3FR1 Le plan des comptes, le bilan, le résultat

FR n°1 : Le plan des comptes, le bilan, le compte de résultat
Le plan comptable général a pour finalité de définir avec précision les règles
fondamentales du droit et de la technique comptable.
Parmi ces dispositions figure une liste de comptes classés selon une codification
décimale à plusieurs niveaux.
1. Il existe trois systèmes comptables:
le système abrégé: il est réservé aux petites exploitations,
le système de base: c'est le système courant le plus utilisé, adapté aux moyennes et grandes organisations,
le système développé: il est adopté par les entreprises d'une taille assez importante, ou par celles qui désirent tenir
une comptabilité détaillée.
Systèmes comptables
Comptes à utiliser sur la liste des comptes du Plan Comptable Général
Comptes imprimés en NOIR GRAS
Exemple : 50, 51, 53...
Comptes imprimés en NOIR
Exemple : 511, 512, 514…
Comptes imprimés en NOIR et en BLEU
Exemple: 511 mais aussi 5111, 5112...
Abrégé
De base
Développé
2. La structure du plan de comptes est la suivante :
•
Pour les comptes qui concernent le bilan
Classes
Comptes
Nature des comptes
1
2
Biens destinés à être
transformés ou vendus
3
4
5
•
Contenu des comptes
Capital, réserves,
résultat emprunts...
Immobilisations incorporelles,
corporelles et financières.
Matières premières, produits finis,
marchandises...
Clients, fournisseurs,
dettes fiscales et sociales...
Titres de placement, banque,
chèques postaux, caisse...
Pour les comptes qui concernent le résultat
Classes
Comptes
Nature des comptes
6
Dépenses liées à l'activité
7
Recettes liées à l'activité
Contenu des comptes
Achats pour la revente,
impôts et taxes,
charges de personnel, financières,
exceptionnelles...
Ventes de marchandises
ou de produits fabriqués,
produits financiers, exceptionnels...
- Les comptes d'amortissement sont ceux qui possèdent un 8 en seconde position
Exemples : 201 ……………………………
2801 …………………………………………
213 ……………………………
28… …………………………………………
Réalisé par Patrice Mouton
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- Les comptes de dépréciation sont ceux qui possèdent un 9 en seconde position
Exemples : 211 ……………………………
37 ……………………………
3..… …………………………………………
411 ……………………………
4….. …………………………………………
50 ……………………………
5..… …………………………………………
Les principaux comptes de bilan :
Classe 1
LES COMPTES DE CAPITAUX
101000
108000
120000
164000
Capital
Compte de l'exploitant
Résultat de l’exercice
Emprunts auprès des établissements de
crédit
Classe 2
205000
207000
213000
215400
218200
218300
218400
238000
Classe 3
310000
320000
355000
370000
Classe 4
LES COMPTES D’IMMOBILISAT°
Logiciels
Fonds commercial
Constructions
Matériel industriel
Matériel de transport
Matériel de bureau et informatique
Mobilier
Av. et ac. versés sur commandes d'immob.
LES COMPTES. DE STOCKS
Stocks de matières premières
Stocks Autres approvisionnements
Stocks de produits finis
Stocks de marchandises
Capital : représente l'apport des propriétaires tant lors de la
création qu'en cas d'apports nouveaux pendant la vie de
l'entreprise.
Réserves : part de bénéfice laissée dans l'entreprise par les
propriétaires ce sont en quelque sorte les « économies » de
l'entreprise.
Résultat : Différence entre les produits et les charges.
Subventions d'investissement : versements non
remboursables de l'État, la Région... destinés à permettre à
l'entreprise d'investir.
Emprunts et dettes assimilées : y figurent l'ensemble des
sommes empruntées et non encore remboursées.
Immobilisations incorporelles est le nom attribué aux
immobilisations non physiques, non matérielles.
Elles comprennent le fonds de commerce, les brevets,
marques, licences d'utilisation des logiciels...
Immobilisations corporelles : regroupent tous les biens
durables qui constituent l'outil de travail de l'entreprise :
terrains, bâtiments, aménagements, agencements, matériels,
mobiliers, postes informatiques, véhicules...
Immobilisations en cours : elles ont déjà coûté de
l'argent à l'entreprise sans être mises en service.
LES COMPTES DE TIERS
401000
403000
404000
405000
411000
413000
416000
421000
425000
431000
437000
445510
445660
445620
445710
Fournisseurs
Fournisseurs - Effets à payer
Fournisseurs d’immobilisations
Fournisseurs d’immob. Effets à payer
Clients
Clients - Effets à recevoir
Clients douteux
Personnel - Rémunérations dues
Personnel - Avances et acomptes
Sécurité sociale
Autres organismes sociaux
TVA à décaisser
TVA déductible sur ABS
TVA déductible sur immobilisations
TVA collectée
Classe 5
LES COMPTES FINANCIERS
503000
512000
514000
531000
2….. …………………………………………
Valeurs mobilières de placement
Banque
Chèques postaux
Caisse
Réalisé par Patrice Mouton
Matières premières : éléments transformables
Autres approvisionnements : entrent dans la production
des produits mais consommés lors du processus de product°.
Stocks de produits : il s'agit des produits dont la fabrication
est terminée mais qui ne sont pas encore vendus.
Stocks de marchandises : biens destinés à la revente
Fournisseurs : il existe les fournisseurs d'immobilisations
à qui on achète des biens durables et les Frs ordinaire quand
l'entreprise s'approvisionne en biens consommables
Clients : compte qui enregistre les créances sur les clients
Fournisseurs et Clients sont divisés en comptes individuels
un compte par client et par fournisseur.
Personnel : dettes de l'entreprise vis à vis de ses salariés.
État : dettes envers l'État (TVA notamment).
Valeurs mobilières de placement : ce sont les titres acquis
dans un but spéculatif,
Banque et Chèques postaux : l'entreprise y fera figurer tous
ses mouvements de fonds.
Caisse : fait le compte des recettes et des dépenses en
espèces.
Page 2
Les principaux comptes de résultat
Comptes
60
601000
606100
607000
61
613000
615000
616000
62
623000
624000
626000
627000
63
64
641000
65
658000
66
661000
665000
67
671000
675000
68
69
Comptes de charges
Intitulés
Achats
Achats de matières premières
Fournitures non stockables
Achats de marchandises
Services extérieurs
Locations
Entretien et réparations
Primes d’assurance
Autres services extérieurs
Publicité, publication
Transports de biens....
Frais postaux
Services bancaires
Impôts, taxes et versements assimilés
Charges du personnel
Rémunérations du personnel
Autres charges de gestion courante
Charges de gestion courante
Charges financières
Charges d’intérêts
Comptes
70
701000
706000
707000
71
Escomptes accordés
Charges exceptionnelles
Charges exept. sur opérations de gestion
Valeurs comptables des éléments d’actifs
Dotations aux amortissements et aux
dépréciations
Participation des salariés - Impôts
sur les bénéfices et assimilés
Les charges sont divisées en trois grandes catégories qui
n'apparaissent pas explicitement dans le plan des comptes.
Les charges d'exploitation liées à l'activité normale de
l'entreprise ce sont les comptes 60 à 65 et leurs divisions
(achats, locations, assurances, téléphone, transports,
publicité, salaires, impôts, amortissements ... ).
Les charges financières sont liées au financement de
l'entreprise: on y trouve les escomptes de règlement accordés
aux clients et les intérêts versés à l'occasion des emprunts,
les pertes lors de la revente des titres
(compte 66).
Les charges exceptionnelles (compte 67) qui ne sont pas
liées à l'activité normale, ni au financement de l'entreprise,
par exemple, la revente avec perte d'un bien durable.
Réalisé par Patrice Mouton
Comptes de produits
Intitulés
Ventes de produits fabriqués,
Ventes de produits finis
Prestations de services
Ventes de marchandises
Production stockée
72
722
Production immobilisée
Immobilisations corporelles
74
Subventions d'exploitation
75
758000
76
761000
764000
765000
77
771000
775000
78
79
Autres produits de gestion courante
Produits de gestion courante
Produits financiers
Produits de participations
Revenus des VMP
Escomptes obtenus
Produits exceptionnels
Produits exept. sur opérations de gestion
Produits des cessions des éléments d’actifs
Reprises sur amortissements et
sur dépréciations
Transferts de charges
Les produits sont divisés comme les charges.
Les produits d'exploitation (comptes 70 à 75) regroupent
les produits liés à l'exploitation normale de l'entreprise.
Les produits financiers (compte 76) comprennent les
escomptes obtenus des fournisseurs, les intérêts perçus et
les profits réalisés lors de la revente des titres possédés par
l'entreprise.
Les produits exceptionnels (compte 77) enregistrent les
profits hors exploitation normale de l'entreprise, par
exemple, ceux qui résultent de la revente de biens de
production durables.
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Exercice d’application
Balance générale après inventaire au 31/12/2003 Entreprise WILLY
N°
Intitulé du compte
de compte
101000
Capital
108000
Compte de l'exploitant
164000
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit
TOTAL CLASSE 1
207000
Fonds commercial
218200
Matériel de transport
218300
Matériel de bureau et informatique
218400
Mobilier
281820
Amortissements du matériel de transport
281830
Amortissement du matériel de bureau et informatique
281840
Amortissement du mobilier
TOTAL CLASSE 2
371000
Stocks de marchandises
TOTAL CLASSE 3
401000
Fournisseurs
404000
Fournisseurs d'immobilisations
411000
Clients
TVA à décaisser
445510
TOTAL CLASSE 4
512000
Crédit Lyonnais
530000
Caisse
TOTAL CLASSE 5
606000
Achats non stockés de matières et fournitures
607000
Achats de marchandises
615000
Entretien et réparations
621000
Personnel extérieur à l'entreprise
623000
Publicité
624000
Transports de biens et transports collectifs du personnel
626000
Frais postaux et télécommunication
661000
Charges d'intérêts
681100
Dotations aux amortissements
TOTAL CLASSE 6
707000
Ventes de marchandises
708000
Produits des activités annexes
TOTAL CLASSE 7
TOTAL BALANCE
SOLDE
DEBITEUR
0,00
10 300,00
6 060,00
2 270,00
1 060,00
19 690,00
8 700,00
8 700,00
Achats non stockés (606)
Autres charges externes
Impôts, taxes et versements assimilés
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements sur immob.
Dotat° aux dépréciations sur actif circulant
Dotations aux prov. pour risques & charges
Autres charges d'exploitation
Total
CHARGES FINANCIERES
Dotations financières aux amort. et dépréc.
Intérêts et charges assimilées
5 410,00
15 770,00
4 150,00
19 920,00
1 020,00
7 480,00
220,00
1 210,00
75,00
130,00
165,00
210,00
2 350,00
12 860,00
0,00
66 580,00
0,00
8 000,00
5 860,00
1 010,00
14 870,00
0,00
0,00
12 880,00
580,00
13 460,00
66 580,00
Montant
Ventes de marchandises
Production vendue : biens
Production vendue : services (7085)
Production stockée
Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Reprises sur dépréciation. et amort.
Autres produits
Total
PRODUITS FINANCIERS
Produits financiers de participation
Produits des autres valeurs mobilières
Autres intérêts et produits assimilés
Reprises sur dép.& transferts de charges
Charges nettes sur cessions VMP
Produits nets sur cessions de valeurs
mobilières
Total
Total
CHARGES EXCEPTIONNELLES
PRODUITS EXCEPTIONNELS
sur opérations de gestion
sur opérations en capital
Dotations excep. aux amort. et prov.
Total
Participation des salariés à l'expansion
Impôts sur les bénéfices
Total des charges
sur opérations de gestion
sur opérations en capital
Reprises excep. aux amort. et prov.
Total
RESULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice)
TOTAL GENERAL
RESULTAT DE L'EXERCICE (perte)
TOTAL GENERAL
Réalisé par Patrice Mouton
1 520,00
570,00
260,00
2 350,00
5 410,00
COMPTE DE RESULTAT : Entreprise :
le 31/12/N
CHARGES
Montant
PRODUITS
CHARGES D'EXPLOITATION
PRODUITS D'EXPLOITATION
Achats de marchandises
Variation des stocks de mses
SOLDE
CREDITEUR
30 300,00
300,00
5 300,00
35 900,00
Total des produits
Page 4
BILAN au 31/12/N Entreprise :
ACTIF
Brut
Amort.dépr.
Net
PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
Frais d'établissement
CAPITAUX PROPRES
Frais de recherche
Primes d'émission, de fusion, d'apport
Concessions, brevets, licences
Ecarts de réévaluation
Fonds commercial
Réserve légale
Autres immobilisations incorporelles
Réserves statutaires, réglementées
Avances et acomptes sur immo.incorp.
Autres
Terrains
Report à nouveau
Constructions
Résultat de l'exercice (bénéfice / perte)
Installations, techniques, mat. outillages
Subventions d'investissement
Autres immobilisations corporelles
Provisions réglementées
Immobilisations corporelles en cours
TOTAL 1
Avances et acomptes
Produits émissions de titres participatifs
Participations
Avances conditionnées
Créances rattachées à des particip.
TOTAL 1 bis
Exercice N
Capital
Autres titres immobilisés
Prêts
Provisions pour risques
Autres immobilisations financières
Provisions pour charges
TOTAL 1
ACTIFS CIRCULANTS
TOTAL 2
Brut
Amort.dépr.
Net
DETTES
Matières premières approvisionnements
Emprunts obligataires convertibles
En cours de production de biens
Autres emprunts obligataires
En cours de production de services
Emprunts, dettes auprès des étab.de crédit
Produits intermédiaires et finis
Emprunts et dettes financières divers
Marchandises
Av. et acomptes reçus / commandes
Avances acomptes versés/commandes
Dettes fourniss. et comptes rattachés
Clients et comptes rattachés
Dettes fiscales et sociales
Autres créances
Dettes sur immob.et Comptes rattachés
Valeurs mobilières de placement
Autres dettes
Exercice N
Disponibilités
Charges constatées d'avance
TOTAL 2
Régularisation
Charges à répartir / plusieurs exercices (3)
Régularisation
Primes remboursement des obligations (4)
Ecarts de conversion actif (5)
TOTAL 3
Ecarts de conversion passif (4)
TOTAL GENERAL (1+ 2 + 3 + 4 + 5 )
TOTAL GENERAL (1+ 2 + 3 + 4 )
Réalisé par Patrice Mouton
Produits constatés d'avance
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