familles-monoparentales

Réformefiscale2017
Ladoublepeinedesmonoparentaux
Alaveilled’uneréformefiscaledontlescontoursrestentencoreparticulièrementflous,certaines
voixcommencentàs’éleverpourmettreenavantuneinjusticeindéniabledusystèmefiscalactuel:
alorsque46,6%1d’entreellesviventen-dessousduseuildepauvreté,lesfamillesmonoparentales
paient,àrevenuéquivalent,entre1,5et2,5foisplusd’impôtquelescouplesmariés,avecousans
enfants.
AuLuxembourg,prèsd’unefamilleavecenfantssur10estunefamillemonoparentale(9%)et82,7%
d’entreellessontdesfemmesquiélèventseulesunouplusieursenfants.Parmicesfemmes,44,6%
viventen-dessousduseuildepauvreté.Or,lesparentscélibataires«bénéficient»d’uneclasse
d’impôtspécifique:laclasse1A.Touslesparentscélibatairesquibénéficientd’unemodération
d’impôtpourenfantsontrangésdanscetteclasse.Encasdedivorceoudedécèsduconjoint,lesexépoux,ainsiquelesveuf(ve)s,continuenttoutd’aborddebénéficierdelaclassed’impôt2pendant
les3annéessuivantlapremièrecomparutionouledécès.Parlasuite,leveuf(ve),respectivementle
parentquialesenfantsàcharge,tombeautomatiquementdanslaclassed’impôt1Aàcompterdela
4eannée.
Onauraitpucroirequecetteclassed’impôtpermettraitdesoutenircesfamillesenleuroctroyantun
avantagefinancierparrapportauxparentsvivantencouple,maisiln’enestrien.Bienaucontraire
d’ailleurs:lesfamillesmonoparentalesetlesveuf(ve)ssontnettementplustaxéesquelescouples
mariés.L’idéeàlabasedecetteclassed’impositionspécifiquen’étaitpasdefixeruneimposition
pourlesmèrescélibataireséquivalenteàcelledontbénéficientlescouplesmariésmaisplutôtde
réduiresensiblementl’appauvrissementdesmèrescélibatairesoudivorcéesetdesveuvespar
rapportauxcélibataires.
Ilfautsavoirqu’àl’époquedelacréationdecetteclassespécifique,commepeudefemmes
travaillaientetcommelesraresfemmesquitravaillaientpercevaientunsalairetoutàfaitminimepar
rapportàleursépoux,laclasse1Aleurpermettaitden’êtrequetrèsfaiblementimposéesencasde
survenanced’undivorceouencasdedécèsdeleurmari.Aujourd’hui,alorsquelesfemmes
travaillentdavantage,etbienqu’ellesatteignentencoredifficilementdespostesetdesniveauxde
salaireséquivalentsauxhommesàcompétenceségales,denombreusesfemmesparviennentà
percevoirdessalairesdécents.Or,laclassed’impôtdontellesbénéficientàpartirdela4eannée
aprèsledivorceestnettementmoinsfavorablequelaclassed’impôt2.
Lesfamillesmonoparentalesattendaientdoncbeaucoupdesmesuresenvisagéesparle
gouvernementpourcorrigercetteinjusticehéritéed’unautretemps.Pourtant,lesmesures
annoncéesparlegouvernementle29février2016sontplusquedécevantespourles
monoparentaux!Présentécommeunemesurepourlesfamilles,ledoublementducréditd’impôt
1
Regardsǀ3surlesménagesmonoparentaux,Statec,Février2016
monoparentalestenréalitébienpirequ’uncadeauempoisonné,c’estunvéritablecamoufletpour
lesfamillesconcernées.
Situationactuellesuiteàundécèsouundivorce
Plusde700eurosd’impôtsenplusparmoispourlemêmerevenu
Suiteaudécèsduconjointouàundivorce,aumomentoùunparentcommenceàs’ensortiretà
réorganisersavieseulavecsesenfants,il«tombe»littéralementdanscetteclassed’imposition1A
puisque,loind’avoirétépenséepourcomblerlespertesderevenuquitouchentenprincipeles
personnesveuvesoudivorcées,cetteclassed’impôtestenréalitépratiquementidentiqueàlaclasse
d’impôt1appliquéeauxcélibataires.
Impôtannuelsurlerevenu
selonlaclassed'imposition
(Barème2016)
35000
Impôtannuel
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
Revenuannuel
Classe1
Classe1A
Classe2
Commelemontrecegraphique,l’impositionactuelledesfamillesmonoparentalesenclasse1Asuit
eneffetdetrèsprèsl’impositiondescélibatairesetleurestclairementdéfavorableparrapportaux
couplesmariésdèslorsqu’ellesdisposentd’unrevenulégèrementsupérieurausalaireminimum.A
partird’unrevenude40.000eurosparan,leniveaud’impositionestquasimentéquivalentàcelui
d’uncélibataireetde3.111eurossupérieuràceluid’uncouplemarié.Prenonsquelquesexemples,à
revenusimposableséquivalents:
Exemple1:
•
•
unemèreseuletravaillantdanslesecteurducommerce(13,5%desménages
monoparentaux2)etdisposantd’unrevenuimposablede45.000eurosparanpaie7.143
eurosd’impôtsparan;
uncouplemarié,mêmesansenfants,disposantdumêmerevenu,paiequantàlui2.899
eurosd’impôtsparan.
2
Regardsǀ3surlesménagesmonoparentaux,Statec,Février2016
2/16
Lamèrecélibatairepaiedonc2,5foisplusd’impôtsquelecouplemarié,soit354euros
d’impôtsenplusparmois.
Exemple2:
•
•
unemèrecélibatairetravaillantdanslarestauration(7,9%desménagesmonoparentaux3)
etdisposantd’unrevenuimposablede30.000eurosparan(2.500eurosbrutsparmois)
devras’acquitter,selonlebarèmeactueldelaclassed’imposition1A,de1.444euros
d’impôtsparan;
lecouplemarié,lui,pourlemêmerevenu,devraauxcontributionsdirectes670euros
d’impôtannuel.
Lafamillemonoparentaleélèvedoncseulesesenfantsmaisdoits’acquitterde2,2foisplus
d’impôtsparanquelecouplemarié.
Exemple3:
•
•
unemèrecélibatairetravaillantdanslesecteurdelasantéoudel’actionsociale(19,8%
desménagesmonoparentaux4)etquidisposed’unrevenuimposablede55.000eurospar
andoits’acquitterde11.143eurosd’impôtsparan,toutjuste1.000eurosdemoins
qu’uncélibatairesansenfants;
lecouplemariédisposantdumêmerevenuimposable,lui,paiepoursapart5.045euros
d’impôtsparan.
Lamèrecélibatairepaiedonc,làencore,2,2foisplusd’impôts,soit508eurosdeplusparmois.
Pouruncadresupérieur,ladifférenced’impositiondépassemêmeles700eurosparmois.
3
4
Regardsǀ3surlesménagesmonoparentaux,Statec,Février2016
Regardsǀ3surlesménagesmonoparentaux,Statec,Février2016
3/16
Différenced'impositionentrelaclasse1A
etlesautresclassesd'impôt
Différenced'impositionmensuelle
(Barème2016)
259
354
65 155
11
-135 -142 -123 -100 -94
570
620
659
682
705
712
717
721
725
436
508
-90
-86
-82
-77
-73
-69
-65
-61
-57
-52
-48
Revenuannuel
1A- 1
1A- 2
Legraphiqueci-dessusmontreladifférenced’impositionmensuelleentrelaclasse1Aetlaclasse1
d’unepart(enbleu)etentrelaclasse1Aetlaclasse2d’autrepart(enjaune).Ilmontreclairement
qu’unparentveufoudivorcéquiélèveseulsesenfantsn’économiseenréalité,àrevenuimposable
équivalent,que48à142eurosd’impôtsparmoisparrapportàuncélibatairedisposantdumême
revenuimposable.Parcontre,uncouplemarié,mêmes’iln’apasd’enfantsàcharge,paiera,lui,à
revenuimposableéquivalent,jusqu’à725eurosd’impôtsdemoinsparmoisqu’unefamille
monoparentale.
Cetteinjusticefiscalenerésideenoutrepasseulementdansletauxd’impositionappliquéaux
monoparentaux:nossimulationssebasentsurunrevenuimposableéquivalentaprèsapplication
desdiversesdéductionsetabattements.Cesabattementsétantdoublésdanslechefdesépoux
tandisquelesmonoparentauxnecomptentévidemmentquepourunepersonne,uncouplemarié
disposeenréalitéd’unrevenubrutnettementsupérieuràceluid’unparentseulpourunrevenu
imposableéquivalent.Cessimulationsnetiennentpascomptenonplusdesdifférentscrédits
d’impôtsexistantsquenousdétailleronsci-aprèsetquipeuvent,lecaséchéant,creuserdavantage
encoreladifférencedetraitemententrefamillesmonoparentalesetcouplesmariés.
Plusde22.000eurosdesalaireenmoinspourautantd’impôts
Sil’oncomparemaintenantlerevenuannuelimposabled’unefamillemonoparentaleparrapportà
celuid’uncouplemariéàniveaud’impositionéquivalent,ons’aperçoit,làencore,quelasituation
actuelleduménagemonoparentalestclairementdéfavorable.Unefamillemonoparentaledispose
eneffet,enpayantautantd’impôts,de1.600àplusde22.000eurosdemoinsparanqu’uncouple
marié.
4/16
Revenuannuelcomparéàniveaud'impositionéquivalent
(Barème2016)
140.000
25.000
120.000
20.000
Revenuannuel
100.000
15.000
80.000
60.000
10.000
40.000
5.000
20.000
0
0
Classe1A
Classe2
Revenuannuelsupplémentairedesclasses2
Impôtannueldû
Supplémentrevenucl1/Cl2
Cegraphiquemontre,pourunniveaud’impositionannueléquivalent,lapartderevenu
supplémentairedontdisposeuncouplemarié(classe2enjaune)parrapportàunefamille
monoparentale(classe1Aenrouge).Lacourbegriseindiqueladifférencederevenuentrelaclasse
1Aetlaclasse2pourchaquetranche,c’est-à-direlesupplémentderevenudontdisposeuncouple
mariéparrapportàunparentcélibataire.
Exemple4:
•
•
unménagemonoparentalestredevablede3.140eurosd’impôtsparandèslorsqu’il
disposed’unrevenuimposablede35.000eurosparan;
pourpayer3.140eurosd’impôtsparan,lecouplemariédevra,lui,disposerd’unrevenu
imposablede46.250eurosparan,soit11.250eurosderevenussupplémentairespourune
contributionàl’impôtidentique.
Lafamillemonoparentalecontribuedoncautantàl’impôtqu’uncouplemariéplusriche,etcecisans
compterlesdifférentsabattements,fraisetcréditsd’impôtssupplémentairesdontbénéficientles
couplesmariésetquileurpermettentderéduireencoredavantageleurrevenuimposablequ’une
famillemonoparentale.
5/16
Moinsd’abattementsetdedéductionsd’impôtspourlesmonoparentaux
Abattementforfaitairepourfraisdedomesticité
Lesfamillesmonoparentalessont,sanssurprise,cellesquiontleplusbesoinderecouriràlagarde
d’enfants5.Pourtant,l'abattementforfaitairepourfraisdedomesticité,fraisd'aidesetdesoinsen
raisondel'étatdedépendanceainsiquepourfraisdegarded'enfantrestede3.600eurosparannée
d’imposition,quellequesoitlacompositionduménageoulenombred’enfantsàcharges.
Uncouplemariésansenfantspeutainsibénéficierdumêmeabattementde300eurosparmoispour
sesfraisdefemmedeménagequ’unemèreseuleavecenfantsquin’apasd’autrechoixquedefaire
gardersesenfantsetnepourrapasnécessairements’offrirleluxed’embaucherunefemmede
ménage.Silafamillepeutselepermettre,ellepourra,lecaséchéant,déduiredavantagedecharges
extraordinairesqueleplafond,àconditionquesesfraiseffectifsdépassentuncertainpourcentage
desonrevenu,cequineseraenaucuncaspossiblepourunparentcélibatairedontlesalaireestdéjà
entièrementutilisépoursonloyer,sescrédits,sesassurances,sesfraisdegarded’enfants,de
cantine,d’alimentation,etc.
Plafondsd’intérêtsetassurancesdéductibles
Unparentcélibatairedoitnotamment,toutcommeuncouple,disposerd’unechambre
supplémentairepoursesenfants.Or,unechambresupplémentaireauncoût,quel’onsoitlocataire
oupropriétaire.Rappelonsd’ailleursquelesconjointspartagentenprincipelamêmechambre,de
sortequeleseulfaitd’êtremarién’occasionnepas,àpriori,debesoinssupplémentairesauniveau
delasurfacedulogement,duchauffageoudel’électricité.Onnechauffeeneffetpasdavantageson
logementàdeuxquelorsqu’onyvitseul.Parcontre,lefaitd’avoirdesenfantsoccasionnederéels
frais,neserait-cequ’auniveaudelasurfacenécessaireetdescharges,sanscompterbiensûrtousles
fraisdirectementliésàl’éducationdesenfants.
Lesfraisindirectsliésaufaitd’avoirunouplusieursenfantssontd’ailleursstrictementidentiques
quellequesoitlasituationmaritaleduparent.Unparentcélibatairedoit,toutcommeuncouple,
assurersonlogementetsavoiture,souscrire,lecaséchéant,uneassurancesantécomplémentaire
dontlacotisationfamilialeestbiensouventuniquequelquesoitlenombredepersonnesqui
composentlafamille,uncréditpersonnelouuncréditauto.Cescoûtsrestentenprincipeidentiques
quellequesoitlacompositionduménage.Uncouplesouscriracertescertainesassurancesen
double,parexemplelaprévoyancevieillesse,lesassurances-vie,décès,accidents,invalidité;
toutefois,unparentseulsemontrerad’autantplusprévoyantencherchantàaugmenterautantque
possiblesacouverturesachantqu’encasdebesoin,s’iln’apaslachance,commesemblele
préconisernotresystèmefiscal,deseremarierpourpouvoirbénéficierd’unesécuritéfinancière
supplémentaire,cesassurancesseronttoutàfaitindispensablespourassurerl’avenirdesesenfants.
Or,s’ildoublesescotisationsd’assurancesafindecompenserledéfautdusecondparent,ilne
pourrapasdéduirel’ensembledecesassurances.
Actuellement,chaquepersonnecomposantunménagepermetderehausserlesplafondsdéductibles
delachargeimposableàhauteurde(listenonexhaustive,situation2016):
•
•
336eurosparanautitredesintérêtsdébiteurs;
672eurosparanautitredesprimesd’assurances;
5
Regardsǀ3surlesménagesmonoparentaux,Statec,Février2016
6/16
•
•
•
672eurosparanautitredescotisationsverséesàdescaissesd’épargnelogement;
1.500à3.200eurosparanselonl’âgeautitred’uneassuranceprévoyancevieillesse;
750à1500eurosparanselonl’annéede1èreoccupationautitredesintérêtsdébiteurspour
l’occupationdulogementprincipal.
Soitunplafonddéductiblede3.930à6.380eurosparanetparpersonnefaisantpartieduménage,
auxquelss’ajoutentlesfraisd’obtentionauxquelschaquesalariéadroitetdontunefamille
monoparentalenebénéficie,pardéfinition,qu’uneseulefois,alorsqu’uncouplemariédontles2
conjointstravaillentenbénéficiedeuxfois.
Orsiuncouple,qu’ilaitdesenfantsounon,peutdoublersonplafondd’assurancesdéductibles
puisqu’ilsecomposededeuxpersonnessusceptiblesdecontribuerauxbesoinsduménage,un
parentcélibataire,doncseulavecsesenfantsdoit,lui,travaillerpourdeux,payerpourdeux,
assumerpourdeux,assurerpourdeux,maisilnecomptepaspourdeuxauregarddel’impôtsurles
personnesphysiques,non,aumomentdepayerdesimpôts,ilnecompteplusquepouruneseule
personne.
Fraisetdépensesdéductiblesselonlacompositiondu
ménage
(Situation2016)
40.000,00
30.000,00
20.000,00
10.000,00
0,00
sansenfant
1enfant
Couplemarié
2enfants
3enfants
Famillemonoparentale
Commelemontrecegraphique,noncontented’assumerseulesafamilleetdepayerdavantage
d’impôtsqu’uncoupledisposantdumêmerevenuimposable,unefamillemonoparentale(veuveou
divorcée)nepeut,enoutre,pasdéduireautantdefraisetdépensesdesonassietteimposablequ’un
couplemarié.Pourunrevenubrutéquivalentetdeschargeséquivalentes,lerevenuimposable
d’unefamillemonoparentaleestdoncsupérieuràceluid’uncouplemarié.Latranched’imposition
applicableseradoncplusélevéedesortequeladifférenced’impositioneffectiveentreunefamille
monoparentaleetuncouplemariéestencoreplusdéfavorablequecequenousavonsexposécidessus.
Uncréditd’impôtmonoparentalentrompel’œil
Lesfamillesmonoparentalesrangéesenclassed’impôt1Aquiontaumoinsunenfantàcharge6
bénéficient,enprincipe,d’uncréditd’impôtmonoparentalde750eurosparan,soit62,50eurospar
mois.
6
enfantàchargedonnantactuellementdroitàlamodérationd’impôtpourenfant
7/16
Toutefois,cecréditd’impôtmonoparental(CIM)n’estaccordéquesileparentperçoitmoinsde160
eurosparmoisou1.920eurosparandepensionalimentairepourl’ensembledesesenfants.Or,160
eurosdepensionalimentaireparmoisreprésententunmontantdéjàtoutàfaitminimepourunseul
enfantquiesttrèsrapidementatteintpourdeuxenfants.
Sileparentperçoitdavantagedepensionalimentaire,leCIMestréduitde50%dumontantdela
pensiondépassantcesplafonds.Autrementdit,silesenfantsperçoivententre160et285eurosde
pensionalimentaireparmois,cequireprésentepourtantunesommetoutàfaitinsuffisantepour
l’entretiend’unenfant,leCIMestréduitprogressivementjusqu’àatteindre0.
Sileparentélevantseulsesenfantsreçoit,pourl’ensembledesesenfants,plusde3.420eurosde
pensionalimentaireparan,soit285eurosparmois,iln’adoncpasdroitaucréditd’impôt
monoparental.
Pourtant,lespensionsalimentairesperçuesparleconjointdivorcésontimposablesjusqu’àun
montantde24.000eurosparanetaugmententdoncdéjàsonassietteimposable.
Enreprenantnotrepremierexemple,unemèrecélibatairequidisposed’unrevenude30.000euros
paranetdontles2enfantsdisposentde150eurosdepensionalimentaireparmoischacunn’adonc
nonseulementpasdroitaucréditd’impôtmonoparentalmaiselleestenplusimposéesurbased’un
revenude33.600eurosettombedoncdansunetranched’impositionsupérieure.
Elledoitdoncs’acquitterde2.611eurosd’impôtsparanlàoùuncouplemariénepayeraque670
eurosd’impôts,soitunedifférencede1.941eurosparanendéfaveurdelamèrecélibataire,2,9fois
plus.Pourpercevoirunepensionalimentairede3.600euros,cettefamillemonoparentalepaiera
donc1.167eurosd’impôtsenplus,soituntiersdelapensionperçue.Plussonrevenusera
important,pluslapartd’impositionsupplémentaireliéeàlapensionalimentaireperçueseraelle
aussiimportante.
Acelas’ajoutelecréditd’impôtpoursalariéde300eurosparanauquelchaquesalariéadroitet
dontunefamillemonoparentalenebénéficie,pardéfinition,qu’uneseulefoisalorsqu’uncouple
mariédontles2conjointstravaillentenbénéficiedeuxfois.
Impositioncomparative:5foisplusd’impôtspourlesmonoparentaux!
Prenonsmaintenantl’exemplede4famillesdemoinsdequaranteansayantchacunedesrevenuset
deschargesidentiques:
•
•
•
•
•
•
•
•
1enfantàcharge;
56.800eurosderevenubrutparan
3.600eurosdefraisdedomesticité;
1.008eurosd’intérêtsdébiteursparanpouruncréditautoainsiqu’uncréditpersonnel;
2.016eurosparand’assurancesaccident,automobile,habitation,responsabilitécivileetde
cotisationsàunecaissed’assurancesantémutualiste;
2.016eurosparanpourunpland’épargnelogement;
3.000eurosparanpouruncontratdeprévoyancevieillesse;
4.500eurosd’intérêtsdébiteursparanpourunprêtimmobilierserapportantàunlogement
acquisdepuismoinsde6ans.
8/16
Cesdonnéesetcalculsontétévolontairementsimplifiéspourlesbesoinsdelacomparaison.Ilest
clairqu’auvudusurplusdeprélèvementsàlasourcesubisparunefamillemonoparentalepar
rapportàlaclassed’impôt2àrevenuégal,celle-cinepeut,danslesfaits,passepermettre
d’engagerlesmêmesfraisqu’uncouplemarié.
Nousprendronsnéanmoinsl’exemplethéoriquedequatrefamillesavecchacuneunenfant,aux
revenusetdépensesidentiques,maisdontlerégimefiscaldiffèreuniquementenraisondela
situationconjugale:
•
•
•
•
unefamillemonoparentaledontlerevenucomprend3.600eurosdepensionalimentaire
reçuedel’ex-conjoint;
unefamillemonoparentaledontlerevenucomprend1.800eurosdepensionalimentaire;
uncouplemariédontseull’undes2conjointstravaille;
uncouplemariédontles2conjointstravaillent(soitdesfraisd’obtentiondoublés).
Aprèsdéductiondesdifférentsfraisetchargesenfonctiondesplafondsapplicablesàchaque
situationdefamille,puisdescréditsd’impôtcorrespondants,leniveaud’impositiondechacunede
cesfamillesseprésentecommesuit:
Famille
monoparentale
1enfant
Aliments>
3.420€/an
56800,00
3600,00
-672,00
-1344,00
-1344,00
-1500,00
-3000,00
-3600,00
-540,00
Famille
monoparentale
1enfant
Aliments<
1.920€/an
56800,00
1800,00
-672,00
-1344,00
-1344,00
-1500,00
-3000,00
-3600,00
-540,00
Totaldesdéductions
-12000,00
Revenuimposable
Impôtapplicable
Créditd'impôtsalarié
Impositionàrevenuégal
selonlacompositiondu
ménage(Situation2016)
Revenubrut
(Dontpensionalimentaire)
Intérêtsdébiteurs
Assurances
Epargnelogement
Prévoyancevieillesse
Intérêtscréditimmobilier
Fraisdedomesticité
Fraisd'obtention
Créditd'impôtmonoparental
Impôteffectif
Couplemarié
dontunseul
travaille
1enfant
Couplemarié
dontles2
travaillent
1enfant
56800,00
0,00
-1008,00
-2016,00
-2016,00
-3000,00
-4500,00
-3600,00
-540,00
56800,00
0,00
-1008,00
-2016,00
-2016,00
-3000,00
-4500,00
-3600,00
-1080,00
-12000,00
-16680,00
-17220,00
44800,00
7063,00
-300,00
44800,00
7063,00
-300,00
40120,00
2048,00
-300,00
39580,00
1960,00
-600,00
0,00
6763,00
-750,00
6013,00
0,00
1748,00
0,00
1360,00
Unefamillemonoparentaleavecunenfantpaiedonc,àrevenuégal(pensionalimentaireincluse
danslerevenu),entre4.265et5.403eurosd’impôtsdeplusparanqu’uncouplemarié,soitentre
3,5et5foisplusd’impôts!
9/16
Impositionselonlasituationconjugale
(Situation2016)
56.800,00
56.800,00
44.800,00
56.800,00
56.800,00
44.800,00
40.120,00
6.763,00
39.580,00
6.013,00
1.748,00
Famillemonoparentale
Aliments>3.420€ /an
Famillemonoparentale
Aliments<1.920€ /an
Revenubrut
Couplemariédontunseul
travaille
Revenuimposable
1.360,00
Couplemariédontles2
travaillent
Impôteffectif
Lecadeauempoisonnédelaréformefiscale2017
Doublementducréditd’impôtmonoparental:l’illusionparfaite
Le29février2016,legouvernementaannoncéengrandepompesesobjectifsderéformefiscaleen
vuede«plusd’équitésociale».Pouraffirmersasolidaritéaveclesfamillesmonoparentales,le
gouvernementaainsiannoncédeuxmesures:
•
•
uneaugmentation"ciblée"ducréditd’impôtpourmonoparentaux(CIM)et
ladéfiscalisationdelapensiond’orphelin.
Actuellementfixéà750eurosparan,leCIMseraitainsidoubléen2017à1.500eurosparanpourles
revenusde0à35.000eurosparanmaisréduitprogressivementde1.500à750eurosparanpourles
revenusentre35.000et105.000euros.
Siledoublementducréditd’impôtsemblaitàpremièrevueêtrefavorableauxfamilles
monoparentales,legouvernementn’apasprécisésileplafonddespensionsalimentairesperçues
seraitmaintenu.D’autrepart,iln’apasdonnéledétaildelaprogressivitéàlabaissequ’ilsouhaitait
mettreenœuvreetquiengendreratrèsprobablementbiendesinterrogationslorsd’éventuelles
demandesd’inscriptionduCIMsurlafichederetenued’impôt.Quidétermineraleseuilderevenuà
considérerpourappliquerleCIM?Commenousl’avonsexposéplushaut,ungrandnombrede
ménagesmonoparentauxnebénéficiepasducréditd’impôtmonoparentalenraisondelapension
alimentaireverséeparl’ex-conjointenfaveurdesenfants.L’augmentationduCIMfaitdoncfigurede
miragepourlaplupartdesfamillesmonoparentalesquin’yontdetoutefaçonpasdroit.D’autre
part,pourcellesquiyontdroit,leCIMestloindecomblerladifférenced’impositionentreuncouple
mariéetunefamillemonoparentale.
10/16
Barème2016/Barème2017
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
Classe1Aavantréforme
Classe1Aaprèsréforme
45.897
42.009
38.121
36.177
35.250
34.000
32.750
32.289
31.362
30.200
28.900
28.401
27.522
26.350
25.100
24.513
23.778
22.550
20.625
16.881
13.137
0
0%
150.000
5%
Classe1aprèsréforme
Lesmonoparentauxdelaclassemoyenneplustaxésquelescélibataires
Al’annoncedecettemesurede«justicesociale»,lescitoyensmalinforméssurlefonctionnement
decedispositifdecréditd’impôtmonoparentalontdonccruàunvéritablecadeaupourles
monoparentaux.Or,laréalitéesttoutautre:auvudesbarèmespubliéspourlesclasses1et1A,bien
queceux-ciaffichenteffectivementunebaissegénéraledestauxd’imposition,lesménages
monoparentauxdisposantde30.066à45.897eurosderevenuannuelsubiraientmêmeuntaux
d’impositionsupérieuràceluiappliquéauxcélibatairesdelaclasse1àrevenuimposableéquivalent,
cequiauraitpoureffetd’annulertotalementlerééquilibrageminimedontbénéficiaientjusqu’à
présentlesfamillesmonoparentalessituéesenbasdelaclassemoyenne.
Eneffet,laformuleactuelledecalculdel’impositiondelaclasse1Aprévoitquepourunrevenu
inférieurà45.000euros,onretranchedurevenulamoitiédeladifférenceentre45.000eurosetle
revenueffectifpourtrouverlerevenuimposable.Pourunrevenueffectifde35.000euros,on
retranchedonc(45.000–35.000)÷2=5.000euros,soitunrevenuimposablede35.000–5.000=
30.000euros.Toutefois,commelestauxd’impositionproposésparlegouvernementenclasse1A
pourlatranchederevenus30.000-45.000eurossontsupérieursàceuxproposéspourlaclasse1,le
ménagemonoparentalconcernépaie,finalement,autantd’impôtsques’ilsetrouvaitenclasse1.Le
nouveaubarèmeannuleainsicomplètementleseffetspositifsdecetabattementdégressifquivisait
àatténuerleseffetsdureclassementenclasse1Apourlebasdelaclassemoyenne.
Ceciexpliqueprobablementpourquoilegouvernement,danslesexemplesd’impositionqu’ila
publiés,apréféréneciteraucunexemplederevenussituésentre30.000et44.000euros,lesgrands
perdantsdelaréforme,quiconstituentpourtantlamajoritédesfamillesmonoparentales.Quantaux
famillesmonoparentalesdesclassesmoyennesàsupérieuresau-delàde45.000eurosderevenu
11/16
imposableannuel,quinebénéficiaientdetoutefaçonpasdecetteméthoded’ajustement,elles
continueraientdepayerautantd’impôtsqu’uncélibataireetnettementplusqu’uncouplemarié.
Noussommesdonctrèsloind’uneréformesocialementjusteetfavorableauxfamillespuisqu’en
comparantlesexemplesdecalculsdonnésparlegouvernement,quisebasentsurdesrevenus
imposablesajustéssansaucuneprécisionsurlesditsajustements,onnotequelesfamilles
monoparentalesrestentencorelargementplustaxéesquelescouplesmariés,etceciqu’elles
bénéficientounonducréditd’impôtmonoparental.
Impôtannuelsurlerevenu
(Barème2017)
90.000,00
80.000,00
70.000,00
Impôtannuel
60.000,00
50.000,00
40.000,00
30.000,00
20.000,00
10.000,00
0,00
25000
45000
50000
-10.000,00
75000
100000
125000
150000
200000
250000
Revenuannuel
Classe1
Classe1A(avecCIM)
Classe2avec1salaire
Classe2avec2salaires
Classe1A(sansCIM)
Commelemontrelegraphiqueci-dessus,basésurlesexemplesd’imposition2017publiésparle
gouvernement,unefamillemonoparentalequinebénéficiepasduCIMest,dèslesplusfaibles
tranchesderevenu,imposéedavantagequ’uncouplemarié,avecousansenfants.Dèsqu’elle
atteintunrevenuimposablede30.000eurosparmois,mêmeenbénéficiantduCIM,lafamille
monoparentalepaieplusd’impôtsquelecouplemarié.Entre30.000et44.000eurosderevenu
imposable,làoùletauxd’impositionestleplusdéfavorableauxfamillesmonoparentales,aucun
exemplen’estdisponible.Au-delàde45.000eurosderevenuannuel,quoiqu’ilensoit,lescourbes
d’impositiondesfamillesmonoparentalesaprèsajustementdurevenuimposable,avecousansCIM,
suiventtoujoursdetrèsprèslacourbedelaclasse1ets’écartentdefaçondramatiquedecelledela
classe2.
12/16
Différenced'impositionentrelaclasse1A
etlesautresclassesd'impôt
Différenced'impositionmensuelle
(Barème2017)
706
224
327
249
126
0
-91
-85
-66
-63
25.000
45.000
50.000
75.000
1A- 1
860
873
893
974
1.085
206
191
198
150.000
200.000
250.000
-63
100.000
125.000
Revenuannuel
1A- 2(1salaire)
1A- 2(2salaires)
Ladifférenced’impositionmensuelleentrelaclasse1Ad’unepartetlesclasses1et2d’autrepart,
tellequeproposéeparlegouvernementpour2017,faitmêmeapparaitreencoredavantage
d’injusticesocialequ’auparavantpuisquelagrandemajoritédesfamillesmonoparentalesseraient
redevablesde200àplusde1.000eurosd’impôtssupplémentairesparmoisparrapportàuncouple
mariédisposantdumêmerevenu.
Auvudesseulesdonnéesdisponibles,quinetiennentdoncpascomptedelatranche30.000–
44.000euroslaplusdésavantagée,l’avantagefinancierdesfamillesmonoparentalessurles
célibatairesestmêmeplafonnéà91€eurosparmoisalorsqu’ilpouvaitatteindre,auparavant,142
eurosparmoispourunrevenuajustéde30.000eurosparan.
Calculatricefiscale:dessimulationsrévélatrices
Bienquecelle-cinetiennepascomptedesdifférentsplafondsdedéductionspermettantd’ajuster
davantageàlabaisselesrevenusdescouplesmariésqueceuxdesmonoparentaux,la«calculatrice
fiscale»miseenligneparlegouvernementpermetdecomparerdefaçonrelativementcohérenteles
différentesclassesd’imposition.
Cettecalculatricenetientpascompteducréditd’impôtmonoparental(CIM)telqueproposéparle
gouvernement,nousavonsdoncajoutéceparamètreànosanalysesafind’observerl’impactréelde
cettemesure.Or,mêmeendéduisantleCIMàraisonde1.500eurosparanjusqu’àunrevenu
annuelde35.000euros,puisensimulantunebaissedégressivede1.500à750eurospourles
revenusde35.000à105.000euros,àraisonde-50eurospartranchede5.000euros,ilapparaittrès
clairementquelesfamillesmonoparentales,rappelons-leencore,horsdésavantagesupplémentaire
liéauxplafondsdedéductionsmoinsélevésetàlaréductionduCIMselonleniveaudelapension
éventuelle,paientplusd’impôtsquelescouplesmariésdèslorsqu’ilsdisposentdeplusde35.000
eurosderevenuparan.
13/16
Impôtannuelsurlerevenuavantetaprèsréforme
(Source:calculatricefiscalewww.steierreform.lu)
40.000
35.000
30.000
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
-5.000
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
Classe1aprèsréforme
Classe1avantréforme
Classe1Aaprèsréforme
Classe1Aavantréforme
Classe1A+CIMaprèsréforme
Classe2avantréforme
Classe2aprèsréforme
120.000
Parailleurs,l’avantagecomparatifdesbénéficiairesdelaclasse2surceuxdelaclasse1A,qui
s’accroitdéjàconsidérablementavecleniveauderevenu,augmenteencoredavantageenfaveurdes
couplesmariésd’aprèslebarèmeproposéparlegouvernement.
14/16
Différenced'impositionannuelle
Avantréforme/Aprèsréforme
(Source:calculatricefiscale)
16.000
11.823
14.000
12.000
7.998
10.000
8.000
5.431
6.000
4.000
2.000
0
-2.000
-4.000
9.100
7.726
2.643
526
300
-526
-581
20000
1.039
2.953
813
-1.404
-1.383
-1.764
30000
-1.610
40000
8.615
12.779
13.305
11.501
11.877
10.115
9.415
10.688
5.581
-794
-757
-757
-757
-757
-757
-757
-1.224
-1.129
-1.081
-1.035
-940
-844
-749
50000
60000
65000
70000
80000
90000
100000
Revenuannuel
Classe1Aavantréforme- Classe1avantréforme
Classe1Aaprèsréforme- Classe1aprèsréforme
Classe1Aavantréforme- Classe2avantréforme
Classe1Aaprèsréforme- Classe2aprèsréforme
Surbasedesdonnéesproposéesparlacalculatricefiscale,lesmonoparentauxdelaclasse1A
payeraientaumieux1.514eurosd’impôtsdemoinsparanqu’uncélibatairesansenfantpourun
revenuimposablede35.000euros,selonlebarème2017proposéparlegouvernement.Selonle
barèmeactuel,unménagemonoparentalpouvaitpourtantespérerpayerjusqu’à1.764eurosde
moinsqu’uncélibatairepourunrevenude30.000euros.Plutôtquedes’éloignerdelaclasse1afin
deserapprocherdelaclasse2,lebarèmeainsiproposésembledoncserapprocherencore
davantagedurégimed’impositionapplicableauxcélibataires.
D’autrepart,commenousl’avonsdéjàexposéplushaut,ilapparaîtclairementqueladifférence
d’impositionentrelaclasse1Aetlaclasse2secreuseraitencoredavantageendéfaveurdelaclasse
1Ad’aprèslesbarèmesproposésparlegouvernement,cequicorrespondàtoutsaufàunemesure
enfaveurdesfamillesmonoparentales.Parexemple,alorsqu’unefamillemonoparentaledisposant
de30.000eurosderevenuimposablepaiedéjàaujourd’hui813eurosd’impôtsdeplusqu’uncouple
mariédisposantdumêmerevenuimposable,lafamillemonoparentalepayerait,d’aprèslenouveau
barème,encore1.039eurosd’impôtsdeplusquelecouplemarié,cequicorrespondàunebaissedu
niveaud’impositionnettementplusconséquentepourlecouplequepourleparentélevantseulses
enfants.
Pourunrevenude65.000eurosparan,lafamillemonoparentalepaieraitmême9.100eurosd’impôt
supplémentairesparan,soitunedifférencequisecreuseencoredeprèsde500eurosparrapportau
barèmeactuel,làencore,sanstenircomptedesdéductionsplusimportantesdontbénéficiele
couplemarié.
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Uneseulesolutionsocialementjuste:lasuppressiondelaclasse1A
pourlesfamillesmonoparentales
Loinderéglerl’injusticefaiteauxmonoparentaux,laréformeproposéeparlegouvernementsous
couvertd’unCIMmirageressembledoncdavantageàunetentativedefairepayerauxménagesles
plusexposésaurisquedepauvretélescadeauxfiscauxfaitsauxtranchessupérieuresdubarèmeet
auxentreprises.Rappelonsquemêmeenappliquantauxparentsdivorcésetauxveuf(ve)slebarème
applicableauxcouplesmariésdelaclasse2,lejeudesdéductionsetabattementsoffretoujoursdes
conditionsplusfavorablesauxcouplesqu’auxparentsquiélèventseulsleursenfants.D’autrepart,
encorefaut-ilquelesfamillesconcernéesparleCIMsoientinforméesdeleurdroitpuisquececrédit
d’impôtn’estpasinscritautomatiquementsurlafichederetenued’impôtdesparentsvisésmais
doitêtreréclamésoitparinscriptionsurlafichederetenued’impôt,soitdanslecadred’une
demandederégularisationpardécompteannuelouparvoied'assiette.
CommelemartèlelaCGFPdepuisdesmois,laseulemesuresocialementjusteestdoncla
suppressionpureetsimpledelaclassed’imposition1Aetl’octroid’officedelaclassed’impôt2à
touslesveuf(ve)setdivorcésayantdesenfantsàcharge.Chaquefamillemonoparentaledevraiten
outrebénéficierducréditd’impôtmonoparentalsansplafonnementliéauxrentesalimentaires
perçuesquidevraitêtreinscritd’officesurlafichederetenued’impôt.Enoutre,lesparentsélevant
seulunouplusieursenfantsdevraientbénéficierd’unepartsupplémentairepourl’ensembledes
abattementsetdéductionsapplicablesainsiqued’undoublementducréditd’impôtsalarié.
Pourtant,lesystèmed’impositionexistant,commelesystèmed’impositionproposédanslecadrede
laréformefiscalepourraitserésumerainsi:«quoiqu’ilarrive,mariez-vous,nedivorcezjamais,et
espérezsurtoutqueledécèsnevousfrappepas!»AulendemaindelaJournéeinternationaledes
droitsdesfemmes,rappelonsencorequelesfemmesreprésententaujourd’hui82,7%desménages
monoparentaux.Siellessontparvenues,aufildutemps,àselibérerdeplusenplusduschéma
patriarcalquileurétaitimposé,ellesrestent,dèslorsqu’ellessubissentundivorceouledécèsde
leurconjoint,lesprincipalesvictimesd’unsystèmed’impositionparfaitementanachroniqueet
injuste.Commesileurpeinenesuffisaitpas,ellessubissentainsi,enplusdesdifficultéspropresà
l’éducationd’enfantsendehorsduschématraditionnel,cettedoublepeineimposéeparune
politiquefiscalesocialementinjuste.
Commel’exprimaittantàproposlajournalisteetécrivaineBenoîteGroult:«Ilafallucentanspour
effacerlesdiscriminationslespluscriantesentreleshommesetlesfemmes,maisqu’attend-onpour
abrogercellesquirestent?»
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