LANGIND F DOCNUM 2009-0330041C6

LANGIND F
DOCNUM 2009-0330041C6
AUTHOR Bordeleau, FranÁois
DESCKEY 20
RATEKEY 2
REFDATE 091009
SUBJECT CatÈgorie d'amortissement 16
SECTION CatÈgorie 16;
SECTION
SECTION
SECTION
$$$$
Please note
the time of
Prenez note
reprÈsenter
that the following document, although believed to be correct at
issue, may not represent the current position of the CRA.
que ce document, bien qu'exact au moment Èmis, peut ne pas
la position actuelle de l'ARC.
PRINCIPALES QUESTIONS: Des camions ‡ ordure, dont le poids nominal brut
dÈpasse 11 788 kg, peuvent-ils Ítre inclus dans la catÈgorie 16 de l'Annexe
II du RIR
POSITION ADOPT…E:
Oui.
RAISONS:
La DDI est gÈnÈralement d'avis que des camions ‡ ordures
utilisÈs pour effectuer la collecte et le transport de dÈchets rÈsidentiels
sont conÁus pour transporter des marchandises.
TABLE RONDE SUR LA FISCALIT… F…D…RALE
APFF - CONGR»S 2009
Question 8
CatÈgorie d'amortissement 16
La situation prÈsentÈe ‡ l'ARC est la suivante :
Une sociÈtÈ exploite une entreprise de collecte et de transport de
dÈchets solides rÈsidentiels et industriels;
¿ cette fin, la sociÈtÈ est propriÈtaire de camions ‡ ordures et
acquiert chaque annÈe ce type de camion dont le poids nominal brut, au sens
du paragraphe 2(1) du RËglement sur la sÈcuritÈ des vÈhicules automobiles,
dÈpasse 11 788 kg ;
Les camions sont utilisÈs principalement pour transporter des
ordures dans le cadre de l'entreprise de la sociÈtÈ.
Questions ‡ l'ARC
a)
Les camions ‡ ordures utilisÈs pour effectuer la collecte et le
transport de dÈchets rÈsidentiels et industriels constituent-ils des biens
conÁus pour transporter des marchandises et, le cas ÈchÈant, la sociÈtÈ
peut-elle inclure ces biens dans la catÈgorie 16 de l'Annexe II du
RËglement de l'impÙt sur le revenu (R.I.R.)?
b)
Dans le cas contraire, l'ARC peut-elle nous indiquer ‡ quelle
catÈgorie la sociÈtÈ devrait inclure ces biens?
RÈponse de l'ARC
La catÈgorie 16 de l'Annexe II du R.I.R. inclut, entre autres, un camion ou
un tracteur conÁus pour transporter des marchandises et utilisÈs
principalement ‡ cette fin par le contribuable ou une personne avec
laquelle il a un lien de dÈpendance dans le cadre d'une entreprise qui
consiste notamment ‡ transporter des marchandises, et dont le poids nominal
brut du vÈhicule, au sens du paragraphe 2(1) du RËglement sur la sÈcuritÈ
des vÈhicules automobiles, dÈpasse 11 788 kg.
De faÁon prÈliminaire, la question de savoir si des camions ‡ ordures sont
conÁus pour transporter des marchandises en est une de faits qui dÈpend des
circonstances particuliËre de chaque situation. Toutefois, ‡ la lumiËre
des commentaires du juge Couture dans l'affaire Fortin & Moreau Inc c. MNR,
90 DTC 1450 (TCC), la Direction des dÈcisions en impÙt est gÈnÈralement
d'avis que des camions ‡ ordures utilisÈs pour effectuer la collecte et le
transport de dÈchets rÈsidentiels et industriels sont conÁus pour
transporter des marchandises.
DËs lors, nous sommes d'avis que, si toutes les autres conditions prÈvues ‡
la catÈgorie 16 de l'Annexe II du R.I.R. sont satisfaites, un camion ‡
ordures peut Ítre inclus ‡ cette catÈgorie.
FranÁois Bordeleau
(613) 957-2082
Le 9 octobre 2009
2009-033004
ROUND TABLE ON THE FEDERAL TAXATION
APFF - 2009 CONFERENCE
Question 8
Capital Cost Allowance - Class 16
The situation presented to the CRA is the following:
A corporation carries on a business of collection and hauling of
residential and industrial solid waste;
For this purpose, the corporation owns garbage trucks and each year
acquires this type of truck whose gross weight rating as that term is
defined in subsection 2(1) of the Motor Vehicle Safety Regulation, is in
excess of 11,788 kg;
The trucks are used primarily for hauling garbage in the course of
the business of the corporation.
Questions to the CRA
a)
Do the garbage trucks, used for the collection and hauling of
residential and industrial waste, constitute property designed for hauling
freight and, where applicable, can the corporation include this property in
Class 16 of Schedule II of the ITR?
b)
If not, can the CRA indicate to us in which class the corporation
should include this property?
CRA Response
Class 16 of Schedule II of the ITR includes, among others, a truck or
tractor designed for hauling freight, and that is primarily so used by the
taxpayer or a person with whom the taxpayer does not deal at arm's length
in a business that includes hauling freight, and that has a gross vehicle
weight rating (as that term is defined in subsection 2(1) of the Motor
Vehicle Safety Regulations) in excess of 11,788 kg.
To start with, whether or not garbage trucks are designed for hauling
freight is a question of fact which depends on the particular circumstances
of each situation. However, in light of the comments by Judge Couture in
Fortin & Moreau Inc. v. MNR, 90 DTC 1450 (TCC) (Official English
Translation provided by the Court - the original reasons in French reported
at 90 DTC 1436), the CRA is generally of the opinion that garbage trucks
used for the collection and hauling of residential and industrial waste are
designed for hauling freight.
Consequently, it follows that a garbage truck can be included in this
Class, provided all the other conditions in Class 16 of Schedule II are
met.
FranÁois Bordeleau
(613) 957-2082
October 9, 2009
2009-033004