Répercussions du Sarbanes-Oxley Act sur la présentation des

RECHNUNGSWESEN
Georg Merkl, Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf die Rechnungslegung von Unternehmen in der Schweiz
CFR, National Archives and Records Administration, Code of Federal Regulations, http://
www.access.gpo.gov/nara/cfr/cfr-table-search.html
#page1, 28.09.2003.
CoCo-Konzept, The Canadian Institute of
Chartered Accountants, Guidance on Control,
https://www.knotia.ca/Store/catalogue/catalogue.
cfm?id=684&details=1, 28.09.2003.
COSO-Konzept, The Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission,
Internal Control – Integrated Framework –
Executive Summary, http://www.coso.org/Publi
cations/executive_summary_integrated_framework.
htm, 28.09.2003.
Guidance on Assessing Control, The Canadian
Institute of Chartered Accountants, Guidance
on Assessing Control, https://www.knotia.ca/
Store/catalogue/catalogue.cfm?id=686&details=1,
28.09.2003.
GzA, Treuhand-Kammer, Grundsätze zur Abschlussprüfung (GzA), Zürich 2001.
Lanfermann Georg/Maul Silja, Auswirkungen
des Sarbanes-Oxley Acts in Deutschland, Der
Betrieb 34/2002, S. 1725–1732.
Merkl Georg, in: Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB), All Comments to
Date on Audits of Internal Control over Financial Reporting Performed in Conjunction
with an Audit of Financial Statements – Release No. 2003-017, 2003, S. 22–36, http://www.
pcaobus.org/rules/Comments2003-017.pdf,
28.10.2003.
OR, Bundesgesetz vom 30. März 1911 betreffend die Ergänzung des Schweizerischen
Zivilgesetzbuches (Fünfter Teil: Obligationen-
recht), http://www.admin.ch/ch/d/sr/c220.html,
28.09.2003.
Public Company Accounting Oversight Board
(PCAOB), Release No. 2003-017: Proposed Auditing Standard – An Audit of Internal Control
over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements,
http://www.pcaobus.org/rules/Release2003-017.pdf,
7.10.2003.
Protiviti Inc., Insights on Today’s SarbanesOxley and Corporate Governance Challenges –
Survey of chief financial officers with 300 publicly
held U.S. companies, September 2003, http://
www.protiviti.com/downloads/CFOSurvey.pdf,
28.09.2003.
Regulation S-K, University of Cincinatti
College of Law, Securities Lawer’s Deskbook,
Standard Instructions for Filing Forms under the
Securities Act of 1933, Securities Exchange Act
of 1934 and Energy Policy and Conservation Act
of 1975 – Regulation S-K, http://www.law.uc.
edu/CCL/regS-K/index.html, 28.09.2003.
Regulation S-X, University of Cincinatti
College of Law, Securities Lawer’s Deskbook,
Accounting Rules – Form and Content of Financial Statements – Regulation S-X, http://www.
law.uc.edu/CCL/regS-X/index.html, 28.09.2003.
Sarbanes-Oxley Act, Office of the Federal
Register, National Archives and Records Administration, Public Law 107–204, Sarbanes-Oxley
Act of 2002, http://frwebgate.access.gpo.gov/cgibin/getdoc.cgi?dbname=107_cong_public_laws&
docid=f:publ204.107.pdf, 30.07.2002.
SEC Final Rule 33-8238, Securities and Exchange Commission (SEC), Final Rule 33-8238,
Management’s Reports on Internal Control
Over Financial Reporting and Certification of
Disclosure in Exchange Act Periodic Reports,
http://www.sec.gov/rules/final/33-8238.htm,
05.06.2003.
SEC Final Rule 33-8124, Securities and Exchange Commission (SEC), Final Rule 33-8124,
Certification of Disclosure in Companies’
Quarterly and Annual Reports, http://www.sec.
gov/rules/final/33-8124.htm, 28.08.2002.
Securities Echange Act, University of Cincinatti
College of Law, Securities Lawer’s Deskbook,
Securities Exchange Act of 1934, http://www.
law.uc.edu/CCL/34Act/index.html, 28.09.2003.
StGB, Schweizerisches Strafgesetzbuch vom
21. Dezember 1937, http://www.admin.ch/ch/d/sr/
c311_0.html, 28.09.2003.
The Institute of Internal Auditors, Global Auditing Information Network, Results of the Flash
Survey: 404 Readiness Reviews: Fortune 1000
Companies Only, http://www.gain2.org/pwc404
sum.htm, 28.09.2003.
Turnbull Report, The Institute of Chartered
Accountants in England & Wales, Internal Control – Guidance for Directors on the Combined
Code, London 1999, http://www.icaew.co.uk/vie
wer/index.cfm?AUB=TB2I_6342&tb5=1, 28.09.
2003.
USC, Office of the Law Revision Counsel, U.S.
House of Representatives, U.S. Code, Ausgabe
2000, http://www.gpoaccess.gov/uscode/browse.
html, 28.09.2003.
Walsh Mark/Thesing Thomas, Die exterritoriale
Anwendung der US-Standards zu Corporate Governance in Europa, Schweizerische Zeitschrift
für Wirtschaftsrecht 2/2003, 84 ff.
RESUME
Répercussions du Sarbanes-Oxley Act
sur la présentation des comptes
des entreprises suisses
Entré en vigueur le 30 juillet 2002, le
Sarbanes-Oxley Act (SOA) oblige
les entreprises cotées aux Etats-Unis
à mettre en place un système de
contrôle interne, d’une part pour la
publication et, d’autre part, pour la
présentation des comptes. L’efficacité
de ces systèmes doit être évaluée sur
une base trimestrielle et annuelle par
la direction, de même que l’exactitude
des rapports annuels ou trimestriels.
De plus, la direction est tenue de faire
état, dans un rapport spécifique intégré au rapport annuel, de l’efficacité
du système de contrôle interne pour la
1054
présentation des comptes et l’auditeur
est obligé de contrôler cette évaluation et de la commenter dans le rapport de révision des comptes annuels.
Le SOA occasionnera, auprès des
groupes dont les titres sont cotés aux
bourses américaines, des frais élevés
pour l’évaluation régulière du système
de contrôle interne (SCI) et la publication des documents y relatifs. Certaines entreprises devront embaucher
des effectifs supplémentaires pour
l’audit interne. La nouvelle obligation
de l’audit complet du SCI pour la pu-
blication des comptes entraînera une
augmentation des honoraires d’audit
des réviseurs. Le montant exact pour
les travaux supplémentaires ne sera
connu qu’après la publication de la
Norme définitive du PCAOB en matière d’audit du SCI pour la présentation des comptes et les expériences
pratiques faites en 2003. Ces modifications devraient profiter à la qualité
de la publication des comptes et réduire le risque de nouveaux scandales
financiers.
GM/AFB
L’Expert-comptable suisse 12/03
Information an unsere Mitglieder, Abonnenten und Geschäftsfreunde:
Information pour nos membres, abonnés et correspondants:
Ab 1. Januar 2004 gilt für die Treuhand-Kammer und die nachfolgenden Organisationen
eine neue Postfach-Adresse:
Nous vous prions de bien vouloir prendre note de la nouvelle adresse postale de la Chambre
fiduciaire et des organisations suivantes, à partir du 1er janvier 2004:
Postfach 6140
8023 Zürich
TREUHAND
KAMMER
CHAMBRE
FIDUCIAIRE
CAMERA
FIDUCIARIA
DER SCHWEIZER TREUHÄNDER
L' EXPERT
COMPTABLE SUISSE
Schweizerische Kammer der Wirtschaftsprüfer, Steuerberater und Treuhandexperten
Chambre suisse des experts-comptables, fiduciaires et fiscaux
Camera svizzera degli esperti-contabili, fiduciari et fiscali
Monatsschrift für Wirtschaftsprüfung, Rechnungswesen, Unternehmens- und Steuerberatung
Revue mensuelle pour l’audit, la comptabilité, la fiscalité et le conseil d’entreprise
SVIR
ASAI
ASRI
SIIA
FER
RPC
Der Schweizer Treuhänder 12/03
Case postale 6140
8023 Zurich
Schweizerischer Verband für Interne Revision
Association suisse d’audit interne
Associazione svizzera di revisione interna
Swiss Institute of Internal Auditing
Stiftung für Empfehlungen zur Rechnungslegung
Fondation pour les recommandations relatives à la présentation des comptes
1055