 und 257f)................................................................................................................................... Durch den Arbeitgeber einseitig verfügte Herabsetzung des Lohns (OR 322).................................................................................. Finanzielle Folgen bei ungerechtfertigter fristloser Entlassung (OR 319, 337, 337c, 339 und 362)................................................. Fristlose Entlassung (OR 335c, 337 und 337a, BV 9, ZGB 4)...................................................................................................... Fristlose Entlassung eines Mitglieds der Direktion wegen bewusst wahrheitswidriger Angaben im Vorstellungsgespräch (OR 337)....... Gratifikation; Lohnausweis; Leistungsverweigerungsrecht des Arbeitnehmers (OR 82, 322d und 324).............................................. Haustürgeschäfte: Mit Rückforderung nicht zu lange warten (OR 40a ff., 67 und 127)................................................................... Keine Feiertagsentschädigung für Angestellte im Stundenlohn (OR 322 und 329, BV 110)............................................................. Mietzinserhöhung durch Abschluss eines neuen Vertrages (OR 257a und 269d, ZGB 2)................................................................. Mietzinsherabsetzung bei Indexmiete (OR 270a, VMWG 13)........................................................................................................ Missbräuchliche Kündigung (OR 271)......................................................................................................................................... Nichtbezahlung der Stromrechnung durch den Vermieter (BV 29).................................................................................................. Revisionsaufsicht; Gesuch um Zulassung als Revisionsexperte und Revisor; Anforderungen an die Ausbildung (RAG 4)...................... Schenkungssteuer: Gestaffelter Erlass eines simulierten Darlehens (OR 18)................................................................................... Stillschweigende Annahme eines arbeitgeberseitigen Antrags auf Vertragsänderung durch den Arbeitnehmer (OR 6, 16 und 320)...... Unbezahlter Urlaub verlängert Probezeit nicht (OR 335b und 336c).............................................................................................. Unterbrechung der Verjährung individueller Lohnansprüche durch Verbandsklagen gestützt auf das Gleichstellungsgesetz
(OR 128 und 135, GIG 7)..................................................................................................................................................... Unverhältnismässige Kündigung (OR 271)................................................................................................................................... Wohnungskündigung wegen ausstehender Parkplatzmieten (OR 253a und 257d)............................................................................ Zahlungsverzugskündigung (OR 257d und 282)........................................................................................................................... Zustellungstag der Kündigung (OR 226n und 266d).................................................................................................................... Schuldbetreibungs- und Konkursrecht
Gerichtskosten für die Konkurseröffnung (GebV SchKG 48 ff.)...................................................................................................... Steuererklärung: Ehepaar darf Verlustscheine als Schulden abziehen (SchKG 82, 83, 149 und 149a, StHG 13).............................. Sozialversicherungsrecht
Abzug der Beiträge an die gebundene Vorsorge: Betrag des Maximalabzugs im Fall einer zum Teil dem BVG unterliegenden
und einer zum Teil dem BVG nicht unterliegenden Tätigkeit; Einzahlungsdatum (BVV 3 7, BVG 82)............................................ Anspruch auf Rente im Konkubinat (BVG 3, 20a, 36, 49, 50, 65d und 73, BV 8 und 190)........................................................... Arbeitslosenversicherung: Konkubinatspaare weiterhin benachteiligt
(AHVG 5, ATSG 8 und 13a, AVIG 8, 9, 9b, 13 und 14, AVIV 13, ZGB 163)............................................................................. Beitragspflicht (AHVG 9, AHVV 20)............................................................................................................................................. Euro-Auszahlung der AHV-Rente in FZA-Staaten (FZA 2 und 20, AHVG 153a, Verordnung (EWG) Nr. 1408/71 88 und 89,
Verordnung (EWG) Nr. 574/72 53, 54-58 und 107, ATSG 19, AHVV 72, 113 und 123)............................................................ Familienzulagen: Bundesrätliche Schranken für Ausländer zulässig (FamZG 4, FamZV 7, BV 8)....................................................... Gute Gründe für Zusammenleben nach der Scheidung (ELG 4, 9, 10 und 11, BV 112a, ELV 1, ZGB 125)...................................... Hinterlassenenleistungen der weitergehenden beruflichen Vorsorge; Begünstigung der Lebenspartnerin (BVG 20a und 49)................ Invalidenrenten: Bezug von IV-Neurenten im Kosovo (AHVG 29, ATSG 2, 13, 56, 59 und 60, BV 166 und 184, IPRG 23,
IVG 1, 1a, 3, 6, 8, 69 und 70).............................................................................................................................................. Keine Aufsplittung des bei einer Freizügigkeitseinrichtung gelegenen Guthabens (FZG 2 und 4, FZV 12).......................................... Pensionskasse zu streng nach Tod eines Konkubinatspartners (BVG 20a und 49, ZGB 89bis)........................................................... Scheidungsverfahren, Selbstmord und Rente des überlebenden Ehegatten (BVG 19)....................................................................... Versicherung muss für Zahnschäden nur bei klarem Beweis zahlen (ATSG 15 und 61).................................................................... Witwenrente (AHVG 24b)........................................................................................................................................................... TREX L’expert fiduciaire 2011
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V
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Steuerrecht
Absolute Verjährung des Rechtes, Steuern festzusetzen und zu erheben; Verjährung bezüglich des Pfandbriefes, welcher der
Steuerverwaltung als Sicherheit vergeben wurde (DBG 120, 121, 146, 166 und 169, ZBG 2, 807, 842 und 855)...................... Abzug für unterstützungsbedürftige Person (DBG 213)................................................................................................................. Abzüge Säule 3a (StG ZH 31, BVG 82, StHG 9, BVV 3 7)............................................................................................................ Abzugsfähigkeit von Investitionen für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen (StG ZH 30 und 33, DBG 32 und 34)................. Aufschub des Altersrücktritts (StG ZH 31, DBG 33, StHG 9)........................................................................................................ Ausbildungskosten/Weiterbildungskosten (StG ZH 26 und 33, DBG 26 und 34, StHG 9)................................................................ Begrenzung des Schuldzinsenabzuges bei Ehegatten (DBG 33, StHG 9)........................................................................................ Beiträge an die Säule 3a (StG ZH 31, StHG 9)............................................................................................................................ Belastung durch Wohnrecht oder Nutzniessung bei Erwerb mit Vorbehaltsnutzung (DBG 21 und 33)............................................... Bindungswirkung von Wegleitungen, Merkblättern und Branchenbroschüren der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV);
reduzierter Steuersatz für Rätselhefte (MWSTV 1994 27 und 42, MWSTG 1999 36 und 52, MWSTGV 2000 32, 33 und 34)............. Ehegattenbesteuerung im internationalen Verhältnis (StG BE 4, 8, 10 und 38, DBG 3, 6, 7, 9 und 33, StHG 3 und 9).................... Ehegattenhaftung; Aufteilung der Gesamtsteuer (StG ZH 12 und 139).......................................................................................... Eigenmietwert aus Wohnrecht; Vorbehaltsnutzung (DBG 21)......................................................................................................... Eigentumswechsel unter Ehegatten (StHG 12)............................................................................................................................. Gekürzte Auszahlung infolge Verrechnung mit Sozialhilfeleistungen (StG BE 26, 29 und 39, BV 8, 12 und 127, StHG 7 und 9)....... Mitarbeiterrabatt als geldwerter Vorteil (StG ZH 17)..................................................................................................................... Steuerbarkeit der Vergütungszinsen für Steuerrückerstattungen (StG ZH 16 und 20, STHG 7)......................................................... Steuerfreie Einkünfte: Unterstützung aus privaten Mitteln (DBG 24).............................................................................................. Steuerhinterziehung: Steuerverwaltung darf keine Konten einfrieren (DBG 160, 163-172, 175-180 und 191,
VStrR 19-50, StGB 69 f. und 71).......................................................................................................................................... Steuerpflicht international (DBG 3, 123 und 124 ff., StHG 3, StG AG 16, ZGB 23 bis 26)............................................................ Unterhaltsbeiträge; Kinderabzug (DStG FR 34 und 36)................................................................................................................ Vermögenssteuer; Leibrente ohne Rückkaufswert (StHG 73).......................................................................................................... Verrechnung von Grundstückgewinnen mit Geschäftsverlusten; Verfassungswidrigkeit (StG ZH 216 und 221, StHG 12,
BV 8 und 27)....................................................................................................................................................................... Verrechnungssteuer: Meldeverfahren; Frist (VStG 1, 4, 11, 12, 16, 19, 20 und 38, VStV 20)......................................................... Verrechnungssteuer: Überwälzung, Regressforderung, Verjährung (VStG 1, 4, 10, 14, 41 und 63, ZGB 639, SchKG 81)................... Verrechnungssteuern (VStG 4, 20 und 39, BV 132)..................................................................................................................... Wirtschaftliche Zugehörigkeit aufgrund einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz (DBG 5 und 93)......................................................... Strafrecht
Verurteilung eines Revisors wegen Urkundenfälschung (StGB 251)................................................................................................ Zivilrecht
Beibehalten des bisherigen Namens bei der Adoption Erwachsener (Praxisänderung) (ZGB 30)........................................................ Berechnung der Herabsetzung bei zinslosen Darlehen (ZGB 527).................................................................................................. Eigenes Handeln eines urteilsfähigen Kindes, Namensänderung aus wichtigen Gründen (ZGB 19 und 30)........................................ Familienwohnung (ZGB 169)...................................................................................................................................................... Klage auf Ergänzung eines ausländischen Scheidungsurteils, Ausgleichszahlung (prestation compensatoire)
nach französischem Recht (ZGB 122, IPRG 6 und 15)............................................................................................................ Scheidung: Hälftige Teilung des Vorsorgeguthabens als Regel; Verweigerung der Teilung; Rechtsmissbrauch
(ZGB 2, 122, 123 und 124).................................................................................................................................................. Teilung der Austrittsleistungen aus beruflicher Vorsorge (ZGB 122 und 123)................................................................................. Unmöglichkeit einer Teilung der Austrittsleistung bei Scheidung (ZGB 122, 124 und 142, FZG 25a).............................................. Vorsorgeausgleich (ZGB 122, OR 331d und 331e, BVG 30a-30g)................................................................................................. Zustimmung der Eltern bei der Adoption Erwachsener (ZGB 266 und 268).................................................................................... VI
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TREX Der Treuhandexperte 2011
répertoire
Répertoire 2011
Actualités
Page
2011: Taux d’intérêt en matière d’impôt fédéral direct, déductions maximales pilier 3a.................................................................. 5
Accord fiscal: La Suisse et l’Allemagne....................................................................................................................................... 265
Accord fiscal: La Suisse et le Royaume-Uni................................................................................................................................. 265
Allégement administratif: des délais précis pour les procédures d’autorisation................................................................................ 201
Allégement administratif: le Conseil fédéral dresse un bilan positif et prend de nouvelles mesures................................................... 261
Allégements fiscaux pour les entreprises...................................................................................................................................... 133
Allocations familiales................................................................................................................................................................. 8
Allocations familiales pour travailleurs indépendants.................................................................................................................... 69
Améliorer la surveillance des fondations...................................................................................................................................... 75
Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives............................................................................................... 7
Assurances de capitaux susceptibles de rachat du pilier 3b.......................................................................................................... 137
Contrôle restreint: Nouvelles valeurs seuil 20/40/250 dès le 1.01.2012........................................................................................ 260
Créer son entreprise en ligne...................................................................................................................................................... 135
Déduction pour l’épargne-logement............................................................................................................................................. 74
Déduction pour les frais de formation et de perfectionnement....................................................................................................... 73
Droit comptable......................................................................................................................................................................... 69, 200
Droit de timbre de négociation.................................................................................................................................................... 72
Droit de timbre sur les primes d’assurance.................................................................................................................................. 70
Exonération fiscale des exportations de biens dans le trafic touristique.......................................................................................... 134
Fiscalité de l’épargne de l’UE: Augmentation du taux de la retenue............................................................................................... 69
Fiscalité de l’épargne de l’UE: statut UK «taxable on remittance basis»......................................................................................... 198
Frais professionnels forfaitaires et revenus en nature 2012 / Compensation des effets de la progression à froid en matière
d’impôt fédéral direct pour l’année fiscale 2012..................................................................................................................... 324
Imposition des couples mariés: Le Conseil fédéral veut supprimer la «pénalisation» qui les frappe................................................... 326
Imposition des époux et de la famille.......................................................................................................................................... 6
Imposition des gains de loterie................................................................................................................................................... 264
Imposition des participations de collaborateurs............................................................................................................................ 197
Impôt à la source...................................................................................................................................................................... 10, 325
Impôt anticipé: Avoirs de clients................................................................................................................................................. 262
Imprimés concernant l’impôt fédéral direct.................................................................................................................................. 136
Indice suisse des bulles immobilières.......................................................................................................................................... 267
Inscription dans le registre IDE officiel........................................................................................................................................ 263
Le Conseil fédéral soutient les améliorations apportées aux chômeurs âgés de plus de 55 ans......................................................... 328
Le tirage du TREX dépasse les 5000 exemplaires........................................................................................................................ 5
Les sociétés communiquent leurs apports de capital.................................................................................................................... 71
Maintenir l’imposition d’après la dépense.................................................................................................................................... 199
Mise à jour formelle du texte des lois fiscales.............................................................................................................................. 132
Modification des dispositions pénales et de procédure relatives aux impôts directs......................................................................... 200
Nom et droit de cité: égalité entre hommes et femmes................................................................................................................. 77
Nouvelle méthode de fixation du taux d’intérêt de référence pour les loyers.................................................................................... 328
Nouvelle offre d’informations sur la procédure de conciliation en matière de baux à loyer................................................................ 268
Numéro d’identification des entreprises....................................................................................................................................... 7
Optimisation de la procédure de médiation.................................................................................................................................. 137
Pompiers de milice: Exonération fiscale pour la solde................................................................................................................... 197
Prestations appréciables en argent: Taux d’intérêt 2011............................................................................................................... 69
Prévoyance professionnelle: Le taux d’intérêt minimal est fixé à 1,5%........................................................................................... 327
Prévoyance professionnelle: Pas d’adaptation des rentes de survivants et d’invalidité...................................................................... 327
Principe de l’apport de capital.................................................................................................................................................... 8
Produits reconnus pilier 3a........................................................................................................................................................ 132
Prolongation de la durée d’indemnisation en cas de réduction de l’horaire de travail (RHT)............................................................. 326
Réforme structurelle et des dispositions relatives au financement des institutions de prévoyance de droit public............................... 202
Registre des allocations familiales.............................................................................................................................................. 8
Révision de la loi sur le contrat d’assurance................................................................................................................................ 76
Successions.............................................................................................................................................................................. 77
Suppression des droits de timbre................................................................................................................................................ 199
Tableau des délais pour le dépôt des déclarations d’impôt 2010................................................................................................... 4
Taux d’intérêt 2011 admis fiscalement sur les avances ou les prêts en monnaies étrangères........................................................... 196
Taux d’intérêt minimal à 1,5%................................................................................................................................................... 266
Taux unique de la TVA............................................................................................................................................................... 6
TREX L’expert fiduciaire 2011
VII
répertoire
TREX – Enregistrement en tant qu’utilisateur en ligne.................................................................................................................. 6
TREX – site Internet.................................................................................................................................................................. 137
TREX fournit une contribution à la protection climatique.............................................................................................................. 68
Uniformisation du droit de la prescription en matière de responsabilité civile................................................................................. 266
A propos
… soi égocentrique!................................................................................................................................................................... 33
La compréhension est improbable............................................................................................................................................... 363
Les surcompétences génèrent un déficit de motivation................................................................................................................. 283
Parler vaut de l’or...................................................................................................................................................................... 157
Pour progresser, rester soi-même................................................................................................................................................ 91
Reprendre conscience des besoins de la clientèle........................................................................................................................ 215
Formation
Bureau et secrétariat d’examen pour TREX et BfT désormais auprès de STS................................................................................... 248
Articles spécialisés
Contrat d’apprentissage et jeunes employés, Meier-Gubser Stefanie............................................................................................... 364
Corrections et concordances annuelles en matière de TVA – Une amélioration pour l’assujetti?, Metzger Markus et Müller Daniel....... 83
Délégation de la gestion dans une SA – Le règlement d’organisation en tant qu’instrument de limitation de la responsabilité,
Andermatt Adrian.................................................................................................................................................................. 238
Financement de la succession d’entreprise à titre onéreux – Optimisation des impôts et du financement,
Meier-Mazzucato Giorgio et Montandon Marc A........................................................................................................................ 158
Focus: Développements récents en matière de bonus en droit du travail, Rudolph Roger................................................................. 98
L’agrément en qualité d’expert-réviseur – La preuve de la pratique soumise et non soumise à supervision, Derksen Hans Peter.......... 176
L’évaluation de petites et moyennes entreprises, Ambs Oliver et Wymann Jean-Jacques.................................................................. 144
L’imposition des familles à partir de 2011 – Beaucoup de travail pour peu de gain?, Rabaglio Orlando............................................ 210
L’initiative sur l’imposition des successions en tant que défi, Byland Martin.................................................................................. 332
L’obligation légale de conservation, von Bhicknapahari Sikander................................................................................................... 40
L’opting out dans le cas des fondations classiques, Kuhn Rolf...................................................................................................... 354
La (nouvelle) pratique en matière de TVA dans le domaine de l’immobilier, Metzger Markus et Frey Andreas.................................... 17
La nécessité d’une assurance responsabilité civile professionnelle adéquate, Oberhänsli Daniel....................................................... 340
La propriété par étage – un bon placement?, Kälin Oliver.............................................................................................................. 296
La protection des données dans l’entreprise – Un mode d’emploi pour sa mise en œuvre, Winkler Maria.......................................... 109
La révision restreinte – Procédure à suivre dans la pratique pour l’évaluation des comptes annuels et de leur analyse
du point de vue de la gestion d’entreprise, Anderegg Peter....................................................................................................... 346
Le contrôle restreint – Exigences particulières posées aux documents de travail et à la documentation de révision, Anderegg Peter....... 227
Le nouveau «privilège holding» sous l’angle de la taxe sur la valeur ajoutée, Metzger Markus et Müller Daniel.................................. 219
Le transfert d’actions nominatives liées, Kuhn Rolf...................................................................................................................... 50
Les délits fiscaux et la loi sur le blanchiment d’argent (LBA), Colombini Angelo............................................................................. 336
Perspectives en termes de valeur et de prix ainsi que suppléments et escomptes globaux lors de l’évaluation
et de transactions d’entreprises, Meier-Mazzucato Giorgio et Montandon Marc A........................................................................ 276
Refus de restituer les documents à la fin d’un mandat; volonté de lier la restitution des documents au paiement d’honoraires,
Augsburger-Bucheli Isabelle................................................................................................................................................... 300
Réglementation de la FINMA: LBA et LPCC, Schibli Erich............................................................................................................ 88
Renforcement du système de contrôle interne des PME, Hunziker Stefan et Fischer Thomas........................................................... 169
Renouvellement de l’agrément des entreprises de révision, Schneider Frank et Derada Sébastien..................................................... 288
Travail à temps partiel – Pierres d’achoppement possibles dans l’optique du droit du travail, Meier-Gubser Stefanie.......................... 28
VIII
TREX Der Treuhandexperte 2011
répertoire
Editorial
Bischof Hans Peter.................................................................................................................................................................... Fink Ulrich............................................................................................................................................................................... Godichet Armelle....................................................................................................................................................................... Montavon Pascal, Dr en droit...................................................................................................................................................... Vogel Andrea............................................................................................................................................................................. Vögele Beat............................................................................................................................................................................... 259
131
323
67
3
195
Jurisprudence
Assurances sociales
Allocations familiales: les limitations pour étrangers sont permises (LAFam 4, OAFam 7, Cst 8)..................................................... Caisse de retraite trop sévère après le décès d’un concubin (LPP 20a et 49, CC 89bis).................................................................... Concubins et conjoints inégaux face au chômage (LAVS 5, LPGA 8 et 13a, LACI 8, 9, 9b, 13 et 14, OACI 13, CC 163).................. Déduction des contributions au 3e pilier lié: Montant maximal de la contribution en cas d’activité lucrative pour
une part soumise à la LPP, et pour l’autre non; date du versement (OPP 3 7, LPP 82)............................................................... Dent cassée à la charge des assurés sauf preuve irréfutable (LPGA 15 et 61)................................................................................. Droit aux rentes AI des ressortissants du Kosovo (LAVS 29, LPGA 2, 13, 56, 59 et 60, Cst 166 et 184, LDIP 3,
LAI 1, 1a, 3, 6, 8, 69 et 70)................................................................................................................................................. La rente AVS peut être versée en euros au sein de l’UE (ALCP 2 et 20, LAVS 153a, Règlement (CEE) N° 1408/71 3, 88 et 89,
Règlement (CEE) N° 574/72 53, 54-58 et 107, LPGA 19, RAVS 72, 113 et 123).................................................................... Partager le même toit n’empêche pas la validité d’un divorce (LPC 4, 9, 10 et 11, Cst 112a, OPC-AVS/AI 1, CC 125)..................... Pas de splitting de l’avoir déposé auprès d’une institution de libre passage (LFLP 2 et 4, OLP 12).................................................. Prestations pour survivants dans la prévoyance plus étendue; clause bénéficiaire en faveur de la concubine (LPP 20a et 49)............ Procédure de divorce, suicide et rente de conjoint survivant (LPP 19)............................................................................................ Rente de veuve (LAVS 24b)........................................................................................................................................................ Travailleur indépendant (LAVS 9, RAVS 20)................................................................................................................................ Un long concubinage ne garantit pas une rente (LPP 3, 20a, 36, 49, 50, 65d et 73, Cst 8 et 190)................................................ Droit civil
Action en complément d’un jugement de divorce étranger, prestation compensatoire du droit français (CC 122, LDIP 6 et 15).......... Calcul de la réduction dans le cas de prêts sans intérêts (CC 527)................................................................................................ Consentement des parents lors de l’adoption de personnes adultes (CC 266 et 268)...................................................................... Divorce: règle du partage par moitié de l’avoir de prévoyance en tant que règle; refus du partage; abus de droit
(CC 2, 122, 123 et 124)....................................................................................................................................................... Impossibilité du partage des prestations de sortie en cas de divorce (CC 122, 124 et 142, LFLP 25a)............................................ Logement de la famille (CC 169)................................................................................................................................................ Maintien du nom actuel lors de l’adoption de personnes adultes (modification de la pratique) (CC 30)............................................. Partage de la prévoyance (CC 122, CO 331d et 331e, LPP 30a-30g)............................................................................................ Partage des prestations de sortie de la prévoyance professionnelle (CC 122 et 123)....................................................................... 245
372
181
117
115
305
304
183
118
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245
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57
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56
56
185
121
121
Droit de la poursuite pour dettes et la faillite
Actes de défaut de biens déductibles des impôts (LP 82, 83, 149 et 149a, LHID 13).................................................................. Frais et émoluments de tribunal relatifs au prononcé d’une faillite (OELP 48 ss)............................................................................ 376
247
Droit des obligations
Acceptation tacite, par le travailleur, d’une proposition de modification du contrat, émanant de l’employeur (CO 6, 16 et 320)......... Augmentation du loyer suite à la conclusion d’un nouveau contrat (CO 257a et 269d, CC 2)........................................................... Congé abusif (CO 271).............................................................................................................................................................. Congé disproportionné (CO 271)................................................................................................................................................. Congé en cas de demeure du locataire (CO 257d et 282)............................................................................................................. Conséquences pécuniaires d’un licenciement immédiat injustifié (CO 319, 337, 337c, 339 et 362)............................................... Détermination de l’usage pour lequel la chose a été remise à bail et du soin avec lequel le locataire doit en user (CO 256 et 257f)....... Droit à l’allocation de maternité en cas de chômage (LAPG 16b, RAPG 29, LACI 9, 9b et 10)........................................................ Gratification; certificat de salaire; droit de l’employé de refuser de travailler (CO 82, 322d et 324)................................................. Impôt sur les donations: Renoncement échelonné à un prêt simulé (CO 18)................................................................................... Interprétation de la notion d’activité lucrative de longue durée (LAPG 10, RAPG 1)........................................................................ Jour de notification d’un congé (CO 266n et 266d)..................................................................................................................... Jours fériés pas payés pour les travailleurs rémunérés à l’heure (CO 322 et 329, Cst 110).............................................................. L’alcoolémie sur le tarmac ne justifiait pas un renvoi immédiat (CO 335c, 337 et 337a)................................................................ Les victimes du démarchage ne doivent pas tarder à agir (CO 40a ss, 67 et 127)........................................................................... 118
183
183
183
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305
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56
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374
TREX L’expert fiduciaire 2011
IX
répertoire
Licenciement immédiat d’un membre de la direction pour avoir, consciemment, présenté des affirmations
fausses lors de l’entretien d’embauche (CO 337)..................................................................................................................... Non-paiement de la facture d’électricité par le bailleur (Cst 29).................................................................................................... Réduction d’un loyer indexé (CO 270a, OBLF 13)........................................................................................................................ Réduction du salaire du travailleur décidée de manière unilatérale par l’employeur (CO 322).......................................................... Résiliation du bail d’un appartement en cas de demeure dans le paiement du loyer pour des places de stationnement
(CO 253a et 257d)............................................................................................................................................................... Surveillance des réviseurs; demande d’agrément d’expert-réviseur et de réviseur; exigences requises en matière de formation
(LSR 4)................................................................................................................................................................................ Un certificat de travail doit mentionner une longue maladie (CO 115, 330a et 336c)..................................................................... Un congé non payé ne prolonge pas le temps d’essai (CO 335b et 336c)...................................................................................... Droit fiscal
Déductions 3e pilier lié (LI ZH 31, LPP 82, LHID 9, OPP 3 7)...................................................................................................... Déductions: Personne à charge (LIFD 213).................................................................................................................................. Double imposition internationale (LIFD 3, 123 et 124 ss, LHID 3, LI AG 16, CC 23-26)................................................................ Impôt anticipé (LIA 4, 20 et 39, Cst 132).................................................................................................................................. Impôt anticipé: Procédure de déclaration (LIA 1, 4, 11, 12, 16, 19, 20 et 38, OIA 20)................................................................. Impôt anticipé: transfert, créance récursoire, prescription (LIA 1, 4, 10, 14, 41 et 63, CC 639, LP 81).......................................... Impôt sur la fortune; rente viagère sans valeur de rachat (LHID 73)............................................................................................... Impôt sur le revenu (LID ZH 31, LIFD 33, LHID 9)...................................................................................................................... Le fisc n’a pas le droit de bloquer les comptes de contribuables (LIFD 160, 163-172, 175-180 et 191, DPA 19-50, CP 69s et 71).... Pensions alimentaires; déduction pour enfant à charge (LICD FR 34 et 36)................................................................................... Prescription absolue du droit de taxer et de percevoir l’impôt; prescription quant à la cédule hypothécaire donnée en garantie à
l’administration (LIFD 120, 121, 146, 166 et 169, CC 2, 807, 842 et 855)............................................................................ Revenus exonérés: Subsides versés par des fonds privés (LIFD 24)................................................................................................ Taxe sur la valeur ajoutée: Force contraignante des instructions, notices et brochures de l’Administration fédérale
des contributions (AFC); taux réduit applicable aux revues des mots croisés
(OTVA 1994 27 et 42, LTVA 1999 36 et 52, OLTVA 2000 32, 33 et 34)................................................................................ Valeur locative concernant un droit d’habitation; réserve d’usage (LIFD 21).................................................................................... Versement diminué du fait de la compensation effectuée avec des prestations sociales
(LI BE 26, 29 et 39, CSt 8, 12 et 127, LHID 7 et 9).............................................................................................................. Droit pénal
Condamnation d’un réviseur pour faux dans les titres (CP 251)..................................................................................................... X
307
183
305
55
374
185
119
185
244
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243
114
243
243
54
304
114
54
371
370
180
180
180
309
TREX Der Treuhandexperte 2011
TREX L’expert fiduciaire 2011
XI
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TREX Der Treuhandexperte 2011