Chapitre II Notion de bilan

Chapitre II : NOTION DE BILAN
I – Définition et présentation :
A – Exemple :
Le 1er Janvier 2006, deux personnes se sont associées pour constituer la société Alpha,
elles ont apporté un capital de 700 000 DH et ont emprunté une somme de 300 000 DH pour une
durée de 5 ans auprès d’un établissement financier. Ensuite, elles ont utilisé cet argent pour
faire les opérations suivantes :
Acquisition d’un terrain à ………………………………………………………………………….380 000 DH
Acquisition d’un bâtiment à usage commercial à ………………………………….390 000 DH
Acquisition d’un véhicule à………………………………………………………………………… 83 700 DH
Acquisition de divers matériels de bureau……………………………………………….12 640 DH
Constitution d’un stock de marchandises……………………………………………….143 000 DH
Dépôt en banque de……………………………………………………………………………………….16 150 DH
Remise en caisse de………………………………………………………………………………………..9 370 DH
Les clients doivent à la Société Alpha 45 780 DH. Elle doit 51 480 DH à ses fournisseurs
et 29 160 DH de taxes à l’Etat.
TAF : Décrire la situation de la Société ALPHA.
La société ALPHA possède un ensemble de biens et dispose d’un ensemble de sommes qui
lui ont permis de posséder ces biens.
Biens possédés par la société
ALPHA
•
•
•
•
•
•
•
Terrain
Bâtiment
Véhicule
Matériels de bureau
Stock de marchandises
Avoir en banque, caisse
Créances sur les clients
Emplois des ressources
Moyens lui permettant de
posséder ces biens
•
•
•
Capital social
Emprunt
Dettes (fournisseurs,
Etat)
Ressources
B – Notion d’emplois et de ressources :
1 – Notion de ressources : Ce sont les possibilités financières dont dispose le
créateur de l’entreprise pour financer l’activité de son entreprise. On constate que les
ressources sont de deux familles :
Des ressources internes : Exemple : capital qu’on qualifie de capitaux propres ;
Des ressources externes : Exemple : Emprunts, qu’on qualifie de dettes.
2 – Notion d’emplois : ce sont les utilisations économiques des ressources dont
a disposé l’entreprise. En réponse à la question : Comment sont utilisées les ressources ? On
constate qu’on peut distinguer deux types d’emplois :
Des emplois dans des biens durables : matériels, terrains, bâtiment….
Des emplois dans des biens circulants : Stocks, banque…
3 – Notion d’actif et de passif :
En comptabilité, la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné est
représentée par un tableau appelé bilan. Ainsi, les notions d’emplois et de ressources sont
remplacés comptablement par les notions d’Actif et de Passif.
La notion de patrimoine d’une entreprise désigne ici l’ensemble des biens
(corporels et incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à
une date donnée.
4 – Définition du bilan :
Le bilan est un tableau qui présente la situation patrimoniale d’une entreprise à
une date précise. Il est divisé en deux parties :
La partie gauche qui représente l’actif ou les emplois,
La partie droite qui représente le passif ou les ressources.
a) Le passif : Il détaille en fonction de leur origine les ressources dont dispose
l’entreprise à la date d’élaboration du bilan. Le passif comprend trois parties appelées masses :
Financement permanent : Les sommes mises à la disposition de l’entreprise pour une longue
durée : capitaux propres, dettes de financement.
Passif circulant (Hors trésorerie) : Dettes envers les fournisseurs, l’Etat, les autres
créanciers… (à payer dans une durée inférieure à 1 an)
TrésorerieTrésorerie-Passif : Les crédits bancaires (de courtes durée).
b) L’actif : Il représente la destination ou l’emploi qui a été fait des resources
mises à la disposition de l’entreprise. L’actif est divisé également en trois masses :
Actif immobilisé : biens durables : terrains, constructions, matériel, mobilier….
Actif circulant (Hors trésorerie) : Biens renouvelables : stocks, créances sur les clients….
TrésorerieTrésorerie-Actif : Les dispositions (argent liquide), les chèques et valeurs à encaisser, les
avoirs en banque et centre de chèques postaux.
Remarque :
A l’Actif, les biens sont classés suivant leur aptitude à se renouveler en numéraire et donc en fonction de
leur degré de liquidité (du moins liquide au plus liquide)
Au passif, les ressources sont classées selon l’urgence de règlement et donc en fonction de leur exigibilité
(du moins exigible au plus exigible).
C – Présentation du bilan :
Exemple : Etablissons le bilan de la société ALPHA au 01/01/06 :
Actif
Montant
Passif
Actif immobilisé
Financement permanent
Terrains
380 000
Capital social
Constructions
390 000
Dettes de financement
Matériel de transport
83 700
Matériel de bureau
12 640
Actif circulant (HT)
700 00
300 000
Passif circulant (HT)
Marchandises
143 000
Clients (créances)
45 780
Fournisseurs
51 480
Etat-créditeur
29 160
Trésorerie-Actif
Trésorerie-Passif
Banque
16 150
Caisse
9 370
TOTAL
Montant
1 080 640
TOTAL
1 080 640
Remarque : dans un bilan de début d’exercice (initial ou d’ouverture), le total des emplois est égal
à celui des ressources.
EMPLOIS = RESSOURCES OU TOTAL DE L’ACTIF = TOTAL DU PASSIF
II - Variation et résultat :
A la fin de l’exercice comptable (après plusieurs opérations faites par l’entreprise), le
bilan fait apparaître une différence entre le total actif et le total passif. Cette différence
correspond à un résultat réalisé par l’entreprise.
Résultat = Total Actif – Total Passif
Deux cas peuvent se présenter :
A – Résultat bénéficiaire :
Si total Actif > Total Passif
bilan aux capitaux propres avec un signe (+).
Le résultat est un bénéfice. A enregistrer dans le
Application :
Au 01/01/06, les éléments du bilan de l’entreprise « SMAITEX SARL » sont les suivant :
Constructions…………………………………………………….500 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………120 000 DH
Matériel de transport……………………………………… 80 000 DH
Marchandises…………………………………………………….600 000 DH
Banque…………………………………………………………………100 000 DH
Capital……………………………………………………………….. 800 000 DH
Emprunts……………………………………………………………420 000 DH
Dettes fournisseurs…………………………………………180 000 DH
TAF : Etablir le bilan de départ de « SMAITEX » au 01/01/06.
Bilan de SMAITEX au 01/01/06
Actif
Montant
Passif
Actif immobilisé
Montant
Financement permanent
Construction
500 000
Matériel de transport
80 000
Matériel de bureau
Capital social
800 000
Dettes de financement
420 000
120 000
Actif circulant (HT)
Marchandises
Passif circulant (HT)
600 000
Fournisseurs
Trésorerie-Actif
180 000
Trésorerie-Passif
Banque
100 000
TOTAL
1 400 000
TOTAL
1 400 000
Au 31/12/06, les éléments du bilan sont les suivants :
Constructions…………………………………………………….480 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………200 000 DH
Matériel de transport………………………………………150 000 DH
Marchandises…………………………………………………….600 000 DH
Banque…………………………………………………………………150 000 DH
Capital……………………………………………………………….. 800 000 DH
Emprunts……………………………………………………………400 000 DH
Dettes fournisseurs………………………………………… 50 000 DH
TAF : Etablir le bilan de « SMAITEX » au 31/12/06.
Bilan de SMAITEX au 31/12/06
Actif
Montant
Passif
Actif immobilisé
Construction
Financement permanent
450 000
Capital social
Matériel de transport
150 000
Résultat
Matériel de bureau
200 000
Dettes de financement
Actif circulant (HT)
Montant
800 000
+ 300 000
Passif circulant (HT)
400 000
Marchandises
600 000
Fournisseurs
Trésorerie-Actif
50 000
Trésorerie-Passif
Banque
150 000
TOTAL
1 550 000
TOTAL
1 550 000
Total Actif
= 1 550 000 DH
Total Passif (avant résultat) = 1 250 000 DH
Résultat = 1 550 000 – 1 250 000 = + 300 000 DH (Bénéfice)
Remarque : Le résultat permet d’équilibrer un bilan qui au départ était déséquilibré.
B – Résultat déficitaire :
Si Total Actif < Total Passif
capitaux propres avec un signe (-).
le résultat est une perte. A enregistrer au Passif dans les
Application :
Pour la même entreprise « SMAITEX SARL », on suppose qu’au 31/12/06, la situation
était la suivante :
Constructions…………………………………………………….400 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………100 000 DH
Matériel de transport……………………………………… 50 000 DH
Marchandises…………………………………………………….500 000 DH
Banque…………………………………………………………………150 000 DH
Capital……………………………………………………………….. 800 000 DH
Emprunts……………………………………………………………450 000 DH
Dettes fournisseurs…………………………………………150 000 DH
TAF : Etablir le bilan de « SMAITEX » au 31/12/06.
Bilan de SMAITEX au 31/12/06
Actif
Montant
Passif
Actif immobilisé
Construction
Financement permanent
400 000
Matériel de transport
Matériel de bureau
50 000
100 000
Actif circulant (HT)
Marchandises
Capital social
800 000
Résultat
- 200 000
Dettes de financement
450 000
Passif circulant (HT)
500 000
Trésorerie-Actif
Banque
Montant
Fournisseurs
150 000
Trésorerie-Passif
150 000
TOTAL
1 200 000
TOTAL
1 200 000
Total Actif
= 1 200 000 DH
Total Passif (avant résultat) = 1 400 000 DH
Résultat = 1 200 000 – 1 400 000 = - 200 000 DH (Perte)
Exercice 1
Au 01/01/06, l’entreprise « NAJLA » vous remet les éléments suivants et vous demande d’établir
son Bilan :
Frais de constitution…………………………………………………………..5 000 DH
Fonds de commerce…………………………………………………………425 000 DH
Immeuble……………………………………………………………………………600 000 DH
Matériel industriel……………………………………………………………400 000 DH
Matériel de transport………………………………………………………150 000 DH
Matériel de bureau……………………………………………………………..70 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………………………..30 000 DH
Stock de matières premières…………………………………………250 000 DH
Créances clients………………………………………………………………… 50 000 DH
Banque……………………………………………………………………………………180 000 DH
Caisse……………………………………………………………………………………. 20 000 DH
•
Capital………………………………………… ……………………………………………….. ?
Emprunts……………………………………………………………………………… 300 000 DH
Dettes fournisseurs…………………………………………………………….180 000 DH
TAF : Etablir le bilan de l’entreprise NAJLA au 01/01/06.
Application :
Au 01/01/06, les éléments du bilan de l’entreprise « SMAITEX SARL » sont les suivant :
Constructions…………………………………………………….500 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………120 000 DH
Matériel de transport……………………………………… 80 000 DH
Marchandises…………………………………………………….600 000 DH
Banque…………………………………………………………………100 000 DH
Capital……………………………………………………………….. 800 000 DH
Emprunts……………………………………………………………420 000 DH
Dettes fournisseurs…………………………………………180 000 DH
TAF : Etablir le bilan de départ de « SMAITEX » au 01/01/06.
Au 31/12/06, les éléments du bilan sont les suivants :
Constructions…………………………………………………….480 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………200 000 DH
Matériel de transport………………………………………150 000 DH
Marchandises…………………………………………………….600 000 DH
Banque…………………………………………………………………150 000 DH
Capital……………………………………………………………….. 800 000 DH
Emprunts……………………………………………………………400 000 DH
Dettes fournisseurs………………………………………… 50 000 DH
TAF : Etablir le bilan de départ de « SMAITEX » au 31/12/06.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Application :
Pour la même entreprise « SMAITEX SARL », on suppose qu’au 31/12/06, la situation était la
suivante :
Constructions…………………………………………………….400 000 DH
Mobilier de bureau……………………………………………100 000 DH
Matériel de transport……………………………………… 50 000 DH
Marchandises…………………………………………………….500 000 DH
Banque…………………………………………………………………150 000 DH
Capital……………………………………………………………….. 800 000 DH
Emprunts……………………………………………………………450 000 DH
Dettes fournisseurs…………………………………………150 000 DH
TAF : Etablir le bilan de départ de « SMAITEX » au 31/12/06.
Exercice N° 2
L’entreprise « ICHRAK » est une entreprise individuelle. Au 01/01/06 sa situation présente les
éléments suivants :
Valeurs en DH
Capital personnel
800 000
Matériel de transport
140 000
Emprunts auprès de la banque
400 000
Frais de constitution
10 000
Stocks de marchandises
300 000
Fonds commercial
140 000
Matériel informatique
10 000
Matériel de bureau
18 000
Etat créditeur
20 000
Mobilier de bureau
62 000
Terrains
250 000
Fournisseurs
160 000
Clients
100 000
Bâtiments
170 000
Caisse
?
Banque
?
TAF :
1° - Déterminer les montants du poste caisse et du poste banque, sachant que les avoirs en caisse
représentent le 1/3 des avoirs en banque.
2° - Etablir le bilan de l’entreprise « ICHRAK » au 01/01/06
Exercice N° 3
I - 1er janvier 2006, M. JALIL a décidé de créer une entreprise pour la commercialisation des
produits sanitaires et électriques. Pour cela, il a apporté un capital personnel de 700 000 DH et
a emprunté à long terme une somme de 300 000 DH, cet argent a été utilisé pour l’acquisition des
éléments suivants :
Un local à usage commercial ……………………………..450 000,00 DH
Divers mobiliers de bureau…………………………………24 000,00 DH
Un matériel de transport…………………………………...125 000,00 DH
Un micro-ordinateur……………………………………………..30 000,00 DH
Des marchandises pour 300 000,00 DH réglé 70 % par chèque bancaire et le reste à
crédit.
Le reste de l’avoir est déposé pour 80 % en banque et 20 % en caisse.
TAF : Etablir le bilan au 01/01/06
II – Au 31/12/06, les éléments du bilan sont les suivants :
Local commercial……………………………… 425 000,00 DH
Mobilier de bureau……………………………… 40 000,00 DH
Matériels de transport……………………….100 000,00 DH
Matériels de bureau……………………………….20 000,00 DH
Marchandises…………………………………………370 000,00 DH
Matériels informatique……………………………50 000,00 DH
Créances clients……………………………………… 60 000,00 DH
Banquie………………………………………………….. . 120 000,00 DH
Caisse…………………………………………………………..10 000,00 DH
Emprunts…………………………………………………..250 000,00 DH
Fournisseurs……………………………………………….75 000,00 DH
TAF : Etablir le bilan au 31/12/06
Exercice N° 2
L’entreprise « ICHRAK » est une entreprise individuelle. Au 01/01/06 sa situation présente les
éléments suivants :
Valeurs en DH
Capital personnel
800 000
Matériel de transport
140 000
Emprunts auprès de la banque
400 000
Frais de constitution
10 000
Stocks de marchandises
300 000
Fonds commercial
140 000
Matériel informatique
10 000
Matériel de bureau
18 000
Etat créditeur
20 000
Mobilier de bureau
62 000
Terrains
250 000
Fournisseurs
160 000
Clients
100 000
Bâtiments
170 000
Caisse
?
Banque
?
TAF :
1° - Déterminer les montants du poste caisse et du poste banque, sachant que les avoirs en caisse
représentent le 1/3 des avoirs en banque.
2° - Etablir le bilan de l’entreprise « ICHRAK » au 01/01/06
Exercice N° 3
I - 1er janvier 2006, M. JALIL a décidé de créer une entreprise pour la commercialisation des
produits sanitaires et électriques. Pour cela, il a apporté un capital personnel de 700 000 DH et
a emprunté à long terme une somme de 300 000 DH, cet argent a été utilisé pour l’acquisition des
éléments suivants :
Un local à usage commercial ……………………………..450 000,00 DH
Divers mobiliers de bureau…………………………………24 000,00 DH
Un matériel de transport…………………………………...125 000,00 DH
Un micro-ordinateur……………………………………………..30 000,00 DH
Des marchandises pour 300 000,00 DH réglé 70 % par chèque bancaire et le reste à
crédit.
Le reste de l’avoir est déposé pour 80 % en banque et 20 % en caisse.
TAF : Etablir le bilan au 01/01/06
II – Au 31/12/06, les éléments du bilan sont les suivants :
Local commercial……………………………… 425 000,00 DH
Mobilier de bureau……………………………… 40 000,00 DH
Matériels de transport……………………….100 000,00 DH
Matériels de bureau……………………………….20 000,00 DH
Marchandises…………………………………………370 000,00 DH
Matériels informatique……………………………50 000,00 DH
Créances clients……………………………………… 60 000,00 DH
Banquie………………………………………………….. . 120 000,00 DH
Caisse…………………………………………………………..10 000,00 DH
Emprunts…………………………………………………..250 000,00 DH
Fournisseurs……………………………………………….75 000,00 DH
TAF : Etablir le bilan au 31/12/06
Actif
Montant
Passif
Montant
Actif immobilisé
Financement permanent
Actif circulant (HT)
Passif circulant (HT)
Trésorerie-Actif
Trésorerie-Passif
TOTAL
TOTAL