Steuerreform 2017

01/06/2016
www.bdo.lu
P A Y R O L L
A L E R T
Réforme fiscale 2017 –
Nouvelles annonces
Dans le prolongement des annonces faites le
29 février 2016 (voir notre payroll alert du 18
mars 2016), le Ministre des Finances a
apporté lors d’une conférence de presse du
21 avril 2016 des compléments d’informations
sur la réforme fiscale prévue pour 2017. Nous
détaillons ci-dessous les points ayant un
impact en matière d’impôt sur salaires.
Chèques repas – Actuellement, avec une
participation personnelle de 2,80 €, les
salariés ne sont pas imposés sur les chèques
repas qu’ils reçoivent si leur valeur ne
dépasse pas 8,40 €. A partir de 2017, la
valeur maximale des chèques repas pouvant
être accordés en exonération d’impôts
passera de 8,40 € à 10,80 €. Il s’agit d’un
montant maximum, le choix de la valeur du
chèque restera une décision de l’employeur.
Pour ne pas être sujets à imposition, les
salariés devront contribuer à hauteur de
3,60 € par chèque repas.
2016
2017
Valeur du
chèque
8,40 €
10,80 €
Participation
du salarié
2,80 €
3,60 €
Montant
imposable
0€
0€
Crédit d’impôt monoparental (CIM) –
Actuellement, le CIM est diminué de 50% du
montant des allocations (rentes, frais
d’entretien etc.) dont bénéficie l’enfant, si
ces allocations sont supérieures à 160 € par
mois. Dès 2017, le montant mensuel des
allocations ne réduisant pas le CIM sera porté
de 160 € à 184 €.
Charges extraordinaires – Différents plafonds
de déduction de charges extraordinaires
seront revalorisés en 2017. D’une part,
l’abattement pour enfants ne vivant pas dans
le ménage du contribuable sera augmenté de
3.480 € à 4.020 € par enfant et par an.
D’autre part, l’abattement pour frais de
domesticité, frais d'aides et de soins en raison
de l'état de dépendance et frais de garde
d'enfant passera de 3.600 € à 5.400 € par an.
Imposition des frontaliers – Au courant de
l’année 2017, l’Administration des
Contributions Directes demandera aux
contribuables non résidents mariés qu’ils
fournissent des justificatifs pour déterminer
leurs revenus mondiaux et leur classe
d’impôt. A partir de 2018, ces contribuables
seront imposés au taux global correspondant
à l’ensemble de leurs revenus. Ceux qui ne
transmettent pas les documents nécessaires à
l’administration seront imposés en classe
d’impôt 1. Cette proposition a pour objectif
d’aligner l’imposition des non résidents sur
celui des résidents.
Les informations ci-dessus reflètent les
communications gouvernementales récentes,
qui sont d’ordre général. Des indications plus
précises seront disponibles après le dépôt du
projet de loi afférent. Nous vous tiendrons
informés des prochains développements.
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01/06/2016
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Tax reform 2017 – New
announcements
In the wake of announcements made on
February 29th, 2016 (see our payroll alert of
March 18th, 2016), the Minister of Finance
provided during a press conference of April
21th, 2016 further information concerning the
tax reform expected for 2017. We summarise
below the points which have an impact on the
withholding tax on salaries.
Meal vouchers – Currently, with a personal
participation of 2.80 €, the employees are not
taxed on meal vouchers they receive if their
value does not exceed 8.40 €. From 2017, the
maximal value of meal vouchers which can be
granted tax-free will jump from 8.40 € to
10.80 €. This constitutes a maximal amount;
the choice of the meal voucher’s value will
remain a decision of the employer. In order
not to be subject to taxation, the employees
will have to contribute by 3.60 € per meal
voucher.
2016
2017
Value of the
voucher
8.40 €
10.80 €
Employee’s
participation
2.80 €
3.60 €
Taxable
amount
0€
0€
Tax credit for single parent (“CIM”) –
Currently, the CIM is reduced of 50% of the
allowances (annuities, education costs etc.)
granted to the child, if these allowances are
higher than 160 € per month. From 2017, the
monthly amount of the allowances which do
not reduce the CIM will be increased from
160 € to 184 €.
Extraordinary charges – Different deduction
ceilings will be upgraded in 2017. First, the
tax relief for children not living in the
household will be increased from 3,480 € to
4,020 € per child and per year. In addition,
the tax relief for housekeeping costs, aid and
care costs due to the dependence and
childcare costs will raise from 3,600 € to
5,400 € per year.
Taxation of cross-borders – In the course of
2017, the tax authorities will ask non-resident
taxpayers who are married to provide
evidence in order to determine their
worldwide income and their tax class. From
2018, these taxpayers will be taxed at the
overall tax rate corresponding to their global
income. Those who will not provide the tax
authorities with the necessary evidence will
be taxed with class 1. The goal of this
proposition is to put on the same line the
taxation of non-resident and resident
taxpayers.
The above information reflects the recent
communications made by the government,
which are of general order. Detailed
indication will be available after the
submission of the relevant draft law. We will
keep you informed on the further
developments.
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01/06/2016
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Steuerreform 2017 – Neue
Ankündigungen
Im Nachgang zu den Ankündigungen vom 29.
Februar 2016 (siehe unsere Payroll Alert vom
18. März 2016) hat der Finanzminister
anlässlich einer Pressekonferenz am 21. April
2016 weitere Informationen zu der geplanten
Steuerreform 2017 gegeben. Nachstehend
erläutern wir die Punkte, die Auswirkungen
auf die Lohnsteuer haben werden.
Essensschecks – Derzeit kommt es zu keiner
Versteuerung, wenn sich die Arbeitnehmer
mit 2,80 € pro gewährtem Essensscheck von
einem Maximalwert 8,40 € beteiligen. Ab
2017 steigt der Maximalwert der steuerfrei
gewährten Essensschecks von 8,40 € auf
10,80 €. Es handelt sich hierbei um einen
Höchstbetrag, der Arbeitgeber entscheidet
weiterhin über die Höhe des Essensschecks.
Um auch in Zukunft steuerfrei zu bleiben,
müssen die Arbeitnehmer sich mit 3,60 € an
jedem Essensscheck beteiligen.
2016
2017
Wert des
Essensschecks
8,40 €
10,80 €
Beteiligung des
Arbeitnehmers
2,80 €
3,60 €
Steuerpflichtiger Betrag
0€
0€
Steuerkredit für Alleinerziehende (CIM) –
Derzeit wird der CIM um 50% der Zuschüsse
(Unterhaltszahlungen, etc.), die das Kind
erhält, gekürzt, soweit diese Zuschüsse einen
monatlichen Betrag von 160 € übersteigen. Ab
2017 wird dieser Freibetrag von 160 € auf
184 € angehoben.
Außergewöhnliche Belastungen – 2017
werden verschiedene Grenzen der
absetzbaren außergewöhnlichen Belastungen
angepasst. Zum einen wird der Abschlag für
nicht im Haushalt des Steuerpflichtigen
lebende Kinder von 3.480 € auf 4.020 € pro
Jahr und Kind angehoben. Zum anderen wird
der Abschlag für Kosten für Hauspersonal,
Kosten aufgrund von Behinderung oder
Hilfsbedürftigkeit, Kinderbetreuungskosten
von 3.600 € auf 5.400 € pro Jahr erhöht.
Besteuerung der Grenzgänger – Im Laufe des
Jahres 2017 wird die Steuerverwaltung die
verheirateten nichtansässigen
Steuerpflichtigen auffordern, Nachweise für
die Ermittlung von deren weltweiten
steuerpflichtigen Einkommens sowie deren
Steuerklasse beizubringen. Ab 2018 werden
diese Steuerpflichtigen gemäß des auf die
Gesamtheit ihres Einkommens anwendbaren
Steuersatzes besteuert. Diejenigen, die der
Steuerverwaltung die erforderlichen
Unterlagen nicht vorgelegt haben, werden in
der Steuerklasse 1 besteuert. Zweck dieses
Vorschlags ist es, die Besteuerung der
Nichtansässigen an diejenige der Ansässigen
anzupassen.
Die oben aufgeführten Informationen spiegeln
die rezenten allgemeinen Mitteilungen der
Regierung wider. Konkretere Hinweise
werden nach Vorlage des Gesetzesentwurfs
verfügbar sein. Wir werden Sie über die
Entwicklung auf dem Laufenden halten.
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CONTACTS
Angela GEBERT
Joëlle LYAUDET
Director
Partner
+352 45 123 248
+352 45 123 307
[email protected]
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