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Chapitre
3
Activité
1.1. Analyse du système
d’information comptable
Les mécanismes comptables
Situation de travail
1.1.4. Analyse et description des mécanismes
comptables : les modèles comptables, les principes
d’enregistrement
Compétence
Appréhender les mécanismes comptables et les principes
de l’enregistrement comptable de base.
Situation professionnelle
© Nathan – La photocopie non autorisée est un délit
La SA Modélisme Provence est spécialisée dans la
fabrication et la distribution de modèles réduits.
Mme Lam, récemment embauchée pour exercer les
fonctions de responsable administratif, supervise
les traitements comptables.
Ses collaborateurs, Antonio Ramirez et Jérémy Di Lucca, sont expérimentés et se sont répartis les tâches
comptables de façon précise. M. Di Lucca assure les
opérations courantes : il a en charge d’enregistrer les
évènements quotidiens dans le journal de l’entreprise. M. Ramirez s’occupe des traitements mensuels
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(paie, déclaration de TVA…) et annuelles (élaboration
des documents de synthèse avec l’expert-comptable).
Tous deux utilisent le PGI de l’entreprise.
Votre intégration dans le service comptabilité se
passe très bien. Vous prenez votre rôle au sérieux et
espérez participer le plus activement possible aux
traitements comptables quotidiens. Mme Lam a été
intéressée par votre réflexion sur la hiérarchie des
travaux comptable et décide de vous faire participer
désormais aux opérations comptables courantes.
Mission
Vous travaillez avec Jérémy Di Lucca à l’enregistrement des écritures courantes au journal de l’entreprise.
Vous n’avez aucune expérience pratique à ce jour. Jérémy, prudent, vous confie progressivement quelques
situations. Avant de procéder aux enregistrements dans le PGI, il vous demande d’étudier chaque situation,
de les analyser en termes de flux, puis de proposer un enregistrement qu’il validera.
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Travail à faire
I
Décomposer un évènement en flux physiques
ou monétaires
M. Di Lucca vous a transmis la facture d’achat du nouveau véhicule Citroën reçu hier pour le responsable commercial. La TVA
ne sera pas récupérable. L’entreprise doit s’acquitter du prix TTC.
Analysez l’évènement afin de préparer son enregistrement en
comptabilité.
1. Le véhicule a été acheté le 1er mars. Quand sera-t-il payé ?
2. Pour cet évènement du 1er mars, repérez :
a) Le flux sortant, précisez s’il est physique ou monétaire, précisez sa
Annexe 1
Fiche ressource 1
valeur.
b) Le flux entrant, précisez s’il est physique ou monétaire, précisez sa
valeur.
c) Quel flux représente la ressource ? l’emploi ? Justifiez.
3. Proposez une représentation schématique de l’évènement en respectant les conventions gauche/droite.
Mme Lam ne souhaite pas affaiblir les disponibilités de l’entreprise. Elle a obtenu un emprunt de la Banque du Sud qui permettra pour partie de financer ce véhicule.
4. À quelle date cet emprunt a-t-il été obtenu et viré sur le compte ban-
Annexe 2
caire de l’entreprise ?
5. Après avoir repéré les flux sortant et entrant, proposez une représentation schématique de cette réception de l’emprunt. Vous préciserez
les valeurs, l’emploi, la ressource.
Le 30 mars, M. Di Lucca a réglé par chèque la facture du concessionnaire Citroën.
6. Après avoir repéré l’emploi et la ressource, proposez une représentation
Annexe 3
schématique de ce règlement.
II
Enregistrez les écritures au journal
7. À partir de votre analyse en termes de flux, tracez sur votre copie l’enre-
Fiche ressource 2
gistrement au journal des trois évènements, dans l’ordre chronologique.
8. Justifiez les montants inscrits en colonne de droite et de gauche.
Vous êtes opérationnel… M. Di Lucca est ravi de vous confier désormais d’autres enregistrements.
9. Vous analysez la facture de vente au client Les fous du modélisme :
a) La TVA collectée auprès du client fait l’objet d’un flux qu’il faudra
enregistrer distinctement. Pourquoi ?
b) Dans cet évènement, repérez les flux d’emploi, de ressource.
Recherchez les comptes correspondants.
Annexe 4
Annexe 5
Annexe 6
Fiche ressource 3
© Nathan – La photocopie non autorisée est un délit
M. Di Lucca vous propose d’enregistrer ces trois pièces comptables dans le journal de l’entreprise.
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c) Enregistrez cette vente sur votre copie.
d) Comment peut-on vérifier que le principe de la partie double est
bien respecté ?
10. Analysez la facture d’achat au fournisseur Futaba en suivant le même
raisonnement que pour la facture précédente. Sur votre copie, procédez aux enregistrements au journal.
11. Passez l’ensemble de vos écritures dans le PGI.
III Transférez les montants dans les comptes concernés
Vous procédez au transfert des cinq écritures du journal vers les comptes concernés.
12. Quel est le lien entre les notions d’emploi, de ressource et celles de
Fiche ressource 4
débit et de crédit ?
13. Quel est le lien entre l’écriture au journal et les valeurs inscrites en
compte ?
14. Transférez les cinq écritures du journal dans des comptes. Présentez
les comptes en colonnes séparées.
15. Calculez les soldes des comptes, précisez s’ils sont débiteurs ou
créditeurs.
16. Vérifiez votre travail en consultant ces comptes dans le PGI.
IV Transférez les soldes des comptes dans les documents
de synthèse
M. Di Lucca souhaite vérifier votre maîtrise du schéma comptable.
Il vous propose de ne pas tenir compte de la balance mais vous demande de procéder au transfert des soldes des comptes dans des
documents de synthèse simplifiés qu’il met à votre disposition.
17. Que représente le bilan ? Quels sont les comptes qui l’alimentent ?
Justifiez.
Annexe 7
Fiche ressource 5
18. Que représente le compte de résultat ? Quels sont les comptes qui
l’alimentent ? justifiez.
19. Placez chaque solde de compte dans le document et le poste qui lui
correspond.
20. Observez la position de ces comptes dans les documents de synthèse,
© Nathan – La photocopie non autorisée est un délit
faites un lien avec les notions d’emploi et de ressource, de débit et
de crédit. Commentez.
V
Analyser vos travaux comptables
Vous faites le point avec M. Di Lucca en fin de journée. Quelques questions de principe apparaissent
au cours de cet entretien…
21. Observez les différents enregistrements comptables de la journée.
Fiche ressource 6
L’entreprise Modélisme Provence utilise-t-elle une comptabilité sur
les encaissements ou une comptabilité d’engagement ? Justifiez et
présentez l’intérêt.
Fiche ressource 7
22. Vous avez pu bénéficier du PGI. Imaginez (ou observez sur poste)
quelques paramétrages qui ont pu faciliter la saisie de ces écritures
au journal.
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Données de la situation
Annexe 1
Facture du véhicule Citroën (simplifiée)
ŽŶĐĞƐƐŝŽŶŶĂŝƌĞ/dZK!E
ϮϮǀĞŶƵĞsŽůƚĂŝƌĞ
ϭϯϬϬϬDĂƌƐĞŝůůĞ
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ŝƚƌŽģŶϱƚƚƌĂĐƚŝŽŶ
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ϭϲϱϰϯ͕ϬϬ
ϭϲϱϰϯ͕ϬϬ
dŽƵƚĞƐŽƉƚŝŽŶƐĞƚĨƌĂŝƐĐŽŵƉƌŝƐ
Il s’agit d’un véhicule de
tourisme. L’entreprise
doit s’acquitter du prix
TTC. (La TVA ne sera pas
remboursée.)
Annexe 2
dŽƚĂůƌƵƚ
ds
ϮϬ͕ϬϬй
EĞƚăƉĂLJĞƌdd
ϭϲϱϰϯ͕ϬϬ
ϯϯϬϴ͕ϲϬ
ϭϵϴϱϭ͕ϲϬ
Extrait du contrat d’emprunt
Le 29/03/N
Cher Client,
Nous avons le plaisir de vous transmettre l’offre de crédit Banque du Sud
pour réaliser votre projet.
Type de crédit :
Prêt investissement
Montant :
15 000 €
Mensualités :
36 échéances de 443,37 €
Le virement est effectué sur votre compte bancaire ce jour même.
à votre disposition pour tout renseignement complémentaire.
M. Meffre
Délégué départemental
Annexe 3
Règlement du véhicule Citroën
Le 30 mars N, l’entreprise a émis un chèque de 19 851,60 € à l’ordre du concessionnaire Citroën
de Marseille.
Chèque n° 6547 en règlement de la facture n° 123.
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Nous vous remercions de la confiance que vous nous accordez et restons
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Chapitre
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Annexe 4
Extrait du plan de comptes de Modélisme Provence
164100 Emprunt
445662 TVA déductible à 20 %
401100 Fournisseur Futaba
445712 TVA collectée à 20 %
404000 Fournisseurs d’immobilisations
512100 Banque
404300 Fournisseur Renault
601000 Achat de colle
411200 Client Les fous du modélisme
601100 Achats mat. 1res
445510 TVA à décaisser
607100 Achats marchandises
445620 TVA déductible sur immobilisations
701110 Vente de produits finis
Annexe 5
Facture de vente de l’hélicoptère T-Rex 800 (simplifiée)
Modélisme Provence
61 rue Monte Christo
13006 Marseille
France
Les Fous du modélisme
147 rue du Chapeau rouge
13000 MARSEILLE
Date de la facture : 12/04/N
Numéro de client : 411002
Référence de la facture : 567
Paiement dû : 30 j.
Description
Qté
T-Rex 800E Pro DFC + Kit Motorisation Align
PU HT
2
1 190,00
Total Brut
TVA
2 380,00
2 380,00
20,00 %
Net à payer TTC
Annexe 6
Prix total HT
476,00
2 856,00
Facture achat de colle du fournisseur Futaba (simplifiée)
^&hd
© Nathan – La photocopie non autorisée est un délit
ϭϴĂůůĠĞĚĞƐDLJŽƐŽƚŝƐ
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&ƌĂŶĐĞ
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ĞƐĐƌŝƉƚŝŽŶ
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Annexe 7
Documents de &255(&7,21(;(5&,&('8028/,1'8-2851$/$8%,/$1
synthèse (simplifiés)
&2037('(5e68/7$7SURYLVRLUHDX
&KDUJHVG
H[SORLWDWLRQ
3URGXLWVG
H[SORLWDWLRQ
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9HQWHGHPDUFKDQGLVHV
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H[SORLWDWLRQ
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6ROGHGpELWHXU 3HUWH
&255(&7,21(;(5&,&('8028/,1'8-2851$/$8%,/$1
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