International Total Occupancy Cost Code
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International Total Occupancy Cost Code
International Total Occupancy Cost Code IPD Occupiers Property Databank Fourth edition Deutsch / English version British Council for Offices British Institute for Facilities Management CoreNet Global IFMA France PISCES/OSCRE RICS Über IPD Occupiers IPD Occupiers wurde 1994 gegründet, um den spezifischen und weit gefächerten Erfordernissen von Immobiliennutzern gerecht zu werden. Indem wir ein standardisiertes Verfahren zum Vergleichen von Schlüsselelementen der Immobilien-Nutzungsleistung Kosten, Raum, Effizienz und Effektivität - zur Verfügung stellen, helfen wir Immobilien- und Facilitymanagern, die Flächen-Performance von Immobilienbeständen besser zu erfassen und zu handhaben. In einer unabhängigen Rolle sind wir zudem in der Lage, als der Branchenpartner im Besonderen für die Immobilien- und Facilitybranche zu arbeiten und dabei hochwertige und solide Informationen zur Unterstützung von Beratungsdienstleistern der Branche zur Verfügung zu stellen. Der International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) von IPD stellt den Eckpfeiler für unsere ganze Arbeit dar, die Folgendes umfasst: Jährlicher Benchmarkingdienst Unsere Dienstleistung für gewerbliche Nutzer, mit der wir eine jährliche Bewertung der Flächen-Performance im Vergleich zum entsprechenden Branchensektor erstellen. Die Nutzer haben Zugriff auf eine Reihe von strategischen und betrieblichen Benchmarks und Kennzahlen. Benchmarkingdienst für die Immobilien der Regierung des Vereinigten Königreichs Hierzu besteht ein langfristiger Vertrag mit dem UK Office of Government Commerce zur Förderung des Immobilienbenchmarkings für den zentralen Immobilienbestand der Regierung. Wir arbeiten mit den verschiedenen Abteilungen zusammen, um umfassende quantitative und qualitative Daten zu erfassen und das Vorhaben zu unterstützen, mehr Effizienz und Effektivität in den Immobilienbestand zu bringen. UK Higher Education Estate Management Statistics (EMS) Die EMS Initiative, die durch die Higher Education Funding Councils des Vereinigten Königreichs zentral finanziert wird, stellt für die Immobilienbestände aller 163 Universitäten des Vereinigten Königreichs Zahlen zu Kosten und Effizienz durch ein transparentes und interaktives Rechnungslegungswerkzeug zur Verfügung. Dies erlaubt es Managern, Flächen-Performance offen und individuell zu vergleichen. Wir leisten auch Dienste auf Bestellung einzelner Universitäten. Weitere Informationen finden Sie unter www.opdems.ac.uk. UK Further Education: eMandate Eine Informationsquelle und ein Managementwerkzeug, das mittels einer internetgestützten Einrichtung für die Rechnungslegung 450 Immobilienmanager der Bildungseinrichtungen der UK Further Education unterstützt. Für weitere Informationen siehe www.emandate.co.uk. Wir betreiben zielgerichtete Diskussionsgruppen, um professionelle Erfahrung aus der Privatwirtschaft und dem öffentlichen Sektor zusammen zu ziehen. Die Teilnehmer treffen sich zu zielgerichteten Diskussionen und erhalten jedes Quartal einen Bericht. Forschungs- und Beratungsdienste Maßgeschneiderte Dienstleistungen und Forschungsprojekte zu gewerblichen Immobilien und Objekten. Die IPD / CBI Konferenz “Property in Business” IPD Occupiers veranstaltet eine jährliche Konferenz im UK - jetzt in Zusammenarbeit mit CBI - die spezielle Schwerpunkte auf Themen und Inhalte zur Immobilien-Nutzungsleistung setzt. Für weitere Informationen kontaktieren sie bitte Christopher Hedley telefonisch unter +44 (0)20 7336 9250 oder per Email: [email protected] Unser Herangehen an all diese Produkte und Dienstleistungen wird von Vision, Unabhängigkeit, Erfahrung im Immobilien- und Informationsmanagement, Integrität und dem Liefern von Wert durch leicht verständliche Analyse geprägt. IPD Occupiers ist ein Teil von IPD, einem Weltmarktführer für Marktindizes und Benchmarkingdienste für die Gewerbeimmobilienbranche. 2005 wurde IPD für herausragende Leistungen im Bereich „International Trade“ der prestigeträchtige „Queen's Award for Enterprise“ verliehen. Die vierte Auflage des IPD International Total Occupancy Cost Code wird gesponsort durch: i Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers About IPD Occupiers IPD Occupiers was established in 1994 to meet the specific and varied needs of property occupiers. By providing a standardised approach to comparing key elements of property performance – cost, space, efficiency and effectiveness – we help property and facilities managers to better measure and manage estate performance. An independent role also enables us to operate as the ‘industry partner’ to the property and facilities industry, in particular, providing high-quality and robust information to support the industry’s advice and consultancy services. See www.ipd.com/occupiers IPD’s International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) provides the cornerstone for all our work, which includes: Annual Benchmarking Service Our corporate occupier service providing an annual assessment of property performance set against relevant peer or sector groups. Users have access to a range of strategic and operational level benchmarks and metrics. UK Government Property Benchmarking Service This is a long-term contract with the UK Office of Government Commerce to facilitate property benchmarking across the central government estate. We work with departments to collect a comprehensive range of quantitative and qualitative data to help drive greater efficiency and effectiveness across the estate. UK Higher Education Estate Management Statistics (EMS) Funded centrally by the UK’s Higher Education Funding Councils the EMS initiative provides all 163 UK university estates with cost and efficiency metrics through a transparent, interactive reporting tool – allowing managers to compare performance on an open book and individual basis. We also operate bespoke services for individual universities. See www.opdems.ac.uk for further information. UK Further Education: eMandate A real estate information resource and management tool to assist 450 property managers across all UK Further Education Colleges through a web-based reporting facility. See www.emandate.co.uk for further information. Research and Consultancy Services Bespoke services and research projects on corporate real estate and facilities. IPD / CBI Property in Business Conference IPD Occupiers runs a premier UK annual conference – now in association with the CBI – focussed specifically on occupier performance issues. For more information please contact Christopher Hedley on tel: +44 (0)20 7336 9250 or email: [email protected] Our approach to all of these products and services is characterised by vision, independence, detailed property and information management experience, integrity and delivering value through easy-tounderstand analysis. Facilities and Asset Management Forums We run focussed discussion groups to draw together qualitative and process experience from professionals across the private and public sectors. Members attend highly focussed discussion meetings and receive quarterly reports. IPD Occupiers is part of IPD, a world leader in the provision of market indices and benchmarking services for the commercial real estate industry. In 2005 IPD was awarded the prestigious Queen’s Award for Enterprise for its outstanding achievements in International Trade. The fourth edition of the IPD International Total Occupancy Cost Code is sponsored by: Visit www.ipd.com/occupiers i International Total Occupancy Cost Code IPD Occupiers Hinweis zum Urheberrecht und zur Lizenzvergabe Der IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code („ITOCC“ oder der „Kostenschlüssel“) ist ein Datenklassifizierungssystem für Immobilien und Gebäudeanlagen, das von Investment Property Databank Limited („Urheber“) entwickelt wurde. Der ITOCC ist Eigentum von Investment Property Databank Limited und ist durch das Urheberrecht und das Datenbankrecht geschützt. Alle Rechte, die durch das Urhebergesetz und durch internationale Copyrightabkommen erteilt sind, bleiben dem Urheber vorbehalten. Der ITOCC Kostenschlüssel darf ohne das vorherige schriftliche Einverständnis des Urhebers weder in Teilen noch als Ganzes vervielfältigt werden. Lizenzen zur Nutzung des Kostenschlüssels zum Zwecke der Erstellung von kostenbezogenen Immobilien- und Gebäudeinformationsprodukten und -dienstleistungen sind für Unternehmensberatungen und andere Vermittler beim Urheber erhältlich. ii Lizenzen sind auch für Endnutzer erhältlich, die die gedruckten oder elektronischen Ausgaben des Kostenschlüssels für interne Geschäftszwecke nutzen wollen. Um eine Lizenz zu erhalten, kontaktieren sie bitte die Marketingabteilung von IPD Limited unter www.ipd.com. Jede Bezugnahme auf den Code in Schriften oder anderen Medien muss vollständig und auffallend ersichtlich in folgender Form gekennzeichnet sein: „Quelle: IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code, © und Datenbankrecht Investment Property Databank Limited 2006“. IPD Limited übernimmt keine Haftung für jede Art von Verlust, Schaden oder Kosten, die einer Person aufgrund der Nutzung des Codes entstehen. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers International Total Occupancy Cost Code IPD Occupiers Copyright notice and licence policy The IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code (“ITOCC” or the “Code”) is a real estate and facilities data classification system developed and owned by Investment Property Databank Limited (the “Company”) and protected by copyright and database right. All rights conferred by the law of copyright and by virtue of international copyright conventions are reserved by the Company. The Code may not be reproduced in whole or in part without the prior written consent of the Company. Licences are available to consultants, advisers and other intermediaries from the Company to use the Code to design and create cost-related real estate and facilities information products and services. Licenses are also available to end users to use the print or electronic editions of the Code for internal business purposes. For a licence, please contact the marketing department of the Company at www.ipd.com. All references to the Code in any document or other media must be fully and prominently acknowledged in the following form: “Source: IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code, © and database right Investment Property Databank Limited 2006”. The Company has no liability for any losses, damages, costs or expenses suffered by any person as a result of any reliance on the Code. Visit www.ipd.com/occupiers ii Empfehlungen für den ITOCC Genaue, stimmige und sorgfältig abgestimmte Kostenanalysen sind für effektive Entscheidungsfindungen bei Immobilien wesentlich. Umfassende Performancemessung und Rechnungslegung versetzt das Management in die Lage, Unstimmigkeiten zu erkennen und gezielt Problemfelder so zu bearbeiten, dass die Gesamtperformance gesteigert werden kann. Rahmenwerke für das Benchmarking sollten ganzheitlicher betrachtet werden, indem sie nicht nur Gemeinkosten reduzieren sondern auch „best practice“ in der Qualität und der Erbringung von Dienstleistungen erreichen. Mit der Beschleunigung der Globalisierung wird auch die Notwendigkeit globalen Benchmarkings und globaler Analyse immer relevanter. Der BCO empfiehlt diese fundierte Ausgabe des IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code in ganzem Umfang. Information steht im Zentrum eines jeden Managementsystems, und das Immobilienmanagement bildet da keine Ausnahme. Die Fähigkeit an genaue, schlüssige und vollständige Informationen über die Kosten der Nutzung von Immobilien zu gelangen, ist entscheidend für effektive Immobilienstrategien und deren Management. IPD Occupiers hat dies seit langem erkannt, und die vierte Ausgabe des Cost Codes liefert weiterhin einen soliden und umfassenden Branchenstandard zur Messung und Dokumentation der gesamten Kosten der Immobiliennutzung. Indem er es den Immobilienmanagern in den Unternehmen erlaubt, diese Kosten zu kontrollieren und für ihr Unternehmen mehr beizutragen, ist der Cost Code ein unschätzbares Hilfsmittel. CoreNet unterstützt mit Begeisterung dessen Weiterentwicklung. Die zuverlässige Analyse der Betriebskosten von Immobilien und die akkurate Erfassung der Gesamtnutzungskosten sind ein wesentliches Hilfsmittel für die Entwicklung von effektiven Immobilienmanagementstrategien, sowohl für den Eigentümer wie auch für den Nutzer. Der IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code ist mit den Kostenklassifikationen, die im RICS Service Charge Code dargelegt werden, kompatibel und wird es konzessionierten Verwaltern weiter ermöglichen, für effektiveres gewerbliches Immobilienmanagement zu sorgen, das echten geschäftlichen Nutzen bringt. Ian McRae Chairman, RICS Commercial Property Faculty Richard Paver President, CoreNet Global (UK) Paul Harrington Chairman, Occupiers Group, British Council for Offices Das British Institute of Facilities Management freut sich, den preisgekrönten IPD Occupiers Total Occupancy Cost Code als nützliche Erweiterung der Werkzeuge des Facilitymanagement empfehlen zu können. Die Glaubwürdigkeit des Facility Managements vor dem Vorstand wird immer auf der Fähigkeit fußen, genaue und relevante Daten zu Kosten und Performance in einem Format vorzulegen, dass es dem Vorstand erlaubt, strategische Entscheidungen zu Immobilien- und Facilityservice zu treffen. Ich meine, dass dieser Code die Fähigkeit des Facility Managers, dies zu erreichen, fördern wird. Der IPD Occupiers Cost Code ist ein international integrierter Kostenschlüssel, der jetzt innerhalb unseres OSCRE Data Exchange Standards voll unterstützt wird. Das ist die letzte Phase eines radikal verbesserten Ansatzes. Alle Softwaredienstleister können den IPD Occupiers Code jetzt leicht unterstützen, indem sie unseren offenen XML-Standard benutzen, um große Kostendatenmengen zum Zwecke der automatischen Leistungsdokumentation und für tatsächlich effektives Benchmarking auszutauschen. Roger de Boehmler Director General, PISCES Ian Fielder British Institute of Facilities Management iii Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Endorsements for ITOCC Accurate, consistent and properly coordinated cost analysis is essential to effective property decision making. Comprehensive performance measurement and reporting enables management to identify inconsistencies and drill down to target areas to improve overall performance. Benchmark frameworks should be considered more holistically in not only reducing overhead cost but in achieving best practice in service quality and delivery. With the pace of globalisation accelerating, the need for global benchmarking and analysis is becoming more pertinent. The BCO fully endorses this consolidated version of the IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code. Paul Harrington Chairman, Occupiers Group, British Council for Offices The British Institute of Facilities Management is pleased to commend the award-winning IPD Occupiers Total Occupancy Cost Code as a useful addition to the facilities manager’s armoury. The facilities manager’s credibility in the boardroom will always be based on the ability to produce accurate and relevant cost and performance data in a format that will allow the Board to make strategic decisions concerning property and facilities services. I believe that this Code will enhance the facilities manager’s ability to achieve this. Ian Fielder British Institute of Facilities Management Information is at the heart of any management system, and property management is no exception. The ability to capture accurate, consistent and complete information on the cost of occupying property is central to effective property strategy and management. IPD Occupiers has long recognised this and the fourth edition Cost Code continues to provide a robust and comprehensive industry standard for recording and measuring the total cost of property occupancy. By allowing corporate real estate managers to take control of these costs and contribute more effectively to their organisation, the Cost Code is an invaluable business tool. CoreNet is keen to support its continued development. Reliable property performance cost analysis and the accurate measuring of total occupancy costs are an essential tool for the development of effective property management strategies for both owners and occupiers. The IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code is compatible with the cost classifications set out in the RICS Service Charge Code and will further enable chartered surveyors to provide more effective corporate property management that delivers real business benefits. Ian McRae Chairman, RICS Commercial Property Faculty Richard Paver President, CoreNet Global (UK) The IPD Occupiers Cost Code is an internationally integrated Cost Code that has now been fully supported within our international OSCRE Data Exchange Standard. This is the final stage of a radically improved approach. Now all software providers can easily support the IPD Occupiers Code by using our open Standard XML to allow high volumes of consistent cost data to be shared for automatic performance reporting and truly effective benchmarking. Roger de Boehmler Director General, PISCES Visit www.ipd.com/occupiers iii Danksagung Wir sind sehr darüber erfreut, Kommentare und Ratschläge von einer breiten Vielzahl von Nutzern, Beratern, Maklern, Forschern, Entwicklern und Dienstleistern empfangen zu haben (siehe die Auflistung unten). Jede Art von Fehler oder Auslassung bleibt selbstverständlich in der Verantwortung von IPD Occupiers. abbey Advanced Workplace Associates Altys Gestion Bank of Ireland BCO Bradford & Bingley Group Canada Life Chadwick International City University Computer Sciences Corp Credit Agricole Deloitte Drivers Jonas Education & Learning Wales Eurogem Fraser CRE Global actifs HBOS Icade Jones Lang LaSalle Landmark London Electricity MMA Nelson Bakewell Network Rail Orange Pearson Property Solutions Ramidus Consulting Remit Consulting Rider Hunt Terotech Royal Mail Sheffield Hallam University Slough Estates Sulzer University of Reading Z/Yen iv Die vierte Auflage des ITOCC wurde von Ian Jeffries überarbeitet und aktualisiert. ABN Amro Aegon AMA Alexi Marmot Barclays Bank BIFM BT Carillion Chesterton International Coflex Co-operative Financial Services Credit Suisse First Boston Deutsche Bank Driving Standards Agency Employment Service Faber Maunsell Freeman Business. Information GPIM (Macif Immo) HOK International ING King Sturge Legal & General London Underground MWB Business Exchange Nestle Office of Government Commerce PCA PISCES/OSCRE Prudential Reading University Reuters Royal & SunAlliance Savills Shell International Societe Generale Swanke Hayden Connell Valeximm Zurich Financial Services Actium Consult Alcatel Atisreal BBC BP Bull CB Richard Ellis Cisco Colliers CRE CoreNet Global Cushman & Wakefield Donaldsons EC Harris Erinaceous Group France Telecom Gensler GVA Grimley HSBC Bank Johnson Controls KPMG Lloyds TSB Loughborough University Nationwide Building Society Netika Oracle Pearson PricewaterhouseCoopers Pythagoras International Regus RICS Royal Bank of Scotland Grp Seagram Siemens Standard Chartered Bank United Utilities Vivendi Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Acknowledgements We are delighted to have received comments and advice from a rich variety of occupiers, advisors, agents, academics, developers, and service suppliers listed below. Any errors or omissions remain, of course, the responsibility of IPD Occupiers. abbey Advanced Workplace Associates Altys Gestion Bank of Ireland BCO Bradford & Bingley Group Canada Life Chadwick International City University Computer Sciences Corp Credit Agricole Deloitte Drivers Jonas Education & Learning Wales Eurogem Fraser CRE Global actifs HBOS Icade Jones Lang LaSalle Landmark London Electricity MMA Nelson Bakewell Network Rail Orange Pearson Property Solutions Ramidus Consulting Remit Consulting Rider Hunt Terotech Royal Mail Sheffield Hallam University Slough Estates Sulzer University of Reading Z/Yen The fourth edition of ITOCC was updated by Ian Jeffries. ABN Amro Aegon AMA Alexi Marmot Barclays Bank BIFM BT Carillion Chesterton International Coflex Co-operative Financial Services Credit Suisse First Boston Deutsche Bank Driving Standards Agency Employment Service Faber Maunsell Freeman Business. Information GPIM (Macif Immo) HOK International ING King Sturge Legal & General London Underground MWB Business Exchange Nestle Office of Government Commerce PCA PISCES/OSCRE Prudential Reading University Reuters Royal & SunAlliance Savills Shell International Societe Generale Swanke Hayden Connell Valeximm Zurich Financial Services Visit www.ipd.com/occupiers Actium Consult Alcatel Atisreal BBC BP Bull CB Richard Ellis Cisco Colliers CRE CoreNet Global Cushman & Wakefield Donaldsons EC Harris Erinaceous Group France Telecom Gensler GVA Grimley HSBC Bank Johnson Controls KPMG Lloyds TSB Loughborough University Nationwide Building Society Netika Oracle Pearson PricewaterhouseCoopers Pythagoras International Regus RICS Royal Bank of Scotland Grp Seagram Siemens Standard Chartered Bank United Utilities Vivendi iv Vorwort zur vierten Auflage Der IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code findet als der Branchenstandard zur Erfassung von Kosten und zur Lieferung von strategischen Informationen für das Immobilienmanagement weite Anwendung. Wir haben den Cost Code in Verbindung mit großen, weltweit operierenden Nutzern und führenden Unternehmensberatungen aus dem Bereich Immobilien- und des Facility Managements entwickelt. Wir sind diesen für ihre wertvollen Beiträge äußerst dankbar. Nachdem wir den ITOCC mit führenden Kostenkategorisierungen in Europa, den USA und Australien mit Hilfe eines Abbildungsverfahrens verglichen haben, denken wir, dass nur im ITOCC unsere Vision von totaler Kostenerfassung und Definitionsklarheit für Nutzer umgesetzt ist. Ein weiterer großer Schritt nach vorne war die Vereinigung des ITOCC mit der PISCES/OSCRE Nutzungskosten-Arbeitsgruppe, was einen sehr viel günstigeren und schnelleren Datentransfer erlauben wird. Dieser Ausgabe des ITOCC haben wir außerdem neu hinzugefügt: Der ITOCC zielt tatsächlich darauf, die gesamten Kosten zu erfassen, die bei der Nutzung von Immobilien entstehen, seien es Ertragskosten oder Kapitalkosten, seien es Nutzungs-, Gebäude- oder Verwaltungskosten. Dies ist wesentlich, um eine effektive Kommunikation mit Geschäftsleitung und Vorstand zu erreichen. • Fallstudien von Standard Chartered Bank und der Bradford & Bingley Gruppe. Wir sind beiden Organisationen für ihre freundliche Unterstützung sehr dankbar. Wir haben die Entscheidung getroffen, eine Serie von Standards zu erstellen, die den übergreifenden Titel „IPD Occupiers Global Measurement Code“ erhält, und wir beabsichtigen, 2007 sowohl einen neuen „Space Code“ (Raum- und Flächenschlüssel) und einen „Environmental Code“ (Umweltschlüssel) als Ergänzung des Cost Codes zu veröffentlichen. • Ratschläge zur Nutzung des ITOCC für betriebsfertig ausgestattete Büros als auch zur Immobilienauslagerung. • Eine Anleitung, wie der ITOCC zur Raumkostenbemessung genutzt werden kann. • Ein breit angelegter Abgleich des ITOCC mit drei anderen Kostenschlüsseln von BOMA, NEN und RICS. Im Auftrag unserer Klienten erfassen wir die Immobilien- und Gebäudenutzungskosten für zehntausende Immobilien auf der Grundlage von Definitionen, die der Code enthält. Wir freuen uns beständig darüber, Organisationen dabei zu helfen, ihre Daten unter Kontrolle zu bringen, um dadurch Nutzungsstrategien und -entscheidungen besser informiert voranzubringen. Wir sind uns sicher, dass der Code weiterhin zunehmend internationale Anerkennung als die Standardmethode zur Erfassung und Überwachung von Nutzungskosten finden wird. Wir würden uns jedoch über jede Art von Kommentar oder Rückmeldung freuen, die uns helfen könnte, den Code zukünftig weiter zu verbessern. Schließlich möchte ich unseren Sponsoren danken. Wir sind für deren unschätzbare Unterstützung äußerst dankbar. Ohne diese wäre die vierte Auflage des Cost Codes nicht möglich gewesen. Christopher Hedley Geschäftsführender Direktor, IPD Occupiers Dezember 2006 v Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Preface to Fourth Edition The IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code is widely used as the industry standard for measuring costs and informing property strategy. We have developed the Code in conjunction with major global occupiers and leading advisers in real estate and facilities. We are most grateful for their valuable contributions. Having compared ITOCC with the leading cost categorisations in Europe, USA and Australia through a mapping exercise we believe that only in ITOCC is our stated vision of cost totality and clarity of definitions for occupiers achieved. Indeed, ITOCC aims to capture the total costs of property occupation whether revenue or capital costs or whether occupation, facilities or management costs. This is essential to achieve effective communication to the management board. We have taken the decision to create a series of standards, collectively entitled the IPD Occupiers Global Measurement Code and we propose to publish both a new Space Code and an Environmental Code in 2007 to complement the Cost Code. Another major step forward has been the incorporation of ITOCC with the PISCES/OSCRE occupancy cost workgroup, which will allow for data to be transferred much more cheaply and more rapidly. For this edition of ITOCC we have also introduced: • Case studies from both Standard Chartered Bank and the Bradford & Bingley Group. We are very grateful to both organisations for their kind support. • Advice on using the ITOCC for both serviced offices and for property outsourcing. • An explanation of how to use ITOCC for space charging. • A broadly based reconciliation between ITOCC and three other cost codes from BOMA, NEN and RICS. On behalf of our clients we measure occupational real estate and facilities costs for many tens of thousand properties on the basis of the definitions contained within this Code. We are continually excited by the opportunity of helping organisations take control over their data to better inform their occupational property decisions and strategy. We are sure that the Code will continue to gain increasing acceptance as the standard international method for measuring and monitoring costs of occupation, we would however welcome any comments or feedback that may help us to further improve the Code in the future. Finally, I would like to thank our sponsors. We are extremely grateful for their invaluable support, without which this fourth edition Cost Code would not have been possible. Christopher Hedley Managing Director, IPD Occupiers December 2006 Visit www.ipd.com/occupiers v Inhaltsverzeichnis Empfehlungen für den ITOCC ..........................................................................................................................................................................iii Danksagung .......................................................................................................................................................................................................iv Vorwort zur vierten Auflage ................................................................................................................................................................................v 1 Einleitung .....................................................................................................................................................................................................1 1.1 Der International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) 1.2 Wozu wird der Cost Code benötigt? 1.3 Ziele des ITOCC 1.4 Vergleich mit existierenden Kostenschlüsseln 1.5 Anwendungsbereich und laufende Rückmeldung: welche Kosten sind enthalten? 2 Methodischer Ansatz .................................................................................................................................................................................3 2.1 Das Konzept: Genauigkeit und Einfachheit 2.2 Kostenkategorien 2.3 Unterscheidung von Ertragskosten und Kapitalkosten 2.4 Abschreibungen und Finanzierungskosten 2.5 Währungs- und Kostenumwandlung 2.6 Rechnungslegungsgrundsätze 2.7 Anlagen und Maschinen 2.8 Pauschalkosten 2.9 Vorübergehend genutzte Räume 2.10 Gesundheitsvorsorge und Arbeitsschutz 2.11 Aufwendungssteuern 2.12 Bauliche Verbesserungen und Instandsetzung 2.13 Dienstleistungskosten 3 Kostendefinitionen .....................................................................................................................................................................................7 3.1 Kopfzeile A: Immobiliennutzungskosten 3.2 Kopfzeile B: Umbau- und Ausstattungskosten 3.3 Kopfzeile C: Gebäudebetriebskosten 3.4 Kopfzeile D: Geschäftsbetriebskosten 3.5 Kopfzeile E: Managementkosten 4 Zusätzliche Informationen.......................................................................................................................................................................15 5 Anwendung des Codes ...........................................................................................................................................................................16 5.1 Spezifische Anwendungsbereiche des ITOCC 5.2 Kostentreiber 5.3 Nennerdefinitionen und Bemessungsverfahren 5.4 Verhältniskennzahlen und Performancekennzahlen 5.5 Programm zur Informationsentwicklung 5.6 Raumkostenerfassung 6 Umsetzung des Codes in der Praxis.....................................................................................................................................................23 6.1 Standard Chartered Bank 6.2 Bradford & Bingley 6.3 Ausgearbeitetes Praxisbeispiel und Kontrollbericht 6.4 Betriebsfertig anmietbare Büros 6.5 Immobilienauslagerung 7 Leitfaden zum Kostenschlüsselabgleich ..............................................................................................................................................28 7.1 BOMA Chart of Accounts 7.2 NEN Standard 7.3 RICS Dienstleistungsschlüssel 7.4 PISCES Standard für den Austausch von Daten zu Nutzungskosten 8 Leitfaden zum Einordnen von Kosten ..................................................................................................................................................31 9 Literaturhinweise .....................................................................................................................................................................................34 vi Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Contents Endorsements for ITOCC ..................................................................................................................................................................................ii Acknowledgements............................................................................................................................................................................................iii Preface to Fourth Edition...................................................................................................................................................................................iv 1 Introduction .................................................................................................................................................................................................1 1.1 The International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) 1.2 Why is the Cost Code needed? 1.3 ITOCC objectives 1.4 Comparison with existing cost codes 1.5 Scope and ongoing consultation: which costs are included? 2 Approach......................................................................................................................................................................................................3 2.1 The concept: accuracy and simplicity 2.2 Categories of costs 2.3 Distinguishing between revenue and capital costs 2.4 Depreciation and costs of finance 2.5 Currency and cost conversion 2.6 Accounting principles 2.7 Plant and machinery 2.8 Unitary charge 2.9 Occasional space 2.10 Health & Safety 2.11 Expenditure tax 2.12 Improvement and repair 2.13 Service charges 3 Cost definitions...........................................................................................................................................................................................7 3.1 Heading A: Real Estate Occupation Costs 3.2 Heading B: Adaptation and Equipment Costs 3.3 Heading C: Building Operation Costs 3.4 Heading D: Business Support Costs 3.5 Heading E: Occupancy Management Costs 4 Additional Information .............................................................................................................................................................................15 5 Applying the Code....................................................................................................................................................................................16 5.1 Specific applications of ITOCC 5.2 Cost drivers 5.3 Denominator definitions and measuring practice 5.4 Ratios and key performance measures 5.5 Information development program 5.6 Space charging 6 Putting the code to work .........................................................................................................................................................................23 6.1 Standard Chartered Bank 6.2 Bradford & Bingley 6.3 Worked example and monitoring report 6.4 Serviced offices 6.5 Property outsourcing 7 Cost code reconciliation guide ..............................................................................................................................................................28 7.1 BOMA Chart of Accounts 7.2 NEN standard 7.3 RICS service charge code 7.4 PISCES data exchange standard for occupancy costs 8 Cost Mapping Guide ...............................................................................................................................................................................31 9 Bibliography ..............................................................................................................................................................................................34 Visit www.ipd.com/occupiers vi 1 Einleitung Was ist der Cost Code, und wozu wird er benötigt? 1.1 Der International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) 1.2 Wozu wird der Cost Code benötigt? Ende 1999 brachte IPD Occupiers den Total Occupancy Cost Code (TOCC) heraus. Der TOCC stellte ein umfassend definiertes Zahlenwerk für die Erfassung sämtlicher Nutzungskosten unter Einbeziehung von Miete, Steuern, Umbau, Möbel, Gebäudebetrieb, Geschäftsbetrieb und Management zur Verfügung. Der TOCC wurde dann zunehmend als ein Branchenstandard für die Kostenerfassung im Vereinigten Königreich eingesetzt. Heute ist jedes Geschäft ein Informationsgeschäft und jeder Manager ein Informationsmanager. Als Verwalter und Wahrer einer kostspieligen Ressource benötigen Immobilien- und Facility Manager und deren Berater die richtigen Informationen, um: Als Antwort auf die Rückmeldungen von großen, weltweit operierenden Organisationen wurde 2001 der International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) herausgebracht, der die Erfahrung von Nutzern des ursprünglichen Codes widerspiegelt und seinen Rahmen international erweitert. Die vierte Auflage des Cost Codes ist aktualisiert worden, um Erfahrungen seit der letzten Auflage wider zu spiegeln. Er beinhaltet außerdem neues Fallstudienmaterial, Ratschläge für die Flächen- und Raumkostenberechnung sowie eine Erläuterung der Rolle von Datenaustauschstandards. • Entscheidungen in einer sich schnell verändernden Welt besser und schneller treffen zu können. • Die Flächen-Performance in Immobilienbeständen und Gebäuden zu überwachen. • Dem Rest der Organisation die Effektivität und den hinzugewonnenen Wert mitzuteilen. Nutzungskosten unter Kontrolle zu halten, ist die oberste Priorität der meisten Immobilien- und Facility Manager. Der ITOCC ist ein anerkannter und genutzter internationaler Standard zur Erfassung von Gesamtkosten und Flächen-Performance im Immobilien- und Facility Management. Die standardisierte Terminologie des ITOCC ist für ein verbessertes Verständnis von Flächennutzung und folglich für die Qualität ihres Managements wesentlich. Die Standardisierung von Definitionen erlaubt Abb. 1.1 Daten in Wissen übersetzen Wissen + Das Zusammenführen von Informationen, ein Verständnis ihres Sinngehalts, und das Lernen, diese akkurat zu interpretieren, um Entscheidungen zu ermöglichen, die auf informierte und fundierte Weise zustande kommen Lernen Information + Kontext Datan 1 Die Fähigkeit, Informationen auf fundierte Weise zu interpretieren Daten, die der Empfänger verstehen kann Etwas, das einem verrät, auf was sich die Daten beziehen Ansammlungen von Zahlen oder Wörtern, den Teilen eines Puzzles Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 1 Introduction What is the Cost Code and why is it needed? 1.1 The International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) In late 1999 IPD Occupiers launched the first Total Occupancy Cost Code (TOCC). TOCC provided a comprehensively defined metric for capturing all occupancy costs involving rent, tax, fit out, furniture, building operation, business support and management, and came to be used increasingly in the UK as an industry standard for measuring costs. In response to feedback from major global organisations, the International Total Occupancy Cost Code (ITOCC) was launched in 2001, reflecting the experience of users of the original Code, and extending its scope internationally. This fourth edition of the Cost Code has been updated to reflect experience since the last edition. It also includes new case study material, advice on space charging as well as an explanation of the role of data exchange standards. 1.2 Why is the Cost Code needed? Today every business is an information business and every manager an information manager. As custodians of a key and costly resource, real estate/facilities managers and their advisors need the right information available to: • Make decisions better and quicker in a rapidly changing world. • Monitor performance in estates and facilities. • Communicate effectiveness and value added to the rest of the organisation. Keeping accommodation costs under control is the first priority of most real estate/facilities managers. ITOCC is an accepted and used international standard for measuring total costs and performance in real estate and facilities management. Its standard terminology is essential to an improved understanding of occupancy and, consequently, to the quality of its management. Standardisation of definitions not only allows real estate/facilities experts to talk the same language, but also promotes effective communication with chief executives, heads of finance and other members of the management board. Figure 1.1 Translating data into knowledge Knowledge + Learning The ability to interpret information in an informed way Information + Data The combination of information, an understanding of its content, and learning – to accurately interpret information – in order to facilitate informed decision-making Context Data that the recipient can understand Something that tells you what the data refers to Collections of numbers or words, ‘bits’ of a puzzle Visit www.ipd.com/occupiers 1 1 Einleitung es, Immobilien- und Facility Managern nicht nur die gleiche Sprache zu sprechen, sondern fördert auch die effektive Kommunikation mit Geschäftsführern, Finanzchefs und anderen Mitgliedern der Unternehmensleitung. 1.3 Ziele des ITOCC Die Ziele des ITOCC sind: • Einen anerkannten, umfassenden Satz an Definitionen und Kostenerfassungsmethoden anzulegen. • Organisationen dabei zu unterstützen, bessere und schnellere Entscheidungen in einer sich schnell verändernden Welt zu treffen. • Die Performancekontrolle von Immobilien- und Facility Management zu verbessern. • Unterstützung bei der Kommunikation der Wirksamkeit des Immobilienmanagements gegenüber dem Rest der Organisation. • Die gesamten Nutzungskosten (einschließlich vorher versteckter Kosten) für strategische und für Rechnungsprüfungszwecke transparent zu machen. • Kostenplanung auf eine systematische Grundlage zu stellen sowie Kunden und Lieferanten ein Werkzeug für die Festsetzung von Kosten und Preisen zur Verfügung zu stellen. • Den notwendigen Datenrahmen für die Bilanzierung von Nutzungskosten, für die Erfassung der Performance, für den Kostenvergleich und für das Benchmarking bereit zu stellen. • Ein Rahmenwerk für die Vermittlung und Bestellung von Immobilien- und Facility Managern zur Verfügung stellen. • Die Ermöglichung einer stets fairen und offenen Form der Erfassung von solchen Kosten, die durch Erbringung von Dienstleistungen durch Gebäudeeigentümer für Nutzer entstehen. 2 • Einen einheitlichen Standard für die Strukturierung und den Datenaustausch zwischen den MietmanagementInformationssystemen zu liefern. 1.4 Vergleich mit existierenden Kostenschlüsseln Um den ITOCC in einen Zusammenhang zu bringen, haben wir führende Kostenklassifikationen analysiert und den ITOCC, so weit wie möglich, gegen diese abgebildet. Nach unserem Wissensstand hat keiner dieser Kostenschlüssel weit verbreitete Anerkennung unter Nutzern über nationale Grenzen hinweg gefunden. Noch denken wir, dass irgendeiner der vergleichbaren Schlüssel die Struktur oder die Definitionstiefe besitzt, die für eine effektive Datenplattform zur Erfassung von Gesamtnutzungskosten notwendig sind. Die untersuchten Kostenschlüssel beinhalten: • Frankreich - Observatoire des coûts d'exploitation des bureaux, Apogée, Institut Francais du Management Immobilier, 1999 • UK - RICS Service Charge Code of Practice RICS, 2006 • Australien - Property Council of Australia, 1.5 Anwendungsbereich und laufende Rückmeldung: Welche Kosten sind enthalten? Der ITOCC zielt auf die Erfassung von Informationen bezüglich der Nutzung von Gebäuden ab. Als solche werden beispielsweise Kosten für PCs und Datenserver nicht gezählt, während die Kosten für eine Netzwerkverkabelung eingeschlossen werden. Der Code ist auf die meisten Gebäudetypen anwendbar, und wurde mit besonderer Bezugnahme auf Büros, Läden, Fabriken und Lagerhallen entwickelt. Der ITOCC wird ständig weiterentwickelt und angepasst, um den Erfordernissen der Nutzer national und weltweit gerecht zu werden. Wir freuen uns jederzeit über folgende Arten von Rückmeldung: • Kommentare zu den in diesem Dokument enthaltenen Definitionen. • Kommentare zu lokalen, landestypischen Variationen. • Vorschläge zu zukünftigen Prioritäten für Datenstandards. • Praktische Ideen, um Akzeptanz und Verbreitung der Definitionen unter Immobiliennutzern und anderen Nutzern des Codes voranzubringen. • Bitte senden sie Kommentare und Anmerkungen an Ian Jeffries: [email protected]. • Asset Performance Scorecard, 2000 • Niederlande - NEN: Norm 2748 des NNI (Nederlands Normalisatie Instituut), November 2001 • USA - Building Owners and Managers Association (BOMA) Chart of Accounts, 2001 • USA - WorkPoint Accounting, Institute of Management Accounting (IMA), 1997 • USA - IFMA/Global FM Global Benchmarks Survey, IFMA, 1997 Teil 7 des Cost Codes enthält einen Überblick über den Unterschied zwischen den ITOOC Standards und den BOMA, NEN und RICS Standards. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 1 Introduction 1.3 ITOCC objectives The objectives of ITOCC are to: • Set out an accepted global set of definitions and set of cost measurements. • Help organisations make better and quicker decisions in a rapidly changing world. • Improve performance monitoring of real estate and facilities management. • Support the communication of management effectiveness to the rest of the organisation. • Make total occupancy costs (including previously hidden costs) transparent for strategic and audit purposes. • Permit cost targeting to be established on a systematic basis and provide a costing and pricing tool for customers and suppliers. • Provide the necessary data framework for occupancy cost accounting, performance measurement, cost comparison and benchmarking. • Provide a framework for the procurement of real estate and facilities management. • Allow for a consistently fair and open form of measuring costs of services provided by building owners to occupiers. • Supply a common standard for structuring and data exchange within occupiers’ management information systems. 1.4 Comparison with existing cost codes 1.5 Scope and ongoing consultation: which costs are included? To set ITOCC in context we have analysed leading cost classifications and mapped ITOCC, as far as possible, against them. None of these codes, to our knowledge, have found widespread acceptance amongst occupiers across national borders. Nor do we believe that any of the comparative codes have the structure or depth of definition required to provide an effective data platform for the measurement of total occupancy costs. The codes examined include: The ITOCC is intended for the collection of information relating to the occupancy of buildings. As such, the costs of personal computers and file servers, for example, are not counted whereas the costs of network wiring are included. The Code is applicable to most types of building, and has been developed with particular reference to offices, shops, factories, and warehouses. • France - Observatoire des coûts d’exploitation des bureaux, Apogée, Institut Francais du Management Immobilier, 1999 • UK - RICS Service Charge Code of Practice RICS, 2006 • Australia - Property Council of Australia, Asset Performance Scorecard, 2000 • Netherlands - NEN: Norm 2748 from the NNI (Nederlands Normalisatie Instituut) November 2001 • US - Building Owners and Managers Association (BOMA) Chart of Accounts, 2001 ITOCC is being continually improved and adapted to suit the needs of users both nationally and globally. We are pleased to receive: • Comments on the definitions contained in this document. • Comments on local country variations. • Suggestions of future priorities for data standards. • Practical ideas for improving the rate of acceptance of definitions amongst occupiers and other users of the Code. Please feedback any comments to Ian Jeffries at [email protected]. • US - WorkPoint Accounting, Institute of Management Accounting (IMA), 1997 • US - IFMA/Global FM Global Benchmarks Survey, IFMA, 1997 Section 7 of the Cost Code contains an overview analysis of the difference between ITOCC and the BOMA, NEN and RICS standards. Visit www.ipd.com/occupiers 2 2 Methodischer Ansatz Was sind die Prinzipien, die dem ITOCC zu Grunde liegen, und wie sollte er in der Praxis angewendet werden? 2.1 Das Konzept: Genauigkeit und Einfachheit Bei der Vorbereitung des ITOCC haben wir unsere eigenen Erfahrungen mit der Kosten- und Performancemessung mit Rückmeldungen von führenden mmobilieneigentümern, Versorgern, Beratern und Wirtschaftsprüfern vereinigt. Wo immer möglich, haben wir zudem bestehende Auftrags- und Ausschreibungsverfahren unterstützt. Der methodische Ansatz, der daraus übernommen wurde, soll sich auf Folgendes richten: • Ein internationales Gesamtkonzept zu entwickeln, um die gesamte Kostenüberwachung und Kommunikation zu unterstützen und den Mietern zu ermöglichen, durch eine Vielzahl von Teilkostenkategorien auf diesem System aufzubauen. • Dort wo es angemessen ist, Ertrags- und Kapitalkosten miteinander zu verknüpfen, indem Kapitalkosten annualisiert werden. • Möglichkeit zur Aufschlüsselung der Kosten. Zum Beispiel von den Gesamtkosten zu einzelnen Kostenkategorien; oder von der Objektebene zur Gebäudeebene; und von der Organisationsebene zur Geschäftseinheit. 2.2 Kostenkategorien Im Code werden Nutzungskosten (sowohl Ertragskosten als auch Kapitalkosten) in fünf wesentliche und leicht zu unterscheidende Hauptbereiche aufgeschlüsselt: Kopfzeile A: Immobiliennutzungskosten Kopfzeile B: Umbau- und Ausstattungskosten Kopfzeile C: Gebäudebetriebskosten Kopfzeile D: Geschäftsbetriebskosten Kopfzeile E: Managementkosten Gesamtnutzungskosten • Das Schaffen eines akkuraten und breit angelegten Kostenbildes, ohne dabei die Datenerfassung zu komplex zu gestalten. Wir haben an den Stellen, wo die übergreifende Funktionalität nicht beeinträchtigt wird, absichtlich nach einfachen anstatt komplexen Lösungen gesucht. Dies sollte die Kosten für die Zusammenstellung von Daten verringern, während sichergestellt wird, dass Schlüsselentscheidungen auf ausreichenden und exakten Informationen basieren. • Das Befolgen der gängigen Bilanzierungspraxis und der internationalen Finanz- und Rechnungslegungsstandards, ohne dabei die fachlich-funktionalen Erfordernisse des Immobilien- und des Facility Managements zu unterschlagen. Deshalb sind, abgesehen von der Hauptausnahme des Mietzinses, alle erfassten Kosten tatsächliche und nicht nur angenommene Kosten. Die Ausnahme des Mietzinses ist deshalb nötig, um einen einigermaßen fairen Vergleich zwischen eigengenutzten Gebäuden und gemieteten Gebäuden zu erreichen. 3 A Immobiliennutzungskosten B Umbau- und Ausstattungskosten C Gebäudebetriebskosten D Geschäftsbetriebskosten E Managementkosten 2.3 Unterscheidung von Ertrags- und Kapitalkosten Eine der Hauptschwierigkeiten einer jeden Kostenkategorisierung ist der Abgleich von Ertrags- und Kapitalposten. Tabelle 2.1 zeigt eine Strukturierung, wie diese Kosten verglichen und zusammenaddiert werden können, um Gesamtnutzungskosten umfassend abzubilden. Dabei sind die Beispiele in den Kästchen durch die Zeilenund Spaltenköpfe definiert. Viele Nutzer werden sich beim Kostenmanagement oder bei der Datenerfassung zum Zwecke der strategischen Information auf bestimmte Kostentypen (zum Beispiel CX oder BY) konzentrieren wollen. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 2 Approach What are the principles that lie behind ITOCC, and how should it be used in practice? 2.1 The concept: accuracy and simplicity In preparing ITOCC we have combined our own experience of cost measurement and performance measurement with feedback from leading occupiers, suppliers, consultants and accountants. We have also, wherever possible, supported existing contract and tender processes. The approach adopted has been to focus on: • Creating an international concept of totality to aid overall cost monitoring and communication and allowing occupiers to build up to this concept via broad categories of component costs over time. • Linking revenue to capital costs by annualising capital costs, where appropriate. • Creating a broadly accurate picture of costs without making data collection too complex. We have deliberately sought out simple as opposed to complex solutions where overall functionality would not be compromised. This should reduce the costs of data assembly, whilst ensuring that key decisions are based on sufficient, accurate information. • Following the broad thrust of accounting practice and international financial and reporting standards, without ignoring the functional requirements of real estate and facilities. Thus, except for the very major exception of rent, all costs recorded are actual rather than notional. The exception for rent is necessary to achieve reasonably fair comparison between owned and leased buildings. 2.2 Categories of costs In the Code, occupancy costs (whether revenue or capital) are broken down into five main easily recognisable areas: Heading A: Real estate occupation costs Heading B: Adaptation and equipment costs Heading C: Building operation data Heading D: Business support costs Heading E: Management costs for real estate and facilities Total Occupancy Costs A Property occupation costs B Adaptation and equipment costs C Building operation costs D Business support costs E Management costs 2.3 Distinguishing between revenue and capital costs One of the principal difficulties in any cost categorisation is the reconciliation of revenue and capital items. Table 2.1 shows a structure for these costs to be compared and added together to give a comprehensive picture of Total Occupancy Costs, with examples in boxes defined by row and column headings. Many occupiers will wish to concentrate on particular types of cost (for example CX or BY) in their efforts to manage costs or to capture data to inform strategy. • Allowing for drilling down. For example, from total costs to individual cost categories; from estate level to building level; and from organisation level to business unit. Visit www.ipd.com/occupiers 3 2 Methodischer Ansatz Tabelle 2.1 Kategorie Typ Beispiele für Ertragskosten Beispiele für auf das Jahr umgerechnete Kapitalkosten Gesamtkosten in der Kategorie A Nutzung Mietzins, örtliche Grundsteuern Erwerbskosten AZ=AX+AY B Umbau und Ausstattung Leasingkosten Möbeleinrichtung BZ=BX+BY C Gebäudebetrieb Instandhaltung, Reinigung Größerer Reparaturposten CZ=CX+CY D Geschäftsbetrieb Empfang, Poststelle Telefonanlage DZ=DX+DY E Management Gebühren/intern Größere Managementausgaben EZ=EX+EY T Gesamtnutzungskosten TX=AX+BX+CX+DX+EX TY=AY+BY+CY+DY+EY TZ=TX+TY 2.4 Abschreibungen und Finanzierungskosten Die Behandlung von Kapitalaufwendungen erfordert klare Richtlinien. Wir geben zu, dass Abschreibungen ein extrem komplexes Thema sind, und dass es oft weder ein richtiges noch ein falsches Vorgehen dabei gibt. Wir würden für zukünftige Auflagen insbesondere Anmerkungen zu Abschreibungen begrüßen. Die Probleme, auf die man auf diesem Gebiet am Wahrscheinlichsten stößt, beziehen sich vor allem auf die aktuell geltenden Bilanzierungsleitlinien und den gewählten Abschreibungsperiode. Zum Zwecke der Vereinfachung und um der Buchführungspraxis zu folgen, empfehlen wir eine lineare Abschreibung aller Kapitalposten. Verschiedene Abschreibungsperioden sind für relevante Hauptkostenkategorien gewählt worden. Aus ähnlichen Gründen schließen wir Kosten zur Finanzierung von Kapitalaufwendungen aus. Nutzer mögen diese Finanzierungskosten zu den Gesamten Nutzungskosten dazurechnen, um widerzuspiegeln, was für den einen oder anderen ein wichtiger Punkt sein wird. Nach unserer Erfahrung ist die effektive Nutzungsdauer von Betriebsvermögensgegenständen oft weit kürzer als sie von vielen Organisationen angesetzt wird, wenn diese ihre standardmäßigen Abschreibungsregeln festlegen. Gründe dafür sind technologische, funktionale oder wirtschaftliche Veralterung. Wir haben Zeiträume von 3, 5, 7 und 10 Jahren als unterschiedliche Amortisationszeitspannen für die unten dargestellten Kostenkategorien ausgewählt. Kapitalaufwendungen für Neubauten werden als auf die Miete umgerechnete Summen unter Kopfzeile A eingerechnet. Als ein Richtwert würden wir einfache Aufwendungsposten, die in der Abbildung 2.1 Empfohlene Abschreibungsperiode 4 Summe mehr als 100.000 $ ergeben, als einen Kapitalposten zusammenfassen und über 10 Jahre abschreiben. Die im Code zugrunde gelegten Regeln können von den konkreten Bilanzierungsregeln innerhalb einer Organisation abweichen. Wo andere Abschreibungsperioden bestehen, können Immobiliennutzer diejenigen von IPD Occupiers zugrunde legen, um mit dem ITOCC übereinstimmende Gesamte Immobiliennutzungskosten zu ermitteln, damit das Benchmarking erleichtert wird. Die auf das Jahr umgerechnete Kapitalsumme sollte das Datum berücksichtigen, an dem die ursprüngliche Aufwendung verzeichnet wurde. Wo die Abschreibungszeitspanne von IPD Occupiers noch anwendbar ist, sollte die Kapitalaufwendung durch diese Abschreibungszeitspanne (in Jahren) geteilt werden. Dies kann eine aufwändige Übung sein, weshalb Immobiliennutzer es vorziehen könnten, den Abschreibungssatz aus ihrer eigenen Managementbuchhaltung anzusetzen. Rechnerisch wird das dort korrekt sein, wo Kapitalaufwendungen Jahr für Jahr stetig sind. Dies ist auf Gebäudeebene eher unwahrscheinlich, weil dort Kapitalaufwendungen charakteristischerweise sehr variabel sind. Es stellt aber möglicherweise dennoch eine vernünftige allgemeine Annahme dar. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 2 Approach Table 2.1 Category Type X Revenue costs examples Y Annualised capital costs examples Z Total category costs A Occupation AX Rent, local property taxes AY Acquisition costs AZ=AX+AY B Adaptation BX Leasing costs BY Fit out furniture BZ=BX+BY C Operation CX Maintenance, cleaning CY Major repair item CZ=CX+CY D Support DX Reception, post room DY Telephone system DZ=DX+DY E Management EX Fees/internal EY Major management expenses EZ=EX+EY T Total Occupancy Costs TX=AX+BX+CX+DX+EX TY=AY+BY+CY+DY+EY TZ=TX+TY 2.4 Depreciation and costs of finance In our experience, the effective life expectancy of various assets is often much shorter than is allowed by many organisations when setting their standard depreciation rules due to technological, functional or economic obsolescence. We have selected periods of three, five, seven and ten years as different amortisation periods for the cost categories shown below. Capital expenditure on new build is included as a rentalised amount under Heading A. As a guideline, we would expect simple items of expenditure amounting to more than $100,000 to be included as a capital item and be depreciated over ten years. The treatment of capital expenditure requires clear guidance. We recognise that depreciation is an extremely complex subject and often there is no right or wrong approach. We would particularly welcome comments on depreciation for future editions. The problems that are likely to be encountered in this area relate primarily to the accounting policy currently in force and the adopted term for depreciation. For the sake of simplicity and to follow the thrust of management accounting practice, we recommend straight-line depreciation for all capital items. Different periods of depreciation have been selected for relevant major cost categories. The annualised capital amount should take account of the date on which the original expenditure was incurred. Where the IPD Occupiers write-down period still applies, the capital expenditure should be divided by that write-down period (in years). This can be a time-consuming exercise and occupiers may prefer to use the actual depreciation charge applied within their own management accounts. Arithmetically, this will be correct where capital expenditure is steady year-on-year. This is unlikely to be the case at building level, where capital expenditure will characteristically be very variable, but may still be a sensible overall assumption. The conventions set out in the Code may not conform to an organisation’s current accounting policy. Where different writedown periods are applied, occupiers may wish to convert to IPD Occupiers depreciation periods in order to quote a Total Occupancy Cost consistent with ITOCC to facilitate benchmarking. For similar reasons, we exclude the costs of finance needed to fund capital expenditure. Occupiers may wish to add these finance costs to the Total Occupancy Costs to reflect what for some will be an important issue. Capital amount Figure 2.1 Recommended depreciation periods Telephones & reprographics Adaptation & fit out Major repairs Furniture & equipment 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Years Visit www.ipd.com/occupiers 4 2 Methodischer Ansatz 2.5 Währungs- und Kostenumwandlung Währungsumwandlungen sind für eine schlüssige Errechnung der Gesamtnutzungskosten eines globalen Immobilienbestandes wichtig. Für den Umgang mit Währungen empfiehlt sich folgende Methode: 1 Erfassung aller Kosten in Landeswährung. 2 Am Ende jedes Bilanzierungszeitraumes einer Organisation werden sämtliche Landeswährungen in die Grundwährung umgewandelt, die von der Organisation für ihren Jahresabschluss verwendet wird. 3 Zum Zwecke des Benchmarkings werden alle Beträge, die in der Währung für den Jahresabschluss erfasst worden sind, in US Dollar oder Euro umgerechnet (falls nicht bereits geschehen). 4 Die verwendeten Umrechnungsraten werden dokumentiert (Währungsraster). Das Währungsraster sollte die meisten Arten der Trendanalyse und das lokale Benchmarking berücksichtigen. Die angesetzten Umrechnungsraten sollten der Bilanzierungspraxis der Organisation folgen. 2.6 Rechnungslegungsgrundsätze Die folgenden Rechnungslegungsgrundsätze werden übernommen: 1 Wie in Abschnitt 2.4 gezeigt, werden für relevante Hauptkostenkategorien Abschreibungsperioden gewählt. Falls dies nicht möglich ist, werden die bestehenden Abschreibungsspannen der Organisation verwendet. 2 Finanzierungskosten sind ausgenommen, außer wenn eine Finanzierungsgebühr als zulässiger Ersatz für Mietzins in A1(c) genommen wird (siehe Seite 7 für weitere Einzelheiten). 3 Sämtliche Kosten spiegeln die jährliche Nutzungskostenlast wieder und werden für ein gesamtes Geschäftsjahr erfasst. Normalerweise würden Kosten für vergangene Geschäftsjahre erfasst, aber 5 Tabelle 2.2 Abschreibungsperioden nach Kategorien Kopfzeile / Kategorie Abschreibungsperiode A3 B1 B2 C3 C4 C5 5 Jahre 7 Jahre 5 Jahre 5 Jahre 10 Jahre Erwerb, Verkauf, Umzug Umbau und Innenausbau Möbel und Ausstattung Inneninstandhaltung und Reparatur Instandhaltung und Reparatur von Mechanik und Elektrik Bauliche Instandhaltung und Reparatur von Gebäudekern und Gebäudeaußenseite C8 Wiederinstandsetzung C9 Betriebsschutz C10 Reinigung C11 Müllabfuhr / Entsorgung C13 Instandhaltung und Pflege von Außenanlagen D1 Telefon D2 Catering D5 Poststelle und interne Botendienste D6 Kopieren und Drucken D7 Notfallwiederherstellung D8 Verkehrsleistungen D9 Archivierung E1 Immobilienmanagement E2 Facility Managements E3 Projektmanagement Manager werden auf der gleichen Grundlage auch Budgets erstellen wollen. 4 Sämtliche Ertragskosten sollten auf der Grundlage von RAPs für ein gesamtes Geschäftsjahr erfasst werden. 5 Alle Aufwendungstitel sollten getrennt erfasst werden und schließen sich notwendigerweise gegenseitig aus. Dies mag dann schwierig sein, wenn Dienstleistungen des Facility Managements gebündelt sind (zum Beispiel Empfang und Sicherheitsdienst). Siehe den nächsten Punkt. 6 In bestimmten Fällen wird es erforderlich sein, Aufwendungen umzulegen. Zum Beispiel bei Verträgen, die mehr als ein Gebäude abdecken. Die Umlegung sollte mit einem geeigneten Nenner vorgenommen werden (zum Beispiel, die Nettonutzfläche oder das Vollzeitäquivalent). Die Kosten für Mitarbeiter, die mehrere Aufgaben haben (z.B. Poststellenmitarbeiter, die bei Umzügen oder bei der Vorbereitung von Konferenzräumen mithelfen, oder Empfangskräfte, die Telefonvermittlungsaufgaben haben), sollten unter der vorrangigen Art der Aufgabe verbucht werden. 10 Jahre Bis Ende des Mietvertrags 5 Jahre 3 Jahre 5 Jahre 3 Jahre 3 Jahre 5 Jahre 3 Jahre 3 Jahre Verschiedene 3 Jahre Verschiedene 5 Jahre 5 Jahre 10 Jahre 7 Alle Kosten sollten abzüglich Einnahmen jeder Art gerechnet werden, einschließlich Einnahmen aus Dienstleistungsgebühren, die von einem Untermieter zu zahlen sind. Wenn Immobilieneigentümer einen Teil ihrer Immobilien an andere Organisationen weitervermietet haben, sollten die Nettomietkosten angesetzt werden. Dies kann das Benchmarking solcher Kosten erschweren. 8 Jede Art von Aufwendung, die von einer Versicherungspolice abgedeckt wird (einschließlich einer internen Risikoeinlage) und jeder Versicherungsanspruch aus dieser Police sollte sowohl von den Kosten als auch von den Einnahmen ausgenommen werden. Immobiliennutzer, die sich selbst versichern, und dadurch die Risiken selbst tragen, werden entweder keine Kosten unter diesem Titel angeben oder gegebenenfalls eine vereinbarte interne Risikoeinlage. 9 Wenn Rabatte wegen Überbezahlung erstattet werden, sollten diese über den betreffenden Zeitraum auf Jahresbasis umgerechnet werden. Strafzahlungen sollten in das Jahr eingerechnet werden, in dem die Aufwendung entstanden ist. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 2 Approach 2.5 Currency and cost conversion Currency conversions are important for the consistent calculation of Total Occupancy Costs across a global estate. The recommended method for dealing with currency is as follows: 1 Record all costs in local currency. 2 At the end of each of the organisation’s accounting periods convert the local currency into the base currency used by the organisation in its financial statements. 3 For the purposes of benchmarking, convert all amounts recorded in the currency of the Financial Statement into US dollars and Euros, where this has not already been done. 4 Keep a record of the conversion rates used (a currency grid). The currency grid should allow for most types of trend analysis and local country benchmarking. Conversion rates used should follow the accounting practice of the organisation. 2.6 Accounting principles The following accounting principles are adopted: 1 Depreciation periods have been selected for relevant major cost categories as shown in Section 2.4 above. If this is not possible, use the existing depreciation periods of the organisation. 2 The costs of finance are excluded except where a financing charge is taken as a valid substitute for rent in A1(c) (see page 7 for further detail). 3 All costs reflect the annual cost of occupation and are recorded for a complete financial year. Normally costs would be recorded for historic financial years but managers will also want to be able to prepare budgets on the same basis. 4 All revenue costs should be recorded on the basis of expenditure on an accruals basis for a complete financial year. Table 2.2 Category depreciation periods Heading / Category Write-off period for depreciation A3 B1 B2 C3 C4 C5 C8 C9 C10 C11 C13 D1 D2 D5 D6 D7 D8 D9 E1 E2 E3 5 years 7 years 5 years 5 years 10 years 10 years Until end of leasing contract 5 years 3 years 5 years 3 years 3 years 5 years 3 years 3 years Various 3 years Various 5 years 5 years 10 years Acquisition, disposal and removal Fit out and improvement Furniture and equipment Internal repair and maintenance M&E repair and maintenance External and structural repair and maintenance Reinstatement Security Cleaning Waste disposal Grounds maintenance Telephones Catering Post room and internal distribution services Reprographics and printing Disaster recovery Transport Archiving Real estate management Facilities management Project management 5 All expenditure heads should be recorded separately and are by necessity mutually exclusive. This may be difficult where FM services are bundled (for example reception and security). See next point. 6 In certain cases expenditure will need to be apportioned, for example where contracts cover more than one building. The apportionment should be based on an appropriate denominator (for example, net usable area or full time equivalent). The costs of multitasking staff (for instance, post room staff who help with moves or meeting room set up, or receptionists who provide a ‘switchboard’ service) should be entered under the predominant nature of the job. 8 Any expenditure covered by an insurance policy (including an internal risk charge) and any such insurance claim under that policy should be excluded both as cost and income respectively. Occupiers who self-insure, thereby bearing the risks themselves, will either have a nil cost under this heading or an agreed internal risk charge, if applicable. 9 Where rebates are received for overpayment these should be annualised over the period that the rebate relates to. Penalty payments should be included in the year the expense is incurred. 7 All costs are to be calculated net of any income received, including any income recoverable under a service charge payable by a sub-tenant. Where occupiers have leased out any of their property to other organisations, the net costs to the occupier should be calculated. This may mean that benchmarking of such costs will be difficult. Visit www.ipd.com/occupiers 5 2 Methodischer Ansatz 2.7 Anlagen und Maschinen 2.9 Vorübergehend genutzte Räume 2.11 Aufwendungssteuern Kosten für Anlagen und Maschinen sollten ausgenommen werden, wenn diese Teil von Produktions- und Logistikprozessen sind (ebenso deren Instandhaltung). Unter bestimmten Umständen würde das Einschließen von Produktionsanlagen die Kostenbasis erheblich überhöhen. Zum Beispiel sollten Produktionsanlagen wie Fließbänder ausgenommen werden, während eine Kesselanlage für die Gebäudeheizung eingeschlossen werden sollte. Die Kosten für die vom Immobilien/Facility Management erledigte Anmietung von vorübergehend genutzten Räumen, die nicht als Teil des eigentlichen Immobilienbestandes gelten, sollten unter Kategorie A7 eingetragen werden. Dies schließt die Anmietung von Konferenzräumen ein sowie von Räumen für Kurzzeitniederlassungen (sogenannter „Touchdown space“), wo die Mitarbeiter bezahlen, wenn sie wieder gehen. Kosten für vorübergehend genutzte Räume können entweder für ein Grundstück oder das ganze Land verbucht oder für den gesamten Immobilienbestand erfasst werden. Gegebenenfalls können diese Kosten auf ein bestimmtes Gebäude gebucht werden, wenn zum Beispiel wegen Raumknappheit in einem bestimmten Gebäude regelmäßig Zusatzraum angemietet werden muss. Alle nicht wiedererstattungsfähigen Ausgabensteuern und Umsatzsteuern (z.B. Mehrwertsteuern in EU-Ländern) sollten als Kosten eingeschlossen werden. Alle wiedererstattungsfähigen Ausgabensteuern sollten ausgenommen werden. 2.8 Pauschalkosten Zunehmend werden zusammengefasste Pauschalbeträge für Immobilien und Immobiliendienste erhoben. Diese Beträge umfassen „Immobiliengesamtpakete“ oder Gesamtpakete für FM-Dienstleistungen. Folgende Beispiele: • Betriebsfertig ausgestatte Büros mit einem Kerndienstpaket, das im gezahlten Kernpreis enthalten ist (normalerweise pro Arbeitsplatz). • Umfangreiche Immobilienauslagerungen bei der unter einem Langzeitvertrag Gebäude der Nutzerorganisation zur Verfügung gestellt werden. In der Vertragssumme können Dienstleistungen (wie z.B. ausgestattete Büros) gebündelt sein. In diesem Fall wird es unmöglich, die Kosten zu zerlegen. • Gebäude für die eine Bruttomiete gezahlt wird, die Dienstleistungen wie die unter Kopfzeile C oder D aufgeführten einschließt. In Schweden zum Beispiel sind Wasser, Heizung, Stromversorgung, bauliche Instandsetzung und Wartung oft schon in der zu zahlenden Miete enthalten. Wenn Arbeitsräume nicht zentral sondern von der zuständigen Abteilung unabhängig beschafft werden, sollten diese Kosten ignoriert und als allgemeine Geschäftsausgaben behandelt werden. 2.10 Gesundheitsvorsorge und Arbeitssicherheit Gesundheitsvorsorge und Arbeitssicherheit sind nicht als eigene Kategorie aufgeführt, weil sie sich in der Regel als Teil vieler verschiedener Kostenkategorien finden. Allgemein sollten technisch-physikalische Maßnahmen unter den Kategorien C3 und C6 geführt werden, während Mitarbeiterkosten, zum Beispiel ein Arbeitsschutzbeauftragter, unter der Kategorie E2, Facility Management geführt werden. Zum Zwecke des Benchmarkings ist es jedoch wünschenswert, die Kostenbasis unter Ausnahme solcher Steuern zu betrachten. Es ist deshalb ein bewährtes Verfahren, die steuerbedingten Beträge von den direkten Kosten, die vom Lieferanten oder Dienstleister in Rechnung gestellt werden, zu unterscheiden. 2.12 Erneuerung und Reparaturen Es mag einige Unklarheit darüber geben, was zu Erneuerungsmaßnahmen gehört und was zu Reparaturen zählt. Der gesunde Menschenverstand ist bei der Entscheidung gefragt, ob ein großer Aufwendungsposten zu Reparaturen gehört (etwas in guten oder akzeptablen Zustand zurückversetzen) oder zu einer Erneuerungsmaßnahme zählt (etwas Neues zur Verfügung stellen). 2.13 Dienstleistungskosten Der ITOCC empfiehlt, Dienstleistungskosten wenn möglich aufzuschlüsseln, damit die vollen Kosten eines Gebäudes unter jeder Kopfzeile eindeutig bestimmt werden können. Siehe Abschnitt 7.3 zur Abbildung des ITOCC auf den RICS Service Charge Code. Siehe bitte auch Abschnitt 6.5 für eine weitere Diskussion der Immobilienauslagerung. 6 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 2 Approach 2.7 Plant and machinery 2.9 Occasional space 2.11 Expenditure tax Costs for plant or machinery should be excluded, where these are part of production and logistics processes (or servicing such plant & machinery). To include production plant, in certain circumstances, would inflate the cost base considerably. For example, specialist production plant such as assembly lines should be excluded whereas a boiler plant that provides heating to the building should be included. The costs of hiring occasional space procured by the real estate/FM function, which is not considered to be part of the estate, should be entered under Category A7. This will include the hiring of meeting space and rooms and corporate “touchdown” deals where staff pay as they go. Occasional space costs may either be collected for the estate or country as a whole or be entered against a particular building where this is more appropriate, for example where overflow space is regularly taken. All irrecoverable expenditure or sales tax (for example, VAT in European Union countries) should be included as a cost. All recoverable expenditure tax should be excluded. 2.8 Unitary charge Consolidated unitary charges are increasingly made for accommodation and accommodation services. These charges will often be applied to a ‘total’ real estate or facilities services package. The following are examples: • Serviced offices where a package of core services is included within the core price paid (normally per workstation). • Major property outsourcing where, under a long term contract, buildings are provided to the occupying organisation. In addition, services may be bundled (like serviced offices) into the contract amount. In this case it becomes impossible to disaggregate the costs. Where space is not procured centrally but is independently procured by the relevant business unit or department, these costs should be ignored and treated as a general business expense. 2.10 Health & Safety Health and safety is not shown as a separate category because it is commonly found as part of many different expenditure heads. Generally, physical works should be entered under categories C3 to C6, with staff costs, for example, a health and safety manager, being entered under category E2, Facilities Management. However, for benchmarking purposes it is desirable to review the cost base excluding such expenditure or sales tax. It is therefore best practice to be able to distinguish the amount attributable to tax from the direct cost invoiced by the supplier. 2.12 Improvement and repair There may be some confusion between improvement on the one hand and repair on the other. A common sense approach is required when deciding whether large items of expenditure should be repair (putting something back into good or acceptable condition) or improvement (the provision of something new). 2.13 Service charges ITOCC recommends breaking down service charge costs where possible so that the full costs of the building under each heading can be properly identified. See Section 7.3 for a mapping of ITOCC to the RICS Service Charge Code. • Buildings where gross rents are payable including some services such as any listed under heading C or D. For instance, in Sweden water, heating, electricity, structural repairs and maintenance are often included in the rent payable. Please see Section 6.5 for a further discussion of property outsourcing. Visit www.ipd.com/occupiers 6 3 Kostendefinitionen Die Kostendefinitionen des ITOCC im Einzelnen Um mit dem Code leichter arbeiten zu können, siehe Abschnitt 8, der einen Kategorienzuordnungsindex enthält. 3.1 Kopfzeile A: Immobiliennutzungskosten Kopfzeile A Daten Definitionen A1 Mietzins Der Mietzins ist der größte Einzelposten in den Gesamtnutzungskosten. Aufgrund seiner Wichtigkeit können Nutzer auf verschiedene Weisen unter diesem Titel eine Zahl erfassen. Die Erfassung des Mietzinses wird deshalb abhängig vom Zweck, zu dem der Code genutzt wird, und von der Art und Weise wie das Gebäude juristisch und finanziell gehalten oder genutzt wird, variieren. Unternehmen sollten unter mindestens einer der folgenden Kopfzeilen eine Zahl für den Mietzins erfassen: • A1a) Die tatsächliche aktuelle, jährlich an den Gebäudeeigentümer gezahlte Miete. Diese sollte für alle angemieteten Gebäude erfasst werden. • A1b) Der aktuelle jährliche Mietwert auf dem offenen Markt, ermittelt im Rahmen von lokalen Vertragsbedingungen, Vertragsrevisionsabschnitten, Mietindexierung, Mietgleitklauseln und anderen Rahmenbedingungen. Es ist höchst wünschenswert, diese Zahl zu erfassen, besonders wenn ein bedeutender Unterschied zu A1a) oder A1c) besteht, zum Beispiel, wenn das Gebäude unter einem langen Mietvertrag läuft und nicht unter überhöhter Wuchermiete steht. • A1c) Eine jährliche Rechnungsgebühr in der Art einer angenommenen Mietgebühr, der aktuellen Abschreibungsrate, der aktuellen Finanzierungsgebühr oder der Kapitalrendite. Nutzer sollten immer die Berechnungsgrundlage für diese Rechnungsgebühr dokumentieren. Außerdem sollten sie den Ersatzwert von Besitzgütern dokumentieren. • A1d) Im Falle von Immobilien, für die kein Nachweis eines Mietwertes für den offenen Markt erhältlich ist, ein jährlicher Ersatzwert in Form von Wiederbeschaffungskosten oder einem Prozentanteil des bereinigten Gewinns. Wenn Mietzahlen für das Benchmarking erfasst werden, muss die Art der angesetzten Mietzahl sorgfältig erwogen werden. Es wird normalerweise wünschenswert sein, entweder die tatsächlich gezahlte Miete A1a) zu verwenden oder den Mietwert A1b). Dies wird es Nutzern ermöglichen, ihre Opportunitätskosten nachzuvollziehen, was für die Entwicklung der Immobilien- und Facilitystrategie einen wichtigen Gesichtspunkt darstellt. A2 A2 Pauschalkosten – A3 Erwerb, Verkauf und Umzug Die jährliche Grundaufwendung für ein gesamtes Immobilien- oder Facilityservicepaket, betriebsfertig ausgestatte Büros etc., die nicht in die anderen Kategorien des Cost Code aufgeschlüsselt werden können. Pauschalkosten gelten allgemein für Räume, die durchgängig für Zeiträume von mehr als einem Monat gehalten werden. Siehe Abschnitt 2.8 für weitere Einzelheiten. Ausgenommen: sämtliche getrennt in Rechnung gestellten Dienstleistungen wie Verbrauchsmaterialien, Nutzung von Konferenzräumen, Fotokopien, Telefonkosten, Sekretariatsdienste und Verpflegung. Kosten für Räume, die mit Unterbrechungen oder für Zeiträume von weniger als einem Monat gehalten werden, sollten normalerweise unter A7 eingerechnet werden. Jegliche Kosten in Verbindung mit dem Erwerb von Immobilien, besonders nationale oder lokale Steuern und Abgaben (zum Beispiel Steuern, die auf den Mietzins erhoben werden). + – Dies schließt ein: Verkaufs- und Umzugskosten. Ausgenommen: Vermittlungs- und Maklerprovisionen, die in Verbindung mit dem Immobilienerwerb erhoben werden. Diese sollten unter Kopfzeile E (Managementkosten) eingetragen werden. Kapitaleinsatz für Sachvermögen. A4 Lokale Grundsteuern Die volle jährliche immobilien-, nutzungs- und umweltbezogene Steuerlast, die sich aus den nationalen und lokalen Gesetzen und Bestimmungen der betreffenden Staaten, Bundesländer und Gemeinden ergeben. Alle Rückerstattungen sollten über den Zeitraum, auf den sich die Erstattung bezieht, durchschnittlich ermittelt werden. + – Dies schließt ein: Steuern oder Gebühren, die sich direkt aus der Nutzung von Immobilien ergeben und für das Gebäude selbst oder auf die Nutzer des Gebäudes erhoben werden. Umweltbezogene Steuern und Parkplatzgebühren. Ausgenommen: Sämtliche Gewerbe- und Umsatzsteuern, die auf Geschäftsumsätze und -gewinne erhoben werden, im Unterschied zu den Steuern auf Nutzung des Gebäudes. 7 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions The detailed definitions within ITOCC To help navigate the Code, see section 8 for an index of cost items mapped to the relevant Cost Code category. 3.1 Heading A: Real Estate Occupation Costs Heading A Data Definition A1 Rent Rent is the single largest element of Total Occupancy Costs. Because of its importance, occupiers may choose to collect a figure under this heading in a variety of different ways. The recording of rent will therefore vary depending on the purpose for which the Code is being used and the way in which the building is held or occupied legally and financially. Organisations should record a figure for rent under at least one of the following headings: • A1a) The actual current annual rent paid to the building owner. This should be recorded for all leased buildings. • A1b) The current annual open market rental value assessed in the context of local contract terms, review periods, escalation, indexation and other conditions. It is highly desirable to collect this figure especially where there is a significant difference from A1a) or A1c), for example, where the building is held under a long lease and is not rack-rented. • A1c) An annual accounting charge in the nature of a notional rental charge, the current depreciation charge, the current financing charge or the return on capital employed. Occupiers should always record the basis of calculation for this accounting charge. In addition, they should record the replacement value of owned assets. • A1d) In the case of properties where no evidence of open market rental value is available, an annual value surrogate in the form of replacement cost or a percentage of adjusted net profit. When collecting rental figures for benchmarking, the type of rental figure used will need to be carefully considered. It will normally be desirable to use either the actual rent paid A1a) or the rental value A1b). This will allow occupiers to understand their opportunity costs of occupation, an important consideration in creating and assessing the real estates and facilities strategy. A2 Unitary charge The annual base charge for a total real estate and facilities services package, serviced office etc, which it is not possible to break down into other Cost Code categories. Unitary charges generally apply to space that is held continuously for a period of more than a month. See section 2.8 for more information. – Excludes: all separately charged extra services such as consumables, meeting room usage, photocopying, telephone call charges, secretarial services, and food and beverages. Charges for space held intermittently or for a period of less than a month should normally be included under A7 - Occasional Space. Any costs associated with the acquisition of real estate, particularly national and local acquisition taxes and duties (for example taxes levied on rent). Write off over five years. A3 Acquisition, disposal and removal + – Includes: disposal and removal costs. Excludes: professional, agency and brokerage fees associated with acquisitions, which should be entered under Heading E (Management Costs). Capital paid for assets. The full annual real estate, occupational and environmental tax liability arising under national and local laws and regulations within the subject country, state and municipality. All rebates should be averaged out across the period to which the rebate relates. A4 Local property taxes + Includes: any taxes or rates arising directly from the occupation of real estate and levied on the building itself or upon the occupiers of the building. Environmental taxes and charges for parking should be included. – Excludes: all business and sales taxes that are levied on business profits and sales as distinct from the occupation of the building. Visit www.ipd.com/occupiers 7 3 Kostendefinitionen Kopfzeile A Daten Definition A5 Parkplätze Die jährliche Miete oder Lizenzgebühr, die zusammen mit jeder Art von örtlicher Bebauungssteuer auf Parkplätze außerhalb oder innerhalb des Betriebsgeländes erhoben wird, entweder als Teil des allgemeinen Mietvertrags oder separat gezahlt. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: A5a) Kundenparkplätze, A5b) Mitarbeiterparkplätze, A5c) Betriebsparkplätze. A6 Angeschlossene Gebäude und Anlagen – A7 Gelegentlich genutzte Räume Die jährliche Miete oder Lizenzgebühr auf angeschlossene Gebäude und Anlagen zusammen mit jeder Art von Immobiliensteuer, die auf Freizeit-, Lager- oder andere Nebengebäude erhoben wird, die direkt außerhalb oder innerhalb der Geschäftsräume oder des Betriebsgeländes angeschlossen sind, entweder als Teil des allgemeinen Mietvertrags oder separat gezahlt. Ausgenommen: Archivierung - siehe D9. Alle über ein Jahr aufgelaufene Kosten für gelegentlich genutzte Räume, die nicht als Teil des Immobilienbestandes des Endnutzers verwaltet werden. Solche Räume werden typischerweise für sehr kurze Zeiträume oder für weniger als einen Monat oder mit Unterbrechung gehalten (zum Beispiel jeden Dienstagabend). Diese Kosten sollten als Teil der Gesamtkosten für die Unterbringung der Organisation betrachtet werden. Kostenraten für gelegentlich genutzte Räume sollten mit Sorgfalt angesetzt werden, da diese pro Stunde oder pro Arbeitsplatz berechnet werden können. A8 Vermarktung und Werbung Die Kosten, die für die Vermarktung, Werbung und jede Art von anderen Kosten, die vom Vermieter auf den Mieter in Folge der Vermietung eines Gebäudes umgelegt werden, die nicht an anderer Stelle des Codes erfasst werden. Diese Kategorie findet häufig für Einkaufszentren und andere Gebäude Anwendung, wo vereinbart wird, dass Mieter sich an den Kosten für die Bewerbung des Einkaufszentrums beteiligen. + Dies schließt ein: sämtliche Kosten, die von Vermietern für den Anteil des Mieters an den allgemeinen Vermarktungs- und Werbungskosten für die Immobilie erhoben werden sowie weitere ähnliche Kosten. 3.2 Kopfzeile B: Umbau- und Ausstattungskosten • Dieser Titel beinhaltet die gesamten Kosten für Umbau, Innenausbau, Möbel und Ausstattung beim Erwerb oder während der Nutzung der Immobilie. Kopfzeile B Daten • Sämtliche Kapitalkosten werden linear über den Abschreibungsperiode ohne Beachtung von Finanzierungskosten abgeschrieben. • Es werden Fälle vorkommen, bei denen bestimmte Umbau- und Ausstattungskosten unter einem anderen Titel erfasst werden (zum Beispiel Sicherheitsdienste, Catering und geringfügige Innenausbauten). Wenn möglich sollten solche alternativen Kategorien angewendet werden. Definition B1 Umbau und Innenausbau Die jährlichen Gesamtkosten für Umbau und Innenausbau. + – Dies schließt ein: Die bauliche Aufteilung von Räumen, Innenwände, Facility Managementsysteme, Verkabelung, Teppichböden, elektrische Installation, Gebäudeklimatisierung, Raumheizung, Einrichtungseinbauten, Armaturen, Bodenbeläge, Bodenabdeckungen, Fliesenverlegung, Deckenverkleidung, Vertäfelungen und Tischlerarbeiten, Wandverkleidung, Ladenfronten, Beleuchtung, Lagerregale, ununterbrochene Stromversorgung, Wasch- und Spülbereiche und Beschilderungen. Ausgenommen: Telefonanlagen sowie Alarm- und Sicherheitssysteme. Empfohlener Abschreibungsperiode: 7 Jahre. Die Kosten für jede Art von baulicher Erweiterung sollten unter der Kategorie A1 durch eine erhöhte Mietzahlung verbucht werden, jedoch sollte jede Art von Umbaukosten innerhalb dieser Erweiterungsbauten unter Kategorie B1 verbucht werden. Es mag zu Verwechslungen zwischen Umbau und Innenausbau auf der einen Seite und Reparaturen auf der anderen Seite kommen. Man sollte den gesunden Menschenverstand walten lassen, wenn man entscheidet, ob ein größerer Ausgabenposten eine Reparatur (etwas in einen guten oder akzeptablen Zustand zurückversetzen) oder einen Um-/Innenausbau (die Bereitstellung von etwas Neuem) darstellt. Unternehmen werden ihre eigenen Bilanzierungsrichtlinien haben, um festzulegen, ob eine Aufwendung auf das Kapital (in der Regel Um-/Innenausbau) oder auf den Umsatz (in der Regel Reparaturen) gerechnet wird. Empfohlener Abschreibungsperiode: 7 Jahre. 8 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions Heading A Data Definition A5 Parking The annual rent or licence fee paid for parking provision together with any local building tax charged on any on-site or off-site car parking associated with the premises, whether part of the overall lease agreement or paid separately. May be subdivided into sub-categories: A5a) Customer parking, A5b) Staff parking, A5c) Operational parking. A6 Associated facilities The annual rent or licence fee paid for associated facilities together with any local real estate/facilities tax charged on any on-site or off-site leisure, storage or any other ancillary facility directly associated with the premises or with the estate, whether part of the overall lease agreement or paid separately. – Excludes: Archiving - see D9. Any charges for occasionally-used space, which is not managed as part of the end-user’s estate, aggregated over the year. Such space is typically held either for very short periods of less than a month or intermittently (for example, every Tuesday evening). These costs should be considered as part of the overall costs of accommodating the organisation. A7 Occasional space Care should be taken when producing cost ratios for occasional space, which might be calculated per hour or per workplace hour. A8 Marketing and promotion The cost paid for marketing, promotion and any other costs transferred by a landlord to a tenant as a result of the occupation of the building that are not recorded elsewhere in this Code. Common use of this category is found in shopping centres and similar buildings where tenants agree to pay for part of the costs of promoting the shopping centre. + Includes: all costs imposed by landlords for a tenant’s share of a property’s general marketing and promotion costs as well as any other similar costs. 3.2 Heading B: Adaptation and Equipment Costs • This heading includes the total costs of fit out, improvement, furniture and equipment at acquisition or during occupation. • All capital costs are depreciated straight line over the depreciated period without any allowance for financing costs (see Section 2.4). example, security, catering and minor improvements). Such alternative categories should be used where possible. • There will be cases where specific adaptation and equipment costs are recorded under another heading (for Heading B Data Definition B1 Fit out and improvement The total annual cost of fit out and improvement + – Includes: partitioning, internal walls, building management systems, cabling, carpeting, electrical installation, air conditioning, space heating, fixtures, fittings, flooring, floor coverings, tiling, false ceilings, woodwork and joinery, wall linings, shop fronts, lighting, storage racking, uninterrupted power supply, wash down areas and signage. Excludes: telephone and security systems. Recommended write off period: 7 years. The cost of any physical extension should be accounted for under Category A1 through an increased rental payment or charge, but any fit out costs within such extensions should be accounted for under Category B1. There may be some confusion between fit out and improvement on the one hand and repair on the other. A common sense approach is required when deciding whether large items of expenditure should be repair (putting something back into good or acceptable condition) or improvement (the provision of something new). Organisations will have their own accounting policies to determine whether expenditure should be capital (normally improvement) or revenue (normally repair). Recommended write off period: 7 years. Visit www.ipd.com/occupiers 8 3 Kostendefinitionen Kopfzeile B Daten Definition B2 Möbel und Einrichtung Die gesamten Kosten für alle Möbel und Einrichtungen in Bezug auf Büros, Verkauf, Produktion, Lagerung, Arbeitsplätze, Besprechungsbereiche, Aus- und Weiterbildungsräume, Vorstandsräume und Küchenbereiche. + Dies schließt ein: Schreibtische, Stühle, Tische, gepolsterte Zimmereinrichtung, Beleuchtungseinheiten, Ständer, Stellwände, Vorhänge, Wandbehang, Fenstersichtschutz, Regale, Aufbewahrungsschränke, Ausrüstung für Audio- und Videokonferenzen, Kunstgegenstände, Ablagefächer, Feuerlöscher, mechanische Bedienungseinrichtungen, Abfallpressen und audio-visuelle Ausstattung. Empfohlener Abschreibungsperiode: 5 Jahre. 3.3 Kopfzeile C: Gebäudebetriebskosten • Gebäudebetriebskosten sollten die vollen, direkten Arbeitslohnkosten sowie die Kosten für direkte Linienmanager (zum Beispiel Leiter der Reinigungsarbeiten), für Materialien und externe Aufwendungen enthalten. • Geplante Wartung wird definiert, als eine am Anfang des Geschäftsjahrs im Budget angesetzte. Kopfzeile C Daten • Alle Personalkosten sollten eingeschlossen werden. Es werden einbezogen: Lohnsteuern, Rentenzahlungen, Vergütungen, jährliche Sonderzahlungen, Überstunden, vorübergehend eingestellte Aushilfskräfte, Weiterbildung, Personalanwerbung, Reisekosten, Catering für Mitarbeiter, Sozialleistungen, Verwaltung, Ausrüstung und andere Kosten. • Sämtliche Kapitalkosten sollten linear über den Abschreibungsperiode abgeschrieben werden, ohne dabei Finanzierungskosten zu berücksichtigen (siehe Abschnitt 2.4). • Gesundheitsvorsorge und Arbeitsschutz werden nicht als gesonderte Kategorie aufgeführt. Diese finden sich in der Regel als Teil von vielen verschiedenen Aufwendungstiteln. Diese Kosten sollten entweder in der Kategorie C3, oder C6, oder E2 verbucht werden. Definition C1 Zusammengefasste Die jährlich aufgelaufene Gesamtzahlung an den Gebäudebesitzer für die Bereitstellung von Dienstleistungen unter Kopfzeile C. Voraussetzung ist, dass es nicht möglich ist, diese Posten getrennt zu Dienstleistungsgebühren (Betriebskosten des Vermieters) erfassen. Siehe auch Abschnitt 2.13 bezüglich Dienstleistungsgebühren. C2 Versicherung Die jährlichen Kosten für Prämien für den Versicherungsschutz der Geschäftsräume und Betriebsanlagen + – Dies schließt ein: sämtliche Gebäudeversicherungen, Exzesshaftpflicht und jede Art von Prämie für Versicherungsschutz gegen Terrorismus, Mietausfall, Überschwemmung, Wasserschaden und Rohrbruch, Bodenabsenkung, Erdbeben, Feuer und Explosion. Ausgenommen: Versicherungen gegen den Geschäftsverlust, Betriebshaftpflicht, Schaden und Diebstahl von Computern. Die Notfallwiederherstellung ist als gesonderter Posten aufgeführt (siehe D7). Immobiliennutzer, die sich selbst versichern und deshalb die Risiken selbst tragen, sollten eine vereinbarte interne Risikorücklage aufführen, es sei denn die vollen Kosten im Versicherungsfall werden direkt vom Immobiliennutzer unter anderen Kategorien des Cost Codes getragen. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: C2a) Gebäudeversicherung, C2b) Hausratsversicherung, C2c) Versicherung des technischen Betriebes und C2d) Terrorismusversicherung. C3 Inneninstandhaltung und -reparatur Jährliche Aufwendungen für sämtliche Posten bezüglich Innenreparaturen und Wartung. + – 9 Dies schließt ein: reguläre Schönheitsreparaturen, innerer Wand- und Deckenanstrich, Möbel, Ausrüstung, Aufbewahrungs- und Lagereinheiten sowie Beschilderung. Die vollen Lohnkosten und Kosten für Spezialwerkzeug, Materialien und andere damit verbundene Kosten sowie alle Kosten für Bauplanung und Handwerkerleistungen sollten eingeschlossen werden. Ausgenommen: Mechanik und Elektrik (siehe C4), geringfügiger Innenausbau (siehe C6), interner Umzug (siehe C7) und Wiederinstandsetzung (siehe C8). Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions Heading B Data Definition B2 Furniture and equipment The total annual cost of all furniture and equipment relating to office, sales, production, storage, reception, workstation, meeting, training, boardroom and kitchen areas. + Includes: desks, chairs, tables, soft furnishings, lighting units, pedestals, screens, curtains, drapes, blinds, shelving, cambers, storage cabinets, video conferencing equipment, works of art, storage bins, fire extinguishers, audio and video conferencing equipment mechanical handling equipment, waste compactors and audio-visual equipment. Recommended write off period: 5 years. 3.3 Heading C: Building Operation Costs • Building operation costs should include the full direct cost of labour employed as well as direct line managers (for example cleaning supervisors), materials and external charges. • Planned maintenance is defined as maintenance that is budgeted for at the beginning of the financial year. • All staff costs should be included, incorporating employment and labour tax, pensions, allowances, annual bonuses, overtime, temporary staff fillin, training, recruitment, travel, staff catering, welfare, administrative, equipment and other costs. • Health and safety is not shown as a separate category because it is commonly found as part of many different expenditure heads. These costs should be posted either to categories C3 to C6 or to E2 (Facilities Management). • All capital costs should be depreciated straight line over the depreciation period without any allowance for financing costs (see Section 2.4). Heading C Data Definition C1 Consolidated services charge (landlord operating expenses) The annual aggregated payment made to the building owner for the delivery of services under Heading C on the basis that it is not possible to identify these items separately. Refer also to Section 2.13 on Service Charges. C2 Insurance The annual cost of premiums for insuring the premises. + – Includes: all buildings insurance, liability for excess and any premiums for terrorism, loss of rent, flood, burst pipes, subsidence, earthquake, fire and explosion. Excludes: insurance for loss of trade, public liability, damage to or theft of computers. Disaster recovery is shown as a separate item (see D7). Occupiers who self-insure, thereby bearing the risks themselves, should include an agreed internal risk charge, unless the full costs of any insurance event are borne directly by the occupier under other Cost Code categories. May be subdivided into sub-categories: C2a) Buildings insurance, C2b) Contents insurance C2c) Engineering insurance, and C2d) Terrorism insurance. C3 Internal repair and maintenance Annual expenditure on all items of internal repair and maintenance. + Includes: regular redecoration, internal wall and ceiling finishes, furniture, equipment, storage units and signage. The full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all design and contractor costs should be included. – Excludes: M&E (see C4), minor improvements (see C6), internal moves (see C7) and reinstatement (see C8). Visit www.ipd.com/occupiers 9 3 Kostendefinitionen Kopfzeile C Daten Definition C4 Reparaturen und Wartung von Mechanik und Elektrik Jährliche Kosten, die mit der Reparatur, Kundendienst und Wartung von mechanischer und elektrischer Ausrüstung verbunden sind. + – Dies schließt ein: die Wartung und Erneuerung von Bauteilen sowie Feuerschutzeinrichtungen, Wasserinstallationstechnik, und Sprinkleranlagen. Zu mechanischer und elektrischer Installation gehören typischerweise Gebäudeklimatisierungseinheiten, elektrische Stromversorgung und Beleuchtung, Aufzüge, Hängegerüste und externe Zugangseinrichtungen. Die vollen Lohnkosten und Kosten für Spezialwerkzeug, Material und andere damit verbundene Kosten sowie alle Kosten für Bauplanung und Handwerkerleistungen sind eingeschlossen. Ausgenommen: vollständige Erneuerung, Änderung und Ersatz sowie Kosten, die mit Herstellung und Geschäftsbetrieb verbunden sind, und die Wartung von Sicherheitsausrüstung. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: C4a) Dienstleistungen Mechanik und Elektrik, C4b) Aufzüge und Rolltreppen, C4c) am Gebäude aufgehängte Zugangseinrichtungen und C4d) andere Kosten für Mechanik und Elektrik. C5 Reparaturen und Wartung des Gebäudekerns und der Gebäudeaußenseite Jährliche Kosten für Reparaturen und Wartung des Gebäudekerns und Außenteile des Gebäudes. + Dies schließt ein: Reparaturen an allen integralen, strukturellen Teilen der Gebäudeanlage. Dazu gehören Dächer, Mauerwerk, Fenster, äußerer Wasserablauf und Fundamente. Äußere Malerarbeiten und die Fassadenerneuerung sollten eingeschlossen werden. Ebenso die vollen Lohnkosten und Kosten für Spezialwerkzeug, Material und andere damit verbundene Kosten sowie alle Kosten für Entwurfsentwicklung und Handwerkerleistungen. – C6 Geringfügiger Ausund Umbau Kann in die Kategorien C5a) für geplante äußere und strukturelle Baumaßnahmen und C5b) für ungeplante Baumaßnahmen unterteilt werden: Ausgenommen: Wartung von Hängegerüsten und äußeren Zugangseinrichtungen (in C4). Jährliche Kosten für geringfügige Aus- und Umbauten (als Richtwert, weniger als 10.000 $) des Gebäudes, die auf das Ertragskonto gerechnet werden. + – + Dies schließt ein: Die vollen Lohnkosten und Kosten für Spezialwerkzeug, Material und andere damit verbundene Kosten sowie alle Kosten für Entwurfsentwicklung und Handwerkerleistungen. Ausgenommen: Aufwendungen, die hauptsächlich durch interne Umzüge verursacht werden. C7 Interner Umzug/Umlauf – C8 Wiederinstandsetzung Jährliche direkte Umsatzkosten, die in erster Linie mit der Umgestaltung von Arbeitsräumen verbunden sind. Dies schließt ein: die damit verbundenen Renovierungskosten, Umsetzung von internen Raumaufteilungen, Neuanschluß von Telefon und PC, Umsetzung von Möbeln und Ablagen. Die vollen Lohnkosten und Kosten für Spezialwerkzeug, Material und andere damit verbundene Kosten sowie alle Handwerkerleistungen sollten auch eingeschlossen werden. Ausgenommen: die Kosten für externe Umzüge, die unter A3 erfasst werden sollten. Die auf das Jahr umgerechneten Kosten für die im Voraus angenommenen Verbindlichkeiten für Reparaturen, Wiederinstandsetzung und Wiedergutmachung nach Ablauf des Mietvertrages. + Dies schließt ein: die Kosten für Wiederinstandsetzung durch einen Tilgungsfonds, Ersatzfonds, eine Kapitalreserve oder einen Abschreibungsfonds, die einem Mieter durch den Vermieter auferlegt werden. C9 Gebäude- und Anlagenschutz Die jährlichen Kosten für den Schutz der Geschäftsräume und Gebäudeanlagen. Jede Art von Aufwendung, die durch Verletzung der Sicherheitsmaßnahmen entsteht, zum Beispiel Reparaturkosten, sollten gegenüber der entsprechenden Kategorie erfasst werden. Dies ist eine Kostengattung, wo Kosten leicht gegenüber anderen Kategorien, wie D3 oder D5 verbucht werden können (siehe Abschnitt 2.6 zu den Buchführungsleitlinien). + – Dies schließt ein: Kosten für externe Sicherheitsdienste und angestellte Mitarbeiter sowie die regulären Kosten für die Aufrechterhaltung der Systeme (in der Regel in der Form eines Wartungsvertrages). Einschließlich jährlicher Abschreibung (über 5 Jahre verteilt) und Wartungskosten für Überwachungssysteme, Alarmanlagen, Detektoren, Leitzentralen und Videoüberwachung. Zugangskontrollsysteme, Ausweise, Lesegeräte, Zugangsschleusen, Zugangstore, Zufahrtskontrollgebäude, Fahrzeugkontrolleinrichtungen, Uniformen, Sprecheinrichtungen, Funkausrüstung, Lautsprecher, Beleuchtung, Zäune, Straßensperren. Ausgenommen: vollständige Erneuerung von Systemen aufgrund von Baufälligkeit. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: C9a) Personalkosten für Sicherheitsdienstmitarbeiter und C9b) Kosten für Ausrüstung, Wartung und Arbeitsmittel. 10 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions Heading C Data Definition C4 M&E repair and maintenance Annual costs associated with the repair, servicing and maintenance of mechanical and electrical equipment. + – Includes: maintenance or renewal of subsidiary/component parts of equipment as well as fire services, water and plumbing, and sprinkler systems. Mechanical and electrical equipment will typically include normal building services such as air conditioning units, electrical power and lighting, lifts and escalators, cradle and external access equipment. Includes the full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all design and contractor costs. Excludes: total renewal, alteration, replacement and costs related to manufacturing or business processes and maintenance of security equipment (C9b) May be subdivided into sub-categories: C4a) M&E services, C4b) Lifts and escalators, and C4c) suspended access equipment and C4d) other M&E costs C5 External and structural repair and maintenance Annual cost of the repair and maintenance of the building fabric and any part of the exterior. + – Includes: Repairs to all integral structural parts of the premises including, roofs, walls, fenestration, external drainage and foundations. Redecoration of external finishes and repair of external cladding and finishes should be included, as should the full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all design and contractor costs. May be divided into categories C5a) for planned external/structural maintenance and C5b) for unplanned external/structural maintenance. Excludes: maintenance of cradles/external access equipment (in C4) Annual cost of minor improvements (as a guideline less than $10,000 in value) to the building charged to the revenue account. C6 Minor improvements + – + – Includes: full costs of employment, special equipment materials and other associated costs as well as all design and contractor costs. Excludes: expenditure principally caused by internal moves. C7 Internal moves/churn Annual direct revenue costs primarily associated with space reorganisation. Includes: associated redecoration costs, movement of internal partitions, telephone and PC reconnections and movement of furniture and filing. The full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all contractor costs should also be included. Excludes: the cost of external moves that should be recorded under A3. Annualised cost of the anticipated liability for dilapidations/reinstatement and making good at the end of the accommodation contract or lease. C8 Reinstatement + Includes: the costs of reinstatement through a sinking fund, replacement fund, reserve fund or depreciation fund imposed on a tenant by a landlord. C9 Security Annual cost of securing the premises. Any expenditure incurred as a result of a security breach for example repair costs should be recorded against the relevant category. This is a cost type where costs can be easily posted against other categories such as D3 or D5 (see section 2.6 on Accounting Principles). + – Includes: costs of security contractors and employed staff as well as the regular costs associated with the maintenance of systems (usually in the form of a maintenance contract). Includes annual depreciation (written down over five years) and maintenance costs of intruder detection systems such as alarms, detectors, central control and CCTV. Access control systems, badges/identity cards, access control readers, access control passes, access gates/huts, vehicular access control, uniforms, communication equipment, Tannoys, loudspeakers, lighting, fences and road blocks should be included. Excludes: complete renewal of systems due to disrepair. May be subdivided into sub-categories: C9a) for security staff costs and C9b) for equipment, maintenance and supplies costs. Visit www.ipd.com/occupiers 10 3 Kostendefinitionen Kopfzeile C Daten C10 Reinigung Definition Jährliche Kosten für die Reinigung innerer und äußerer Bereiche des Gebäudes. + – Dies schließt ein: die vollen Lohnkosten, Spezialausstattung, Material und andere damit verbundene Kosten sowie sämtliche von der Lieferfirma in Rechnung gestellte Kosten. Die Reinigung aller Nebenräume, Toiletten, Treppen, Eingangs- und Vorhallen und Flure. Außerdem die regelmäßige Reinigung folgender Elemente und Gegenstände: Fenster, verglaste Trennwände, Schreibtische, Telefone, Türen, Trennwände, Böden, Teppiche, Abfallbehälter, Empfangstresen, Stühle, Brüstungen und Handläufe, WC und Urinale. Die periodische Sonderreinigung von zum Beispiel Schallschutzdecken und Lampen, IT-Ausstattung, Grundreinigung und Teppichschaumreinigung, Grundreinigung von Toiletten und die allgemeine Schädlingsbekämpfung sollten ebenfalls eingeschlossen werden. Ausgenommen: alle Kosten, die in Verbindung mit der Reparatur oder dem Ersatz von defekten Bauteilen stehen. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: C10a) Innenreinigung und C10b) Außenreinigung. (Die Außenreinigung sollte Fensterreinigung und Schädlingsbekämpfung beinhalten.) C11 Abfallentsorgung Jährliche Kosten für Müllabfuhr (allgemein und Sondermüll), die Aktenvernichtung und die Entsorgung von Sanitärabfällen sowie das Recycling. + – Dies schließt ein: die vollen Lohnkosten, Spezialausstattung, Material und andere damit verbundene Kosten sowie sämtliche von der Lieferfirma in Rechnung gestellte Kosten. Ausgenommen: Reparatur- und Ausbaumaßnahmen, die zur Bereitstellung von Entsorgungseinrichtungen durchgeführt werden. Diese sollten als Reparatur- oder Ausbaukosten aufgeführt werden. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: C11a) allgemeine Abfallentsorgung, C11b) Sondermüllentsorgung, C11c) Aktenvernichtung, C11d) Entsorgung von Sanitärabfällen und C11e) Recyclingkosten. C12 Pflanzen und Dekoration (innen) C13 Pflege der Außenanlagen Die jährlichen Kosten für die Bereitstellung und Pflege von Pflanzen, Blumen und Dekorationen. + Dies schließt ein: Kosten für das Abstauben, Reinigen, Schneiden, Düngen und Bewässern zusammen mit den vollen Lohnkosten, Spezialausstattung, Material und andere damit verbundene Kosten sowie sämtliche von der Lieferfirma in Rechnung gestellte Kosten. Ebenso die Feiertagsdekoration für Weihnachten etc. und die Ausstellung von Kunstgegenständen oder Ähnlichem. Die jährlichen Kosten für die Pflege des Außengeländes und äußerer Anlagenbereiche. + – Dies schließt ein: Kosten für die Pflege von Parkplätzen, Fahrwegen, Gehwegen, Gebüschen, Blumenbeeten, Blumenkästen, Grundstücksgrenzen, Rasenflächen, Spielplätzen, Pavillons, die Schneeräumung und Abfallbeseitigung. Die vollen Kosten für Lohn, Spezialausstattung, Material und andere damit verbundene Kosten sowie sämtliche von der Lieferfirma in Rechnung gestellte Kosten sollten ebenfalls eingeschlossen werden. Ausgenommen: Reparaturen und Ausbaumaßnahmen, die zur Bereitstellung von Außenanlagen durchgeführt werden. Diese werden unter Reparatur- und Ausbaukosten geführt. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: C13a) harte Landschaftsbaukosten, C13b) weiche Landschaftsbaukosten und C13c) für die Schneeräumung. C14 Wasser und Abwasser – Jährliche Umsatzkosten auf Wasserversorgung, Aufbereitung und Abwasserbeseitigung. Ausgenommen: Reparaturen und Baumaßnahmen, die zum Zwecke der Wasserversorgung und Abwasserbeseitigung durchgeführt werden. Diese werden unter Reparatur- und Umbaukosten geführt. Kann unterteilt werden in die Kategorien C14a) für Wasserversorgungskosten und C14b) für Abwasserbeseitigungskosten. C15 Energieversorgung – Jährliche Kosten für die Energieversorgung der Geschäftsräume und Betriebsanlagen. Ausgenommen: Reparatur- und Baumaßnahmen an Energieversorgungsanlagen. Kann in die Kategorien unterteilt werden: C15a) Elektrizität, C15b) Gas, C15c) Heizöl, C15d) Fernheizung und C15e) andere Energiequellen. Es kann ebenfalls wichtig sein, den Energieverbrauch zu erfassen, entweder in Kilowattstundenäquivalenten gemessen (vorzugsweise) oder in den Einheiten der entsprechenden Energieträger. Wahlweise kann es zum Beispiel in den USA nützlich sein, die Heiz- und Klimatisierungskosten für die Zeiten nach Geschäfts-/Betriebschluss zu erfassen. 11 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions Heading C Data Definition C10 Cleaning Annual cost of cleaning both internal and external areas of the building. + Includes: full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all contractor costs. Cleaning of all ancillary spaces, toilets, staircases, landing and lobby areas should be included, as should the regular cleaning of the following items: windows, glazed partitions, desks, telephones, doors, partitions, floors, carpets, bins, reception desk, chairs, hand rails, WCs and urinals. Periodic special cleaning, for example acoustic ceilings and lighting, IT equipment, deep cleaning and shampooing of carpets, deep cleaning of toilets and general pest control should also be included. – Excludes: any costs associated with the repair or replacement of defective component parts. May be subdivided into sub-categories: C10a) for interior cleaning and C10b) for exterior cleaning. (Exterior cleaning should include all window cleaning and pest control). C11 Waste disposal Annual costs of refuse collection (general and toxic), the disposal of confidential and sanitary waste, and recycling + – Includes: full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all contractor costs. Excludes: repair and improvement work conducted in association with the provision of waste disposal, which should be shown as repair or improvement costs. May be subdivided into sub-categories: C11a) for general waste disposal, C11b) for toxic waste disposal, C11c) for confidential waste disposal, C11d) for sanitary waste disposal and C11e) for recycling costs. C12 Internal plants and decorations Annual cost of provision and maintenance of plants, flowers and decorations. + Includes: costs of dusting, cleaning, pruning, feeding and watering together with the full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs as well as all contractor costs. Also, festival decorations for Christmas, Devali, Eid etc and art displays or similar. C13 Grounds maintenance Annual cost of maintenance of grounds and external areas. + Includes: costs of maintaining car parking areas, roadways, pavement areas, shrubs, flowers, window boxes, borders, lawns, playing fields, pavilions and snow/litter clearance. The full costs of employment, special equipment, materials and other associated costs, as well as all contractor costs, should also be included. – Excludes: repair and improvement work conducted in association with the provision of grounds, which should be shown as a repair or improvement costs. May be subdivided into sub-categories: C13a) for hard landscaping costs, C13b) of soft landscaping costs and C13c) for snow clearance. C14 Water and sewerage Annual revenue expenditure incurred for water supply, treatment and sewerage. – Excludes: repair and improvement work conducted in association with the provision of water and sewerage, which should be shown as repair or improvement costs. May be subdivided into sub-categories: C14a) for water and C14b) for sewerage costs. Annual cost of energy supplies to the premises. C15 Energy – Excludes: repair and improvements to energy equipment and facilities. May be subdivided into sub-categories: C15a) for electricity, C15b) for gas, C15c) for fuel oil, C15d) for district heating schemes and C15e) other energy. It may also be relevant to record energy consumption measured either in kilowatt-hours equivalent (preferable) or in the units of energy concerned. Alternatively, for example, in the USA, it may be valuable to track “after hours” costs for HVAC. Visit www.ipd.com/occupiers 11 3 Kostendefinitionen 3.4 Kopfzeile D: Geschäftsbetriebskosten • Sämtliche Personalkosten sollten eingeschlossen werden. Es werden einbezogen: Lohnsteuern, Rentenzahlungen, Vergütungen, jährliche Sonderzahlungen, Überstunden, vorübergehend eingestellte Aushilfskräfte, Weiterbildung, Personalanwerbung, Reisekosten, Mitarbeiterverpflegung, Sozialleistungen und weitere Kosten. • Sämtliche Kapitalkosten sollten linear über den Zeitraum abgeschrieben werden, ohne dabei Finanzierungskosten zu berücksichtigen (siehe Abschnitt 2.4). Kopfzeile D Daten Definition D1 Telefonie Jährliche Kosten für Telefonanlagen. • Manche Anwender des Codes werden zwischen festen und variablen Kosten unterscheiden wollen. Dennoch sind die hier definierten Kategorien zur Übereinstimmung mit dem Cost Code notwendig. + – Dies schließt ein: automatisierte Nebenstellenanlagen, zentrale Schaltkästen, Systeme für Telefonzentralen, Systemkarten, Telefonapparate, Durchwahl- und Voicemaileinrichtung. Personalkosten für die Gesprächsannahme, Telefonzentrale und Kommunikationsdienste. Die Kosten für alle Telefonanschlussgebühren, Wartung der Telefonanlage und des Netzwerks (einschließlich Telefonapparate und Verkabelung) sowie die Kosten für Mobil- und Mobextelefone. Ausgenommen: alle Gesprächskosten. Wenngleich Anwender möglicherweise diese getrennt als Bedarfskosten erfassen werden wollen. Empfohlene Abschreibungsperiode: 3 Jahre. D2 Catering Jährliche Kosten für Bereitstellung von Gastronomie und Verkaufsautomaten, unter Einbeziehung von Verkaufserlösen sowie von Kosten die durch direkt oder indirekt angestelltes Personal entstehen. + – Dies schließt ein: Kosten für Speisen und Getränke einschließlich Zubereitung, Geschirr und Besteck, Lagerung und Bedienung. Abzüglich aller Einnahmen, die sich aus der Fremdvergabe des Gastronomiebetriebes als Teil eines Gestattungsvertrages ableiten. Einschließlich Kosten für Essensgutscheine und andere Bezuschussungsverfahren. Ebenso Kosten für Küchen- und Cateringausrüstung, die gegebenenfalls über fünf Jahre abgeschrieben werden. Ausgenommen: Umbau von Küchen- und Kantinenbereichen. Ebenso sind Raumbereitstellung, Energieversorgung und Reinigungsdienste, die nicht von Mitarbeitern des Gastronomiebetriebes geleistet werden, ausgenommen. Kann in Unterkategorien unterteilt werden: D2a) allgemeine Gastronomiekosten, D2b) Kosten für Verkaufsautomaten und D2c) für die Konferenzbewirtung (hierunter fällt auch „feines“ Dinnieren). D3 Empfangsdienste Jährliche Kosten für Empfangsdienste. + Dies schließt ein: direkt und indirekt angestellte Mitarbeiter, mit Anwerbungs-, Einstellungs- und Ausbildungskosten sowie Kosten für Abwesenheitsaushilfen. Sämtliche Kosten für Verbrauchsmaterialien Uniformen, genauso wie Kosten für Empfangsdienste für zweckbestimmte Konferenzräume und audiovisuelle Medieneinrichtungen. Kapitalaufwendungen sollten unter Kopfzeile B erfasst werden. – + – + – Ausgenommen: Telefon und Sicherheit, Hausmeisterdienste mit Empfangsfunktion (E2). D4 Kurierdienste und externe Hol- und Bringdienste Jährliche Kosten für externe Kuriere, Boten und Portokosten. Dies schließt ein: Kosten aus externen Kurierdienstverträgen und für Abrufkuriere Ausgenommen: Kosten für interne Hol- und Bringdienste, die unter D5 verbucht werden. D5 Poststelle und interne Hol- und Bringdienste Jährliche Kosten für Mitarbeiter mit Poststellen- und Botenfunktion sowie die damit verbundene Ausrüstung. Dies schließt ein: Kosten für das Öffnen, Zuordnen, Verteilen, Sammeln, Verpacken, Frankieren, Scannen, Dokumentieren und Verschicken von Post sowie die Kosten für die betriebsinterne Verteilung. Kapitalkosten sollten über drei Jahre abgeschrieben werden. Allgemeine Transportdienste werden ebenfalls hier verbucht. Ausgenommen: Kosten für Bürobedarf, Kosten für Fahrzeuge, die ausschließlich von Mitarbeitern genutzt werden, und Poststellenkosten, die ansonsten unter anderen Kostenkategorien verbucht würden Miete, Betriebsmittel und so weiter. Kann in Unterkategorien aufgeteilt werden: D5a) für Poststellenkosten und D5b) für interne Hol- und Bringdienste. 12 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions 3.4 Heading D: Business Support Costs • All staff costs should be included, incorporating employment tax, pensions, allowances, annual bonuses, overtime, temporary staff fill-in, training, recruitment, travel, staff catering, welfare and other costs. • All capital costs should be depreciated straight line over the depreciation period without any allowance for financing costs (see Section 2.4). Heading D Data Definition D1 Telephones Annual cost of telephone systems. • Users may wish to distinguish between fixed and variable costs using the cost categories outlined. Nevertheless, the categories defined here are required for compliance with the Cost Code. + Includes: PABX, central control box, switchboard systems, all system cards, handsets, direct dial and voicemail. Staff costs for telephone answering, switchboard and communication services, the costs of all telephone line charges, maintenance to the telephone system and network (including handsets and cabling) as well as the costs of mobile and mobex phones. – Excludes: all call costs. Although users may wish to record these separately as an on-demand cost. Recommended write off period: 3 years. Annual cost of providing all catering and vending services taking into account income generated through charging and costs incurred through directly or indirectly employed staff and consumables. D2 Catering + Includes: costs of food and drink including preparation, crockery and cutlery, storage and service, less any income derived from the licensing of catering space as part of a catering contract. Include the costs of subsidising meals through voucher and other methods. Also, the costs of kitchen and catering equipment, where relevant, should be written off over a period of five years – Excludes: fit out of kitchen and canteen areas. Also excludes cost of space provision, utilities and cleaning not provided by catering staff. May be subdivided into sub-categories: D2a) for general catering costs, D2b) for vending machine costs and D2c for meeting room hospitality (include ‘fine’ dining under meeting room hospitality). D3 Reception services Annual cost of reception services. + Includes: directly and indirectly employed staff, with recruitment, training and relief costs for absences. Costs of all consumables and uniforms are also included, as are costs of reception services for dedicated meeting rooms/conference/audio visual facilities. Capital costs should be recorded under Heading B. – + – + Excludes: telephone and security items and concierge services (E2) D4 Courier and external distribution services Annual cost of external couriers and messengers and postage. Includes: costs of external courier contracts and “call off” couriers. Excludes: costs of inter-site distribution, which should be included under D5. D5 Post room and internal distribution services – Annual cost of all post room and messenger staff and any associated equipment. Includes: costs of opening, collating, distributing, collecting, packaging, stamping, scanning, recording and despatching mail as well as costs of inter-site distribution. Capital costs should be written-off over three years. Also include general porterage services. Excludes: costs of stationery, costs of vehicles provided for the exclusive personal use of members of staff, and post room costs that would otherwise be posted to other cost code categories – rent, utilities and so on. May be subdivided into sub-categories: D5a) for post room services costs and D5b) for internal distribution services costs. Visit www.ipd.com/occupiers 12 3 Kostendefinitionen Kopfzeile D Daten Definition D6 Kopieren und Drucken Die jährlichen Kosten für alle Kopier- und Druckgeräte und verwandte Multifunktionsgeräte, entweder als Leasingkosten oder als auf das Jahr umgerechnete Anschaffungskosten (Abschreibung über drei Jahre). + – Dies schließt ein: Gerätewartungs- und Instandsetzungsaufträge, zusammen mit den Kosten für zuständige, beauftragte Mitarbeiter. Ausgenommen: Kosten für Verbrauchsmaterialien (auch Papier), wenngleich manche Anwender dies als getrennte Bedarfskosten erfassen werden. Kann unterteilt werden in: D6a) Zentrales Kopieren und Drucken und D6b) dezentrales Kopieren und Drucken. D7 Betriebswiederherstellung nach Katastrophenfällen – Die jährlichen Kosten für die Bereitstellung und Unterhaltung von Ausweichgebäuden und Betriebsanlagen und entsprechende Ausrüstung für die Umsiedelung von Mitarbeitern und des Geschäftsbetriebs im Katastrophenfall. Ausgenommen: Kosten für die Systemwiederherstellung nach Ausfall und andere Kosten, die nicht mit der Nutzung zusammenhängen. Kapitalkosten sollten über 3, 5, 7, oder 10 Jahren abgeschrieben werden, abhängig von der Art der Aufwendung. Vorsichtig vor Dopplungen mit anderen Posten. D8 Verkehrsleistungen Kosten für Verkehrsleistungen sowohl auf dem als auch außerhalb des Betriebsgeländes. + – Dies schließt ein: Kosten für Busbeförderungsprogramme und Belegschaftszuschüsse zu öffentlichen Verkehrsmitteln. Einschließlich aller Vorstandschauffeurdienste, Personalkosten, Fahrzeugkosten und Wartung. Kapitalkosten sollten über 3 Jahre abgeschrieben werden. Ausgenommen: Kosten für Fahrzeuge, die von Mitarbeitern ausschließlich zum Eigengebrauch genutzt werden. D9 Archivierung Die jährlichen Kosten für die Archivierung und Lagerung von Akten auf oder außerhalb des Betriebsgeländes. + Dies schließt ein: sowohl interne wie auch fremdvergebene Archivierungskosten, Kosten für den Betrieb von Gebäuden für Archivierungszwecke (wo diese entweder betriebsintern oder extern in eigenständigen Gebäuden untergebracht sind), Archivierungssysteme, zweckbestimmte Arbeitskräfte und das Wiederabrufen von Akten. – Kapitalkosten sollten über 3, 5, 7, oder 10 Jahren abgeschrieben werden, abhängig von der Art der Aufwendung. Ausgenommen: Nutzungskosten für Lagerräume, die nicht für die Aktenarchivierung genutzt werden (z.B. Möbellager). Solche Kosten sollten genauso wie für jede andere Art von Gebäude separat erfasst werden. Die Einrichtungskosten für Büro- und andere Ablagesysteme sollten unter der Kategorie B2 verbucht werden. Die Arbeitskosten für die Verwaltung solcher Systeme werden nicht als Nutzungskosten erfasst. Kann in die Kategorien D9a) betriebsinterne Kosten und D9b) externe Kosten unterteilt werden. 13 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions Heading D Data Definition D6 Reprographics Annual costs of all reprographic and printing equipment and related multi-functional devices either as leased or expressed as annualised purchase costs (written off over three years). + – Includes: equipment maintenance and service call outs, together with the cost of any dedicated staff and servicing. Excludes: costs of consumables (including paper), although users may wish to record these separately as an on-demand cost. May be subdivided into sub-categories: D6a) central reprographics and D6b) distributed reprographics. Annual cost of providing and maintaining alternative premises and related equipment for the relocation of staff and business operations in the event of a disaster to the main premises. D7 Disaster recovery – Excludes: cost of IT disaster recovery and other non-occupancy-based costs. Capital costs should be written off over 3, 5, 7 or 10 years depending on the type of expenditure. Care should be taken to avoid duplication with other items. D8 Transport Annual cost of transport arrangements both on and off site. + Includes: costs of bus schemes and public transport subsidy for staff travel. Includes all executive chauffeur services, staff costs and vehicle costs and maintenance. Capital costs should be written off over three years. – + Excludes: cost of vehicles provided for the exclusive personal use of members of staff. D9 Archiving Annual cost of archiving and storage of records both on and off site. Includes: both internal and outsourced archiving costs, costs of running buildings for archiving purposes (where these are either off-site or on-site in self-contained and identifiable buildings), archiving systems, dedicated labour and retrieval of records. Capital costs should be written off over 3, 5, 7 or 10 years depending on the type of expenditure. – Excludes: occupancy costs associated with stores not used for archiving (for example, furniture storage), which should be recorded separately as for any other type of building. The equipment costs of office and other filing systems should be included under Category B2. The labour costs of managing such systems are not recorded as occupancy costs. May be subdivided into sub-categories: D9a) on-site costs and D9b) off-site costs. Visit www.ipd.com/occupiers 13 3 Kostendefinitionen 3.5 Kopfzeile E: Managementkosten • Alle Kapitalaufwendungen verbunden mit Kopfzeile E sollten über 5 Jahre abgeschrieben werden. • Die übergreifende Kostenzuweisung für die Tätigkeit des Immobilienmanagements kann auf Grundlage von Arbeitszeitnachweisen oder anteilsmäßig auf Grundlage eines angemessenen Umlegungsfaktors, wie beispielsweise der Quadratmeterfläche, erfolgen. • Man schließt die vollen Kosten für Fachund Hilfskräfte ein sowie alle damit verbundenen Arbeitskosten, Bürobetriebkosten und Ausstattungskosten. Ebenso alle Kosten für fremdvergebene Aufgaben und Tätigkeiten. Raumkosten sollten ausgenommen werden, so lange sie an anderer Stelle einbezogen werden. Kopfzeile E Daten Definition E1 Immobilienmanagement Das Immobilienmanagement umfasst das Management aller Tätigkeiten unter Kopfzeile A. + Dies schließt ein: Kosten der allgemeinen strategischen Planung, der Rechnungslegung, der Bewertungen, des Erwerbs, des Verkaufs und von Vertragsverhandlungen sowie für Informationssysteme für das Immobilienmanagement. Einschließlich Grundstückslasten und juristischer Honorare. Kann in die folgenden Unterkategorien aufgeteilt werden: E1a) internes Immobilienmanagement und E1b) fremdvergebenes Immobilienmanagement. E2 Facility Management Des Facility Managements umfasst das Management aller Tätigkeiten unter den Kategorien B, C, und D mit der Ausnahme von zweckbestimmten Projektmanagementkosten (siehe E3). + Dies schließt ein: Conciergedienste, Gesundheits- und Arbeitsschutzmitarbeiter, Kosten für einen Informationsschalter, CAD, Arbeitsplatzorganisation, Planung und Gestaltung, Umweltmanagement, Facilitymanagementsysteme, Zustandsgutachten, Besorgungskosten für FM-Verträge. Kann unterteilt werden in: E2a) Kosten für internes des Facility Managements und E2b) Kosten für fremdvergebenes des Facility Managements. E3 Projektmanagement Interne und externe Kosten für die Betreuung und Abwicklung von Projekten, die im Rahmen der Kategorien B, C, und D anfallen. + Dies schließt ein: Alle Kosten für Fachkräfte des Projektmanagements und Bauplanungshonorare für externe Auftragsnehmer sowie Kosten für Projektmanagementsysteme. Kann unterteilt werden: E3a) interne Projektmanagementkosten und E3b) fremdvergebene Projektmanagementkosten. 14 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 3 Cost definitions 3.5 Heading E: Occupancy Management Costs • Any capital expenditure associated with Heading E should be written off over five years. • Overall cost allocation of real estate management function can be made on the basis of time sheet hours or pro rata based on some reasonable method of apportionment such as square metre area. • Include the full cost of professionals and support staff and all associated employment on-costs, office running and equipment costs as well as any costs for an outsourced activity or function. Space costs should be excluded as long as they are incorporated elsewhere. Heading E Data Definition E1 Real estate management Real estate management encompasses the management of all activities under Heading A. + Includes: costs of general strategic planning, reporting, valuations, acquisitions, disposals, contract negotiations and real estate management information systems. Includes real estate and legal charges. May be subdivided into sub-categories: E1a) internal real estate management costs and E1b) outsourced real estate management costs. E2 Facilities management Facilities management encompasses the management of all activities under Categories B, C and D with the exception of dedicated project management costs (see E3). + Includes: concierge services, health and safety staffing, costs of help desk, CAD, workplace management, design and layout, environmental management, facilities management systems, condition surveys, procurement costs for FM contracts. May be subdivided into sub-categories: E2a) internal facilities management costs and E2b) out-sourced facilities management costs. E3 Project management Internal and external costs of managing all projects generated within the scope of Categories B, C and D. + Includes: all project management professional fees and building design fees incurred by outside contractors and costs of project management systems. May be subdivided into sub-categories: E3a) internal project management costs and E3b) out-sourced project management costs. Visit www.ipd.com/occupiers 14 4 Zusätzliche Informationen Welche anderen Informationen sollte man sammeln? Auch bei Nutzung der ITOCC-Methodik zur Erfassung von Daten zur Erfassung von Kostendaten des Immobilien- und Facilitymanagements ist zu den Kosten des Immobilien- und des Facility Managements ist es wichtig, zusätzliche beschreibende Daten zu erfassen, wie etwa der Gebäudezustand, Standort oder Alter. Dies ermöglicht ausgewogene und faire Vergleiche, sowohl intern wie auch extern. stärksten konzentrieren. Dieser Abschnitt legt einige der beschreibenden Daten dar, die IPD Occupiers für die Hauptgebäude seiner Klienten erfasst in der Regel bedeutsame Gebäude (über 3.000 Quadratmeter) wie Hauptgeschäftssitze und größere Regionalniederlassungen, wo sich Kosten, Raum und Mitarbeiter am Die Zusammenstellung solcher beschreibenden Daten ist in der Regel unkompliziert, da die meisten Informationen vom Immobilien- oder Facility Management Team leicht erhältlich sein sollten, auch wenn diese nicht unbedingt in einem formalen System aufgezeichnet sein müssen. Einzelkriterium Beschreibung Bemerkungen Anzahl (oder Prozent) der flexibel genutzten Arbeitsplätze Schließt Arbeitsplätze im Hotelgewerbe etc. ein (entweder als Zahl oder als Prozentsatz) Gibt Anhaltspunkte über die Nutzungsintensität Anzahl der Belegschaftsverlegungen Jährliche Anzahl der individuellen Personalverlegungen zwischen Arbeitsplätzen Diese Kosten können besonders in Phasen der Umstrukturierung oder des Organisationswechsels erheblich sein. Stundenzahl, in der ein Büro normalerweise jeden Werktag in Betrieb ist Durchschnitt für den überwiegenden Teil des Gebäudes (>50%) Gibt Anhaltspunkte über die Intensität der Gebäudenutzung Tabelle 4.1 unten listet die Kriterien (neben Immobilientyp, Adresse und Größe, die IPD Occupiers derzeit zum Zwecke des Benchmarkings einsetzt, auf. Allgemein erlaubt eine größere Detailtiefe aussagekräftigere Vergleiche. Deshalb werden Feedback und Benchmarking umso besser, je mehr Informationen der Nutzer zur Verfügung stellt. Tabelle 4.1 Beschreibende Daten Bürostandort Hauptgeschäftsbereich Anderer Stadtzentrumsbereich Gewerbepark Ländlicher Standort Standort im Hauptgeschäftsbereich oder im Hauptbürogebäudegebiet einer Stadt Standort im Stadtzentrum, aber nicht im Hauptgeschäftsbereich Standort in einem Gewerbepark (wahrscheinlich als eine Einheit erschlossen) Standort außerhalb eines städtischen Gebietes aber nicht in einem Gewerbepark Gebäudezustand A B C D Wie neu Geringfügige Mängel Größere Mängel Nicht betriebsbereit (in der Regel nicht relevant) Baujahr Jahr der letzten größeren Modernisierung/Renovierung Anzahl der Stockwerke Wenn die Renovierung einen bedeutenden Teil des Gebäudes betraf (>50% in den meisten Fällen) Anzahl der eindeutigen Stockwerke im Gebäude Schließt Untergeschosse oder Zwischengeschosse (>50% der Stockwerksfläche) ein Anzahl der Parkplätze Steht das Gebäude unter Denkmalschutz? Ob das Gebäude aus historischen oder architektonischen Gründen unter gesonderte Baunutzungsvorschriften fällt Klimatisierung Klimatisierter Teil des Gebäudes in % 24-Stunden Sicherheitsdienst Gibt es im Gebäude ein Betriebsrestaurant/ eine Kantine? Anzahl der Aufzüge im Gebäude 15 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 4 Additional information What other information should you collect? Having used the ITOCC methodology to collect real estate and facilities management cost data, it is important to collect additional descriptive data about the estate, for example building condition, location or age, in order to make fair and balanced comparisons, both internally and externally. Table 4.1 below lists the criteria (besides property type, address and size) that IPD Occupiers currently uses for benchmarking purposes. In general, greater detail will allow more meaningful comparisons. Therefore the more information an occupier provides about its buildings the better the feedback and benchmarks it can receive. This section briefly sets out some of the descriptive data that IPD Occupiers collects for its clients “key” buildings – normally significant buildings (over 3,000 square metres) such as HQs and major regional offices, where concentrations of costs, space and people tend to be highest. Compilation of such descriptive detail is usually straightforward as most of the information should be readily available from the real estate or facilities team, though not necessarily recorded on a formal system. Property detail Description Notes Number (or percentage) of workstations used for flexible working Include workstations under hotelling etc. (Either as a number or as a percentage) Gives an indication of the intensity of use of the building Number of people moves (churn) Annual number of individual moves between workstations These costs can be considerable, especially during periods of organisational restructure or change Number of hours an office is normally in operation each working day Average for the predominant part of the building (>50%) Gives an indication of the intensity of uses of the building Table 4.1 Descriptive data Office location Central Business District Other Town Centre Business Park Rural Location Located in the Central Business District or the central core office area Located in the town centre but not in the Central Business District Located on a park/estate (probably developed as a single entity) Located outside the urban area but not on a park/estate Building condition A B C D As new Minor defects Major defects Inoperable (Not usually found) Year of construction Year of last major refurbishment Number of floors If the refurbishment affected a significant proportion of the building (>50% in most cases) Number of distinct floors in the building Include basement or significant mezzanine (>50% floor area) Number of car park spaces Is the building listed? Whether the building is subject to extra land use planning regulations on account of its historic or architectural interest Air-conditioned % of building air-conditioned 24 hour manned security Is a staff restaurant/canteen located in the building? Number of lifts in the building Visit www.ipd.com/occupiers 15 5 Anwendung des Codes Wie können ITOCC Daten genutzt werden? 5.1 Anwendungsgebiete des ITOCC Damit die Anwendung des ITOCC sinnvoll und effektiv ist, muss auf seine Bezugnahme und den übergeordneten strategischen oder taktischen Zweck, der mit der Erfassung und Analyse von Informationen verbunden ist, klar hingewiesen werden. Wir haben die allgemeinen Ziele des ITOCC in Abschnitt 1.3 behandelt, man kann aber noch genauere Einsatzzwecke bestimmen: • Normgerechte Buchführung und Rechnungslegung. • Erwerbung von neuen Gebäuden und die Auswirkungen auf die Gesamtkosten. • Geschäftsergebnisprüfung und abschließende Kostenerfassung. • Benchmarking, interner Vergleich und Vergleich mit der Branche. • Kommunikation von Kostentransparenz gegenüber anderen Teilen der Organisation. • Kostenreduzierung und Beschaffungskontrolle. • Ausstiegsstrategien und Portfolioumstrukturierung. • Ansätze zur Kostenplanung über Lebenszyklen. • Informationssysteme und Datenpopulation. • Fremdvergabe und Auslagerung und die potentiellen Auswirkungen auf die Kosten. • Performancemessung. • Immobilienstrategie. • Abstimmung von Dienstleistungsgebühren. • Kostenvergleich für betriebsfertig ausgestattete Büros. 5.2 Kostentreiber: was sind die wichtigsten Kosten, mit denen eine Organisation rechnen muss? Während mit Hilfe des ITOCC Kostenunterschiede zwischen dem einen und dem anderen Gebäude ermittelt werden können, kann damit aber nicht erklärt werden, warum es diese Unterschiede gibt. Mit der weiteren Untersuchung des „warum“ können Organisationen dann entsprechend geeignete Aktionspläne aufstellen. Die verschiedene Organisation werden unterschiedliche Betriebsanforderungen haben, was die allgemeine räumliche Unterbringung und auch was bestimmte Räume oder Gebäude angeht. So kann ein Bankbetrieb einen hohen Grad an Sicherheit für alle seine Räume und Gebäude erfordern, während ein Handelsparkett innerhalb der Bank auch noch ein hohes Maß an Ausstattungsbedarf besitzt. Eine Analyse der Kostentreiber einer Organisation ist eine wichtige Aufgabe bei der Anwendung des ITOCC, damit Kosten im Zusammenhang der gesamten Betriebsanforderungen gesehen werden können. Beispiele für mögliche Kostentreiber sind in Tabelle 5.1 aufgeführt. Um Dopplungen zu vermeiden, nehmen wir einen der größten Kostentreiber, den Umfang des gehaltenen Raumes, aus. Tabelle 5.1 Mögliche Kostentreiber (ausgenommen Raum/Fläche) ITOCC-Kategorie Mögliche Kostentreiber A1 Mietzins Standort, Erreichbarkeit, Gebäudetyp, Nutzung, Bauweise, Qualität, Alter, Zustand, baulichtechnische Merkmale, Laufzeit des Mietvertrags, Vertragsbedingungen. A2 Pauschalkosten Wie unter A1, außerdem Dienstleistungsvereinbarungen, Finanzierungsstruktur und -kosten, Ausführungsgarantien, Vertragslaufzeit, Ausstiegsklauseln etc. A3 Erwerb, Verkauf, Umzug Lokale/nationale Finanzpolitik. A4 Nationale und lokale Grundsteuern, Lokale/nationale Finanzpolitik, Miet-/Kapitalwert, Personalbestand. Gewerbesteuern und Umweltsteuern A5 Parkplätze Anzahl der Parkplätze, Sicherheitskontrollen, Nähe, Standort, überdachte/mehrstöckige/offene Parkplätze. A6 Angeschlossenen Anlagen Typ, Standort und baulich-technische Merkmale. A7 Gelegentlich genutzte Räume Nutzungsdauer der Arbeitsplätze, Standort, eingeschlossene Dienstleistungen. A8 Vermarktung und Werbung Gebäudetyp. 16 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Fortsetzung umseitig 5 Applying the Code How can ITOCC data be used? 5.1 Specific applications of ITOCC To be effective the use and application of ITOCC needs to be clearly referenced within the context of the overall strategic or tactical purpose of collecting and analysing information. We have dealt with the general ITOCC objectives in Section 1.3 above but more specific applications include: • Conforming with accounting and financial reporting standards. • Acquiring new buildings and the impact on total cost. • Audit and cost measurement of the bottom line. • Benchmarking and internal/peer group comparison. • Communication of cost transparency to other parts of the organisation. • Cost reduction and taking control of procurement. • Exit strategies and portfolio restructuring. • Life cycle costing initiatives. • Information systems and data population. • Outsourcing initiatives and potential cost impact. • Performance measurement. 5.2 Cost drivers: which are the most important costs faced by the organisation? Whilst ITOCC will help identify cost differences between one building and another it will not explain why these differences exist. In this way ITOCC will help identify the “what” and it will be in the further examination of the “why” that organisations can formulate appropriate action plans. Different organisations will have varying business needs both in relation to their overall accommodation and also in relation to particular buildings. Thus, a bank may need a high level of security for all its accommodation whereas a trading floor within the bank may need also a high level of equipment support. An analysis of an organisation’s cost drivers is an important task in the application of ITOCC so that cost can be seen in the context of overall business needs. An example of possible ITOCC cost drivers is shown in Table 5.1. To avoid duplication, we exclude one of the major cost drivers, the amount of space held. • Real estate strategy. • Service charge reconciliation. • Serviced office cost comparison. Table 5.1 Possible cost drivers (excluding space) ITOCC category Possible cost drivers A1 Rent Location, accessibility, building type, use, construction, quality, age, condition, specification, length of accommodation contract and contract terms and conditions. A2 Unitary charge As A1 plus service level agreements, structure and costs of financing, availability guarantees, term of contract, exit provisions etc. A3 Acquisition, disposal and removal Local/national fiscal policy. A4 National and local property tax, occupational and environmental taxes Local/national fiscal policy, rental/capital value, headcount. A5 Parking Number of spaces, security control, adjacency, location, covered/multi-storey/open lot. A6 Associated facilities Type, location and specification. A7 Occasional space Workspace hours, location, service provided A8 Marketing and promotion Type of building Visit www.ipd.com/occupiers continues 16 5 Anwendung des Codes Tabelle 5.1 (Fortsetzung) ITOCC-Kategorie Mögliche Kostentreiber B1 Umbau und Innenausbau Baulich-technische Merkmale, Materialien, Anstriche, Qualität und Gebäudestandort. B2 Möbel und Ausstattung Technische Merkmale, Bauart, äußerliche Beschaffenheit, Qualität, Mengenrabatte, Lieferzeit, Zugänglichkeit des Gebäudes/der Räume, Montage und Einbau. C1 Dienstleistungskosten Erbrachte Dienste, Immobilientyp, Standort, Mietwert. C2 Versicherungen Art der Police, Sondervereinbarungen und Ausnahmen, Anzahl der Gebäude, Standort und Selbstbeteiligung. C3 Inneninstandhaltung und Reparatur Abstände der Schönheitsreparaturen, Vertragsbedingungen, Qualitätsstandards, Nutzung, Belegungsdichte und Art der inneren Oberflächen und Anstriche. C4 Instandhaltung und Reparatur von Mechanik und Elektrik Garantien und Haftung auf die Installation, technische Merkmale und Verteilung, Art und Intensität der Gebäudenutzung, Klimatisierungs- und Heizlast, mechanische und elektrische Ausstattung. C5 Instandhaltung und Reparatur Bauweise, Vertragsbedingungen, Architektur und Bausubstanz. der Gebäudeaußenseite und des Gebäudekerns C6 Geringfügige Ausbauten Nutzeranforderungen. C7 Interne Umzüge Umzugsraten, Einschluss von Möbeln, Lagerungsvorgaben. C8 Wiederherstellung Umfang der Umbaumaßnahmen und Bedingungen des Mietvertrags. C9 Sicherheit Baulich-technische Merkmale fest installierter Geräte und Einrichtungen, zeitlicher Umfang des Personaleinsatzes, Anzahl der Zugangspunkte, Anlagengröße, Umfang des Patrouilleneinsatzes, Mitarbeiter pro Quadratmeter, Gebäudenutzung. C10 Reinigung Reinigungshäufigkeit und -vorgaben, Oberflächenarten, besondere Reinigungserfordernisse, Mengenrabatte, lokale Arbeitskosten. C11 Abfallentsorgung Abfallmengen und Abfallarten, Recyclingvorgaben, nationale und lokale Vorkehrungen oder rechtliche Erfordernisse. C12 Pflanzen und Dekorationen (Innen) Bepflanzungsrichtlinien, Vorgaben und Häufigkeit der Pflanzenpflege etc. C13 Instandhaltung und Pflege von Außenanlagen Art und Größe des Geländes. C14 Wasser und Abwasser Mitarbeiterdichte und Versorgungsmengen. D1 Telefon Technische Merkmale des Telefonsystems, Anzahl der Apparate, Art des Wartungsvertrags, Mengenabschlag D2 Catering Bauliche Vorgaben für den Kantinenbereich, Maßgaben für die Bezuschussung der Mitarbeiterverpflegung, Mahlzeiten pro Tag, Öffnungszeiten, Anzahl und Art der Verkaufsautomaten pro Quadratmeter. D3 Empfangsdienste Anzahl der täglichen Besucher, Öffnungszeiten, lokale Arbeitskosten. D4 Externe Kurier- und Botendienste Anzahl/Größe/Gewicht/Bestimmungsorte/Frachtzeiten, Zustellzeiten/Nachverfolgungsaufwand von Briefen und Paketen pro Woche. D5 Poststelle und interne Anzahl/Größe/Gewicht von angelieferten Briefen und Paketen. Verpackungs-, Bearbeitungs- und Botendienste Verteilungserfordernisse. D6 Kopieren Anzahl, Art und Nutzung von Kopiergeräten. Kopienvolumen pro Woche. D7 Notfallwiederherstellung Anzahl, technische Merkmale und Standorte von erforderlichen Arbeitsplätzen als Prozentsatz der gesamten Arbeitsplätze. Der Rahmen, in dem der Dienstleister die Notfallwiederherstellung alleinig oder mit anderen Kunden anteilig anbietet (zum Beispiel 1 von 6 oder 1 von 12 pro zugeordnetem Arbeitsplatz). D8 Personenbeförderung Richtlinien für die Mitarbeiterbeförderung, einschließlich Maßgaben für die Bezuschussung. Anzahl der Vorstandsfahrzeuge und -fahrern. D9 Archivierung Archivierungs- und Abrufrichtlinien. E1 Immobilienmanagement Grad der Vergrößerung oder Schrumpfung des Immobilienbestandes. E2 Facility Management Anzahl, Umfang, Komplexität der verwalteten Dienstleistungsverträge. E3 Projektmanagement Anzahl, Umfang, Komplexität von kapitalen Projekten. 17 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 5 Applying the Code Table 5.1 (continued) ITOCC categorie Possible cost drivers B1 Fit out and improvement Specification, materials, finishes, quality and building location. B2 Furniture and equipment Specification, types, finishes, quality, quantity discount, delivery time, access and installation/erection. C1 Service charge Services provided, type of property, location, rental value. C2 Insurance Type of policy, special conditions/exceptions, number of buildings, locations and excess. C3 Internal repair and maintenance Redecoration cycle, lease terms, quality standards, use, density of occupation and types of internal finishes and surfaces. C4 M&E repair and maintenance Initial installation guarantees and warranties, specification and distribution, intensity and type of building use, cooling/heating loads, M&E equipment. C5 External repair and maintenance Building construction, lease terms, design and external building fabric. C6 Minor improvements User demand. C7 Internal moves Rate of churn, inclusion of furniture and storage policy. C8 Reinstatement Scope of adaptations and terms of accommodation contract. C9 Security Specification of fixed equipment, hours of manned security cover, number of access points, size of grounds, remote security policy, patrol policy, staff per square metre, building use. C10 Cleaning Cleaning specification and frequency, surface types, special cleaning requirements, quantity discount, local cost of labour. C11 Waste disposal Quantity of waste and type. Recycling targets, national /local arrangements or legal requirements C12 Internal plants and decorations Plant policy, specification and frequency of plant maintenance etc. C13 Grounds maintenance Type and size of grounds. C14 Water and sewerage Staff occupancy and litres per day supplied. D1 Telephones Specification of telephone system, number of handsets, type of maintenance agreement, quantity discount. D2 Catering Specification of canteen areas, food subsidy policy, meals per day, opening hours, number/type vending machines per square metre. D3 Reception services Number of visitors per day, opening hours, local cost of labour. D4 Courier and external distribution services Number/size/weight/destination/delivery time/tracking requirements of letters and parcels per week. D5 Post room and internal distribution services Number/size/weight of letters and parcels delivered to the building. Packaging, opening and distribution requirements. D6 Reprographics Number, type and use of photocopiers. Volume per month of copies made. D7 Disaster recovery Number, specification and location of workstations required as percentage of total workstations. Dedication and sharing limits with other disaster recovery customers of service provider (for example 1 of 6 or 1 of 12 per allocated workstation). D8 Transport Specification of staff transport policy including transport subsidies. Number of executive cars and chauffeurs. D9 Archiving Archiving and retrieval policy. E1 Real estate management Rate of real estate expansion/contraction. E2 Facilities management Number, size and complexity of service contracts under management. E3 Project management Number, size and complexity of capital projects. Visit www.ipd.com/occupiers 17 5 Anwendung des Codes 5.3 Nennerdefinitionen und Bemessungsverfahren: Was sind die aussagekräftigsten Grundwerte für die Erhebung von Kostenspiegeln? Um Geschäftsentscheidungen nachvollziehen und unterstützen zu können, wird es für den Immobilien- und Facility Manager nützlich sein, die Gesamtnutzungskosten (sowie einzelne Kostenkomponenten daraus) mit einigen Schlüsselnennern zu verknüpfen. Solche Nenner variieren je nach Branche, Gebäudetyp und Nutzungsweise. Viele der Nennerdefinitionen können kombiniert werden, um Raumnutzungskennzahlen, Effizienzwerte und andere Kennzahlen zu ermitteln. In Tabelle 5.2 wird dafür ein Rahmen vorgeschlagen, der einen Satz Definitionen von anwendbaren Nennern beinhaltet. Tabelle 5.2 Nennerdefinitionen (einschließlich Bemessungsverfahren) nach Branchentyp Daten Datendefinition Bürogebäude und verwandte Immobilien (zum Beispiel Computerzentren, Callcenter, usw.) Bruttoinnenfläche (engl. GIA) Die Bruttoinnenfläche ist die Nettomietfläche zuzüglich solcher gemeinschaftlicher Flächen wie Fluchttreppen, Treppenaufgänge, Aufzüge, Eingangshallen, Toiletten, Technikbetriebsräume sowie tragende Innenwände und Stützpfeiler. Die Bruttoinnenfläche (GIA) wird nach der inneren Grundfläche (die von den Fassadenmauern umgeben wird) bemessen. Nettomietfläche (engl. NRA) Die Fläche, auf die der Mietzins berechnet wird. Dies ist die innen gemessene Fläche innerhalb der Umfassungsmauern auf jedem Stockwerk eines Gebäudes. Nicht eingerechnet werden gemeinschaftliche Flächen wie Treppen, Aufzüge, Eingangshallen, zentrale Toiletten, zentrale Technikräume, tragende Innenwände, dauerhafte oder mitbenutzte Flure. Vollzeitäquivalent (engl. FTE) Die Belegschaftsgröße wird in Vollzeitäquivalenten ermittelt. Nicht angestellte Mitarbeiter, wie etwa Berater, Auftragnehmer und andere externe oder ausgelagerte Mitarbeiter, werden auf folgende Weise in Vollzeitäquivalente umgerechnet: • Mitarbeiter mit regelmäßigen Arbeitszeiten von >30 Stunden pro Woche - 1,00 • Mitarbeiter mit regelmäßigen Arbeitszeiten von 20-30 Stunden pro Woche - 0,75 • Mitarbeiter mit regelmäßigen Arbeitszeiten von 15-20 Stunden pro Woche - 0,50 • Mitarbeiter mit regelmäßigen Arbeitszeiten von <15 Stunden pro Woche - 0,25 Um als Belegschaftsmitarbeiter zu gelten, ist zu erwarten, dass dieser die Geschäfts- oder Betriebsräume als Hauptstandort nutzt und zudem für wenigsten einen gewissen Anteil einer typischen Arbeitswoche dort arbeitet. Anzahl der Arbeitsplätze Die Anzahl der festgelegten Arbeitsplätze in einem Gebäude. Die ermittelte Zahl sollte sowohl besetzte wie auch unbesetzte Arbeitsplätze beinhalten, aber solche in Besprechungszimmern oder -bereichen ausschließen. Um als Arbeitsplatz zu gelten, sollte ein solcher Platz so beschaffen sein, dass er zufrieden stellende Arbeitsmöglichkeiten für einen Mitarbeiter oder Auftragsnehmer bietet. Gebäudenutzer und Gebäudenutzerstunden Die Anzahl der Gebäudenutzer, die in einem vollen Jahr das Gebäude betreten. Zu Gebäudenutzern zählen alle Mitarbeiter, Besucher, Auftragnehmer, Berater etc. Wenn möglich werden die Daten über das Zeiterfassungssystem ermittelt. Gezählt wird ein Gebäudenutzer jedes Mal, wenn eine Person (egal ob Besucher, angestellter Mitarbeiter oder Auftragnehmer) das Gebäude betritt oder wieder betritt. Die Gesamtgebäudenutzerstunden sind gleich die Gesamtzahl der Gebäudenutzer durch die Durchschnittsgebäudebelegzeit in Stunden. Berechnung mit Hilfe des Zeiterfassungssystems, wenn möglich. Bis auf weiteres werden wahrscheinlich nur wenige Organisationen Daten zu Gebäudenutzerzahl und Gebäudenutzerstunden vorlegen können. Gebäudeöffnungszeiten Die Gesamtstundenzahl in einem typischen Geschäftsjahr, in denen ein Gebäude geöffnet und für den Großteil der Gebäudenutzer nutzbar ist. Normalerweise sind in diesen Zeiten alle Betriebsdienste verfügbar. 18 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 5 Applying the Code 5.3 Denominator definitions and measuring practice: what are the most meaningful bases for assessing cost levels? To understand and aid decision making, real estate and facilities managers will normally find it useful to link Total Occupancy Costs (and individual component categories) to some key denominators, which will vary according to sector and real estate use/type as set out below. Many of the denominator definitions can be combined together to create space utilisation, efficiency and other ratios. Table 5.2 includes a suggested framework and set of definitions for useful denominators. Table 5.2 Denominator definitions (including measuring practice) by sector Data Statement of definition Offices and related properties (for example computer centres, call centres etc.) Gross internal area (GIA) The GIA is the NRA (see below) plus common areas such as escape stairs, stairs and lifts and lobbies, toilets, plant rooms, as well as internal structural walls and columns. GIA is measured to the internal surface of the building’s façade. Net rentable area (NRA) This is the area upon which the rental payment is calculated. This is the area within a building measured to the internal face of the perimeter walls at each floor level excluding common areas (stairs, lifts, lobbies, central toilets, central plant rooms, internal structural walls, permanent or shared corridors). Full time equivalent (FTE) The number of personnel is calculated in terms of full-time equivalents. Non-payroll staff, such as staff consultants, contractors, and other outsourced staff, is converted to full-time equivalents on the following basis: • Personnel working on a regular basis >30 hours per week – 1.00 • Personnel working on a regular basis 20-30 hours per week – 0.75 • Personnel working on a regular basis 15-20 hours per week – 0.50 • Personnel working on a regular basis <15 hours per week – 0.25 To qualify as a member of staff working in the premises, staff must use the premises as their main base and also expect to work at the premises for at least some part of a typical working week. Number of workstations The number of designated workspaces within the building. The number recorded should include both occupied and vacant positions but exclude any within designated meeting rooms or areas. A workstation should have the capacity to act as a satisfactory place of work for one employee or contractor. Building users and building user hours The number of building users arriving at the building in a full year. Building users include all those who use the building such as staff, visitors, contractors, consultants etc. Calculate through the access hours control system, where possible. Count one building user each time an individual (whether a visitor, employee or contractor) enters or re-enters the building. Total building user hours equal the total number of building users by the average period of occupancy measured in hours. Calculate through the access control system, where possible. For the time being, it is acknowledged that few organisations would be able to provide data on building users and building user hours. Building opening hours The total number of hours in a typical working year a building is open and available for use by the majority of regular building users. Facilities would normally be fully serviced during these times. Visit www.ipd.com/occupiers 18 5 Anwendung des Codes Tabelle 5.2 (Fortsetzung) Daten Datendefinition Ladengeschäfte Nettomietfläche (engl. NRA) Wie bei Bürogebäuden oben. Einzelhandelsverkaufsfläche Die Nettoinnenfläche, die für Ausstellung und Verkauf von Einzelhandelswaren genutzt wird. Diese Fläche sollte Nebenbereiche und Lagerbereiche nicht beinhalten. Kunden Gesamtzahl der Kunden, die in einem Jahr Einkäufe tätigen. Gebäudeöffnungszeit Die Gesamtstundenzahl in einer typischen Geschäftswoche, an denen ein Laden für Besucher geöffnet ist. Fabrikgebäude und Lagerhallen Bruttoinnenfläche Wie bei Bürogebäuden oben. Raumvolumen Das Produkt aus Bruttoinnenfläche und der freien Raumhöhe (gemessen zwischen tragender Bodenplatte und der Unterseite des niedrigsten Punktes des Daches oder der tragenden Deckenplatte) 5.4 Verhältniskennzahlen und Performancekennzahlen Einer der wichtigsten Gesichtspunkte des ITOCC ist die Erfassung der Gesamtheit aller Nutzungskosten. Wenn diese Daten einmal zusammengestellt sind, ist es möglich, Kennzahlen darauf anzuwenden, die dann den Nutzungsgrad von Betriebsmitteln und Ressourcen wirklich widerspiegeln und effektive Kommunikation mit dem Rest der Organisation ermöglichen. Schlüsselkennzahlen für Nutzungskosten (engl. KOCRs, Key Occupancy Cost Ratios) können erstellt werden, indem die Gesamtnutzungskosten mit Geschäftsdaten wie Unternehmensertrag, Gesamtunternehmenskosten, Belegschaft, Einheiten der Performance etc. verknüpft werden. KOCRs können dann zum Aufstellen von Leistungsvorgaben für einen gegebenen Zeitraum eingesetzt werden. Die Fähigkeit, Kosten über Zeitabläufe zu erfassen, ist deshalb wesentlich. Der Ausgangspunkt für jede Performanceanalyse sind jedoch die wirtschaftlichen Zielsetzungen einer Organisation. Ausgehend von diesen Zielsetzungen und dem Unternehmensleitbild sowie den Unternehmenswerten können Zielvorgaben 19 aufgestellt werden. Der Fortschritt im Verhältnis zu diesen Zielvorgaben legt dann fest, was wir unter „Flächen-Performance“ (engl. „occupier performance“) verstehen. Abbildung 5.1 verdeutlicht ein Verfahren, das IPD Occupiers einsetzt, um Klienten beim Aufbau einer Performancekultur zu unterstützen. Performance wird auf vielfältige Weise bewertet werden, entsprechend der Vielzahl von Zielsetzungen, die der Immobilien- und Facility Manager hat. Auf einer hohen Ebene können sich Zielsetzungen somit in das 1) Erzielen von wirtschaftlichem Gewinn oder Wert und in das 2) Erbringen von größtmöglichem Nutzen für die Gesamtorganisation aufgliedern. Betrachtet man nur die erste dieser Zielsetzungen, so können Organisationen durch folgende Vorgaben größtmöglichen Unternehmenswert erzielen: • Minimale Kosten unter gegebenen geschäftlichen Anforderungen und Standards. Abb. 5.1 Leistung erzielen In Tabelle 5.3 zeigen wir eine mögliche Zusammenstellung von KOCRs für Bürogebäude hinsichtlich KostenLeistungsverhältnis und Raumnutzung. Diese Kennzahlen können sowohl für den gesamten Immobilienbestand wie auch für einzelne Gebäude aufgestellt werden, und hängen von den organisatorischen Bedürfnissen ab. • Maximale Kapitalrendite. • Angemessene Risikohöhen. • Maximaler Ertrag aus den Immobilien. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 5 Applying the Code Table 5.2 (continued) Data Statement of definition Shops Net rentable area (NRA) As offices above. Retail sales area The net internal area used for display and sale of retail goods. This area should exclude ancillary and storage areas. Customers Total number of customers making purchases in a year. Building opening hours The total number of hours in a typical week a shop is open to the public. Factories and Warehouses Gross internal area As offices above. Volume The product of the gross internal area and the clear internal height (the height between the structural floor surface and the underside of the lowest point of the structural ceiling or roof). 5.4 Ratios and key performance measures Figure 5.1 Achieving performance Achieving performance One of the most important aspects of ITOCC is to capture the totality of occupancy costs. Once this data has been assembled, it is possible to apply ratios that can then truly reflect the level of resources used and will allow effective communication with the rest of the organisation. Key Occupancy Cost Ratios (KOCRs) can be created by linking Total Occupancy Costs to business data such as corporate income, overall costs, staffing, units of business output etc. The KOCRs can then be used to create performance-linked targets over a given period of time. The ability to track costs over time is therefore essential. However, the starting point for any performance analysis is an organisation’s set of business objectives. From these objectives and the corporate mission statement and values, targets can be set. It is progress relative to these targets, which determines what we understand as “occupier performance”. Figure 5.1 indicates a process that IPD Occupiers uses to help clients build up a performance culture. Performance will be judged in a variety of different ways according to the multiplicity of objectives that the real estate and facilities manager has. Thus, objectives might be divided at a high level between 1) achieving economic profit or value and 2) delivering the maximum benefit to the organisation as a whole. Taking just the first of these sets of objectives, organisations may want to achieve maximum stakeholder value through: Current position Objectives Action Targets Performance measures • Minimum costs, given corporate needs and standards. • Maximum return on assets. • Appropriate levels of risk. • Maximum income from the estate. We set out in Table 5.3 a possible set of KOCRs linked to offices both in terms of cost performance and space utilisation. These ratios can be established for both the whole estate and for individual buildings, and will depend on organisational needs. Visit www.ipd.com/occupiers 19 5 Anwendung des Codes Tabelle 5.3 Beispiele für KOCRs für Bürogebäude Wirtschaftliche Kennzahlen Gesamtnutzungskosten im Verhältnis zu übergeordneten betriebswirtschaftlichen Kennzahlen • Gesamtnutzungskosten : EUR Ertrag • Gesamtnutzungskosten : Gesamtbetriebskosten (Organisation, Geschäftseinheit oder Gebäude) • Gesamtnutzungskosten pro Einheit (je nach Branche z.B. gefertigte Einheiten, abgewickelte Versicherungsverträge etc.) • Gesamtnutzungskosten pro Mitarbeiter • Veränderung aller dieser Kennzahlen im Zeitverlauf Kennzahlen für Nutzungskosten Kennzahlen um Nutzungskosten im Verhältnis zu anderen Kennwerten aufzuzeigen Nutzungskennzahlen • Gesamtnutzungskosten pro Quadratmeter/pro Arbeitsplatz/pro Gebäudeeinheit • Einzelne Kategoriekosten pro Quadratmeter/pro Arbeitsplatz/pro Gebäudeeinheit oder als Prozentsatz vom Gesamten • Gesamtnutzungskosten von leeren oder untervermieteten Gebäuden geteilt durch die Gesamtkosten aller Immobilien/Gebäude/Anlagen • Veränderung aller dieser Kennzahlen im Zeitverlauf Verhältniskennzahlen zur Veranschaulichung der Raumausnutzung • Gemietete Fläche pro Arbeitskraft/Arbeitsplatz • Verhältnis von Netto- zu Bruttoinnenfläche • Verhältnis von besetzten, leeren und untervermieteten Flächen in Prozent der Gesamtfläche • Durchschnittliche Anwesenheitszeit (Gebäudenutzer geteilt durch Gebäudenutzerstunden) • Gebäudenutzer pro Jahr 5.5 Programm zur Informationsentwicklung: Wie können Organisationen ihre Daten den Anforderungen entsprechend ausgestalten? Informationen erfüllen keinen Selbstzweck sondern sind für vier grundlegend wichtige Aufgaben notwendig: • Sicherstellen von notwendiger Richtlinienbefolgung und Unternehmensführung • Schlüsselentscheidungen schneller und besser treffen • Bewerten und Messen von FlächenPerformance • Weitervermitteln dieser Performance an die Interessengruppen der Organisation Informationen müssen entwickelt werden, um diese vier Zwecke erfüllen zu können, damit Informationen zu Unternehmenswissen werden. Deshalb sind beim Abwägen von Neuerwerbungen Kostenmodelle - und seien sie noch so einfach - notwendig, damit verschiedene Optionen verglichen werden können. 20 In anderen Worten, Nutzer müssen entscheiden, welcher Grad der Auswertung sinnvoll ist, um danach sicher zu stellen, dass ausreichend und genaue Daten zur Verfügung stehen, um die erforderten Ergebnisse zu bekommen. Wir gehen davon aus, dass die meisten Nutzer die verschiedenen Gesamtnutzungskosten von Gebäuden gleichen Typs (Bürogebäude, Läden, Callcenter etc.) miteinander vergleichen wollen. Je nach unternehmerischer Priorität wird die Tiefe und Breite der Aufschlüsselung der Gesamtkosten variieren. Abb. 5.2 Auf Gesamtheit hinarbeiten Es kann für Nutzer unter Umständen schwierig sein, alle Fakten für die sofortige Ermittlung von Gesamtnutzungskosten zu sammeln. Dann ist es trotzdem erstrebenswert, in Teilschritten Kosten zu erfassen und damit auf eine Gesamterfassung hinzuarbeiten. Solch ein Vorgehen könnte Teil eines Entwicklungsprogramms sein, das sich über zwei oder drei Jahre erstreckt. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 5 Applying the Code Table 5.3 Example KOCRs for offices Business-linked ratios Occupancy cost ratios Utilisation ratios Measures relating Total Occupancy Costs to wider key business measures • Total Occupancy Costs: £ revenue • Total Occupancy Costs: total operating costs (for an organisation, business unit or building) • Total Occupancy Costs per unit of business output (according to the business e.g. units manufactured, insurance policies processed etc) • Total Occupancy Costs per member of staff • Change in relation to all these indicators over time Measures to relate and illustrate occupancy costs • Total Occupancy Costs per square metre/per workstation/building unit • Individual category costs per square metre/per workstation/building unit or % share of total • Total Occupancy Costs of vacant or sub-let building divided by the total costs of all real estate/facilities • Change in relation to all these indicators over time Measures to relate and illustrate space utilisation • Occupied space per worker/workstation • Net: gross internal area ratio • Ratio occupied, vacant and sub-let as % of floor space total • Average visit time (building users divided by building user hours) • Building users per year 5.5 Information development program: how can organisations get their data up to standard? Information is needed not for its own sake, but to carry out four fundamentally important tasks: • Ensuring necessary compliance and governance • Making key decisions better and quicker • Judging and measuring performance • Communicating that performance to stakeholders in the organisation Information needs to be developed to meet these four purposes so that information can turn to corporate knowledge. Thus, when examining how to decide on new acquisitions, cost models of even the most straightforward kind are required to compare different options. In other words, occupiers need to decide what level of reporting provides value to them and then ensure that sufficient and accurate data is available to support the outputs required. We expect that most occupiers would wish to compare the different Total Occupancy Costs of all buildings of a similar type (offices, shops, call centres etc). The extent to which occupiers will want to break down total costs will depend on organisational priorities. Figure 5.2 Building up towards totality Information development programme Full TOCC Total costs ss lne fu se du TOCC categories n itio an fin g sin de rea Inc Occupiers may find it difficult to collect all the facts together to identify Total Occupancy Costs immediately. In these circumstances, it is still highly desirable to collect component costs working up to the total. Such progress towards “totality” might therefore be part of an information development programme, perhaps over a two or three year period. Visit www.ipd.com/occupiers 20 5 Anwendung des Codes Die Fähigkeit, die Informationen auszuwählen, die für die Organisation nützlich sind, wird in Abbildung 5.3 deutlich. Hier wird den bekannten SMART Zielsetzungen das Konzept der SMART Information gegenüber gestellt. Die Fragen sind: • Sind die Informationen für den Zweck ausreichend genau? • Sind die Informationen überhaupt relevant? Falls nicht, werden diese auch nicht erhoben. • Sind die Informationen umgehend und kostengünstig und für diejenigen verfügbar, die sie benötigen? • Sind die Informationen zuverlässig genug, um Entscheidungen treffen und Leistung bewerten zu können? • Sind die Informationen aktuell und in zeitnaher Abfolge verfügbar? Die Verfahren zur Informationsentwicklung werden je nach Organisation variieren. Ein allgemeiner Ansatz ist unten dargestellt: Schritt 1 Schritt 2 Man entscheidet über die benötigten Performancekennzahlen (engl. KPR) und weist ihnen Prioritäten zu. Wenn die Datenqualität schlecht ist, sollte man auf andere Performancekennzahlen zurückgreifen, die mit weniger Daten erfassbar sind und mit denen solange Performance gemessen wird, bis die gewünschten Kennzahlen verfügbar sind. Man legt die Datenelemente fest, die zur Bewertung der Kennzahlen notwendig sind. Raumkostenerfassung Schritt 3 Man führt eine Revision der Datenelemente auf folgende Qualitäten hin durch. • Genauigkeit und Aktualität • Verfügbarkeit und Vollständigkeit • Zugriffsmöglichkeit: Befinden sich die Daten auf einem integrierten 5.6 Was ist Raumkostenerfassung? Das Wesentliche bei der Raumkostenerfassung ist die gerechte Zuweisung von Kosten auf Grundlage der Raumnutzung. Einer der Hauptvorteile ist dabei, dass die raumnutzende Betriebseinheit ihre Anforderungen an Raum, Service und Standort überdenken muss. Diese Abschätzung der Erschwinglichkeit führt typischerweise dazu, dass interne Abwicklungsbereiche von den teuersten Standorten wegverlegt und Anstöße zu Effizienzinitiativen gegeben werden. Bevor wir die Hauptansätze für die Raumkostenerfassung darstellen, möchten wir darauf hinweisen, dass es wesentlich davon abhängt, dass man genaue und transparente Nutzungskosten und Raumnutzungsdaten zur Verfügung hat, wenn man eine stimmige Raumkostenerfassung betreiben will. Deshalb empfehlen wir eine jährliche Informationsrevision vor der Erfassung und Prognose. Ansätze für die Raumkostenerfassung können von den einfachsten (auf Grundlage des für jede Geschäftseinheit zugewiesenen Raumes) bis hin zu komplexeren (auf Grundlage der tatsächlichen Nutzung von verschiedenen 21 Abb. 5.3 SMART Information Computersystem, auf einem Einzelrechner, in strukturierter oder unstrukturierter Papierform. Schritt 4 Man stellt einen Zeitplan zur Verbesserung der Datenqualität auf und konzentriert sich besonders auf schnelle Zugewinne, dort wo eine geringe Verbesserung der Datenqualität für beträchtliche Verbesserungen in der Performancemessung sorgt. Gebäudebereichen) reichen. Die beiden Extreme sind unten beschrieben: • Raumumlage - die Gesamten Nutzungskosten werden durch die gesamte gemietete Nutzfläche des Immobilienbestandes oder des Gebäudes geteilt. Die Raumkosten für jede Betriebseinheit errechnen sich durch Multiplikation dieses Einheitswertes mit der Raumfläche, die von der Betriebseinheit besetzt wird. • Nutzungsumlage - Raum wird, je nach dem wer diesen bucht oder nutzt, entsprechend belastet, ähnlich wie bei betriebsfertig ausgestatten Mietbüros oder Hotels. Die Anwendung der Nutzungsumlagemethode wird zwangsläufig einen beträchtlichen Mittelaufwand nach sich ziehen. Sie wird jedoch in der Regel die effektivste Raumnutzung ermöglichen. Außerdem lässt sich besser nachvollziehen, wie und wann Raum genutzt wird. In der Praxis wird es so sein, dass dem Ausgleich zwischen Genauigkeit und Anwendbarkeit dadurch Rechnung getragen wird, dass man einen gemischten Ansatz bei der Ermittlung der Raumkosten für einen Nutzer verwendet. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 5 Applying the Code The ability to be able to select information that is useful to the organisation can be summed up by Figure 5.3. Here the wellknown SMART objectives can be balanced by the concept of SMART information. The questions are: • Is information sufficiently detailed for the purpose? • Does the information you collect matter? If not, don’t collect it. • Is the information reliable enough to make decisions and to judge performance? Figure 5.3 SMART information Combining SMART objectives • Is the information timely, both in terms of it being up-to-date and in terms of a time series? The processes needed to develop information will vary between organisations. A generic approach is shown below: Sufficient? Specific? Measurable? Matter? Achievable? Available? Realistic? Reliable? Time-constrained? Timely? • Is the information you need available promptly and cheaply and to those who need to see it? with SMART information Step 1 Step 3 Step 4 Decide on the required Key Performance Ratios and prioritise them. If the data quality is poor, then it is worth choosing ‘backup’ KPRs, which may be measurable with less data and can provide performance measurement while the data for the desired KPRs is built up. Carry out an audit on the data items to reflect: Formulate a plan to improve the data quality over time, concentrating especially on identifying ‘quick wins’ where a small improvement in data availability can provide significant improvements in performance measurement. Step 2 Determine the data items needed to evaluate the ratios Space charging • Accuracy (including how up to date the information is). • Availability (i.e. completeness). • Accessibility of the required data - i.e. is it on an integrated computer system, a stand-alone system, a structured manual system or an unstructured manual system. 5.6 What is space charging? The essence of space charging is the fair allocation of costs based on the utilisation of space. One of the main benefits is that it forces the occupying business unit to consider its requirements for space, service and location. This appraisal of ‘affordability’ will typically drive back-office functions out of the most expensive locations and provide impetus to space efficiency initiatives. Before beginning to outline the main approaches to space charging, we should point out that it will be essential to have accurate and transparent occupancy cost, space and utilisation data to operate a coherent space charging system. Therefore we would recommend that an annual audit of information is carried out each year prior to charging and forecasting. Approaches to space charging can range from the most simple, based on the amount of space allocated to each business unit, to the more complex, based Visit www.ipd.com/occupiers upon actual utilisation of different areas of each building. The two extremes are described below: • Allocation – total occupancy costs for property are divided by the total amount of rentable area in the estate or building, with the charge for each business unit being calculated on the per unit space charge multiplied by the space occupied. • Utilisation – each space is charged according to who books or uses it, similar in charging terms to a serviced office or hotel The utilisation approach will inevitably need a substantial amount of resource to support effective operation. However, it will typically allow the most effective use of space, as well as a greater understanding of how and when space is used. In reality, the balance between accuracy and practicality will probably mean that a mixture of these approaches is employed to formulate the space charge for an occupier. 21 5 Anwendung des Codes Wir arbeiten in unserer Beispielmethodik alle Kosten von Daten auf Gebäudeebene auf Grundlage der Nettonutzfläche von jedem Gebäude auf. Wir trennen Raum in drei Hauptkategorien. Alle Raumdefinitionen beziehen sich auf den IPD Occupiers International Space Code (wird voraussichtlich 2007 veröffentlicht werden). Diese Kategorisierungen sind nicht in Stein gemeißelt. Es gilt die allgemeine Faustregel, dass im Falle von beträchtlichen Abweichungen bei der ( Nutzung von Dienstleistungen zwischen Abteilungen ein Verfügungsansatz angewendet werden sollte. Anderenfalls sollten Kosten als gemeinsam betrachtet und deshalb entsprechend der Raumzuteilung belastet werden. Gesamtnutzungskosten des Raumes, und zudem die direkten Kosten der Bereitstellung und die Managementgemeinkosten berücksichtigen. Belegter Raum errechnet sich normalerweise als der belegte Anteil der zugewiesenen Nettonutzfläche. Dies muss möglicherweise entsprechend der Belegungszeit angepasst werden, falls diese nicht ein ganzes Jahr beträgt. Üblicherweise berechnet man für Raum und Dienste auf Verfügungsbasis am besten einen festen Einheitenbetrag (zum Beispiel 100 pro flexiblem Arbeitsplatz pro Tag (engl. „hot-desk“). Der Einheitenbetrag sollte die Zugewiesene Nettonutzfläche x gesamte zugewiesene Nutzfläche gesamte gemeinsame Mietkosten Tabelle 5.4 Definieren von Raumzuteilungen Arbeitsraum Nebenraum Zugeteilt Bürozellen Zugewiesene offene Bereiche Dezentraler Nebenraum Arbeitsgruppennebenraum (z.B. Besprechungsraum) Zugewiesener Betriebsraum Gemeinsam Gemeinsame Schreibtischarbeitsräume Cateringeinrichtungen Allgemeiner technischer Raum (z.B. IT / Kommunikation) Allgemeiner Betriebsraum (z.B. Empfang) Zur Verfügung Buchbare Schreibtischarbeitsräume Projekträume Besprechungsräume ) + verfügungsabhängige Kostenzuweisung 5.7 Belegungsveränderungen während eines Jahres Wenn es Veränderungen in der Raumbelegung während eines Jahres gibt, sollten Kosten nach Monaten anteilig zugewiesen werden (d.h. einer Belegung von Januar bis Juni werden 50% der Jahreskosten des Raumes zugeteilt). Die verbleibenden Kosten werden entweder der einziehenden Geschäftseinheit zugewiesen oder als leer stehender Raum behandelt (siehe unten). Konferenzeinrichtungen 5.8 Kosten von leer stehendem Raum Die Nutzungskosten für ein Gebäude errechnen sich deshalb auf zwei Arten: Tabelle 5.5 Mögliche Grundlage für die Raumkostenberechnung Raumkosten Dienstkosten Gemeinsam A Mietzins B Umbau und Ausstattung C Betrieb E Management Außerordentliches (zum Beispiel leer stehender Raum) D1 Telefon D2 Catering und Automatenverkauf D3 Empfang D5 Internes Holen und Bringen (Poststelle) D6 Kopieren / Fernkopierer D7 Betriebskontinuität D8 Verkehrsleistungen Verfügung C7 Interne Umzüge A5 Parkplätze A6 Gelegenheitsraum A7 Nebeneinrichtungen C15 Strom/Energie D2 Catering/Bewirtung D4 Externe Botendienste D6a) Kopieren/Drucken D9 Archivierung 22 Geschäftseinheiten sollten darin bestärkt werden, freien oder leeren Raum anzuzeigen, um effizientere Raumnutzung zu fördern. Das Verfahren und die Bedingungen der Raumrückführung an das Immobilienteam werden einzurichten sein. Wir schlagen eine geeignete Frist (zum Beispiel 3 Monate) vor, nach der der Raum an das Immobilienteam zurückgeht. Die Kosten für freien oder leeren Raum werden als außerordentliche Kosten auf alle zugewiesenen Nutzflächen umgelegt. 5.9 Zentrale Kosten Zentrale Betriebs- und Managementkosten sollten auf alle zugeteilten Nutzflächen umgelegt werden. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 5 Applying the Code In our example methodology we work all charges up from building level data, based on the net usable space of each building and split space into three main categories. All space definitions relate to the IPD Occupiers International Space Code (to be published in 2007). the utilisation of particular services varies substantially between departments, then a use-based approach should be applied. Otherwise, costs should be seen as common and therefore charged according to space allocation. Space occupied is normally calculated as the proportion of allocated net usable space occupied. This may have to be adjusted to reflect time in occupation if this is not a full year. Charging for use-based space and services is typically best done as a fixed per unit charge (for example £100 per hot- These categorisations are not set in stone. A general rule of thumb should be that if ( desk per day). The “per unit” rate should take into consideration the total occupancy costs of the space, plus the direct costs of provision and the management overhead. Allocated net usable area x Total allocated net useable area Total shared occupancy costs Table 5.4 Defining allocation of space Workspace Support Space Allocated Cellular offices Allocate open-plan areas Local support Team support space (for example meeting rooms) Allocated resource space Common Shared/common desk spaces Catering facilities Common technical space(for example IT/Comms rooms) Common resource space (for example reception) Use-based Bookable desk spaces Project rooms/space Meeting rooms Conference facilities ) + Use based charges 5.7 Changes in occupation during a year Where there are changes in occupancy of space during a year costs should be allocated pro-rata, based on the number of months in the year for which that space has been occupied (i.e. Jan-June occupation will equate to 50% of the costs of the space during the year). The remaining costs will either be allocated to the business unit moving into the space, or will have to be treated as vacant space (see below). 5.8 Costs of vacant space The occupancy costs for a building will therefore be calculated in two ways: Table 5.5 Possible basis of space charging Space costs Service costs Shared A Occupation B Adaptation & equipment C Operation E Management Contingency (for example vacant space) D1 Telephones D2 Catering & vending D3 Reception D5 Internal distribution (post room) D6 Reprographics (satellite copiers) D7 Business continuity D8 Transport Use-based C7 Internal moves A5 Car parking A6 Occasional space A7 Associated facilities C15 Energy D2 Catering (hospitality) D4 External distribution D6a) Reprographics (print room) D9 Archiving Visit www.ipd.com/occupiers The identification of vacant space by business units should be encouraged to promote the efficient use of space. The mechanism and terms on which space is handed back to the property team will need to be established. We suggest that a suitable notice period should be applied (for example 3 months), after which the space reverts back to the property team. The costs of vacant space will then be put into a contingency which is shared across all allocated usable space. 5.9 Central costs The central costs of running and managing the estate should be shared across all allocated usable space. 22 6 Umsetzung des Codes in die Praxis Eine Reihe von Praxisbeispielen Nachfolgend stellen wir eine Reihe von Fallstudien vor, um zu verdeutlichen, wie der Code in die Praxis umgesetzt werden kann und zu welchen eindrucksvollen Ergebnissen das führen kann: • Standard Chartered Bank • Bradford & Bingley • Ein Praxisbeispiel zur Nutzung des ITOCC • Betriebsfertig ausgestatte Büros • Immobilienauslagerung 6.1 Standard Chartered Bank Zusammenhang Standard Chartered PLC wird an der Londoner und der Hong Konger Börse geführt und wird beständig in den Top 25 unter den FTSE-100 Unternehmen eingestuft. Standard Chartered ist in vielen der weltweit am schnellsten wachsenden Märkte aktiv und unterhält ein weltweites Netz von über 1.400 Standorten in über 50 Ländern. Als eine der weltweit am internationalsten ausgerichteten Banken beschäftigt Standard Chartered weltweit 60.000 Mitarbeiter. Die räumlichen Anforderungen des Wachstums bedeuten, dass Immobilienfragen in den vergangenen Jahren auf die unternehmerischen Tagesordnungen gerückt sind. Der Bedarf an strategischem und professionellem Management der Unternehmensimmobilien ist größer als jemals zuvor. Als Teil der strategischen Entwicklung des konzerneigenen Immobilienfunktionsbereiches wurde 2005 entschieden, den IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code als Kostenerfassungs- und Rechnungslegungsstandard zu übernehmen. 18 Monate später waren mit Hilfe des IPD Cost Code ein weltweiter Betriebskostenplan und ein jährliches Nutzungsbudget von insgesamt 700 Mil. USD entwickelt. Bei diesem Aufwendungsniveau ist es wesentlich, dass das Immobilienmanagement Kosten fest im Griff hat. Um diese Herausforderung zu meistern, dehnte Standard Chartered die Anwendung des Cost Code auf den gesamten weltweiten Immobilienbestand aus. Warum wurde der Cost Code angewendet? Standard Chartered entschied sich für die Anwendung des Cost Code aus vier Hauptgründen: 23 • Die leichte Einführung. Der Code konnte ohne neue Software schnell und einfach an den bestehenden Hauptbuch- und Kreditorenkonten ausgerichtet werden. Die Einführungskosten waren deshalb relativ gering. • Die leichte Anwendung. Klare und schlüssige Definitionen erlauben aussagekräftige und stabile Analysen. Die Detailtiefe sorgt für Sichtbarkeit von Kosten und ermöglicht ein reichhaltigeres Abschöpfen von Informationen über den weltweiten Immobilienbestand. • Der Branchenstandard. Als eine in der Immobilienbranche bewährte Methodik für die Erfassung von Nutzungskosten war der Code strategisch betrachtet ein wichtiger Qualitätssicherungsfaktor. • Benchmarking. Standard Chartered möchte in der Lage sein, die relative Effizienz ihres Immobilienbestandes dauerhaft zu vergleichen und Leistung gegen den Maßstab anderer Branchen und Wettbewerber zu bewerten. Schlüsselergebnisse Seit Einführung des Cost Code ist Standard Chartered zum ersten Mal in der Lage, Informationen zu Bürokosten weltweit zu vergleichen und kann dadurch strategische Möglichkeiten hervorheben, um Leistungen zu optimieren. Zum Beispiel: • Kostenmanagement - mit einem klareren Bild von den kostenintensiven Bereichen kann man strategische und taktische Entscheidungen darüber treffen, wie diese Kosten am besten zu handhaben sind. Das Gleiche gilt für Niedrigkostenbereiche wie Wartung, die bisher nicht ans Licht gekommen sind. • Risikomanagement - mit Hilfe von verbesserten Risikomanagementverfahren können Betriebsmittel nach Prioritäten eingestuft und die finanziellen Auswirkungen erfasst werden. • Umweltbelange - Auf der unternehmerischen Tagesordnung steht zunehmend, sich ein Bild von den Umweltauswirkungen des Geschäftsbetriebes zu verschaffen. Dann können fundierte Entscheidungen darüber gefällt werden, wie man Auswirkungen auf die Umwelt bestmöglich verringert. Eine Reihe wirtschaftlicher Vorstöße waren zum Nutzen der Umwelt und hatten finanzielle Vorteile. Herausforderungen Die ausgedehnte Anwendung des Cost Code war für das Immobilienmanagement ein großer Erfolg und man arbeitet daran, das Verfahren weiter in diesen Funktionsbereich einzubetten. Weiterbildung wird als Schlüsselfaktor für den langfristigen Erfolg der Anwendung des Codes angesehen. Es ist deshalb für das Immobilienmanagement eine ständige Herausforderung innerhalb des Funktionsbereichs - von neuen Mitarbeitern bis hin zu Bereichsleitern - den Zweck des Cost Code-Verfahrens zu vermitteln. Es gilt klar zu machen, dass der Cost Code eine größere Detailtiefe für die weltweite Bewirtschaftung des Immobilienbestandes zur Verfügung stellt und dass er sicherstellt, dass Entscheidungen mit Auswirkungen auf das Kostenmanagement, auf die Portfolioeffizienz und auf neue Investitionen besser getroffen werden können. Es war beispielsweise wichtig zu vermitteln, wie die Ergebnisse der Anwendung des Codes dazu genutzt werden können, strategische Entscheidungen zu beeinflussen und Möglichkeiten für weltweite Kosteneinsparungen aufzuzeigen. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 6 Putting the code to work A series of worked examples Below we set out a series of case study examples to illustrate how the Code can be used in practice and the dramatic results it can deliver: • Standard Chartered Bank • Bradford & Bingley • A worked example for using ITOCC • Serviced offices • Property outsourcing 6.1 Standard Chartered Bank Context Standard Chartered PLC is listed on both the London Stock Exchange and the Hong Kong Stock Exchange and is consistently ranked in the top 25 among FTSE-100 companies. Standard Chartered operates in many of the world’s fastest-growing markets with an extensive global network of over 1,400 locations in over 50 countries. As one of the world’s most international banks, Standard Chartered employs 60,000 people worldwide. The need to accommodate the Bank’s growth means that property issues have moved up the corporate agenda in recent years and the need to manage the company’s estate in a more strategic and professional manner is greater than ever before. In 2005, as part of the strategic development of the Group’s Real Estate function, they decided to adopt the IPD Occupiers International Total Occupancy Cost Code as their standard for measuring and reporting expenditure relating to property. 18 months later, it has developed a global financial operating plan based on IPD Cost Code and an annual worldwide global occupancy budget totalling some US$700m. With this level of expenditure it is essential that the property team keeps a firm grasp on costs and to help meet this challenge Standard Chartered rolled out the Cost Code across the entire global estate. Why the Cost Code? Standard Chartered chose to use the Cost Code for four main reasons: • Ease of Implementation. It could be quickly and simply aligned to the existing general ledger and accounts payable systems with no requirement for new software. Cost of implementation was therefore relatively low. • Ease of Use. Clear and consistent definitions allow powerful and robust analysis, whilst the level of detail provides visibility of cost spend and enables the property team to drill down into a far richer source of information about the global estate. • The Industry Standard. Recognised as the property industry’s ‘best practice’ methodology for measuring occupancy costs was an important quality control factor, especially from a strategic point of view. • Benchmarking. Ability to compare on a consistent basis the relative efficiency of its portfolio and further down the line, the ability for Standard Chartered to benchmark performance against other industries and competitors would be desirable. Key findings Implementing the Cost Code means that for the first time Standard Chartered has been able compare office cost information across the global portfolio, thus highlighting a range of strategic and tactical opportunities for managers to optimise performance. For example: • Cost Management – with a clearer picture of the high-spend areas managers are able to make tactical and strategic decisions about how best to Visit www.ipd.com/occupiers manage these costs. The same is true for under-spends such as maintenance, which previously may not have come to light. • Risk management – with improved risk management processes resources can be prioritised and the financial impact can be measured. • Environmental issues. Increasingly on the corporate agenda, the ability to build a clear picture of the organisation’s impact on the environment means that informed decisions can then be taken on how to best reduce environmental impacts. A number of commercial initiatives have resulted in both environmental and financial benefits. Challenges Rolling out the Cost Code has been a major success for the property team and they are keen to continue to embed the approach within the culture of the function. As such, education is seen as a key factor in the long-term success of the Code. For the property team an ongoing challenge is therefore to communicate throughout the function – from new recruits to senior managers – the purpose of the Cost Code methodology, how it provides a greater level of detail to manage the portfolio on a global basis, and ensure decisions around cost management, portfolio efficiencies and new investments are enhanced. For example, it was important to communicate how the output of the Code could be used to influence strategic and tactical decision-making and to generate opportunities for global cost savings. 23 6 Umsetzung des Codes in die Praxis 6.2 Bradford & Bingley Gleichzeitig war es für die Finanzabteilung die als Folge der Einführung des Cost Codes detaillierte Hauptbuchkontoinformationen aufstellen musste - wichtig, Erklärungen und Hintergrundinformationen zu der Umstellung zu bekommen. Weitere Schritte Der Immobilienbereich bei Standard Chartered verändert und entwickelt sich nach wie vor weiter, wobei der weltweite Einsatz des Cost Code vergleichsweise neu ist. Er ist nun flächendeckend eingeführt und es wurde ein Betriebsplan aufgestellt. Die nächste Stufe ist die Verwaltung des Budgets auf einer globalen Basis und der Aufbau weiterer Hilfsstrukturen, damit der Code auch als Teil des Leistungsmanagements genutzt werden kann. Einige interessante Ergebnisse sind bereits erzeugt worden, aber der wahre Erfolgstest der neuen Verfahrensweise wird sein, ob sie längerfristige Veränderungen in der Firmenkultur hervorruft. Besonders ausschlaggebend wird sein, ob sich Einstellung und das Entscheidungsverhalten verändern werden. Der Cost Code wurde vom britischen Finanzdienstleister Bradford & Bingley zum ersten Mal 1996/97 nach einer umfassenden, firmenweiten Kostenrevision eingesetzt. Bei einem gesteigerten Augenmerk auf Kosten musste die Immobilienabteilung sich auf den Stand bringen und ermitteln, ob sie die richtigen Preise für Produkte und Dienstleistungen bezahlten. Vor der Revision wurde FlächenPerformance mit Hilfe von Hauptbuchschlüsseln für die verschiedenen Kostenaspekte untersucht. Obwohl man dadurch zwar grundlegende Immobiliendaten sammelte und analysierte, war es nicht möglich, vollständig zu untersuchen, wie gut einzelne Immobilien innerhalb des Unternehmensbestandes abschnitten, oder wie der Bestand gegenüber denen von anderen Wettbewerbern abschnitt. Indem er Bradford & Bingley erlaubte, auf dieser Ebene zu analysieren, sorgte der Cost Code für eine starke Lösung und wurde in der ganzen Organisation eingeführt. Der Funktionsbereich „Konzernimmobilien“ war ab 2001 mit eigener Gewinn-Verlust-Rechnung eingerichtet. Sämtliche Aufwendungen für Immobilien und Gebäudebetrieb wurden in Übereinstimmung mit der Cost Code Methodik erfasst, analysiert und verglichen. Das Unternehmen hatte nun viel größere Kontrolle über seine Aufwendungen und erzielte gute Ergebnisse. Die Analyseergebnisse variieren tendenziell von Jahr zu Jahr, und deshalb konzentriert sich die Abteilung auf die Zahlen, die sich am deutlichsten von der Branchennorm abheben. Mit diesen Informationen bewaffnet sind Manager dann in der Lage, die Ursachen für die Abweichungen zu ergründen und zu entscheiden, ob und welche Konsequenzen daraus gezogen werden sollen. Konkrete Beispiele sind: 24 • Büroumzüge. Die Kosten dafür wurden als nicht normgerecht befunden und betriebliche Veränderungen vorgenommen; das Unternehmen hinterfragt außerdem nun verstärkt die Notwendigkeit von Büroverlegungen. • Reinigungskosten. Erhöhte Kosten für einzelne Gebäude sind vormals gerne einmal durchgegangen. Nun können solche Probleme vergleichsweise leicht angegangen werden. • Wartung und Energiekosten. Niedrige Wartungskosten führten zu der Entscheidung, die Aufwendungen dafür zu erhöhen, um nicht Auswirkungen auf die Dienstleistungsqualität zu riskieren. Andererseits befand man die niedrigen Energiekosten des Unternehmens schlicht als Beweis eines hohen Energieeffizienzniveaus im Unternehmen. Eine wesentliche Herausforderung bei der Einführung des Codes war die Notwendigkeit, seine Vorteile der Unternehmensführung erfolgreich zu „verkaufen“. Zu zeigen, dass man Kosten effektiver kontrollieren und Dienstleistungsqualität besser pflegen kann, indem man dieses Verfahren einsetzt, als zum Beispiel bei der Beauftragung einer externen Managementfirma. Heute ist die Fachterminologie des Codes fest beim Immobilienmanagement von Bradford & Bingley eingebettet. Auch das zuständige Team der Finanzabteilung spricht bereits die Sprache des Cost Codes und meldet monatlich Leistungsstände an die Immobilienabteilung zurück. Solche Informationen zirkulieren frei in der Organisation und helfen dabei, Verbesserungsmöglichkeiten zu erkennen. Die mit Hilfe des Cost Codes gewonnen Erkenntnisse werden ganz entscheidend vom Team des Immobilienmanagements auch in den Geschäftsplanungsprozess und den Geschäftsplan des nächsten Jahres mit eingebaut. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 6 Putting the code to work 6.2 Bradford & Bingley Whilst for the finance team – who were required to set up the detailed general ledger account information as a result of the Cost Code – it was important to provide some contextual explanation for the change. Next steps The property function at Standard Chartered is still evolving and the global use of the Cost Code is relatively new. It has now been rolled out and an operational plan has been established. The next stage is to manage the budget on a global basis and build further supporting infrastructure to start using the Code as part of the performance management process. Some interesting findings have already been produced, but the real test of success for Standard Chartered is for the new approach to generate longer-term cultural changes – crucially, to behaviours and approach to decision-making. The Cost Code was first used by UK financial services group Bradford & Bingley in 1996/97 following a comprehensive, company-wide cost review. With an increased focus on costs the property department needed to up its game and determine whether they were paying the right price for products and services. Before the review property performance was examined through the organisation’s general ledger codes for the various aspects of expenditure. So although basic property data was being collected and analysed, it was not possible to fully examine how well individual properties performing within the corporate estate, or how the estate was performing against their peers. By allowing Bradford & Bingley to undertake this level of analysis, the Cost Code provided a powerful solution and was rolled out across the organisation. By 2001 a ‘Group Property’ function had been established with its own profit and loss account and all property and facilities expenditure was being captured, analysed and benchmarked in accordance with the Cost Code methodology. The business now had much closer control over its expenditure, and was achieving good results. The findings of this analysis tend to vary from year to year and so the department focuses attention on the figures that stand out significantly from sector norms. Armed with this information managers are then able assess why the differences had occurred and what, if any, changes should be made to address the disparities. Specific examples have included: Visit www.ipd.com/occupiers • Office moves. Costs were found to be out of line with the norm and operational changes were made; the business has also become more challenging in assessing the need for office moves. • Cleaning costs. Previously, higher costs for an individual building may have slipped through, now such issues can be addressed with relative ease. • Maintenance and energy costs. With maintenance costs found to be low, a decision was made to boost expenditure (or risk an impact on service levels). On the other hand, the company’s low energy costs were found to simply reflect their strong performance on energy efficiency. A key challenge to implementing the Code was the need to effectively ‘sell’ its benefits to senior management. To show that costs could be more effectively controlled and service levels better maintained using this approach than, for example, employing an external management company. Today, Cost Code terminology is firmly embedded within Bradford & Bingley’s property department as well as the relevant finance team, to the extent that they also speak the Cost Code ‘language’, feeding back performance information to the property department on a monthly basis. Such information is freely circulated within the organisation as it helps to explain how well they are performing and where improvements can be made. Crucially, the output of the Cost Code is also fed into the business planning process, with the property team building the findings into the business plan for the next year. 24 6 Umsetzung des Codes in die Praxis 6.3 Ausgearbeitetes Paxisbeispiel und Kontrollbericht Dem ausgearbeiteten Praxisbeispiel in Tabelle 6.3 liegt ein Bürogebäude mit 5.000 qm Mietfläche und 300 Arbeitsplätzen bei einer großzügigen Dichte von 16,7 qm Mietfläche pro Arbeitsplatz zu Grunde. Insgesamt sind 350 Mitarbeiter in dem Gebäude untergebracht. Die angesetzten Kosten sind gegenwärtige Anhaltswerte auf Grundlage der Kostenkategorisierung des Codes. Tabelle 6.1 zeigt, wie diese Kosten in einem Kostenkontrollbericht für das Geschäftsjahr dargestellt werden könnten. Entscheidend ist dabei, dass die Kosten mit den drei wesentlichen Teilungsnennern für Bürogebäude, Personenanzahl, Arbeitsplätze und Fläche verrechnet sind. Tabelle 6.2 verdeutlicht, wie einige wesentliche Kennzahlen zu Nutzungskosten (engl. KOCRs) unter Verwendung von Leistungssternen dargestellt werden könnten, um eine subjektive Leistungseinstufung mit einzufügen. Denkbar wäre eine Darstellung zusammen mit einer Balanced Scorecard oder einem ähnlichen Verfahren. Tabelle 6.1 Hypothetische Kosten, dieses Jahr X Ertragskosten Y Kapitalkosten Z Gesamtkosten $/Quadratmeter $/Person $/pro Arbeitspl. Kat A $1.670.830 Kat B $0 Kat C $857.847 Kat D $605.250 Kat E $92.822 Gesamtnutzungskosten $3.226.749 (GNK) $5.647 $478.171 $26.600 $111.580 $12.274 $634.272 $1.676.477 $478.171 $884.447 $716.830 $105.096 $3.861.021 $335 $96 $177 $143 $21 $772 $4.790 $1.366 $2.527 $2.048 $300 $11.031 $5.588 $1.594 $2.948 $2.389 $350 $12.870 0,0% 0,0% 0,0% 11,1% 0,0% 2,2% 3,1% 0,0% 7,0% 1,0% 0,4% 2,7% 3% 0% 7% 1% 0% 3% -12% -14% -8% -13% -14% -12% -4% -7% 0% -6% -6% -4% Veränderung zum Vorjahr Cat A 3,1% 0,0% Cat B Cat C 7,0% Cat D -0,9% Cat E 0,4% Gesamtnutzungskosten (GNK) 2,9% Tabelle 6.2 Hypothetische Verhältniskennzahlen (engl. KOCRs) Dieses Jahr GNK / $ Ertrag GNK pro Person GNK pro Arbeitsplatz GNK pro Quadratmeter 25 8,90% $11.031 $12.870 $772 Vorgabe Differenz zur Vorgabe 9,00% $11.000 $12.000 $760 0,10% -$31,49 -$870,07 -$12 Vorgabeneinstufung HHHHH HHHHH HHHHH HHHHH Vorjahr 9,35% $12.523 $13.417 $751 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Einstufung im Jahresvergleich HHHHH HHHHH HHHHH HHHHH 6 Putting the code to work 6.3 Worked example and monitoring report The worked example in Table 6.3 is based on a 5,000 sq m rentable area office building with 300 workstations at a generous density of 16.7 sq m of rentable area/workstation. A total of 350 staff is accommodated within the building. The costs quoted are indicative current costs and are based on the Code’s categorisation of expenditure. Table 6.1 shows how these costs might be displayed in a cost monitoring report for the financial year. Critically, the costs are set against the three key denominators for offices of people, workstations and space. Table 6.2 demonstrates how some Key Occupancy Cost Ratios might be presented to include a subjective rating of performance based on stars for performance, perhaps in line with a balanced scorecard or similar approach. Table 6.1 Hypothetical costs, this year X Revenue costs Cat A Cat B Cat C Cat D Cat E Total occupancy costs Change since last year Cat A Cat B Cat C Cat D Cat E Total occupancy costs Y Capital costs Z Overall costs $/sq metre $/person $/workstn $1,670,830 $0 $857,847 $605,250 $92,822 $3,226,749 $5,647 $478,171 $26,600 $111,580 $12,274 $634,272 $1,676,477 $478,171 $884,447 $716,830 $105,096 $3,861,021 $335 $96 $177 $143 $21 $772 $4,790 $1,366 $2,527 $2,048 $300 $11,031 $5,588 $1,594 $2,948 $2,389 $350 $12,870 3.1% 0.0% 7.0% -0.9% 0.4% 2.9% 0.0% 0.0% 0.0% 11.1% 0.0% 2.2% 3.1% 0.0% 7.0% 1.0% 0.4% 2.7% 3% 0% 7% 1% 0% 3% -12% -14% -8% -13% -14% -12% -4% -7% 0% -6% -6% -4% Target rating Last year Table 6.2 Hypothetical key occupancy cost ratios TOC/$ revenue TOC per person TOC per workstation TOC per square metre This year Target Target difference 8.90% $11,031 $12,870 $772 9.00% $11,000 $12,000 $760 0.10% -$31.49 -$870.07 -$12 HHHHH HHHHH HHHHH HHHHH Visit www.ipd.com/occupiers 9.35% $12,523 $13,417 $751 Year on year rating HHHHH HHHHH HHHHH HHHHH 25 6 Umsetzung des Codes in die Praxis Tabelle 6.3 Hypothetisch ausgearbeitetes Praxisbeispiel Codie- Kategorienbezeichnung rung X Ertragskosten Y Kapitalkosten Z Gesamtsumme % Anteil $/m2 $/Person $/Arbeitsplatz A A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 Immobiliennutzungskosten $1.670.830 Mietzins $1.054.830 Pauschalkosten $0 Erwerbssteuern und -abgaben $0 Nationale und lokale Grundsteuern $476.000 Miete für angeschlossene Einrichtungen $140.000 Angeschlossene Einrichtungen $0 Gelegentlich zugemieteter Raum $0 Vermarktung und Werbung $0 $5.647 $0 $0 $3.547 $0 $0 $2.100 $0 $0 $1.674.377 $1.054.830 $0 $3.547 $476.000 $140.000 $0 $0 $0 43% 27.3% 0.0% 0.1% 12.3% 3.6% 0.0% 0.0% 0.0% $335 $211 $0 $1 $95 $28 $0 $0 $0 $4.784 $3.014 $0 $10 $1.360 $400 $0 $0 $0 $5.581 $3.516 $0 $12 $1.587 $467 $0 $0 $0 B B1 B2 Umbau- und Ausstattungskosten Ausbau Möbel und Ausrüstung $0 $0 $0 $478.171 $350.000 $128.171 $478.171 $350.000 $128.171 12,0% 9,1% 3,3% $96 $70 $26 $1.366 $1.000 $366 $1.594 $1.167 $427 C C1 C2 C3 C4 $857.847 $0 $13.534 $109.283 $239.236 $26.600 $0 $0 $0 $0 $884.447 $0 $13.534 $109.283 $239.236 23,0% 0,0% 0,4% 2,8% 6,2% $177 $0 $3 $22 $48 $2.527 $0 $39 $312 $684 $2.948 $0 $45 $364 $797 $72.288 $0 $72.288 1,9% $14 $207 $241 $15.070 $24.990 $30.653 $106.400 $99.239 $4.900 $12.600 $5.600 $0 $0 $0 $26.600 $0 $0 $0 $0 $15.070 $24.990 $30.653 $133.000 $99.239 $4.900 $12.600 $5.600 0,4% 0,6% 0,8% 3,4% 2,6% 0,1% 0,3% 0,1% $3 $5 $6 $27 $20 $1 $3 $1 $43 $71 $88 $380 $284 $14 $36 $16 $50 $83 $102 $443 $331 $16 $42 $19 C14 C15 Gebäudebetriebskosten Pauschaldienstleistungskosten Versicherungen Inneninstandhaltung und Reparatur Mechanik und Elektrik: Instandhaltung und Reparatur Bauliche Instandhaltung & Reparatur von Gebäudekern und Gebäudeaußenseite Geringfügiger Ausbau Interne Umzüge Wiederherstellung Sicherheitsdienst Reinigung Abfallbeseitigung Pflanzen und Blumen innen Instandhaltung und Pflege von Außenanlagen Wasser und Abwasser Energie $5.264 $118.790 $0 $0 $5.264 $118.790 0,1% 3,1% $1 $24 $15 $339 $18 $396 D D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 Geschäftsbetriebskosten Telefon Catering Empfangsdienste Kurier- und externe Botendienste Poststelle und interne Botendienste Kopieren und Drucken Notfallwiederherstellung Personenbeförderung Archivierung $605.249 $20.017 $125.612 $51.721 $26.320 $39.480 $208.600 $70.000 $24.500 $39.000 $111.580 $89.180 $22.400 $0 $0 $0 $0 $0 $0 0 $716.829 $109.197 $148.012 $51.721 $26.320 $39.480 $208.600 $70.000 $24.500 $39.000 19,0% 2,8% 3,8% 1,3% 0,7% 1,0% 5,4% 1,8% 0,6% 1,0% $143 $22 $30 $10 $5 $8 $42 $14 $5 $8 $2.048 $312 $423 $148 $75 $113 $596 $200 $70 $111 $2.389 $364 $493 $172 $88 $132 $695 $233 $82 $130 E E1 E2 E3 Managementkosten Immobilienmanagement Facility Management Projektmanagement $92.822 $15.822 $56.000 $21.000 $12.274 $5.274 $7.000 $0 $105.097 $21.097 $63.000 $21.000 3,0% 0,5% 1,6% 0,5% $21 $4 $13 $4 $300 $60 $180 $60 $350 $70 $210 $70 T Gesamtnutzungskosten $3.226.748 $634.272 $3.858.921 100% $772 $11.025 $12.863 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 26 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 6 Putting the code to work Table 6.3 Hypothetical worked example Code Category name X Revenue Y Capital costs costs costs Z Total % Share $/m2 $/person $/ workstn $5,647 $0 $0 $3,547 $0 $0 $2,100 $0 $0 $1,674,377 $1,054,830 $0 $3,547 $476,000 $140,000 $0 $0 $0 43% 27.3% 0.0% 0.1% 12.3% 3.6% 0.0% 0.0% 0.0% $335 $211 $0 $1 $95 $28 $0 $0 $0 $4,784 $3,014 $0 $10 $1,360 $400 $0 $0 $0 $5,581 $3,516 $0 $12 $1,587 $467 $0 $0 $0 A A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 Property occupation $1,670,830 Rent $1,054,830 $0 Unitary charge Acquisition tax and duty $0 National & Local property taxes $476,000 Associated facilities rent $140,000 Associated facilities $0 Occasional space $0 Marketing and Promotion $0 B B1 B2 Adaptation and equipment Fit-out Furniture and equipment $0 $0 $0 $478,171 $350,000 $128,171 $478,171 $350,000 $128,171 12% 9.1% 3.3% $96 $70 $26 $1,366 $1,000 $366 $1,594 $1,167 $427 C C1 C2 C3 C4 C5 Property operation Consolidated Service Charge Insurance Internal repair & maintenance M&E repair & maintenance External/structural repair & maintenance Minor improvements Internal moves Reinstatement Security Cleaning Waste disposal Internal plants & flowers Grounds maintenance Water, sewerage Energy $857,847 $0 $13,534 $109,283 $239,236 $72,288 $26,600 $0 $0 $0 $0 $0 $884,447 $0 $13,534 $109,283 $239,236 $72,288 23% 0.0% 0.4% 2.8% 6.2% 1.9% $177 $0 $3 $22 $48 $14 $2,527 $0 $39 $312 $684 $207 $2,948 $0 $45 $364 $797 $241 $15,070 $24,990 $30,653 $106,400 $99,239 $4,900 $12,600 $5,600 $5,264 $118,790 $0 $0 $0 $26,600 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $15,070 $24,990 $30,653 $133,000 $99,239 $4,900 $12,600 $5,600 $5,264 $118,790 0.4% 0.6% 0.8% 3.4% 2.6% 0.1% 0.3% 0.1% 0.1% 3.1% $3 $5 $6 $27 $20 $1 $3 $1 $1 $24 $43 $71 $88 $380 $284 $14 $36 $16 $15 $339 $50 $83 $102 $443 $331 $16 $42 $19 $18 $396 $111,580 $89,180 $22,400 $0 $0 $716,829 $109,197 $148,012 $51,721 $26,320 19% 2.8% 3.8% 1.3% 0.7% $143 $22 $30 $10 $5 $2,048 $312 $423 $148 $75 $2,389 $364 $493 $172 $88 $0 $39,480 1.0% $8 $113 $132 D6 D7 D8 D9 Business support costs $605,249 Telephones $20,017 Catering $125,612 Reception services $51,721 Courier & external distribution $26,320 services Post room & internal distribution $39,480 services Reprographics $208,600 Disaster recovery $70,000 Transport $24,500 Archiving $39,000 $0 $0 $0 $0 $208,600 $70,000 $24,500 $39,000 5.4% 1.8% 0.6% 1.0% $42 $14 $5 $8 $596 $200 $70 $111 $695 $233 $82 $130 E E1 E2 E3 Management costs Real estate management Facilities management Project Management $92,822 $15,822 $56,000 $21,000 $12,274 $5,274 $7,000 $0 $105,097 $21,097 $63,000 $21,000 3% 0.5% 1.6% 0.5% $21 $4 $13 $4 $300 $60 $180 $60 $350 $70 $210 $70 T Total Occupancy Costs $3,226,748 $634,272 $3,858,921 100% $772 $11,025 $12,863 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 D D1 D2 D3 D4 D5 Visit www.ipd.com/occupiers 26 6 Umsetzung des Codes in die Praxis 6.4 Betriebsfertig anmietbare Büros 6.5 Immobilienauslagerung Betriebsfertig anmietbare Büros erlauben die flexible Nutzung von Arbeitsraum, wobei einige Dienstleistungen in einer Grundgebühr eingeschlossen sind, während andere Gebühren nur bei Bedarf erhoben werden. Das können Kopiergebühren sein oder die Miete eines Besprechungsraumes. Extragebühren solcher Art sollten immer unter der entsprechenden Kategorie eingebucht werden, während die Hauptbelastung unter A2 - Pauschalkosten eingegeben werden sollte. Größer angelegte Immobilienauslagerungen laufen tendenziell unter langfristigen Verträgen von mindestens 15 Jahren, wenn auch flexible, vorzeitige Ausstiegsmöglichkeiten gegeben sein können. Außerdem können Dienstleistungen (wie betriebsfertig ausgestattete Büros) in der Vertragssumme gebündelt sein. In diesem Fall wird es unmöglich, die Gesamtkosten zu zerlegen. Wo gebündelte Dienstleistungen in den Pauschalkosten für das Gebäude beinhaltet sind, gibt es normalerweise einen Lebenszeitkostenanteil, der die allmähliche Abschreibung des Vermögenswertes über seine erwartete Zum Beispiel kann eine Dienstleistungsgebühr von Regus die folgenden Elemente1 einschließen, die den entsprechenden ITOCC Kategorien zugeordnet werden sollten. Tabelle 6.4 Kostenzuordnung für betriebsfertig anmietbare Büros Grundgebühr Arbeitsplatz A2 Extragebühren Kopier- und Druckdienstleistungen Fotokopieren D6, Verbrauchsmaterialien aber außerhalb des Rahmens D6, Verbrauchsmaterialien aber außerhalb des Rahmens Scannen, Binden, Laminieren Verwaltung und Betrieb Übersetzungsdienste Dateneingabe und Datenspeicherung Konferenzbegleitung/-abwicklung Conciergedienste Präsentationsunterstützung Bürobedarf Miete von Möbeln und Ausstattung Audio- und Videokonferenzen Verwaltung von Sicherheitsausweisen Datenbankverwaltung Erfrischungen Erfrischungen Cateringdienste für Besprechungen und Konferenzen Empfangs- und Conciergedienste Buchung von Taxis, Mietwagen, Flugtickets und Hotels Kurierdisposition Kommunikationsdienste Gesprächsgebühren Anschlussmietgebühr Eingehende Faxe und Nachrichten Post frankiert und verschickt Sortieren/Verteilen von Post Ausgehende Post und Faxe Geschäftsbesprechungsdienste Miete Besprechungsraum Bürobedarf für Besprechungsraum Miete von LCD und anderer AV-Ausrüstung 27 außerhalb des Rahmens außerhalb des Rahmens außerhalb des Rahmens E2 außerhalb des Rahmens außerhalb des Rahmens B2 B2 C9b) außerhalb des Rahmens Lebenszeit berücksichtigt. Solche Lebenszeitkalkulationen sollten ignoriert werden, da sie in den Immobiliengrundkosten inbegriffen sind und normalerweise nur vom Leistungserbringer berechnet werden können. Das gleiche Prinzip findet Anwendung, falls eine Risikoprämie bei vorzeitiger Vertragskündigung für ein oder mehrere Gebäude fällig wird. Zusätzlich zu der unter A2 verbuchten Pauschaldienstleistungsgebühr können die folgenden üblichen Extrakosten unter der entsprechenden Kategorie erfasst werden. Tabelle 6.5 Kostenzuordnung bei Immobilienauslagerung A4 B1 B2 C2 C7 C9 C14 Lokale Grundsteuern Umbau- und Innenausbaukosten Möbel- und Ausstattungskosten Versicherungskosten Interne Umzugskosten Direkte Sicherheitsdienstkosten Wasserversorgungs- und Abwasserkosten C15 Gesamtkosten des Energieverbrauchs D2 Catering- und Automatenverkaufskosten D8 Personenbeförderungskosten D9 Archivierungskosten E1 - E3 Managementkosten D2c) D2c) außerhalb des Rahmens 1 Von der Regus-Webseite übernommen D4 außerhalb des Rahmens D1 D5 D5 D5 D5 A2 außerhalb des Rahmens außerhalb des Rahmens 2 Alle Projekt- und Ausbaukosten, die nicht in den Pauschalkosten beinhaltet sind, sollten unter B1 verbucht werden. Diese werden oft bilanzneutral als Ertragskosten erfasst. Falls sie kapitalisiert sind, erfasst man die auf das Jahr umgerechneten Kapitalkosten unter Verwendung normaler Abschreibungsregeln. 3 Die Managementkosten des Dienstleisters werden üblicherweise in den Pauschalkosten enthalten sein. Man verbucht alle eigenen Immobilienmanagement, Facility Management- und Projektmanagementkosten des Nutzers in der jeweils entsprechenden Kategorie unter E. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 6 Putting the code to work 6.4 Serviced offices 6.5 Property outsourcing Serviced offices allow for flexible use of space with some services incorporated within a base charge while other charges are applied for on-demand services, which might include photocopying charges or meeting room hire. Extra charges of this kind should always be entered under the relevant category, whereas the core cost should be returned as A2 – Unitary charge. Major property outsourcing tends to operate under long term contracts of at least 15 years, although there may be flexibility to quit the premises before the end of this contract. In addition, services may be bundled (like serviced offices) into the contract amount. In this case it becomes impossible to disaggregate the total costs. For example, a Regus service charge might include the following elements1, which should be allocated to the assigned ITOCC categories. In addition to the unitary charge stored under A2, the following costs can typically be charged as extras and should be recorded under the appropriate category: Table 6.4 Serviced office cost allocation Workstation charge, base cost Extra charges Copying and printing services Photocopying Scanning, binding and laminating Administrative support Translation services Data entry and filing Meeting facilitation Concierge services Presentation support Office supplies Equipment and furniture hire Audio and video conferencing Security card management Database management Refreshments Refreshments Business catering Reception and concierge services Taxi, car, airline ticket and hotel bookings Courier arrangements Communication services Telecom call charges Line rental Incoming faxes and messages Outgoing mail franked and sent Sorting/delivering mail Outgoing mail and faxes Business meeting services Meeting room hire Meeting room stationery Hire of LCD and other AV equipment Where bundled services are included within the overall charge for the building there is normally an element of whole life costing, taking into account the gradual depreciation of the asset throughout its expected life. Such whole life costing should be ignored, as it is an implicit part of the property charge and can only normally be calculated by suppliers. The same principle applies if there is a risk premium payable for early termination of the contract agreement for any one or more buildings. A2 D6 but consumables out of scope D6 but consumables out of scope Out of scope Out of scope Out of scope E2 Out of scope Out of scope B2 B2 C9b) Out of scope Table 6.5 Property outsourcing cost allocation A4 Local property taxes B1 Fit-out and improvement cost2 B2 Furniture and Equipment Costs C2 Insurance costs C7 Internal Moves Costs C9 Direct Security Costs C14 Water and Sewerage Usage Costs C15 Total Energy Usage Cost D2 Catering and Vending Cost D8 Transport Cost D9 Archiving Cost E1 – E3 Management costs3 D2c) D2c) Out of scope D4 Out of scope D1 D5 D5 D5 D5 A2 Out of scope Out of scope Visit www.ipd.com/occupiers 1 Adapted from the Regus website 2 All project and improvement costs excluded from the unitary charge should be stored under B1. These are often recorded offbalance sheet as revenue costs. If capitalised, record the annualised capital costs using normal depreciation rules. 3 The contractor’s own management charges will normally be included within the unitary charge. Include all the occupier’s own management costs relating to real estate, facilities management and project management costs in the appropriate category under the E heading. 27 7 Leitfaden zum Kostenschlüsselabgleich Wie vergleicht sich der ITOCC mit anderen Datenerfassungsstandards? Im Sinne des Hinarbeitens auf einen einzigen weltweiten Standard für die Erfassung von Nutzungskosten zeigen wir in diesem Abschnitt auf, wie sich der ITOCC mit drei anderen Standards vergleicht. Wir bilden dabei die Hauptkategorien jedes Standards auf Kategorien des ITOCC ab. In Abschnitt 7.4 werden zudem die Zielsetzungen des PISCES Standards für den Datenaustausch für Nutzungskosten beschrieben. 7.1 BOMA Chart of Accounts Der BOMA Chart of Accounts wurde für den Einsatz durch Immobilienbesitzer und manager in den USA entwickelt. Er wird aber auch von einigen US Firmen verwendet, um ihre eigenen Kosten zu erfassen. 1 Der BOMA Chart of Accounts 2 Der NEN Standard für Gebäudebetriebsklassifikation und -definition 3 Der RICS Dienstleistungsschlüssel Tabelle 7.1 Abbildung des BOMA Chart of Accounts auf den ITOCC Kategorienziffern und -bezeichnungen nach BOMA Codierung und Kommentar nach ITOCC 10000-19000 Aktiva 20000-29000 Passiva Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt Einnahmen 30000 Büroflächen 31000 Handelsflächen 32000 Parkeinnahmen 33000 Andere Vermietungen 34000 Zusätzliche Dienstleistungseinnahmen 34100 Reinigung 34200 Reparaturen/Wartung 34300 Versorgung Strom etc. (nach Geschäftsschluss) 34400 Sicherheitsdienst 35000 Verschiedene Einnahmen Kosten 40000 Reinigungskosten 40100 Gehälter, Steuern, Personalnebenkosten 40200 Innere Routinehandwerksarbeiten (Innen) 40300 Spezielle Handwerksarbeiten und Dienstleistungen 40300 Spezielle Handwerksarbeiten und Dienstleistungen 40400 Betriebsmittel und Materialien 40500 Abfallbeseitigung 41000 Reparatur/Wartung 41100 Gehälter, Steuern, Personalnebenkosten 41150 Umfassender Reparatur-/Wartungsauftrag 41200 Aufzüge/Rolltreppen Aufträge/Materialien 41300 Heizung/Klima/Lüftung Aufträge/Materialien 41400 Elektrik Aufträge/Materialien 41500 Baumaßnahmen/Dacharbeiten 41600 Wasserinstallationsarbeiten 41700 Brandschutz 41800 Allgemeine Gebäudewartung / Reparatur (Innen) 41850 Allgemeine Gebäudewartung / Reparatur (Außen) 41900 Andere 42000 Versorgung (Strom etc.) 43000 Pflege Außenanlagen 44000 Sicherheitsausgaben 45100 Gehälter, Steuern, Personalnebenkosten 45200 Zugewiesene Verwaltungsgebühr E2 45300 Managementgebühren 45500 Allgemeine Büroausgaben A1 A1 A4 A6 C9 C3-6 C14-15 C9 Verschiedene C10 C10 C10 C10 C10 C10 C11 C3-6 C3-6 C4 C4 C4 C5 C3 C4 C3 C5 C3-6 C14-C15 C13 C9 E2 E2 E2 E2 Fortsetzung umseitig 28 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 7 Cost Code reconciliation guide How does the ITOCC compare with other data standards? In the spirit of moving towards a single global standard for the measurement of occupancy costs, we set out in this section how ITOCC compares with three key standards, mapping the main categories of each standard to ITOCC categories. This section also describes the objectives of the PISCES draft data exchange standards for occupancy costs in Section 7.4. 1 The BOMA Chart of Accounts The BOMA Chart of Accounts was designed for the use of property managers and owners in the US but is used by some US corporates to record their own costs. 2 The NEN standard on terms of facilities – classification and definition 3 The RICS service charge code 7.1 BOMA Chart of Accounts Table 7.1 BOMA Chart of Accounts: ITOCC mapping BOMA category numbers and names ITOCC Code/Comment 10000-19000 Assets 20000-29000 Liabilities Not considered an occupancy cost Not considered an occupancy cost Revenue/Income 30000 Office Rent 31000 Retail Rent 32000 Parking Income 33000 Other Space Rent 34000 Additional Tenant Service Income 34100 Cleaning 34200 Repairs/Maintenance 34300 Utility (after-hour charges) 34400 Security 35000 Miscellaneous Income A1 A1 A4 A6 C9 C3-6 C14-15 C9 Various Operating Expenses 40000 Cleaning Expenses C10 C10 40100 Payroll, Taxes, Fringes 40200 Routine Contract Services (Interior) C10 40300 Specialised Contract Services C10 40400 Supplies/Materials/Miscellaneous C10 40500 Trash Removal C11 41000 Repairs/Maintenance 41100 Payroll, Taxes, Fringes C3-6 41150 Comprehensive R/M Contract C3-6 41200 Elevator/Escalator Contracts/Materials C4 41300 HVAC Contracts/Materials C4 41400 Electrical Contracts/Materials C4 41500 Structural/Roofing C5 41600 Plumbing C3 41700 Fire and Life Safety C4 41800 General Building R/M (Interior) C3 41850 General Building R/M (Exterior) C5 41900 Other C3-6 42000 Utilities C14-C15 43000 Grounds Maintenance C13 44000 Security Expenses C9 45100 Payroll, Taxes, Fringes E2 45200 Allocated Administrative Fee E2 45300 Management Fees E2 45500 General Office Expense E2 Visit www.ipd.com/occupiers continues 28 7 Leitfaden zum Kostenschlüsselabgleich Tabelle 7.1 (Fortsetzung) Kategorienziffern und -bezeichnungen nach BOMA Codierung und Kommentar nach ITOCC 45600 Mitarbeiterkosten 45700 Andere Verwaltungsunkosten 46000 Parkplatzbetrieb 47100 Immobiliensteuern 47200 Vermögenssteuern 47300 Andere Steuern 47400 Gebäudeversicherung 47500 Lizenzen/Gebühren/Genehmigungen 50000 Nicht wiedererstattbare Ausgaben 60000 Amortisierung und Abschreibung 70000 Finanzielle Erträge und Auslagen E2 E2 C13 A4 Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt A4 A4 A4 Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt 7.2 NEN standard Der niederländische Kostenschlüssel NEN 2748 teilt Nutzungskosten in fünf Hauptklassen ein: 1 Gebäude und Räume (Wartung, Renovierung etc.) 2 Dienstleistungen und Betriebsmittel (Reinigung, Gastronomie, Einrichtung etc.) 3 Informations- und Kommunikationstechnik 4 Externe Einrichtungen (externe Unterbringung, Heimarbeitsplätze, Reisekosten etc.) 5 Des Facility Managements (Umwelt, Arbeitsbedingungen, Qualität etc.) Die Gliederung dieser Kosten steht im Kontrast zu der im ITOCC. In Tabelle 7.2 wird versucht, diese zwei Kategorienschlüssel abzugleichen. Die Variationsbreite der verschiedenen Kategorien, die sich in der Klassifikation des NEN wieder finden, ist bemerkenswert. Tabelle 7.2 Abbildung des NEN 2748 auf den ITOCC NEN # Kategorienbezeichnungen des NEN ITOCC Kategorien Kommentar 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Kosten für Gebäude und Räume Gebäudebereitstellung Steuern und Abgaben Versicherung Wartung Umbauten Verbrauch Verwaltung Zinsen A1, A2, A3, A5, A6 A4 C2 C3-C6 B1 C14, C15 E1, E2, E3 Nicht passend Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt 2 2.1 2.2 2.3 2.4.10 2.4.20 2.5.10 2.5.20 2.5.30 2.5.40 2.6 2.7 Kosten für Dienstleistungen und Betriebsmittel Speisen und Getränke D2 Risikokontrolle Nicht passend Reinigung C10 Interne Umzüge C7 Umzüge zwischen Standorten Veschiedene Dokumentenerstellung Nicht passend Dokumentenverarbeitung D5 Dokumentenvervielfältigung D6 Dokumentenverwaltung D9 Verbrauchsmaterial C11 Dienstleistungen für die Raumbereitstellung B1, B2 3 3.1 Informations- und Kommunikationstechnik Bereitstellung B1, D1 3.2 Kundendienst Nicht passend Im ITOCC anderen Kategorien zugewiesen Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt Beinhaltet spezielle Serverkosten und ähnliche Kosten, die nicht im ITOCC eingeschlossen sind Wird nicht zu Nutzungskosten gezählt Fortsetzung umseitig 29 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 7 Cost Code reconciliation guideTitle Table 7.1 (continued) BOMA category numbers and names ITOCC Code/Comment 45600 Employee Expenses 45700 Other Administrative Expenses 46000 Parking Operations 47100 Real Estate Taxes 47200 Personal Property Taxes 47300 Other Taxes 47400 Building Insurance 47500 Licenses/Fees/Permits 50000 Non-Recoverable Expenses 60000 Amortization and depreciation 70000 Financial Income and Expenses E2 E2 C13 A4 Not considered an occupancy cost A4 A4 A4 Not considered an occupancy cost Not considered an occupancy cost Not considered an occupancy cost 7.2 NEN standard The Netherlands standard NEN 2748 divides occupancy costs into five main classes: 3 Information and communication technology 1 Accommodation (maintenance, renovation etc) 4 External facilities (external accommodation, home workplaces, facility-related travel etc) 2 Services and resources (cleaning, catering, furnishing etc) 5 Facility management (environment, working conditions, quality etc) The structure of these costs contrasts with that used in ITOCC. Table 7.2 attempts to reconcile these two categories. It is interesting to note the variety of different ITOCC categories within the NEN classification. Table 7.2 NEN 2748: ITOCC mapping NEN # NEN category names ITOCC categories Comments 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Accommodation costs Provision of buildings Taxes and levies Insurance Maintenance Alterations Consumption Management Interest A1, A2, A3, A5, A6 A4 C2 C3-C6 B1 C14, C15 E1, E2, E3 Not matched Not considered an occupancy cost in ITOCC 2 2.1 2.2 2.3 2.4.10 2.4.20 2.5.10 2.5.20 2.5.30 2.5.40 2.6 2.7 Service and resource costs Food and drink Risk control Cleaning Intra-site relocation Inter-site relocation Document creation Document processing Document reproduction Document management Waste materials Services for space provision D2 Not matched C10 C7 Various Not matched D5 D6 D9 C11 B1, B2 Not considered an occupancy cost in ITOCC 3 3.1 3.2 ICT Provision Support B1, D1 Not matched Includes specific server and related costs not included in ITOCC Not considered an occupancy cost in ITOCC Allocated to other categories in ITOCC Visit www.ipd.com/occupiers continues 29 7 Leitfaden zum Kostenschlüsselabgleich Tabelle 7.2 (Fortsetzung) NEN # Kategorienbezeichnungen des NEN ITOCC Kategorien 4 4.1.10 4.1.20 4.1.30 Externe Einrichtungen Externe Unterbringung Externe Arbeitsplätze, Besprechungsräume Personenbeförderung A7 A7 D8 5 5.1 5.2 Facility Management Facility Management Umsetzung/Durchführung E2 E2 Kommentar Einschließlich aller geschäftsbedingten Reisekosten, im Gegensatz zum ITOCC, der Geschäftsreisen, Fuhrpark etc. nicht einschließt. 7.3 RICS Dienstleistungsschlüssel Der RICS Dienstleistungsschlüssel ist dafür ausgelegt, Kosten zu klassifizieren, die vor allem auf dem britischen Immobilienmarkt vom Vermieter an den Mieter weitergegeben werden. Als solche sind diese Kosten ein kleiner Teil der Gesamtnutzungskosten eines Mieters. Tabelle 7.3 stellt eine ungefähre Abbildung der RICS Kategorien auf den ITOCC dar. IPD Occupiers empfiehlt die Durchführung dieses Kostenabgleichs, damit Mieter die Kostenlast ihrer verschiedenen Gebäude ordentlich vergleichen können. Tabelle 7.3 Abbildung des RICS Dienstleistungsschlüssels auf den ITOCC NEN Nr. Kategorienbezeichnung des RICS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 30 Management Managementgebühren Buchhaltungsgebühren Betriebsmittel für das Standortmanagement Gesundheit, Sicherheit und Unmweltmanagement (durch Vermieter) Betriebsmittel Strom Gas Heizöl Wasser Betriebsdienste Sicherheitsdienst Reinigung, Abfallentsorgung und Pflege von Außenbereichen Vermarktung und Werbung Technischer Kundendienst Mechanik und Elektrik Aufzüge und Rolltreppen Gebäudezugangseinrichtungen Bauliche Reparaturen und Wartung Einnahmen Zinsen C1 Einnahmen aus Verkauf/Vermarktung Versicherungen Technische Versicherungen Generalversicherung Terrorrismusversicherung Außergewöhnliche Größere Baumaßnahmen Vorfinanzierung Externe Dienstleistungen Kosten für externe Dienstleistungen Codierung des ITOCC E1 E1 E2 E2 C15a C15b C15c C14 C9 C10, C11, C13 A8 C4a) C4b) C4c) C5 7.4 PISCES Standard für den Austausch von Daten zu Nutzungskosten Datenaustauschstandards ermöglichen Nutzern die Reduzierung von Datentransferkosten, schnellere Verarbeitung und verbesserte Datenqualität und Datengenauigkeit. Diese sind für eine effiziente Automatisierung des Datenaustauschs zwischen dem gewerblichen Nutzer und seinen Dienstleistern wesentlich. Der Property Information Systems Common Exchange Standard (PISCES) ist ein Datenaustauschstandard, der weltweit unter dem Banner von Open Standards Consortium for Real Estate (OSCRE) für alle Immobilienaktivitäten eingesetzt wird. Die PISCES Occupancy Costs Workgroup will einen internationalen Standard entwickeln, der die Automatisierung und Standardisierung des Transfers von Nutzungsdaten ermöglicht, um damit die oben genannten Zielsetzungen zu erreichen. Der PISCES Datenaustauschstandard ist ein technisches Dokument für Datenfachleute und ist unter www.pisces.co.uk zu finden. A5, D2b),andere C2c) C2a), C2b) C2d) C8 C8 C1 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 7 Cost Code reconciliation guide Table 7.2 (continued) NEN # NEN category names ITOCC categories 4 4.1.10 4.1.20 4.1.30 External facilities External accommodation External workplaces, meeting rooms Conveyance of persons A7 D8 5 5.1 5.2 Facility management Facility management Implementation E2 E2 Comments A7 Includes all business travel in contrast to ITOCC that does not include business travel, car fleet etc 7.3 RICS service charge code The RICS service charge code is designed to classify service costs incurred by the landlord back to the tenant, primarily within the UK property market. As such, the costs are a small part of the Total Occupancy Costs incurred by the tenant. Table 7.3 shows an approximate mapping of the main RICS categories to ITOCC. IPD Occupiers recommend that this cost mapping is carried out so that tenants can properly compare the costs incurred at their different buildings. Table 7.3 RICS service charge code: ITOCC mapping RICS # 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 RICS category name ITOCC code Management Management Fees Accounting Fees Site Management Resources Health, Safety and Environmental Mgt (Landlord’s) Utilities Electricity Gas Fuel Oil (Heating) Water Soft services Security Cleaning & Environmental Marketing & Promotions Hard services Mechanical/Electrical Services Lift & Escalators Suspended Access Equipment Fabric Repairs & Maintenance Income Interest Income from Commercialisation Insurance Engineering insurance All risks insurance cover Terrorism insurance Exceptional expenditure Major Works Forward Funding External service charges Estate service charges provided by external provider E1 E1 E2 E2 C15a C15b C15c C14 C9 C10, C11, C13 A8 C4a) C4b) C4c) C5 7.4 PISCES data exchange standard for occupancy costs Data exchange standards are able to offer occupiers the prospect of reduced data transfer costs, increased speed of process and improved data quality and accuracy. These are essential in the efficient automation of data exchange between the corporate occupier and its suppliers. The Property Information Systems Common Exchange Standard (PISCES) is a data exchange standard that operates globally for all property activities and functions under the banner of Open Standards Consortium for Real Estate (OSCRE). The PISCES Occupancy Costs Workgroup aims to develop an international standard that will enable the automation and standardisation of occupancy data transfer to achieve the objectives set out in the previous paragraph. The PISCES Occupancy Costs data exchange standard is a technical document for data specialists and can be found at www.pisces.co.uk. C1 A5, D2b), others C2c) C2a), C2b) C2d) C8 C8 C1 Visit www.ipd.com/occupiers 30 8 Leitfaden zum Einordnen von Kosten Wie werden Kosten im ITOCC kategorisiert? 31 Aufwendungsposten Kostenkategorie Abfallbehälter (Reinigung) Abfallbeseitigung Abfallpressen abgehängte Decken Abholung (Post) Abschreibung Abstauben (Pflanzen und Blumen) Abwasser Aktenablage (Verlegungen) Aktenvernichtung Alarmanlagen (Sicherheitsdienst) Angeschlossene Einrichtungen Anlagen und Maschinen Anschlussgebühren Arbeitsplatzorganisation Archivierung Audio-visuelle Austattung Audio-visuelle Einrichtung (Empfangsdienst) Aufbewahrungsbehälter Aufbewahrungsschränke Aufzüge Außenanstrich/Außenverkleidung (Instandhaltung und Reparatur) Ausstattung (Instandhaltung und Reparatur) automatisierte Nebenstellenanlage (Telefon) Bauliche Instandhaltung und Reparaturen von Gebäudekern und Gebäudeaußenseite Beleuchtung Beleuchtung (Sicherheitsdienst) Beleuchtungseinheiten Bepflanzung (außen) Beschilderung (Instandhaltung und Reparaturen) Beschilderung (Umbau/Innenausbau) Besprechungsräume (Empfangsdienst) Betriebsausweis Betriebshaftpflichtversicherung Bewässerung (Pflanzen und Blumen) Blumenkästen Bodenbeläge Brandschutz (Instandhaltung und Reparatur) Busbeförderungsprogramm CAD Catering Dach (Instandhaltung und Reparaturen) Deckenüberhöhung Detektoren (Sicherheit) Dienstleistungsgebühr Drucker Einbruchsmeldeanlage Elektroinstallation Empfangsdienst Empfangshallen (Reinigung) Empfangsschalter (Reinigung) Energie Erdbeben (Versicherungsprämie) Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers C10 C13 B2 B1 D5 Seite D1 E2 D9 B2 D3 B2 B2 C4 11 11 9 8 12 4 11 11 10 11 10 8 5 12 14 13 9 12 9 9 10 10 C3 D1 10 9 12 C5 B1 C9 B2 C13 C3 B1 D3 C9 C2 C12 C13 B1 C4 D8 E2 D2 C5 B2 C9 C1 D6 10 8 10 9 11 9 8 12 10 9 11 11 8 10 13 14 12 10 9 10 9 13 10 8 12 11 11 11 9 C12 C14 C7 C11 C9 A6 B1 D3 C10 C10 C15 C2 8 Cost mapping guide How do costs get categorised in ITOCC? Cost item Cost Code category Page Access control passes Access control readers Access control systems Access gates/huts Acoustic ceilings and lighting (periodic special cleaning) Acquisition tax and duty Adaptation and equipment Air conditioning (fit out/improvement) Air conditioning (repair/maintenance) Alarms (security) Archiving Associated facilities Audio visual facilities (reception service) Audio-visual equipment Badges Bins (cleaning) Blinds Borders Building management systems Building operation Buildings insurance Burst pipes (premiums) Bus schemes Business support C9b) C9b) C9b) C9b) 10 10 10 10 C10 A3 B B1 C4 C9 D9 A6 D3 B2 11 7 8-9 8 10 10 13 8 12 9 C9 10 C10 11 B2 9 C13 11 B1 8 C 9-11 C2 9 C2 9 D8 13 D 12-13 Cabling (fit out/improvement) B1 Cabling (telephones) D1 CAD E2 Cambers B2 Car parking areas (maintenance) C13 Carpeting B1 Carpets (cleaning) C10 Carpets (deep cleaning) C10 Carpets (shampooing) C10 Catering D2 CCTV C9 Central control (security) C9 Central control box (telephones) D1 Chairs B2 Chairs (cleaning) C10 Cladding - external cladding (repair and maintenance) C5 Cleaning C10 Cleaning (plants and flowers) C12 Collection (mail) D5 Conference rooms (reception) D3 Confidential waste disposal C11 Courier and external distribution services D4 Crockery and cutlery D2 Currency conversion Curtains B2 8 12 14 9 11 8 11 11 11 12 10 10 12 9 11 10 11 11 12 12 11 12 12 5 9 Depreciation Design and layout Desks 4 14 9 Visit www.ipd.com/occupiers E2 B2 31 8 Leitfaden zum Einordnen von Kosten Aufwendungsposten Kostenkategorie Seite Erfassen und Registrieren (Post) D5 12 A3 7 Erwerbssteuern und -abgaben Essensmarken D2 12 Explosion (Versicherungsprämie) C2 9 Exzesshaftpflicht C2 9 Facility Management E2 14 Facility Managementsysteme B1 8 Fassadenverkleidung (Instandhaltung und Reparatur) C5 10 Fenster (Instandhaltung und Reparatur) C5 10 Fenster (Reinigung) C10 11 Feuer (Versicherungsprämie) C2 9 Feuerlöscher B2 9 fiktiver Mietzins A1 7 Fliesenbeläge B1 8 Fotokopierer D6 13 Frankierung (Post) D5 12 Fundamente (Instandhaltung und Reparatur) C5 10 Fußboden B1 8 Fußboden (Reinigung) C10 11 Gardinen B2 9 Gas C15 11 Gebäudeabsenkung (Versicherungsprämie) C2 9 Gebäudebetrieb C Gebäudeversicherung C2 9 Gebüsch C13 11 Gehwege, Fahrbahnen (Instandhaltung) C13 11 Gelegentlich genutzte Räume A7 8 Geringfügiger Ausbau C6 10 Geschäftsbetrieb D 12-13 Geschirr und Besteck D2 12 Gesundheits- und Arbeitsschutz 6 Grundstücksbegrenzung C13 11 Gutscheine (Speisen und Getränke) D2 12 Handläufe (Reinigung) C10 11 Heizöl C15 11 Help Desk E2 14 Immobilienmanagement E1 14 Immobiliennutzung A 7 Innenausbau/Armaturen B1 8 Inneneinbau/Armaturen B1 8 Inneninstandhaltung und Reparaturen C3 9 Innenwand- und Deckenanstrich C3 9 Innenwände B1 8 Instandhaltung und Pflege von Außenanlagen C13 11 Instandhaltungsvertrag (Sicherheitseinrichtung) C9 10 Interne Umzüge/Verlegungen C7 10 IT-Ausrüstung (periodische Sonderreinigung) C10 11 Jalousien B2 9 Klimatisierung (Reparatur/Wartung) C4 10 Klimatisierung (Umbau/Innenausbau) B1 8 Kommunalsteuer A4 7 Kommunalsteuern/Gemeindeabgaben A4 7 Konferenzräume (Empfangsdienst) D3 12 Konsumsteuer 6 Kopieren D6 13 32 Aufwendungsposten Kostenkategorie Seite Kunstgegenstände B2 D4 Kurier- und externe Hol- und Bringdienste Ladenfassaden B1 Lagerregale B1 Lagerungseinheiten (Instandhaltung und Reparaturen) C3 Lautsprecher C9 Lautsprecher C9 Lokale Grundsteuern A4 Mechanik und Elektrik Instandsetzung und -haltung C4 Mechanische Betriebseinrichtung B2 Mehrwertsteuer Mietausfall (Versicherungsprämie) C2 Mietwert A1 Mietzins A1 Mietzins, gezahlt A1 Möbel (Instandhaltung und Reparatur) C3 Möbel (Verlegungen) C7 Möbel und Ausstattung B2 Mobextelefone D1 Mobiltelefone (ohne Gesprächskosten) D1 Müllbeseitigung C11 Öffnen von Post D5 Parkgebühren A5 Parkplätze (Instandhaltung) C13 Pauschalkosten A2 Pavillons C13 PC-Wiederanschluss (Verlagerungen) C7 Pendlerzuschuss (öffentlicher Verkehr) D8 Personenausweise C9 Personenbeförderung D8 Pflanzen- und Blumen (Innen) C12 Pflanzendüngung C12 Pflanzenzuschnitt C12 Planung und Entwicklung E2 Polstereinrichtungen B2 Poststelle und interne Botendienste D5 Projektmanagement E3 Rasenflächen C13 Raumheizung B1 Raumteiler (Reinigung) C10 Raumteiler (Verlegungen) C7 Raumteilung B1 Recyclingabfall, Beseitigung C11 Regale B2 Reinigung C10 Reinigung (Pflanzen und Blumen) C12 Renovierung (bei Personalverlegungen) C7 Renovierung (Fassadenanstrich) C5 Renovierung (regulär) C3 Rolltreppen C4 Sanitärabfallbeseitigung C11 Schädlingsbekämpfung C10 Schallschutzdecken und Beleuchtung (periodische Sonderreinigung) C10 Schaltkasten, zentral (Telefon) D1 9 12 8 8 9 10 10 7 10 9 6 9 7 7 7 9 10 9 12 12 11 12 8 11 7 11 10 13 10 13 11 11 11 14 9 12 14 11 8 11 10 8 11 9 11 11 10 10 9 10 11 11 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 11 12 8 Cost mapping guide Cost item Cost Code category Page Desks (cleaning) Despatch (mail) Detectors (security) Disposal Distribution (mail/inter-site) Doors (cleaning) Drainage - external (repair and maintenance) Drapes Dusting (plants and flowers) C10 D5 C9 A3 D5 C10 C5 B2 C12 11 12 10 7 12 11 10 9 11 C2 B1 9 8 C4 C15 C15 E2 A4 C3 C4 C2 C5 C5 10 11 11 14 7 9 10 6 9 10 10 Facilities management False ceilings Feeding (plants and flowers) Fences Fenestration (repair and maintenance) Filing (churn) Fire (premiums) Fire extinguishers Fire services (repair and maintenance) Fit out and improvement Fittings Fixtures Flood (premiums) Floor coverings Flooring Floors (cleaning) Flowers (external) Food and drink (preparation) Food and drink (service) Food and drink (storage) Foundations (repair and maintenance) Furniture (churn) Furniture (repair/maintenance) Furniture and equipment E2 B1 C12 C9 C5 C7 C2 B2 C4 B1 B1 B1 C2 B1 B1 C10 C13 D2 D2 D2 C5 C7 C3 B2 14 8 11 10 10 10 9 9 10 8 8 8 9 8 8 11 11 12 12 12 10 10 9 9 Gas Glazed partitions (cleaning) Grounds maintenance C15 C10 C13 11 11 11 Hand rails (cleaning) Handsets Health & safety Help desk C10 D1 11 12 6 14 Earthquake (premiums) Electrical installation Electrical power and lighting (repair and maintenance) Electricity Energy Environmental management Environmental tax Equipment (repair/maintenance) Escalators Expenditure tax Explosion (premiums) External and structural repair and maintenance External finishes (repair and maintenance) E2 Cost item Cost Code category Page Identity cards Insurance Internal moves/churn Internal plants and flowers Internal repair & maintenance Internal walls Intruder detection systems IT equipment (periodic special cleaning) C9 C2 C7 C12 C3 B1 C9 C10 10 9 10 11 9 8 10 11 Landings (cleaning) Lawns Liability for excess Lifts Lighting Lighting (security) Lighting units Line charges Litter clearance Lobbies (cleaning) Local property taxes Loss of rent (premiums) Loudspeakers Luncheon vouchers C10 C13 C2 C4 B1 C9 B2 D1 C13 C10 A4 C2 C9 D2 11 11 9 10 8 10 9 12 11 11 7 9 10 12 Marketing and Promotion M&E repair and maintenance Maintenance contract (security) Management costs Mechanical handling equipment Meeting rooms (reception) Minor improvements Mobex phones Mobile phones (not call costs) Municipal tax A8 C4 C9 E B2 D3 C6 D1 D1 A4 8 10 10 14 9 12 10 12 12 7 Notional rent A1 7 Occasional space Oil (fuel) Opening mail A7 C15 D5 8 11 12 PABX Packaging (mail) Parking charges Partitioning Partitions - internal (churn) Partitions (cleaning) Pavement areas (maintenance) Pavilions PC reconnections (churn) Pedestals Pest control Photocopiers Plant and machinery Playing fields Post room and internal distribution services Printers Project management D1 D5 A5 B1 C7 C10 C13 C13 C7 B2 C10 D6 12 12 8 8 10 11 11 11 10 9 11 13 5 11 12 13 14 Visit www.ipd.com/occupiers C13 D5 D6 E3 32 8 Leitfaden zum Einordnen von Kosten Aufwendungsposten Kostenkategorie Schirmwände Schneeräumung Schreibtische Schreibtische (Reinigung) Sicherheitsdienst Sicherheitsdienstfirma Sicherheitsdienstmitarbeiter Sicherheitsdienstzentrale Sondermüllbeseitigung Speisen und Getränke (Bewirtung) Speisen und Getränke (Lagerung) Speisen und Getränke (Zubereitung) Spielplätze/Spielwiesen Sprinkleranlagen (Instandhaltung und Reparaturen) Ständer Straßenabsperrung Strom Strom- und Lichtanschluss (Instandhaltung & Reparatur) Stühle Stühle (Reinigung) Telefonapparate Telefone Telefone (Reinigung) Telefonvermittlungssysteme Telefonwiederanschluss (Verlegungen) Teppichböden Teppichboden (Grundreinigung) Teppichboden (Reinigung) Teppichboden (Schaumreinigung) Terrorismus (Versicherungsprämien) Tische Tischlerarbeiten Toiletten (Reinigung/Grundreinigung) Treppenabsätze (Reinigung) Treppenhäuser (Reinigung) Türen (Reinigung) Übergabe Überschwemmung (Versicherungsprämie) Umbau und Ausstattung Umbau und Innenausbau Umweltschutzmanagement Umweltsteuer Umzug Uniformen (Empfang) Uniformen (Sicherheitsdienst) Ununterbrochene Stromversorgung Urinale (Reinigung) Verglaste Raumteiler (Reinigung) Verkabelung (Telefon) Verkabelung (Umbau/Innenausbau) Verkehrswege (Instandhaltung) Vermarktung und Werbung Verpackung (Post) Versand (Post) 33 Seite B2 C13 B2 C10 C9 C9 C9 C9 C11 D2 D2 D2 C13 C4 B2 C9 C15 9 11 9 11 10 10 10 10 11 12 12 12 11 10 9 10 11 C4 B2 C10 D1 D1 C10 D1 C7 B1 C10 C10 C10 C2 B2 B1 C10 C10 C10 C10 A3 C2 B B1 E2 A4 A3 D3 C9 B1 C10 C10 D1 B1 C13 A8 D5 D5 10 9 11 12 12 11 12 10 8 11 11 11 9 9 8 11 11 11 11 7 9 8-9 8 14 7 7 12 10 8 11 11 12 8 11 8 12 12 Aufwendungsposten Kostenkategorie Seite Versicherung C2 D5 Verteilung (Post/zwischen Standorten) Verwaltungskosten E Videoüberwachung C9 Voicemail D1 Vorhänge B2 Währungsumwandlung Wände (Instandhaltung und Reparaturen) C5 Wandverkleidung B1 Waschbereiche B1 Wasserablauf - Außen (Instandhaltung und Reparatur) C5 Wasserinstallation (Instandhaltung und Reparaturen) C4 Wasserschadenversicherung (Prämie) C2 Wasserversorgung und Abwasser C14 WCs (Reinigung) C10 Wiederherstellung bei Auszug C8 Zäune C9 Zufahrtskontrolle C9 Zugangsausweise C9b) Zugangskontrollsysteme C9b) Zugangslesegeräte C9b) Zugangstore/Wachgebäude C9b) Zuschuss (Verpflegung) D2 9 12 14 10 12 9 5 10 8 8 10 10 9 11 11 10 10 10 10 10 10 10 12 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Title Cost item Cost Code category Page Cost item Cost Code category Page Property occupation Pruning (plants and flowers) Public liability insurance A C12 C2 7 11 9 Toxic waste disposal Transport Travel subsidy (public transport) C11 D8 D8 11 13 13 Rates Real estate management Reception desk (cleaning) Reception services Recording (mail) Recycling disposal Redecoration (churn) Redecoration (external finishes) Redecoration (regular) Reinstatement Removal Rent Rent paid Rental value Reprographics Road blocks Roadways (maintenance) Roof (repair and maintenance) A4 E1 C10 D3 D5 C11 C7 C5 C3 C8 A3 A1 A1 A1 D6 C9 C13 C5 7 14 11 12 12 11 10 10 9 10 7 7 7 7 13 10 11 10 Uniforms (reception) Uniforms (security) Uninterrupted power supply Unitary charge Urinals (cleaning) D3 C9 B1 A2 C10 12 10 8 7 11 C9 D1 D2 6 10 12 12 Sanitary waste disposal Screens Security Security contractors Security staff Service charge Sewerage Shelving Shop fronts Shrubs Signage (fit out/improvement) Signage (repair/maintenance) Snow clearance Soft furnishings Space heating Sprinkler systems (repair and maintenance) Staircases (cleaning) Stamping (mail) Storage bins Storage cabinets Storage racking Storage units (repair/maintenance) Subsidence (premiums) Subsidy (food and drink) Switchboard systems C11 B2 C9 C9 C9 C1 C14 B2 B1 C13 B1 C3 C13 B2 B1 C4 C10 D5 B2 B2 B1 C3 C2 D2 D1 11 9 10 10 10 9 11 9 8 11 8 9 11 9 8 10 11 12 9 9 8 9 9 12 12 C3 B1 C5 B1 B2 C11 C4 C14 C12 C10 C13 C10 B1 E2 B2 9 8 10 8 9 11 10 11 11 11 11 11 8 14 9 Tables Tannoys Telephone reconnections (churn) Telephones Telephones (cleaning) Terrorism (premiums) Tiling Toilets (cleaning/deep cleaning) B2 C9 C7 D1 C10 C2 B1 C10 9 10 10 12 11 9 8 11 VAT Vehicular access control Voicemail Vouchers (food and drink) Wall and ceiling finishes (internal) Wall linings Walls (repair and maintenance) Wash down areas Waste compactors Waste disposal Water and plumbing (repair and maintenance) Water and sewerage Watering (plants and flowers) WCs (cleaning) Window boxes Windows (cleaning) Woodwork and joinery Workplace management Works of art Visit www.ipd.com/occupiers 33 9 Literaturhinweise Apogée, Observatoire des coûts d’exploitation des bureaux, Institut Français du Management Immobilier, France, 1999. ASTM/IFMA E 1836-01 Standard Classification for Building Area Measurements, USA. BACS, Instructions for Measurements of Area and Volume of Buildings, Belgium, 2000. Bernard Williams Associates, Facilities Economics in the European Union, Building Economics Bureau, Bromley, Kent, UK, 2001. British Council of Offices (2005), BCO Guide: Best practice in the specification for offices. BIFM (1996), Facilities Management Measurement Protocol, British Institute of Facilities Management, Saffron Walden, Essex, UK. BMI (from 1984), Building Maintenance Information, Occupancy Cost Analysis, RICS, UK. BMI, Review of Occupancy Costs, RICS, London UK, 2006 CIB Working Commission W70 (2002), ‘Applying and extending the global knowledge base proceedings of the CIB Working Commission 070 Facilities Management and Maintenance Global Symposium’ GEFMA (1996), Kostenrechnung im Facility Management, Deutscher Verband für Facility Management, Bonn, Germany. Gibson and Hedley (1999), Information and Performance Measurement in Corporate Property, Paper by Virginia Gibson and Christopher Hedley presented to the RICS Cutting Edge Conference, UK, 1999. IFMA, IFMA/Global FM Benchmarks Questionnaire, USA, 1997. NBN, Standard 06-002 Area and Volume Measurement of Buildings, Belgium, June 1983. 34 Quickscan: DTZ Zadelhoff, Moret Ernst & Young Bouw en Onroerend Goed, Netherlands 1996. RICS, Code of Measuring Practice, UK, 1993. RICS, ‘Property in Business – a waste of space’, UK, 2002. Institute of Management Accountants, Practices and Techniques: The Accounting Classification of WorkPoint Accounting, Montvale, NJ, USA, 1997. BOMA Experience Exchange Report, Official Survey Form, Building Owners and Managers Association International, Washington DC, USA, 2001. CFM Benchmarks, Centre for Facilities Management, Strathclyde Graduate Business School, University of Strathclyde, Glasgow, UK, 1997). Property Occupancy Cost Analysis, Building Maintenance Information, Royal Institution of Chartered Surveyors, UK, from 1991. Institute of Management Accountants, Statement on Management Accounting, Montvale, NJ, USA, 1991 IPD Occupiers, “Turning Data into Information”, talk by Christopher Hedley at the first OPD Conference on Information and Property Performance, London, March 1999. CBI, ‘Property for Business – An essential guide for senior executives’, The Confederation of British Industry, London UK, 2005 Property Council of Australia Method of Measurement, Australia, 1997. IFMA, Operations and Maintenance Benchmarks, USA, 2005 BOMA (1996), Standard Method for Measuring Office Buildings, Building Owners and Managers Association International, Washington DC, USA. BOMA Functional Accounting Guide & Chart of Accounts, Building Owners and Managers Association International, Washington DC, USA, 2001. Property Council of Australia, Asset Performance Scorecard, Australia, 2000. NNI,(Nederlands Normalisatie Instituut), NEN: Norm 2748, Terms of facilities – Classification and definition, Netherlands, 2001. Office of Governmentwide Policy, Performance Measurement Study, General Services Administration, US Government, Washington DC, USA, 1998. Office of Governmentwide Policy, Workplace Evaluation Study, Introducing the Cost per Person Model, General Services Administration, US Government Washington DC, USA, 1999. Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers 9 Apogée, Observatoire des coûts d’exploitation des bureaux, Institut Français du Management Immobilier, France, 1999. ASTM/IFMA E 1836-01 Standard Classification for Building Area Measurements, USA. BACS, Instructions for Measurements of Area and Volume of Buildings, Belgium, 2000. Bernard Williams Associates, Facilities Economics in the European Union, Building Economics Bureau, Bromley, Kent, UK, 2001. British Council of Offices (2005), BCO Guide: Best practice in the specification for offices. 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Office of Governmentwide Policy, Performance Measurement Study, General Services Administration, US Government, Washington DC, USA, 1998. Office of Governmentwide Policy, Workplace Evaluation Study, Introducing the Cost per Person Model, General Services Administration, US Government Washington DC, USA, 1999. Visit www.ipd.com/occupiers 34 Ausgearbeitetes Praxisbeispiel Codie- Kategorienbezeichnung rung X Ertragskosten Y Kapitalkosten Z Gesamtsumme % Anteil $/m2 $/Person $/Arbeitsplatz A A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 Immobiliennutzungskosten $1.670.830 Mietzins $1.054.830 Pauschalkosten $0 Erwerbssteuern und -abgaben $0 Nationale und lokale Grundsteuern $476.000 Miete für angeschlossene Einrichtungen $140.000 Angeschlossene Einrichtungen $0 Gelegentlich zugemieteter Raum $0 Vermarktung und Werbung $0 $5.647 $0 $0 $3.547 $0 $0 $2.100 $0 $0 $1.674.377 $1.054.830 $0 $3.547 $476.000 $140.000 $0 $0 $0 43% 27.3% 0.0% 0.1% 12.3% 3.6% 0.0% 0.0% 0.0% $335 $211 $0 $1 $95 $28 $0 $0 $0 $4.784 $3.014 $0 $10 $1.360 $400 $0 $0 $0 $5.581 $3.516 $0 $12 $1.587 $467 $0 $0 $0 B B1 B2 Umbau- und Ausstattungskosten Ausbau Möbel und Ausrüstung $0 $0 $0 $478.171 $350.000 $128.171 $478.171 $350.000 $128.171 12,0% 9,1% 3,3% $96 $70 $26 $1.366 $1.000 $366 $1.594 $1.167 $427 C C1 C2 C3 C4 $857.847 $0 $13.534 $109.283 $239.236 $26.600 $0 $0 $0 $0 $884.447 $0 $13.534 $109.283 $239.236 23,0% 0,0% 0,4% 2,8% 6,2% $177 $0 $3 $22 $48 $2.527 $0 $39 $312 $684 $2.948 $0 $45 $364 $797 $72.288 $0 $72.288 1,9% $14 $207 $241 $15.070 $24.990 $30.653 $106.400 $99.239 $4.900 $12.600 $5.600 $0 $0 $0 $26.600 $0 $0 $0 $0 $15.070 $24.990 $30.653 $133.000 $99.239 $4.900 $12.600 $5.600 0,4% 0,6% 0,8% 3,4% 2,6% 0,1% 0,3% 0,1% $3 $5 $6 $27 $20 $1 $3 $1 $43 $71 $88 $380 $284 $14 $36 $16 $50 $83 $102 $443 $331 $16 $42 $19 C14 C15 Gebäudebetriebskosten Pauschaldienstleistungskosten Versicherungen Inneninstandhaltung und Reparatur Mechanik und Elektrik: Instandhaltung und Reparatur Bauliche Instandhaltung & Reparatur von Gebäudekern und Gebäudeaußenseite Geringfügiger Ausbau Interne Umzüge Wiederherstellung Sicherheitsdienst Reinigung Abfallbeseitigung Pflanzen und Blumen innen Instandhaltung und Pflege von Außenanlagen Wasser und Abwasser Energie $5.264 $118.790 $0 $0 $5.264 $118.790 0,1% 3,1% $1 $24 $15 $339 $18 $396 D D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 Geschäftsbetriebskosten Telefon Catering Empfangsdienste Kurier- und externe Botendienste Poststelle und interne Botendienste Kopieren und Drucken Notfallwiederherstellung Personenbeförderung Archivierung $605.249 $20.017 $125.612 $51.721 $26.320 $39.480 $208.600 $70.000 $24.500 $39.000 $111.580 $89.180 $22.400 $0 $0 $0 $0 $0 $0 0 $716.829 $109.197 $148.012 $51.721 $26.320 $39.480 $208.600 $70.000 $24.500 $39.000 19,0% 2,8% 3,8% 1,3% 0,7% 1,0% 5,4% 1,8% 0,6% 1,0% $143 $22 $30 $10 $5 $8 $42 $14 $5 $8 $2.048 $312 $423 $148 $75 $113 $596 $200 $70 $111 $2.389 $364 $493 $172 $88 $132 $695 $233 $82 $130 E E1 E2 E3 Managementkosten Immobilienmanagement Facility Management Projektmanagement $92.822 $15.822 $56.000 $21.000 $12.274 $5.274 $7.000 $0 $105.097 $21.097 $63.000 $21.000 3,0% 0,5% 1,6% 0,5% $21 $4 $13 $4 $300 $60 $180 $60 $350 $70 $210 $70 T Gesamtnutzungskosten $3.226.748 $634.272 $3.858.921 100% $772 $11.025 $12.863 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 35 Besuchen Sie www.ipd.com/occupiers Worked example Code Category name X Revenue Y Capital costs costs costs Z Total % Share $/m2 $/person $/ workstn $5,647 $0 $0 $3,547 $0 $0 $2,100 $0 $0 $1,674,377 $1,054,830 $0 $3,547 $476,000 $140,000 $0 $0 $0 43% 27.3% 0.0% 0.1% 12.3% 3.6% 0.0% 0.0% 0.0% $335 $211 $0 $1 $95 $28 $0 $0 $0 $4,784 $3,014 $0 $10 $1,360 $400 $0 $0 $0 $5,581 $3,516 $0 $12 $1,587 $467 $0 $0 $0 A A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 Property occupation $1,670,830 Rent $1,054,830 $0 Unitary charge Acquisition tax and duty $0 National & Local property taxes $476,000 Associated facilities rent $140,000 Associated facilities $0 Occasional space $0 Marketing and Promotion $0 B B1 B2 Adaptation and equipment Fit-out Furniture and equipment $0 $0 $0 $478,171 $350,000 $128,171 $478,171 $350,000 $128,171 12% 9.1% 3.3% $96 $70 $26 $1,366 $1,000 $366 $1,594 $1,167 $427 C C1 C2 C3 C4 C5 Property operation Consolidated Service Charge Insurance Internal repair & maintenance M&E repair & maintenance External/structural repair & maintenance Minor improvements Internal moves Reinstatement Security Cleaning Waste disposal Internal plants & flowers Grounds maintenance Water, sewerage Energy $857,847 $0 $13,534 $109,283 $239,236 $72,288 $26,600 $0 $0 $0 $0 $0 $884,447 $0 $13,534 $109,283 $239,236 $72,288 23% 0.0% 0.4% 2.8% 6.2% 1.9% $177 $0 $3 $22 $48 $14 $2,527 $0 $39 $312 $684 $207 $2,948 $0 $45 $364 $797 $241 $15,070 $24,990 $30,653 $106,400 $99,239 $4,900 $12,600 $5,600 $5,264 $118,790 $0 $0 $0 $26,600 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $15,070 $24,990 $30,653 $133,000 $99,239 $4,900 $12,600 $5,600 $5,264 $118,790 0.4% 0.6% 0.8% 3.4% 2.6% 0.1% 0.3% 0.1% 0.1% 3.1% $3 $5 $6 $27 $20 $1 $3 $1 $1 $24 $43 $71 $88 $380 $284 $14 $36 $16 $15 $339 $50 $83 $102 $443 $331 $16 $42 $19 $18 $396 $111,580 $89,180 $22,400 $0 $0 $716,829 $109,197 $148,012 $51,721 $26,320 19% 2.8% 3.8% 1.3% 0.7% $143 $22 $30 $10 $5 $2,048 $312 $423 $148 $75 $2,389 $364 $493 $172 $88 $0 $39,480 1.0% $8 $113 $132 D6 D7 D8 D9 Business support costs $605,249 Telephones $20,017 Catering $125,612 Reception services $51,721 Courier & external distribution $26,320 services Post room & internal distribution $39,480 services Reprographics $208,600 Disaster recovery $70,000 Transport $24,500 Archiving $39,000 $0 $0 $0 $0 $208,600 $70,000 $24,500 $39,000 5.4% 1.8% 0.6% 1.0% $42 $14 $5 $8 $596 $200 $70 $111 $695 $233 $82 $130 E E1 E2 E3 Management costs Real estate management Facilities management Project Management $92,822 $15,822 $56,000 $21,000 $12,274 $5,274 $7,000 $0 $105,097 $21,097 $63,000 $21,000 3% 0.5% 1.6% 0.5% $21 $4 $13 $4 $300 $60 $180 $60 $350 $70 $210 $70 T Total Occupancy Costs $3,226,748 $634,272 $3,858,921 100% $772 $11,025 $12,863 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 D D1 D2 D3 D4 D5 Visit www.ipd.com/occupiers 35 International Total Occupancy Cost Code IPD Occupiers Fourth edition German translation sponsored by: Sponsored by: IPD Occupiers 1 St. John’s Lane London EC1M 4BL Tel: +44 (0)20 7336 9200 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