CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L`ENTREPRISE : BILAN ET

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CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L`ENTREPRISE : BILAN ET
Cours Comptabilité Générale 1er année
CHAPITRE II :
LE PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE : BILAN
ET RESULTAT
I – LE PATRIMOINE
1.1 - DEFINITION
C’est l’ensemble des biens qui sont sous son contrôle : dettes contractées en vue de
réaliser son exploitation. Les biens sont :
 Les immobilisations
o immobilisations incorporelles : ce sont les biens immatériels réels : le
fonds de commerce, les brevets, les logiciels, les licences, etc.
o Immobilisations corporelles : ce sont les biens matériels : terrain,
bâtiments, mobiliers, matériels, etc.
o Immobilisations financières : titres participation, dépôts et cautionnement
versé, etc.
 Ces immobilisations sont destinées à suivre de façon durable les activités de
l’entreprise.
 les emprunts envers les banques.
1.2 - LA FORTUNE OU SITUATION NETTE
C’est la différence entre l’ensemble des biens et l’ensemble des dettes.
SITUATION NETTE = BIENS - DETTES
THEME D’ETUDES
L’entreprise « MAYA » est créée le 1er – 01 – 2006. Son propriétaire apporte :
- un terrain valant 4.500.000
- un bâtiment valant 30.000.000
- des mobiliers de bureau évalués à 2.000.000
- un stock de marchandises évalué à 8.000.000.
En Août, le propriétaire a contracté un emprunt bancaire de 9.000.000 dont 1.500.000
versé à la caisse et le reste à la banque. Lors de l’achat du stock de marchandises,
l’Entreprise a contracté une dette envers le fournisseur Diop de 3.000.000.
BIENS
DETTES
- Terrain = 4.500.000 F
- Emprunt = 9.000.000 F
- Bâtiments = 30.000.000 F
- Dettes fournisseurs = 3.000.000
- Mobilier matériel bur = 2.000.000 F
- Stock de marchandises = 8.000.000 F
- Versement Caisse = 1.500.000 F
- Versement bancaire = 7.500.000
BIENS = 53.500.000 F
DETTES = 12.000.000 F
Cours Comptabilité Générale 1er année
VALEUR DU PATRIMOINE = Biens – Dettes = 53.500.000 F – 12.000.000 F
PATRIMOINE = 41.500.000 F
II – LE BILAN
2.1- DEFINITION
C’est un document qui décrit la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.
2.2- PRESENTATION
BILAN AU ……
ACTIF
ACTIF IMMOBILISE
 Immobilisations incorporelles : brevets,
licences, fonds de commerce
 Immobilisations corporelles : terrain,
bâtiment, Mobilier, matériels
 Immobilisations financières : titres de parti,
dépôt et cautionnement versé, prêts
accordés


ACTIF CIRCULANT
Stocks
Créances



TRESORERIE – ACTIF
BANQUE
CHEQUES POSTAUX
CAISSE
PASSIF
CAPITAUX PERMANENTS


Capitaux propres : capital, résultat,
réserves, etc.
Emprunts et dettes assimilées
PASSIF CIRCULANT

Dettes : fournisseurs, Etats,
personnels, ……
TRESORERIE – PASSIF



Découvert
Crédit bancaire
……
Le bilan est divisé en deux parties :
a°) LE PASSIF
C’est la partie droite du tableau ci-dessus (bilan). Le Passif met en évidence les
ressources dégagées par l’Entreprise.
Les ressources sont :
Cours Comptabilité Générale 1er année



les capitaux permanents, On distingue :
o les capitaux propres
o les dettes financières à long et moins termes
le passif circulant
la trésorerie - passif
b°) L’ACTIF
D’est la partie gauche du bilan. Il exprime l’emploi qui a été fait des ressources. On
distingue :
 Immobilisations incorporelles
 Actif circulant
 Trésorerie – Actif
2.3 – EXEMPLE (cf thème d’étude)
BILAN AU 1ER -01-2006
ACTIF
ACTIF IMMOBILISE (1)
- Terrains
- Bâtiments
- Mobilier Mat Bureau
ACTIF CIRCULANT (2)
- Stocks marchandises
TRESORERIE – ACTIF (3)
- Banque
- Caisse
TOTAL ± 1 + 2 + 3
MONTANT
PASSIF
36.500.000 CAPITAUX PROPRES (1)
4.500.000
30.000.000
- Capital
2.000.000
- Emprunt
MONTANT
50.500.000
8.000.000 PASSIF CIRCULANT (2)
8.000.000
- Fournisseurs
9.000.000 TRSORERIE – PASSIF (3)
7.500.000
1.500.000
53.500.000 TOTAL ± 1 + 2 + 3
3.000.000
ACTIF = PASSIF
Le bilan est
toujours équilibré ;
Toujours daté
Contient un montant du capital
III – LE RESULTAT
3.1 – DEFINITION
C’est la ressource dégagée par l’activité de l’Entreprise.
3.2 - EXEMPLE
41.500.000
9.000.000
3.000.000
0
53.500.000
Cours Comptabilité Générale 1er année
Le 31-12-06 (1 an après) l’entreprise « MAYA » présente la situation suivantes :
- Terrain
= 4.200.000
- Bâtiment
= 23.000.000
- Mobilier et matériel de bureau = 3.500.000
- Matériel de transport
= 7.000.000
- Stock de marchandises
= 8.100.000
- Emprunt bancaire
= 10.000.000
- Dette fiscale
= 1.500.000
- Dette fournisseurs
= 7.000.000
- Créances sur clients
= 4.000.000
- Salaires à payer aux ouvriers =
900.000
- Avoirs à la caisse
= 600.000
- Avoirs aux chèques postaux = 9.000.000
- Avoir bancaire
= 10.000.000
SOLUTIONS
La situation nette au 31-12.06 (valeur du patrimoine) = Biens –Dettes
BIENS = 4.200.000 + 23.000.000 + 3.500.000 + 7.000.000 + 8.100.000 + 4.000.000 +
600.000 + 9.000.000 + 10.000.000 = 69.400.000
DETTES = 10.000.000 + 1.500.000 + 7.000.000 + 900.000 + = 19.400.000
La valeur du patrimoine au 31.12.06 = 69.400.000 – 19.400.000 = 50.000.000.
CAPITAL = 50.000.000
Au 01-01-06  Valeur du patrimoine initial = 41.500.000
Au 31-12-06  Valeur du patrimoine final = 50.000.000
RESULTAT = Valeur du Patrimoine Final – Valeur du Patrimoine Initial
RESULTAT = 50.000.000 – 41.500.000 = 8.500.000
RESULTAT = 8.500.000
NB :
-
Si la fortune de fin d’exercice est supérieure à la fortune de début d’exercice : on
a un bénéfice
Si la fortune de fin de période est inférieur à la fortune de début d’exercice : on
une perte
Si la fortune de fin d’exercice est égale à la fortune de début : on a un résultat nul.
BILAN AU 31-12-06
ACTIF
Actif immobilisé (1)
 Terrain
 Bâtiment
MONTANT
PASSIF
13.700.000 Capitaux permanents (1)
4.500.000
 Capital
29.000.000
 Résultat (+ ou -)
3.500.000
MONTANT
50.000.000
41.000.000
+8.500.000
10.000.000
Cours Comptabilité Générale 1er année
 Mat de bureau
 Mat Transport
Actif circulant (2)
 Stock
marchandises
 Créances sur
Clients
7.000.000
 Emprunt
12.100.000 Passif Circulant (2)
8.000.000
 Fournisseurs
4.000.000
 Personnel
 Etat
Trésorerie – Actif (3)
 Banque
 CCP
 Caisse
TOTAL (1 + 2 +3)
19.400.000
7.000.000
350.000
150.000
0
13.600.000 Trésorerie - Passif (3)
10.000.000
3.000.000
600.000
69.400.000
TOTAL (1 + 2 + 3)
Le résultat est toujours au passif mais avec le signe – (moins) : on a une perte
BIENS = Capital + Résultat + Dettes
RESULTAT = Biens – Capital - Dettes
69.400.000