Les documents de synthèse de l`entreprise

En associant théorie et pratique, l’ouvrage constitue une véritable « boîte
à outils » pour toutes celles et ceux qui sont amenés à travailler sur les
comptes sociaux des entreprises : chefs d’entreprise et collaborateurs
des cabinets comptables, banquiers chargés de clientèle professionnelle
et entreprise, étudiants en gestion des grandes écoles et universités,
lycées techniques préparant aux examens comptables.
Actualisé et enrichi au fil des éditions, ce livre est devenu la référence
pour effectuer une analyse précise des comptes en vue d’établir un
diagnostic économique et financier.
Plébiscité par le secteur, il accompagne les étudiants du Centre de
formation de la profession bancaire (CFPB).
Gervais Morel
Olivier Arthaud
Co-gérant de GVGM Formation Groupe
GVGM Audit et chargé de cours Master
Banque et Finance à la Faculté des
sciences économiques de l’Université
Lyon II. Il est expert-comptable, ancien
membre de l’Ordre et de la Compagnie
des commissaires aux comptes, et il
collabore régulièrement avec le groupe
de presse Les Échos.
Dirigeant associé du Groupe GVGM
Audit et chargé de cours Master Banque
et Finance à la Faculté des sciences
économiques de l’Université Lyon II.
Il est expert-comptable, commissaire
aux comptes et vice-président de la
Commission évaluation de la Compagnie
nationale des commissaires aux comptes.
revue-banque.fr
30 euros
ISBN : 978-2-86325-632-9
Géodif : G70737
Les documents de synthèse de l’entreprise
Les documents de synthèse de l’entreprise – Aide à la lecture de la liasse
fiscale et à l’analyse financière regroupe les différents tableaux normés
de la liasse fiscale, dont l’obligation déclarative en fait un document
central non seulement vis-à-vis de l’administration mais aussi des tiers,
en particulier les banquiers.
Gervais
Morel
et
Olivier
Arthaud
Les documents
de synthèse
de l’entreprise
AIDE À LA LECTURE DE LA LIASSE FISCALE
ET À L’ANALYSE FINANCIÈRE
10e édition
Gervais Morel et Olivier Arthaud
Sommaire
I
Sommaire
Les documents de synthèse à analyser
1. Rappel des principes comptables ................................................................................................... 1
2. Liasse fiscale et régimes d’imposition....................................................................................... 4
3. L’annexe des comptes annuels ....................................................................................................... 10
4. Le rapport de gestion.................................................................................................................................. 33
5. Les rapports du commissaire aux comptes ..................................................................... 44
Le contenu de la liasse fiscale
1. Le bilan ........................................................................................................................................................................ 53
Bilan actif ...............................................................................................................................................55
Cerfa 2050.......................................................................................................... 57
Bilan passif ...........................................................................................................................................72
Cerfa 2051.......................................................................................................... 73
2. Le compte de résultat de l’exercice ............................................................................................ 85
Cerfa 2052.......................................................................................................... 86
Cerfa 2053.......................................................................................................... 98
3. Les immobilisations, amortissements et provisions........................................... 104
Immobilisations...............................................................................................................................104
Cerfa 2054....................................................................................................... 105
Écarts de réévaluation ..............................................................................................................108
Cerfa 2054 bis .............................................................................................. 109
Amortissements .............................................................................................................................110
Cerfa 2055....................................................................................................... 120
Provisions inscrites au bilan .................................................................................................122
Cerfa 2056....................................................................................................... 124
II
Les documents de synthèse de l’entreprise
4. Créances, dettes et résultat fiscal ............................................................................................. 137
Créances et dettes.......................................................................................................................137
Cerfa 2057....................................................................................................... 137
Détermination du résultat fiscal ..........................................................................................141
Cerfa 2058 A ................................................................................................. 142
Déficits, indemnités à payer et provisions non déductibles ...........................157
Cerfa 2058 B ................................................................................................. 157
5. Renseignements divers......................................................................................................................... 160
Affectation du résultat et divers ..........................................................................................160
Cerfa 2058 C ................................................................................................. 160
Détermination des plus ou moins-values ....................................................................165
Cerfa 2059 A ................................................................................................. 181
Affectation des plus-values à court terme ..................................................................186
Cerfa 2059 B ................................................................................................. 186
Suivi des moins-values à long terme .............................................................................189
Cerfa 2059 C ................................................................................................. 189
Réserve des plus-values à long terme..........................................................................192
Cerfa 2059 D ................................................................................................. 192
Détermination de la valeur ajoutée ..................................................................................195
Cerfa 2059 E ................................................................................................. 195
Composition du capital social ..............................................................................................199
Cerfa 2059 F .................................................................................................. 199
Filiales et participations ............................................................................................................201
Cerfa 2059 G ................................................................................................. 201
6. Déclaration des résultats et frais généraux ................................................................... 203
Déclaration récapitulative Impôt sur les Sociétés .................................................203
Cerfa 2065....................................................................................................... 203
Cerfa 2065 bis .............................................................................................. 204
Cerfa 2065 ter ............................................................................................... 205
Déclaration récapitulative Impôt sur le Revenu ......................................................213
Cerfa 2031....................................................................................................... 213
Cerfa 2031 bis .............................................................................................. 214
Cerfa 2031 ter ............................................................................................... 215
Relevé des frais généraux .....................................................................................................219
Cerfa 2067....................................................................................................... 219
7. Les Cerfa propres à l’intégration fiscale ............................................................................ 221
Cerfa 2058 A bis ......................................................................................... 222
Cerfa 2058 B bis ......................................................................................... 223
Cerfa 2058 FC .............................................................................................. 224
Sommaire
III
L’analyse financière
Introduction ................................................................................................................................................................. 225
1. La mise en œuvre de l’analyse financière ........................................................................ 227
Les fondements théoriques ...................................................................................................228
La démarche ....................................................................................................................................229
Les retraitements à effectuer ...............................................................................................230
2. L’analyse de la création de richesse ...................................................................................... 231
La formation du résultat d’exploitation ..........................................................................231
La capacité d’autofinancement ...........................................................................................239
Le seuil de rentabilité .................................................................................................................241
3. L’analyse de la politique d’investissement et de financement ................. 245
L’analyse des investissements ...........................................................................................245
L’analyse du Besoin en Fonds de Roulement .........................................................245
La politique de financement ..................................................................................................248
4. L’analyse de la rentabilité de l’entreprise ......................................................................... 265
Notion de rentabilité ....................................................................................................................265
La rentabilité économique ......................................................................................................265
Le coût de la dette et l’effet de levier .............................................................................266
La rentabilité des capitaux propres..................................................................................266
5. Illustration ............................................................................................................................................................. 269
Analyse du compte de résultat ...........................................................................................269
Analyse du bilan ............................................................................................................................273