Cours (5/5) : Les enregistrements comptables - Mister Compta

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MM-95880
Découverte de la comptabilité : L'enregistrement comptable
L'ENREGISTREMENT COMPTABLE
L'enregistrement comptable consiste à enregistrer dans les comptes les flux réel et financiers.
Ces enregistrements se font à partir des pièces justificatives (factures, chèques, bulletins de paie…).
Chaque enregistrement comptable nécessitera l'utilisation d'au moins deux comptes et devra respecter le
principe de la partie double :
TOTAL DU DEBIT = TOTAL DU CREDIT
Pour comptabiliser une opération, nous utiliserons au choix :
- la méthode "des flux" ("emploi / ressource")
* un compte est débité lorsqu'il correspond à l'emploi du flux (ce qui rentre),
* un compte est crédité lorsqu'il correspond à la ressource du flux (ce qui sort).
- la méthode "bilancielle"
Celle-ci est basée sur le fonctionnement des comptes.
Nous n'avons qu'à nous poser la question suivante : "le solde du compte augmente il ou diminue-t-il ?"
En fonction du compte et de la réponse à cette question, nous débiterons ou créditeront le compte.
Débit (emploi)
Compte d'un actif du Bilan :
+ d'emplois
- d'emplois
Compte de passif du bilan
Débit (emploi)
- de ressources
Débit (emploi)
Compte de charge du compte de résultat
Crédit (ressource)
- d'emplois
Compte de produit du compte de résultat
- de ressources
http://mister.compta.free.fr
Crédit (ressource)
+ de ressources
+ d'emplois
Débit (emploi)
Crédit (ressource)
Crédit (ressource)
+ de ressources
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MM-95880
APPLICATION N° 1
Vous travaillez dans l'entreprise IKOM.
Il vous est demandé de comptabiliser les opérations suivantes.
1. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Alpha pour 1 200,00 € de marchandises. Paiement prévu
dans 30 jours.
Compte
Numéro
Intitulé
Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
Contrôle
2. L'entreprise dépose sur son compte bancaire 500,00 € d'espèces.
Compte
Numéro
Intitulé
Contrôle
3. L'entreprise vend à son client Bêta pour 1 800,00 € de marchandises. Paiement prévu dans 30 jours.
Compte
Numéro
Intitulé
Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
Contrôle
4. L'entreprise achète à la station Gamma pour 50,00 € d'essence pour un véhicule de livraison. Paiement
au comptant par chèque.
Compte
Numéro
Intitulé
Contrôle
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Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
MM-95880
5. L'entreprise vend à un client particulier de passage pour 10,00 € de marchandises. Paiement au
comptant en espèces
Compte
Débit
Crédit
Numéro
Intitulé
(emplois)
(ressources)
Contrôle
6. L'entreprise paie par chèque son fournisseur Epsilon. Valeur du chèque : 1 300,00 €.
Compte
Débit
Numéro
Intitulé
(emplois)
Crédit
(ressources)
Contrôle
7. L'entreprise reçoit un chèque de client Zêta. Valeur du chèque : 1 900,00 €.
Compte
Débit
Numéro
Intitulé
(emplois)
Crédit
(ressources)
Contrôle
8. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Êta un ordinateur d'une valeur de 2 700,00 €. Paiement
au comptant par chèque pour 1/3 de la valeur de l'achat et solde dans 30 jours.
Compte
Débit
Crédit
Numéro
Intitulé
(emplois)
(ressources)
Contrôle
9
L'entreprise vend à son client Thêta des marchandises pour de 2 200,00 €. Paiement au comptant par
chèque pour 1/4 de la valeur de la vente et solde dans 30 jours.
Compte
Débit
Crédit
Numéro
Intitulé
(emplois)
(ressources)
Contrôle
10. L'entreprise retire 250,00 € d'espèces de son compte bancaire.
Compte
Numéro
Intitulé
Contrôle
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Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
MM-95880
CORRIGE N° 1
Vous travaillez dans l'entreprise IKOM.
Il vous est demandé de comptabiliser les opérations suivantes.
1. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Alpha pour 1 200,00 € de marchandises. Paiement prévu
dans 30 jours.
Marchandises (achat)
Entreprise
Fournisseur
Dette vis-à-vis du fournisseur (= obligation de payer)
les (achats de) marchandises
EMPLOI (ce qui rentre)
607
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Alpha
Achats de marchandises
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
charge
passif
X
produit
qui diminue
Si j'achète, j'ai PLUS d'achats.
X
au débit
au crédit
1 200,00
pour
la dette fournisseur
RESSOURCE (ce qui sort)
401
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Fournisseurs
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
Résultat :
X
actif
passif
charge
produit
X
qui diminue
Si j'achète et que je ne paie pas tout de suite, j'ai PLUS de dettes.
au débit
pour
X
au crédit
1 200,00
Compte
Numéro
607
401
Intitulé
Crédit
(ressources)
1 200,00
Achats de marchandises
Fournisseurs
1 200,00
Contrôle
Débit
(emplois)
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1 200,00
1 200,00
MM-95880
2. L'entreprise dépose sur son compte bancaire 500,00 € d'espèces.
Cette opération ne fait pas intervenir de tiers.
Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte
financier de l'entreprise.
Entreprise
Entreprise
(compte
(compte
Banque)
Caisse)
l'argent en caisse
53
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Caisse
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
charge
passif
produit
qui diminue
Si de l'argent entre en caisse, j'ai PLUS d'argent en caisse.
X
au débit
au crédit
500,00
pour
l'argent du compte bancaire
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
actif
Résultat :
qui augmente
X
charge
qui diminue
passif
produit
X
Si de l'argent sort du compte bancaire, j'ai MOINS d'argent en banque.
au débit
pour
X
au crédit
500,00
Compte
Numéro
53
512
Intitulé
Crédit
(ressources)
500,00
Caisse
Banques
500,00
Contrôle
Débit
(emplois)
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500,00
500,00
MM-95880
3. L'entreprise vend à son client Bêta pour 1 800,00 € de marchandises. Paiement prévu dans 30 jours.
Créance sur le client (= droit d'être payé)
Entreprise
Fournisseur
Marchandises (Ventes)
la créance client
411
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Alpha
Clients
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
passif
charge
produit
qui diminue
Si je vends et que le client ne me paie pas tout de suite, j'ai PLUS de créances.
X
au débit
au crédit
1 700,00
pour
les (ventes de) marchandises
707
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Ventes de marchandises
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
Résultat :
qui augmente
actif
passif
charge
produit
qui diminue
X
X
Si je vends, j'ai PLUS de ventes.
au débit
pour
X
au crédit
1 700,00
Compte
Numéro
411
707
Intitulé
Crédit
(ressources)
1 700,00
Clients
1 700,00
Contrôle
Débit
(emplois)
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1 700,00
1 700,00
MM-95880
4. L'entreprise achète à la station Gamma pour 50,00 € d'essence pour un véhicule de livraison. Paiement
au comptant par chèque.
Marchandises (achat)
Fournisseur
Entreprise
Chèque
l' (achat d') essence
6061
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Station Gamma
Fournitures non stockables (eau, énergie…)
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
charge
passif
X
produit
qui diminue
Si j'achète, j'ai PLUS d'achats.
X
au débit
au crédit
50,00
pour
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
actif
Résultat :
qui augmente
X
charge
qui diminue
passif
produit
X
Si je fais un chèque, j'ai MOINS d'argent en banque.
au débit
pour
X
au crédit
50,00
Compte
Numéro
6 061
512
Intitulé
Fournitures non stockables (eau, énergie…)
Banques
Contrôle
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Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
50,00
50,00
50,00
50,00
MM-95880
5. L'entreprise vend à un client particulier de passage pour 10,00 € de marchandises. Paiement au
comptant en espèces
Espèces
Client
Entreprise
l'argent qui rentre (en caisse)
53
Méthode
"bilancielle"
Numéro
particulier
Caisse
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
passif
charge
produit
qui diminue
Si de l'argent entre en caisse, j'ai PLUS d'argent en caisse.
X
au débit
au crédit
10,00
pour
707
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
Résultat :
X
actif
passif
charge
produit
X
qui diminue
au débit
pour
X
au crédit
10,00
Compte
Numéro
53
707
Intitulé
Crédit
(ressources)
10,00
Caisse
10,00
Contrôle
Débit
(emplois)
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10,00
10,00
MM-95880
6. L'entreprise paie par chèque son fournisseur Epsilon. Valeur du chèque : 1 300,00 €.
Fournisseur
Entreprise
Chèque
Dette Fournisseur qui est "annulée" et donc nous est "rendue"
401
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Epsilon
Fournisseurs
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
Résultat :
qui augmente
actif
passif
charge
produit
qui diminue
X
X
Si je paie mon fournisseur, j'ai MOINS de dettes.
X
au débit
au crédit
1 300,00
pour
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
actif
Résultat :
qui augmente
X
charge
qui diminue
passif
produit
X
au débit
pour
X
au crédit
1 300,00
Compte
Numéro
401
512
Intitulé
Crédit
(ressources)
1 300,00
Fournisseurs
Banques
1 300,00
Contrôle
Débit
(emplois)
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1 300,00
1 300,00
MM-95880
7. L'entreprise reçoit un chèque de client Zêta. Valeur du chèque : 1 900,00 €.
Chèque
Fournisseur
Entreprise
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Delta
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
charge
passif
produit
qui diminue
Si je reçois un chèque (déposé en banque), j'ai PLUS d'argent en banque.
X
au débit
au crédit
1 900,00
pour
Créance Client qui est "annulée" et donc que nous "rendons"
411
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Clients
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
actif
Résultat :
qui augmente
X
charge
qui diminue
passif
produit
X
Si le client me paie, j'ai MOINS de créances.
au débit
pour
X
au crédit
1 900,00
Compte
Numéro
512
411
Intitulé
Crédit
(ressources)
1 900,00
Banques
Clients
1 900,00
Contrôle
Débit
(emplois)
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1 900,00
1 900,00
MM-95880
8. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Êta un ordinateur d'une valeur de 2 700,00 €. Paiement
au comptant par chèque pour 1/3 de la valeur de l'achat et solde dans 30 jours.
Ordinateur (Achat)
Chèque
Entreprise
2183
Méthode
"bilancielle"
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
charge
produit
qui diminue
Si j'acquiers une immobilisation, j'ai PLUS d'immobilisations.
au crédit
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
actif
Résultat :
qui augmente
X
charge
qui diminue
passif
produit
X
au débit
X
au crédit
900,00
pour
la dette fournisseur
401
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Fournisseurs
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
Résultat :
X
actif
passif
charge
produit
X
qui diminue
Si j'achète et que je ne paie pas tout de suite, j'ai PLUS de dettes.
au débit
X
au crédit
1 800,00
Compte
Numéro
2 183
512
401
passif
2 700,00
pour
pour
Matériel de bureau et matériel informatique
Intitulé
X
au débit
Êta
Achat de l'ordinateur
Numéro
Fournisseur
Intitulé
Matériel de bureau et matériel informatique
Banques
Fournisseurs
Contrôle
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Débit
(emplois)
Crédit
(ressources)
2 700,00
900,00
1 800,00
2 700,00
2 700,00
MM-95880
L'entreprise vend à son client Thêta des marchandises pour de 2 200,00 €. Paiement au comptant par
chèque pour 1/4 de la valeur de la vente et solde dans 30 jours.
Chèque
Entreprise
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
passif
charge
produit
qui diminue
Si je reçois un chèque (déposé en banque), j'ai PLUS d'argent en banque.
X
au débit
au crédit
550,00
pour
la créance client
411
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Clients
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
passif
charge
produit
qui diminue
Si je vends et que le client ne me paie pas tout de suite, j'ai PLUS de créances.
X
au débit
au crédit
1 650,00
pour
707
Numéro
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
Résultat :
qui augmente
actif
passif
charge
produit
qui diminue
X
X
au débit
X
au crédit
2 200,00
Compte
Numéro
512
411
707
Êta
l'argent sur le compte bancaire
pour
Fournisseur
Méthode
"bilancielle"
9
Intitulé
Crédit
(ressources)
550,00
1 650,00
Banques
Clients
2 200,00
Contrôle
Débit
(emplois)
Page 12 de 13
2 200,00
2 200,00
MM-95880
10. L'entreprise retire 250,00 € d'espèces de son compte bancaire.
Cette opération ne fait pas intervenir de tiers.
Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte
financier de l'entreprise.
Entreprise
Entreprise
(compte
(compte
Caisse)
Banque)
512
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Banques
Intitulé
Compte de :
OU
qui augmente
Bilan :
actif
Résultat :
X
X
charge
passif
produit
qui diminue
Si je dépose de l'argent sur mon compte bancaire, j'ai PLUS d'argent en banque.
X
au débit
au crédit
250,00
pour
l'argent en caisse
53
Méthode
"bilancielle"
Numéro
Caisse
Intitulé
Compte de :
OU
Bilan :
actif
Résultat :
qui augmente
x
charge
qui diminue
passif
produit
X
Si je sors de l'argent de la caisse, j'ai MOINS d'argent en caisse.
au débit
pour
X
au crédit
250,00
Compte
Numéro
512
53
Intitulé
Crédit
(ressources)
250,00
Banques
Caisse
250,00
Contrôle
Débit
(emplois)
Page 13 de 13
250,00
250,00

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