CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L`ENTREPRISE : BILAN ET
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CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L`ENTREPRISE : BILAN ET
Cours Comptabilité Générale 1er année CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE : BILAN ET RESULTAT I – LE PATRIMOINE 1.1 - DEFINITION C’est l’ensemble des biens qui sont sous son contrôle : dettes contractées en vue de réaliser son exploitation. Les biens sont : Les immobilisations o immobilisations incorporelles : ce sont les biens immatériels réels : le fonds de commerce, les brevets, les logiciels, les licences, etc. o Immobilisations corporelles : ce sont les biens matériels : terrain, bâtiments, mobiliers, matériels, etc. o Immobilisations financières : titres participation, dépôts et cautionnement versé, etc. Ces immobilisations sont destinées à suivre de façon durable les activités de l’entreprise. les emprunts envers les banques. 1.2 - LA FORTUNE OU SITUATION NETTE C’est la différence entre l’ensemble des biens et l’ensemble des dettes. SITUATION NETTE = BIENS - DETTES THEME D’ETUDES L’entreprise « MAYA » est créée le 1er – 01 – 2006. Son propriétaire apporte : - un terrain valant 4.500.000 - un bâtiment valant 30.000.000 - des mobiliers de bureau évalués à 2.000.000 - un stock de marchandises évalué à 8.000.000. En Août, le propriétaire a contracté un emprunt bancaire de 9.000.000 dont 1.500.000 versé à la caisse et le reste à la banque. Lors de l’achat du stock de marchandises, l’Entreprise a contracté une dette envers le fournisseur Diop de 3.000.000. BIENS DETTES - Terrain = 4.500.000 F - Emprunt = 9.000.000 F - Bâtiments = 30.000.000 F - Dettes fournisseurs = 3.000.000 - Mobilier matériel bur = 2.000.000 F - Stock de marchandises = 8.000.000 F - Versement Caisse = 1.500.000 F - Versement bancaire = 7.500.000 BIENS = 53.500.000 F DETTES = 12.000.000 F Cours Comptabilité Générale 1er année VALEUR DU PATRIMOINE = Biens – Dettes = 53.500.000 F – 12.000.000 F PATRIMOINE = 41.500.000 F II – LE BILAN 2.1- DEFINITION C’est un document qui décrit la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée. 2.2- PRESENTATION BILAN AU …… ACTIF ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles : brevets, licences, fonds de commerce Immobilisations corporelles : terrain, bâtiment, Mobilier, matériels Immobilisations financières : titres de parti, dépôt et cautionnement versé, prêts accordés ACTIF CIRCULANT Stocks Créances TRESORERIE – ACTIF BANQUE CHEQUES POSTAUX CAISSE PASSIF CAPITAUX PERMANENTS Capitaux propres : capital, résultat, réserves, etc. Emprunts et dettes assimilées PASSIF CIRCULANT Dettes : fournisseurs, Etats, personnels, …… TRESORERIE – PASSIF Découvert Crédit bancaire …… Le bilan est divisé en deux parties : a°) LE PASSIF C’est la partie droite du tableau ci-dessus (bilan). Le Passif met en évidence les ressources dégagées par l’Entreprise. Les ressources sont : Cours Comptabilité Générale 1er année les capitaux permanents, On distingue : o les capitaux propres o les dettes financières à long et moins termes le passif circulant la trésorerie - passif b°) L’ACTIF D’est la partie gauche du bilan. Il exprime l’emploi qui a été fait des ressources. On distingue : Immobilisations incorporelles Actif circulant Trésorerie – Actif 2.3 – EXEMPLE (cf thème d’étude) BILAN AU 1ER -01-2006 ACTIF ACTIF IMMOBILISE (1) - Terrains - Bâtiments - Mobilier Mat Bureau ACTIF CIRCULANT (2) - Stocks marchandises TRESORERIE – ACTIF (3) - Banque - Caisse TOTAL ± 1 + 2 + 3 MONTANT PASSIF 36.500.000 CAPITAUX PROPRES (1) 4.500.000 30.000.000 - Capital 2.000.000 - Emprunt MONTANT 50.500.000 8.000.000 PASSIF CIRCULANT (2) 8.000.000 - Fournisseurs 9.000.000 TRSORERIE – PASSIF (3) 7.500.000 1.500.000 53.500.000 TOTAL ± 1 + 2 + 3 3.000.000 ACTIF = PASSIF Le bilan est toujours équilibré ; Toujours daté Contient un montant du capital III – LE RESULTAT 3.1 – DEFINITION C’est la ressource dégagée par l’activité de l’Entreprise. 3.2 - EXEMPLE 41.500.000 9.000.000 3.000.000 0 53.500.000 Cours Comptabilité Générale 1er année Le 31-12-06 (1 an après) l’entreprise « MAYA » présente la situation suivantes : - Terrain = 4.200.000 - Bâtiment = 23.000.000 - Mobilier et matériel de bureau = 3.500.000 - Matériel de transport = 7.000.000 - Stock de marchandises = 8.100.000 - Emprunt bancaire = 10.000.000 - Dette fiscale = 1.500.000 - Dette fournisseurs = 7.000.000 - Créances sur clients = 4.000.000 - Salaires à payer aux ouvriers = 900.000 - Avoirs à la caisse = 600.000 - Avoirs aux chèques postaux = 9.000.000 - Avoir bancaire = 10.000.000 SOLUTIONS La situation nette au 31-12.06 (valeur du patrimoine) = Biens –Dettes BIENS = 4.200.000 + 23.000.000 + 3.500.000 + 7.000.000 + 8.100.000 + 4.000.000 + 600.000 + 9.000.000 + 10.000.000 = 69.400.000 DETTES = 10.000.000 + 1.500.000 + 7.000.000 + 900.000 + = 19.400.000 La valeur du patrimoine au 31.12.06 = 69.400.000 – 19.400.000 = 50.000.000. CAPITAL = 50.000.000 Au 01-01-06 Valeur du patrimoine initial = 41.500.000 Au 31-12-06 Valeur du patrimoine final = 50.000.000 RESULTAT = Valeur du Patrimoine Final – Valeur du Patrimoine Initial RESULTAT = 50.000.000 – 41.500.000 = 8.500.000 RESULTAT = 8.500.000 NB : - Si la fortune de fin d’exercice est supérieure à la fortune de début d’exercice : on a un bénéfice Si la fortune de fin de période est inférieur à la fortune de début d’exercice : on une perte Si la fortune de fin d’exercice est égale à la fortune de début : on a un résultat nul. BILAN AU 31-12-06 ACTIF Actif immobilisé (1) Terrain Bâtiment MONTANT PASSIF 13.700.000 Capitaux permanents (1) 4.500.000 Capital 29.000.000 Résultat (+ ou -) 3.500.000 MONTANT 50.000.000 41.000.000 +8.500.000 10.000.000 Cours Comptabilité Générale 1er année Mat de bureau Mat Transport Actif circulant (2) Stock marchandises Créances sur Clients 7.000.000 Emprunt 12.100.000 Passif Circulant (2) 8.000.000 Fournisseurs 4.000.000 Personnel Etat Trésorerie – Actif (3) Banque CCP Caisse TOTAL (1 + 2 +3) 19.400.000 7.000.000 350.000 150.000 0 13.600.000 Trésorerie - Passif (3) 10.000.000 3.000.000 600.000 69.400.000 TOTAL (1 + 2 + 3) Le résultat est toujours au passif mais avec le signe – (moins) : on a une perte BIENS = Capital + Résultat + Dettes RESULTAT = Biens – Capital - Dettes 69.400.000