Comptabilité générale

Transcription

Prof. Jean-Pierre Chardonnens
Éléments et processus de la comptabilité
sont répertoriées
dans
Les transactions
la comptabilité
des rapports
et les informations
sont résumées dans

Pièces
comptables
Jean-Pierre Chardonnens
Plan comptable
 Comptes
 Journal
 Grand-livre

Bilan
 Cpt de résultat
 Flux de trésorerie
 Annexe

2
Pièces comptables

Document attestant une
transaction commerciale





Factures aux clients
Quittances
Factures des fournisseurs
Avis de paiement de la
banque
Aucune transaction sans
pièce comptable
3
Traitement des pièces comptables







Tri par nature
Contrôle
Numérotation
Comptabilisation
Enregistrement
Classement
Conservation
4
Le compte

Support utilisé pour
enregistrer les
transactions
Doit
Débiter
Avoir
Créditer
5
Nature et sortes de comptes

Comptabilité en partie double = chaque
transaction est enregistrée au doit et à l'avoir
d'un compte

Compte


Solde débiteur = Doit est supérieur à l'avoir
Solde créditeur = Avoir est supérieur au doit
6
Sortes de comptes
Comptes de situation
Comptes
d'actif
Caisse
 Poste
 Débiteurs
 Mobilier
 Machines
Comptes
de passif
Créanciers
 Emprunt
bancaire
 Capital
propre


Bilan
Comptes de résultat
Comptes
de charges
MarchandisesAchats
 Loyer
 Electricité
 Matériel de
bureau

Comptes
de produits
MarchandisesVentes
 Honoraires
 Produits
de capitaux

Compte de résultat
7
Éléments et fonctionnement des comptes
D
Si
Compte d'actif
A
D
A
Si
+
-
-
Sf
D
Compte de passif
Compte de charges
Sf
A
D
A
Si = 0
Compte de produits
Si = 0
+
-
-
Sf
+
+
Sf
8
Première transaction
Achat d'une machine au comptant Fr. 500.-
Machines
à Caisse
Machines = compte d'actif
Caisse
= compte d'actif
500
- augmente au doit
- diminue à l'avoir
9
Deuxième transaction
Virement d'un débiteur de Fr. 1'000.sur notre compte bancaire
Banque
à Débiteurs
Banque = compte d'actif
Débiteurs = compte d'actif
1'000
- augmente au doit
10
Troisième transaction
Achat de mobilier à crédit Fr. 1'000.-
Mobilier
à Créanciers
Mobilier
= compte d'actif
Créanciers = compte de passif
1'000
- augmente au doit
- augmente à l'avoir
11
Quatrième transaction
Paiement de la facture du créancier
par poste Fr. 1'000.Créanciers à Poste
Poste
= compte d'actif
1'000
- diminue au doit
12
Exercices

Exercice 4


Exercice 5


Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre
Exercice 6

13
Cinquième transaction
Achat de marchandises à crédit Fr. 500.-
M.-Achats
à Créanciers
500
M.-Achats = compte de charges - augmente au doit
- augmente à l'avoir
14
Sixième transaction
Vente de marchandises à crédit Fr. 750.-
Débiteurs
à M.-Ventes
750
Débiteurs = compte d'actif
- augmente au doit
M.-Ventes = compte de produits - augmente à l'avoir
15
Exercices

Exercice 7


Charges d'exploitation, journal
Exercice 8

Charges et produits, journal
16
Plan comptable


Registre complet et systématique des
comptes d'une entreprise
Numérotation des comptes




Classe
Groupe
Compte collectif
Compte individuel
1 Actifs
10 Liquidités et titres
102 Banques
1020 Banque A, c/c
1021 Banque B, c/c
17
Plans comptables en Suisse


Plan comptable Käfer
Plan comptable PME









1. Actifs
2. Passifs
3. Chiffre d'affaires
4. Charges de matières
5. Charges de personnel
6. Autres charges d'exploitation
7. Résultat des activités annexes d'exploitation
8. Résultat exceptionnel et hors exploitation, impôts
9. Clôture
18
Bilan et inventaire

Bilan


Liste globale, complète
et ordonnée, des biens
et des obligations d'un
commerçant
...
Mobilier
...
3'195
Inventaire

Relevé détaillé et
complet de la nature, du
nombre et de la valeur
des éléments de la
fortune et des dettes d'un
commerçant
4 tables
2 chaises
3 lampes
6 armoires
à Fr.
à Fr.
à Fr.
à Fr.
140.80.25.400.-
Fr. 560.Fr. 160.Fr.
75.Fr. 2'400.Fr. 3'195.-
19
Sortes de bilan



Bilan d'ouverture
Bilan intermédiaire
Bilan de clôture








Bilan de fondation
Bilan de transformation
Bilan de fusion
Bilan de scission
Bilan d'assainissement




Bilan provisoire
Bilan définitif
Bilan interne
Bilan externe
Bilan fiscal
Bilan individuel
Bilan consolidé
20
Structure du bilan
Actif
Bilan
Passif
Fortune
Capital
Emploi des fonds
Origine des fonds
Investissement
Financement
Droits de propriété
Obligations envers des tiers
Degré d'exigibilité
Degré de liquidité
21
Structure du bilan
Bilan
Actif
Passif
Capitaux étrangers
à court terme
Actifs circulants
Capitaux étrangers
à long terme
Actifs immobilisés
Capitaux propres
22
Comptes au bilan
Bilan
Actif
Actifs circulants
Liquidités
Débiteurs
Marchandises-stocks
Passif
Dettes à court terme
Créanciers
Passifs transitoires
Actifs immobilisés
Mobilier, Machines
Immeubles
Participations financières
Patentes, droits
Dettes à long terme
Crédits bancaires
Emprunt obligataire
Degré de liquidité
Capitaux propres
Capital-actions
Réserves
Degré d'exigibilité
23
Bilan sous forme de liste
(pays anglo-saxons)
Actifs circulants
- Dettes à court terme
= Fonds de roulement
+ Actifs immobilisés
- Dettes à moyen et à long terme
= Fortune nette ou capital propre
24
en mio. CHF
ACTIF
Liquidités et titres
Créances
Stocks
Régularisation d'actifs
Total de l'actif circulant
31.12.2000
3'548
2'645
513
495
7'201
Immobilisations immatérielles
Biens immobiliers
Parc d'avions
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Total de l'actif immobilisé
2'274
1'712
5'517
1'988
1'523
13'014
Total de l'actif
20'215
25
PASSIF
31.12.2000
Dettes à court terme
Régularisation au passif
Dettes à long terme
Provisions
Total des fonds étrangers
Parts des actionnaires minoritaires
4'624
2'303
8'161
3'775
18'863
192
Capital-actions
Agio
Bénéfice reporté et réserves
Propres actions
Résultat du groupe
Total des fonds propres
877
867
2'366
(65)
(2'885)
1'160
Total du passif
20'215
26
Exercices

Exercice 9

Structure et classification des comptes au bilan
27
Compte de
résultat
1er niveau
Marchandises-Ventes
- Marchandises-Achats
= Bénéfice brut
- Charges d'exploitation
2ème niveau
= Résultat d'exploitation
- Charges hors exploitation
3ème niveau
= Résultat de l'entreprise
28
Compte de résultat du groupe
du 01.01 - 31.12.2000
Recettes d'exploitation
Charges de matières + Services
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
Amortissements
Charges d'exploitation
Résultat d'exploitation (EBIT)
avant les participations
Résultat des participations
Résultat d'exploitation
Résultat financier et impôts
Résultat du groupe
en mio. CHF
16'229
(7'743)
(4'506)
(2'386)
(991)
(15'626)
603
(3'195)
(2'592)
(293)
(2'885)
29
Exercices

Exercice 10

Structure du compte de résultat
30
Exercice comptable

3 phases



Ouverture
Comptabilisation des
transactions
Clôture
31
Bilan d'ouverture
Liquidités 20
Débiteurs 40
Machines 30
90
Liquidités
Créanciers 40
Capital
50
90
Créanciers
20
Débiteurs
40
Machines
30
40
Capital
50
Ouverture des comptes
Divers actifs / Bilan d'ouverture
Bilan d'ouverture / Divers passifs
90
90
32
Liquidités
20
20
5
Débiteurs
40
20
20
Machines
30
5
M.-Achats
Créanciers
5
40
10
M.-Ventes
20
10
Amortissement
Capital
50
5
Transactions commerciales
1. Achat de marchandises à crédit
2. Encaissement des débiteurs
3. Paiement aux créanciers
4. Ventes de marchandises à crédit
5. Amortissement des machines
10
20
5
20
5
33
Liquidités
Créanciers
20
5
45
20
5
35
Débiteurs
40
20
20
40
10
M.-Achats
50
10
50
10
M.-Ventes
20
20
Amortissement
5
5
25
Bilan de clôture
Liquidités 35
Débiteurs 40
Machines 25
100
40
Capital
Machines
30
Clôture
des comptes
5
Compte de résultat
M.-Achats 10
Créanciers 45
Amortiss. 5
Capital
50
Bénéfice
55
Bénéfice
Bénéfice
55
20
100
M.-Ventes 20
34
20
Exercices

Exercice 11


Exercice 12


Vue d'ensemble sur l'exercice comptable
Exercice 13


Exercice 14

35

Comptabilité générale

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