Table des matières

Table des matières
Sommaire .................................................... 5
Préface ....................................................... 7
Remerciements .............................................. 9
Introduction, remarques préalables
et avertissement .......................................... 11
Présentation concrète du casus ......................... 15
Situation personnelle et familiale .................................................................... 16
Situation patrimoniale ......................................................................................... 16
Objectifs poursuivis .............................................................................................. 18
Partie 1
Droit civil ...................................................19
Chapitre 1
Droit international privé
(applicable aux successions) ............................. 21
SECTION 1
Compétence des tribunaux, belges ou italiens ........................................ 22
Sous-section 1
En Belgique ................................................................................................. 22
INGÉNIERIE PATRIMONIALE INTERNATIONALE : ITALIE
Sous-section 2
En Italie ....................................................................................................... 23
SECTION 2
Détermination du droit applicable, belge ou italien .............................
Sous-section 1
En Belgique ................................................................................................
Sous-section 2
En Italie .......................................................................................................
Sous-section 3
Application de la règle belge du renvoi ................................................
Sous-section 4
La professio iuris .......................................................................................
23
23
24
25
26
1. En droit belge ........................................................................................... 26
2. En droit italien .......................................................................................... 27
Chapitre 2
Droit matériel applicable
aux futures successions ...................................
29
Préalable ................................................................................................................ 29
SECTION 1
La dévolution légale ......................................................................................
Sous-section 1
En droit belge ............................................................................................
Sous-section 2
En droit italien ...........................................................................................
Sous-section 3
Tableau comparatif ...................................................................................
29
29
30
31
SECTION 2
La dévolution volontaire (réserves et quotité disponible) ..................
Sous-section 1
En droit belge ............................................................................................
Sous-section 2
En droit italien ...........................................................................................
Sous-section 3
Tableau comparatif ...................................................................................
270
31
32
32
34
LARCIER
Table des matières
SECTION 3
Modalités d’exercice de l’option héréditaire ........................................... 34
Chapitre 3
Droit matériel applicable
aux donations .............................................. 37
SECTION 1
Les donations en droit civil belge ............................................................... 37
SECTION 2
Les donations en droit civil italien ............................................................... 37
Sous-section 1
Les donations selon le Code civil italien ............................................... 37
1. Les règles de fond .................................................................................... 38
a) Régimes particuliers ............................................................................ 38
i) La donation démembrée, avec réserve d’usufruit
(art. 796 C. civ. it.) ........................................................................ 38
ii) La donation avec la faculté de disposer (art. 790 C. civ. it.) ........... 38
iii) La donation avec clause de retour conventionnel
(ou condition de réversibilité) (art. 791 et 792 C. civ. it.) .............. 39
iv) La donation avec charge (art. 793 et 794 C. civ. it.) ....................... 40
b) La révocation des donations (art. 800 et ss, C. civ. it.) ........................ 40
i) La révocation des donations pour ingratitude du donataire ........... 40
ii) La révocation des donations pour survenance d’enfant .................. 41
2. Les règles de forme .................................................................................. 41
a) Le principe : la donation doit être reçue en la forme authentique ........ 41
b) Les exceptions au principe : les autres formes de donation ................. 41
i) Le don manuel (art. 783 C. civ. it.) ................................................. 41
ii) La donation indirecte (art. 737 et 809 C. civ. it.) ........................... 42
Sous-section 2
La pratique notariale des donations immobilières
en Italie ....................................................................................................... 43
LARCIER
271
INGÉNIERIE PATRIMONIALE INTERNATIONALE : ITALIE
Partie 2
Droit fiscal applicable
aux successions et donations
(fiscalité indirecte) ...................................... 47
PRÉALABLE
Absence de convention internationale ............................................................ 48
Chapitre 1
Droit fiscal belge ..........................................
49
Le droit fiscal belge des successions .........................................................
Sous-section 1
Imposition en Belgique des immeubles situés en Italie ....................
Sous-section 2
La notion d’habitant du Royaume de Belgique ...................................
Sous-section 3
Modalités d’imposition et sanctions .....................................................
Sous-section 4
L’imputation de l’impôt italien ................................................................
49
SECTION 1
49
50
51
54
SECTION 2
Le droit fiscal belge des donations ............................................................
Sous-section 1
Principe de (non-)taxation .......................................................................
Sous-section 2
Non-application des articles 7 et 66bis du Code belge
des droits de succession ..........................................................................
Sous-section 3
Non-application de l’article 137 du Code belge
des droits d’enregistrement ....................................................................
59
59
59
60
Chapitre 2
Droit fiscal italien ..........................................
61
Préalables à l’examen de la fiscalité italienne .............................................. 61
SECTION 1
Le droit fiscal italien des successions ......................................................... 63
272
LARCIER
Table des matières
Sous-section 1
Les principes ............................................................................................... 63
Sous-section 2
La déduction des passifs .......................................................................... 64
Sous-section 3
Modalités d’imposition et sanctions ...................................................... 65
1. La déclaration de succession ...................................................................... 65
2. Les délais .................................................................................................. 66
3. Les sanctions ............................................................................................. 66
SECTION 2
Le droit fiscal italien des donations ............................................................ 67
SECTION 3
Régimes communs au droit fiscal italien des successions
et des donations ............................................................................................. 67
Sous-section 1
Les droits de succession et de donation ............................................... 67
Sous-section 2
Le rappel fiscal ........................................................................................... 69
Sous-section 3
Transmissions en usufruit et nue-propriété ........................................... 70
Sous-section 4
L’impôt cadastral et l’impôt hypothécaire ............................................. 70
SECTION 4
Les droits en cas de cessions à titre onéreux ........................................... 73
SECTION 5
L’apport de biens immobiliers italiens dans une société étrangère .. 73
SECTION 6
La législation italienne relative au trust .................................................... 74
Partie 3
Droit fiscal applicable au patrimoine
immobilier italien (fiscalité directe) ................77
PRÉALABLE
Convention bilatérale ........................................................................................... 78
LARCIER
273
INGÉNIERIE PATRIMONIALE INTERNATIONALE : ITALIE
Chapitre 1
Droit fiscal belge ..........................................
79
Chapitre 2
Droit fiscal italien ..........................................
81
SECTION 1
Les plus-values immobilières ....................................................................... 81
SECTION 2
Les autres revenus immobiliers ................................................................... 82
SECTION 3
Les taux d’imposition ..................................................................................... 83
SECTION 4
L’impôt immobilier communal annuel ....................................................... 84
Partie 4
Les liens entre fiscalités directe et indirecte —
Risques d’information .................................. 85
Introduction ............................................................................................................ 86
Chapitre 1
Les risques spécifiquement liés
à une situation concrète et aux agissements
du contribuable............................................
87
Chapitre 2
L’échange de renseignements en Belgique,
en Italie et en Europe ....................................
91
Introduction ............................................................................................................ 91
SECTION 1
La Convention préventive de double imposition entre la Belgique
et l’Italie (C.P.D.I.) ........................................................................................ 92
274
LARCIER
Table des matières
SECTION 2
La Directive Épargne ..................................................................................... 94
SECTION 3
La Directive sur la Coopération Administrative ........................................ 95
Chapitre 3
La procédure de régularisation fiscale belge
en matière de revenus immobiliers étrangers
et de droits de succession (DLUbis) ..................... 97
SECTION 1
Impôts directs (revenus immobiliers) ........................................................ 97
SECTION 2
Impôts indirects (droits de succession) ..................................................... 99
Sous-section 1
Régularisation sur base de la DLUbis
(Point de contact régularisation) ............................................................ 99
Sous-section 2
Régularisation sur base d’une déclaration complémentaire ............ 101
SECTION 3
Documents à communiquer au Point de contact régularisation ........ 103
Partie 5
Consultation, conseils
et recommandations ..................................105
Chapitre 1
En l’absence de planification successorale ........... 107
Chapitre 2
Planification successorale ............................... 109
LARCIER
275
INGÉNIERIE PATRIMONIALE INTERNATIONALE : ITALIE
Chapitre 3
Les formalités et les coûts notariaux
d’une donation en Italie ................................
111
SECTION 1
Témoins .......................................................................................................... 111
SECTION 2
Procurations et représentation ................................................................. 111
SECTION 3
Emploi des langues ..................................................................................... 111
SECTION 4
Compétence territoriale ............................................................................. 112
SECTION 5
Honoraires ..................................................................................................... 112
Conclusion ...............................................
113
Bibliographie ............................................
115
Annexes ..................................................
119
ANNEXE 1
Arbre généalogique ................................................................................... 120
ANNEXE 2
Tableau comparatif de dévolutions légales belge et italienne ........ 121
ANNEXE 3
Tableau comparatif de dévolutions volontaires belge et italienne .... 122
ANNEXE 4
Taux des droits de succession applicables ............................................. 123
ANNEXE 5
Cadastre Italien ............................................................................................ 125
ANNEXE 6
Les coefficients fiscaux italiens .................................................................. 130
276
LARCIER
Table des matières
ANNEXE 7
La déclaration de succession en Italie ..................................................... 134
ANNEXE 8
Tables de conversion d’usufruit et de nue-propriété en Italie .......... 142
ANNEXE 9
Convention préventive de double imposition entre l’Italie
et la Belgique (Bruxelles, 19 octobre 1970) et arrangement
administratif du 11 juillet 1997 entre les ministres
des Finances belge et italien en matière d’échange
de renseignements dans le domaine des impôts directs ................... 143
ANNEXE 10
Revenus des terrains ................................................................................... 165
ANNEXE 11
L’impôt communal italien ............................................................................ 171
ANNEXE 12
Les notaires italiens et leurs tarifications
(frais et honoraires) .................................................................................... 176
ANNEXE 13
Extraits de textes légaux italiens ............................................................... 193
ANNEXE 14
Sites Internet et adresses utiles ................................................................ 259
ANNEXE 15
Liste des conventions internationales tendant à éviter
les doubles impositions en matière d’impôts sur les successions
et sur les donations et à prévenir l’évasion
et la fraude fiscale signées par l’Italie .................................................... 261
Liste des conventions internationales tendant à éviter
les doubles impositions en matière d’impôts sur les revenus
et la fortune et d’éviter l’évasion et la fraude fiscale
signées par l’Italie ...................................................................................... 261
ANNEXE 16
Carte d’Italie (carte générale et carte des provinces) ....................... 266
LARCIER
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