Comptabilité générale

Comptabilité générale
Prof. Jean-Pierre Chardonnens
Monnaies étrangères

Transactions internationales
Importation en USD
CHF
Banque
USD
Importateur
suisse
Biens
USD
Fournisseur
américain
Exportation en USD
CHF
Banque
USD
Jean-Pierre Chardonnens
Exportateur
suisse
Comptabilité générale
Biens
USD
Client
américain
2
Cours de conversion
Cours
de conversion
Cours
comptable
Cours
de paiement
Cours
de clôture
Saisie
des factures
Paiement
des factures
Établissement
des comptes
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3
Différences de cours
Cours
comptable
1.50
Cours
de clôture
1.51
Cours
de paiement
1.52
Différences de cours
non réalisées
Différences de cours
réalisées
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4
Différences de cours
Achat de marchandises pour €500'000.- le 01.05.
Cours au 01.05. : 1.60
Cours de paiement le 31.05 : 1.61
Passez l'écriture en CHF
Facture :
M.-Achats
/ Créanciers
800'000
/
/
/ Banque
800'000
5'000
805'000
Paiement : Créanciers
/
Différences de cours /
/ Banque
800'000
5'000
805'000
Paiement : Créanciers
M.-Achats
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5
Méthodes de comptabilisation

Compte à deux monnaies



Compte de compensation de change




Charges et produits en CHF
Créanciers et débiteurs en monnaie étrangère et en CHF
Charges et produits en CHF
Créanciers et débiteurs en monnaie étrangère
Différence de montant sur compensation de change
Compte de positions-devises


Compensation = créanciers ou débiteurs en CHF
Position = position en monnaie étrangère
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6
Achat de marchandises à crédit €500.-. Cours 1.60
Doit
€
Avoir
CHF
€
CHF
Compte à deux monnaies
M.-Achats
/
800
/ Créanciers €
500
800
Compensation de change
M.-Achats
/
800
/ Créanciers €
500
/ Compensation €
300
Positions-devises
M.-Achats
/ Compensation €
800
800
Position €
/ Créanciers €
500
500
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7
Compte à deux monnaies
Achat de marchandises à crédit €50'000.-. Cours 1.50
Paiement €50'000.-. Cours 1.49
Compte à deux monnaies
M.-Achats
Doit
€
/
Avoir
CHF
CHF
50'000
75'000
75'000
/ Créanciers €
Créanciers € /
50'000 74'500
/ Liquidités
74'500
Créanciers € / Diff. cours réal.
Jean-Pierre Chardonnens
€
Comptabilité générale
500
500
8
Compte à deux monnaies
Achat de marchandises à crédit €120'000.-. Cours 1.50
Rabais de quantité de 3 %
Clôture mensuelle. Cours 1.52
Doit
Compte à deux monnaies
M.-Achats
€
/
Avoir
CHF
Créanciers € /
3'600
120'000
180'000
5'400
/ M.-Achats
Jean-Pierre Chardonnens
CHF
180'000
/ Créanciers €
Diff. cours
non réalisée
€
5'400
/ Créanciers €
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2'328
2'328
9
Compte à deux monnaies
Solde avant la clôture : € 116'400.- x 1.50 = Fr. 174'600.Solde après la clôture : € 116'400.- x 1.52 = Fr. 176'929.Différence de cours (perte)
Fr. 2'328.-
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10
Compte de compensation de change
Achat de marchandises à crédit €50'000.-. Cours 1.50
Paiement € 50'000.-. Cours 1.49
Compensation de change
M.-Achats
/
Doit
Avoir
CHF
CHF
75'000
/ Créanciers €
50'000
/ Compensation €
25'000
Créanciers €
/
50'000
Compensation €
/
24'500
/ Liquidités
Compensation €
Jean-Pierre Chardonnens
/ Diff. cours réal.
Comptabilité générale
74'500
500
500
11
Compte de compensation de change
Achat de marchandises à crédit €120'000.-. Cours 1.50
Rabais de quantité obtenu de 3 %
Clôture mensuelle. Cours 1.52
Compensation de change
M.-Achats
/
Doit
Avoir
CHF
CHF
180'000
/ Créanciers €
120'000
/ Compensation €
Créanciers €
60'000
/
3'600
Compensation € /
1'800
/ M.-Achats
Diff. cours
non réalisée
Jean-Pierre Chardonnens
/ Compensation €
Comptabilité générale
5'400
2'328
2'328
12
Compte de compensation de change
Créanciers €
+ Compensation €
Créanciers CHF
116'400
60'528
176'928
Bilan
....
Créanciers €
116'400
Compensation € 60'528
Créanciers CHF
176'928
....
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13
Compte de positions-devises
Achat de marchandises à crédit €50'000.-. Cours 1.50
Paiement € 50'000.-. Cours 1.49
Positions-devises
Doit
Avoir
CHF
CHF
M.-Achats
/ Compensation € 75'000
75'000
Position €
/ Créanciers €
50'000
50'000
Créanciers €
/ Position €
50'000
50'000
Compensation €
/ Liquidités
74'500
74'500
Compensation €
/
Diff. cours
réalisée
500
500
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14
Compte de positions-devises
Achat de marchandises à crédit €120'000.-. Cours 1.50
Rabais de quantité obtenu de 3 %
Clôture mensuelle. Cours 1.52
Positions-devises
Doit
Avoir
CHF
CHF
M.-Achats
/ Compensation €
180'000
180'000
Position €
/ Créanciers €
120'000
120'000
Créanciers €
/ Position €
3'600
3'600
Compensation € / M.-Achats
5'400
5'400
Diff. cours
non réalisée
2'328
2'328
Jean-Pierre Chardonnens
/ Compensation €
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15
Compte de positions-devises
M.-Achats
(Créanciers CHF)
Compensation €
75'000
75'000
Position €
50'000
74'500
500
75'000
M.-Achats
Compensation €
180'000
180'000
5'400
50'000
50'000
75'000
Créanciers €
50'000
50'000 50'000
50'000 50'000
Position €
Créanciers €
120'000
5'400
120'000
3'600
3'600
116'400
116'400
2'328
176'928
182'328 182'328
Jean-Pierre Chardonnens
120'000 120'000
Comptabilité générale
120'000 120'000
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