déclarations fiscales - Direction Générale des Impôts
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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA COMMUNICATION GUIDE PRATIQUE DES DÉCLARATIONS FISCALES 2015 © MINISTERE DES FINANCES, DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS, ALGER, 2015 SOMMAIR E S ommaire AIDE MEMOIRE ................................................................................................................... 05 I - Délais de dépôt des déclarations fiscales .......................................................................... 05 II - Sanctions fiscales pour défaut de production ou production tardive de déclarations ..... 05 LES DECLARATIONS .......................................................................................................... 13 I - Déclaration mensuelle ...................................................................................................... 13 II - Déclaration globale des revenus (IRG) ............................................................................. 31 III - Déclarations professionnelles : ....................................................................................... 55 a) Déclaration des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) : ............................... 55 1- Régime du Réel. ................................................................................................. 55 c) Déclaration du chiffre d’affaires : ............................................................................ 87 - Régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU)........................................................... 87 d) Déclaration des revenus agricoles ......................................................................... 97 IV - Déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS)............................................. 107 V - Déclaration des taxes foncières (TF) : La déclaration, relative à la taxe foncière sur les propriétés bâties et non bâties ............................................................................................. 123 VI - Déclaration de l’impôt sur le patrimoine (IP) ................................................................. 137 3 G U I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL ES TAUX D’IMPOSITION ....................................................................................................... 151 I - I.R.G ................................................................................................................................. 151 Barême IRG ................................................................................................................ 151 Taux des retenues à la source IRG .............................................................................. 151 II - I.B.S ................................................................................................................................. 152 Taux général ................................................................................................................ 152 Taux des retenues à la source IBS .............................................................................. 152 III - impôt et taxe professionnels .................................................................................... 153 TAP ............................................................................................................................. 153 Taxe foncière .............................................................................................................. 153 IV - T.V.A ............................................................................................................................... 153 Taux réduit .................................................................................................................. 153 Taux normal ............................................................................................................... 153 CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL ............................................ 155 I - Limite d’exonération ..................................................................................................... 155 II - Abattement ................................................................................................................... 155 III - Fiche de calcul de l’impôt .......................................................................................... 156 V - Réduction sur l’impôt .................................................................................................. 159 4 A I D E M E M O I R E AID E MEMOIR E Délais de dépôt des déclarations Sanctions fiscales pour défaut de production ou production tardive de déclarations 5 Régime d’imposition Lieu de dépôt de la déclaration Déclaration d’existence Inspection des impôts • en matière d’IRG • en matière d’IBS Déclaration mensuelle des impôts et taxes perçus au comptant ou par voie de retenue à la source Dont vous relevez IRG régime du réel / acomptes provisionnels IRG/ revenus de capitaux mobiliers Réel Date limite de dépôt de la déclaration Dans les trente (30) jours début de votre activité 6 Recette des impôts du lieu d’exercice de votre activité Dans les 20 premiers jours du mois Inspection des impôts du lieu de votre domicile (Au plus tard le 30 avril) de chaque année - Inspection des impôts du lieu d’exercice de votre activité. (Au plus tard le 30 avril) de chaque année Inspection des impôts du lieu d’exercice de votre activité Avant le 1 année Imprimé à utiliser Série G N° 8 Série G N° 50 (Couleur bleue) IBS/ acomptes provisionnels TAP/ acomptes provisionnels TVA Déclaration globale des revenus (I.R.G) Déclarations professionnelles • • Réel Série G N° 1 Série G N° 11 bis Série G N° 11 Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) Déclaration du chiffre d’affaires (IFU) Impôt forfaitaire Unique er février de chaque Série G N° 12 GUI D E P R AT I QUE D ES D ECL ARA T IO NS FISCA LES Désignation des déclarations Désignation des déclarations Régime d’imposition Lieu de dépôt de la déclaration Inspection du lieu d’imposition Date limite de dépôt de la déclaration Avant le30 avril de chaque année Direction des grandes entreprises (DGE) Déclaration des bénéfices des sociétés (IBS) Imprimé à utiliser Série G N° 4 Série GN° 4 bis Série G N° 4ter Centre des impôts (CDI) Réel Inspection des impôts du lieu d’imposition Au plus tard le 30 avril de chaque année Série G N° 11 Centre des impôts du lieu d’exercice de votre activité Au plus tard le 30 avril) de chaque année Série GN° 11 bis Inspection des impôts du lieu d’imposition Avant le30 avril de chaque année Série G N° 4 BIC Déclaration de la taxe sur l’activité Professionnelle Réel (TAP) IBS Série GN° 4 bis Direction des grandes entreprises (DGE) centre des impôts ( CDI) de votre activité Déclaration de la taxe foncière sur les propriétés bâties et non bâties Déclaration de la taxe foncière sur les changements de consistance ou d’affectation Inspection des impôts Série G N° 4ter Pour les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consistance ou d’affectation : dans les deux(02)mois de leurs réalisation définitive. Série G N° 31 Série GN° 36 du lieu de situation de la propriété. Déclaration de l’impôt sur le patrimoine Inspection des impôts de votre domicile Tous les 4 ans au plus tard le 31 Mars de la quatrième année. Série G N° 37 8 Une majoration correspondant au taux de dissimulation observé par le contribuable est applicable. Ce taux correspond à la proportion des droits dissimulés par rapport aux droits dûs au titre du même exercice. Cette majoration ne saurait être inférieure à 50%. Lorsqu’aucun droit n’a été versé, le taux applicable est arrêté à 100%. Le taux de 100% est également appliqué lorsque les droits éludés concernent des droits devant être collectés par voie de retenue à la source. GUI D E P R AT I QUE D ES D ECL ARA T IO NS FISCA LES • SANCTIONS FISCALES POUR DEFAUT DE PRODUCTION OU PRODUCTION TARDIVE DES DECLARATIONS OU FAUSSE DECLARATION 9 Une majoration correspondant au taux de dissimulation observé par le contribuable est applicable. Ce taux correspond à la proportion des droits dissimulés par rapport aux droits dûs au titre du même exercice. Cette majoration ne saurait être inférieure à 50%. Lorsqu’aucun droit n’a été versé, le taux applicable est arrêté à 100%. Le taux de 100% est également appliqué lorsque les droits éludés concernent des droits devant être collectés par voie de retenue à la source. AID E MEMO IR E Une majoration correspondant au taux de dissimulation observé par le contribuable est applicable. Ce taux correspond à la proportion des droits dissimulés par rapport aux droits dûs au titre du même exercice. Cette majoration ne saurait être inférieure à 50%. Lorsqu’aucun droit n’a été versé, le taux applicable est arrêté à 100%. Le taux de 100% est également appliqué lorsque les droits éludés concernent des droits devant être collectés par voie de retenue à la source. GUI D E P R AT I QUE D ES D ECL ARA T IO NS FISCA LES 10 Une majoration correspondant au taux de dissimulation observé par le contribuable est applicable. Ce taux correspond à la proportion des droits dissimulés par rapport aux droits dûs au titre du même exercice. Cette majoration ne saurait être infétieure à 50%. Lorsqu’aucun droit n’a été versé, le taux applicable est arrêté à 100%. Le taux de 100% est également appliqué lorsque les droits éludés concernent des droits devant être collectés par voie de retenue à la source. • D ECL AR ATION MENSUEL L E • DECLARATION MENSUELLE L E S D E C L A R AT I O N S • DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (IRG) • DECLARATIONS PROFESSIONNELLES 1 .Déclaration des bénéfices professionnels - Régime du réel 2. Déclaration du chiffre d’affaires : Impôt forfaitaire unique (IFU) • DECLARATION DE L’IMPÔT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS) • DECLARATIONS DES TAXES FONCIERES 1. Déclaration de la taxe foncière sur les propriétés bâties et non- bâties • DECLARATION DE L’IMPOT SUR LE PATRIMOINE 11 DECL AR ATIO N MENSUEL L E DECLARATION MENSUELLE LA DECLARATION MENSUELLE (Série G N°50) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 13 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S LA DECLARATION MENSUELLE (Série G N°50) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? La déclaration mensuelle (Série G n°50) doit être souscrite par : > les entreprises relevant de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS) > les personnes physiques, entreprises individuelles et sociétés de personnes relevant de l’impôt sur le revenu global (IRG) dans la catégorie des bénéfices professionnels, dont les bénéfices, sont déterminés suivant le régime du réel d’imposition. QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? Régime réel d’imposition : la déclaration mensuelle doit être souscrite dans les vingt (20) premièrs jours du mois suivant. QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > La déclaration mensuelle doit être souscrite à la recette des impôts de votre circonscription. 14 DECL AR ATIO N MENSUEL L E 1 ére page de la déclaration 15 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? Indiquez ici : - la wilaya de souscription de votre déclaration - l’inspection des impôts dont vous relevez - la recette des impôts de votre circonscription - la commune de souscription de votre déclaration. Indiquez ici : - votre nom - votre prénom - et la raison sociale de votre entreprise, Indiquez ici : - l’adresse du lieu d’exercice de votre activité. Indiquez ici : - le mois correspondant au chiffre d’affaires déclaré - ou le trimestre correspondant au chiffre d’affaires déclaré. Indiquez ici : la nature de l’activité ou profession que vous exercez. 1 16 DECL AR ATIO N MENSUEL L E 11 22 33 44 55 66 77 88 99 1100 1111 1122 1133 1144 1155 1166 1177 1188 1) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, bénéficiant d’une réfaction de 50% (opérations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte plus de 50% de droits indirects). 2) Indiquez dans cette case, votre chiffre d’affaires imposable égal à la différence entre : - le montant brut des ventes indiqué à la case 1 - et le montant de la réfaction égal à 50% du montant brut des ventes. 3) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû, obtenu en appliquant au montant de votre chiffre d’affaires imposable indiqué à la case 2 le taux de 2%. 4) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, bénéficiant d’une réfaction de 30% à savoir : - le montant des opérations de ventes en gros, - le montant des ventes au détail portant sur les produits dont le prix de vente au détail comporte plus de 50% de droits indirects, 5) Indiquez dans cette case, le montant de votre chiffre d’affaires imposable égal à la différence entre : - les opérations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les médicaments fabriqués localement. - le montant brut des ventes indiqué à la case 4. - et le montant de la réfaction égal à 30% du montant brut des ventes. - ou encore le montant brut des ventes indiqué à la case 4 x 50%. 6) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû obtenu en appliquant au montant de votre chiffre d’affaires imposable indiqué à la case 5 le taux de 2%. 7) et 8) indiquez dans ces cases le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, ne bénéficiant pas de réfaction. 9) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû obtenu en appliquant au montant brut de vos ventes indiqué aux cases 7 et 8 le taux de 2%. 10) Indiquez dans cette case le montant brut de vos ventes réalisées le mois précédent, bénéficiant d’une exonération. Il s’agit des opérations de ventes prévues par l’article 220 du C.I.D. 11) Reprenez dans cette case, le montant indiqué à la case 10. 12) Ne rien inscrire dans cette case Ces cases doivent être servies par les titulaires de professions libérales. 13) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos recettes professionnelles réalisées le mois précédent. 14) Reporter dans cette case, le montant indiqué à la case 1 3. 15) Déterminez dans cette case, le montant de la TAP dû en appliquant au montant de vos recettes professionnelles indiquées à la case 14 le taux de 2%. 16) Déterminez dans cette case : - le total de votre chiffre d’affaires brut(case 1 +case 4+case 7+case 10) - le total de vos recettes professionnelles en y reportant le montant indiqué à la case 13 17) Effectuez dans cette case : - le total de votre chiffre d’affaires imposable en additionnant les montants portés aux cases 2, 5 et 8 - total de vos recettes professionnelles imposables en y reportant le montant indiqué à la case 14. 18) Effectuez dans cette case : - le total de la TAP due en additionnant les cases 3, 6, 9, (professions commerciales, industrielles, artisanales) - le total de la TAP due en y reportant le montant indiqué à la case 15. (professions non- commerciales) 17 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S REMARQUES : Chiffre d’affaires à déclarer au regard de la TVA : 1- L’entreprise est assujettie à la TVA : Chiffre d’affaires hors TVA, 2- L’entreprise est non-assujettie à la TVA : Chiffre d’affaires TVA comprise. Chiffre d’affaires à retenir au regard de la TAP : Le chiffre d’affaires s’entend du montant des recettes réalisées sur toutes opérations de ventes, de service, ou autres entrant dans le cadre de l’activité. Le fait générateur de la TAP est constitué : a) pour les ventes, par la livraison juridique ou matérielle de la marchandise b) pour les travaux immobiliers et les prestations de services, par l’encaissement total ou partiel du prix 2 Cette partie est réservée à la déclaration et au paiement de l’IBS qui s’effectue par le versement d’acomptes provisionnels et un solde de liquidation. 1 2 1 Indiquez dans cette case : Correspondant aux acomptes qui doivent être : - Versé du 20 février ou 20 mars ; -Versé du 20 mai ou 20 juin ; -Versé du 20 octobre au 20 novembre. 2 Déterminez dans cette case : - Le 1er acompte égal à 30% de l’IBS concernant l’avant dernier exercice (Bénéfice de l’exercice n-2 x 23% x 30%) - Le 2ème acompte égal à : (Bénéfice de l’exercice n-1 x 23% x 30% avec régularisation du montant du 1» acompte versé) - Le 3ème acompte égal à : (Bénéfice de l’exercice n- 1 x 23% x 30%) Si les acomptes payés sont supérieurs à l’IBS dû de l’exercice, la différence donne lieu à un excédent de versement qui peut être imputé sur les prochains versements en matière d’acomptes. 3 4 3 Mentionnez dans cette case : Le montant de l’acompte déterminé à la case 2 4- Reprenez le montant de l’acompte posté à la case 3. Si les acomptes payés sont supérieurs à l'IBS dû de l'exercice, la différence donne lieu à un excèdent de versement qui peut être imputé sur les prochains versements, en matière d'acomptes. 18 DECL AR ATIO N MENSUEL L E 3 Cette partie est réservée à la déclaration et ou versement des retenues à la source opérées par l’entreprise ou titre du mois précédent. 11 1.Indiquez dans cette case : Le montant global des salaires, indemnités et avantages en nature imposables versé au titre du mois précédent obtenu après déduction du montant brut global, des éléments exonérés suivants : • les salaires perçus par les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d'une assistance bénévole prévue dans un accord étatique ; • les salaires perçus par les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins centraux d'approvisionnement dont le régime douanier a été créé par l'article 196 bis du code des douanes ; • les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l'emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ; • les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-muets dont les salaires ou pensions sont inférieurs à vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraités dont les pensions de retraite du régime général sont inférieures à ce montant ; • les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ; • les indemnités géographique ; de zone • les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment : salaire unique, allocations familiales, allocations maternité ; • les indemnités temporaires, prestations de rentes viagères servies aux victimes d'accidents du travail ou leurs ayants droit ; • les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'Etat, les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d'assis- tance et d'assurance ; • les rentes viagères servis en représentation de dommages-intérêts en vertu d’une condamna- tion prononcée judiciairement pour la réparation d’un préjudice corporel ayant entraîné, pour la victime, une incapacité permanente totale l’obligeant à avoir recours à l’assistance d’une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ; • les pensions versées à titre obligatoire à la suite d’une décision de justice; • les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour faits de la 19 GU I DE guerre P R Ade TIlibération Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S nationale ; • l’indemnité de licenciement. 22 2. Indiquez dans cette case : Le montant global de l’IRG résultant de l’application du barème IRG / mensualisé au montant indiqué à la case 1. 3 3. Cette case doit être servie par les établissements bancaires et financiers qui versent des revenus de capitaux mobiliers. Indiquez dans cette case : Le montant brut global des revenus des créances, dépôts et cautionnements versé au titre du mois précédent. 4 4. Indiquez dans cette case : Le montant global des retenues à la source opérées résultant de l’application du taux de 10% au montant indiqué à la case 3. 5 5. Cette case est réservée aux sociétés de capitaux qui versent des dividendes au profit de ses actionnaires, (personnes physiques). Indiquez dans cette case : Le montant total des bénéfices à distribuer. 6 6. Indiquez dans cette case : Le montant global des retenues opérées résultant de l’application du taux de 10% au montant indiqué à la case 5. 7 7. Cette case doit être servie par les établissements bancaires et financiers qui versent des intérêts provenant de placements de bons de caisse anonymes. 8 8. Indiquez dans cette case : Le montant global des retenues opérées résultant de l’application du taux de 50 % au montant indiqué à la case 7. 9 9. Indiquez dans cette case : • le montant brut des intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets d’épargne ou les comptes des particuliers, • le montant brut des sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salarié, une activité d’enseignement ou de recherche, de surveillance ou d’assistant à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel. 10 10. Indiquez dans cette case : Le montant global des retenues opérées résultant de l’application au montant brut indiqué à la case 9, le taux de : 20 DECL AR ATIO N MENSUEL L E • 1% (libératoire) pour la fraction d’intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets d’épargne ou les comptes particuliers, inférieure ou égale à 50.000 DA. i 10% (crédit d’impôt) pour la fraction d’intérêts visés ci-dessus, supérieure à 50.000 DA. • 10% pour les sommes versées aux personnes exerçant une activité d’enseignement ou de recherche, de surveillance ou d’assistant à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel. 11 11. Ces cases doivent être servies par l’entreprise algérienne ayant passé un contrat de prestations de services avec les entreprises étrangères n’ayant pas d’installation professionnelle permanente en Algérie. L’entreprise algérienne devra indiquer dans ces cases, le montant brut (hors TVA) des sommes versées au profit l’entreprise étrangère, au titre du mois précédent. 12 12. Indiquez dans cette case :le montant de la retenue opérée résultant de l’application au montant brut indiquée à la case 11 le taux de 24% * 13 13. Cette case doit être servie par : - Les établissements bancaires et financiers qui versent des revenus : des créances, dépots et cautionnements , - Les entreprises qui versent des sommes au profit d’autres entreprises dans le cadre d’un contrat de management. - Les entreprises qui versent des sommes au profit de sociétés étrangères de transport maritime. Indiquez dans cette case le montant brut des sommes versées. 14 14. Indiquez dans cette case : Le montant de la retenue opérée résultant de l’application au montant brut indiqué à la case 13 le taux de : - 10% pour les créances, dépôts et cautionnements , - 50% pour les bons de caisse anonymes, - 20% pour les contrats de management, - 10% pour les transports maritimes. 15 15. Effectuez dans cette case le total du revenu imposable additionnant les cases : 1, 3, 5, 7, 9, 11, et 13. 16 16. Effectuez dans cette case le montant de l’impôt dû en additionnant les cases : 2,4, 6, 8, 10, 12, 14 (*) Cette retenue à la source concerne les entreprises étrangères n’ayant pas une installation professionnelle permanente en Algérie, exerçant une activité de prestation de services, celles intervenant temporairement en Algérie dans le cadre de marché de travaux immobiliers sont soumises au régime de droit commun. 21 GU4I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Cette partie est réservée aux entreprises qui auront demandé à s’acquitter du droit de timbre sur Etat. 5 Cette partie est réservée aux différents impôts et taxes non repris ci-dessus. 22 DECL AR ATIO N MENSUEL L E 2 éme page de la déclaration Cette partie est réservée à la déclaration et au versement de la TVA correspondant aux opérations de ventes et prestations de services réalisées par l’entreprise au titre du mois précédent. Elle doit être servie par les entreprises soumises au régime réel d’imposition et dont les opérations réalisées se situent dans le champ d’application de la TVA. 1 23 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S A- Chiffre d’affaires imposable : Ce tableau est réservé à la déclaration: > du montant des opérations de vente et de prestations de services imposables réalisées au titre du mois précédent > et du montant de la TVA collectée sur les clients correspondante aux opérations sus-citées. 1 1. Indiquez dans la case correspondante : Le montant des ventes hors TVA portant sur produits, biens opérations immobilières, actes médicaux, commissionnaires et courtiers, fourniture d’énergie services prévus à l’article 23 du code des taxes sur le chiffre d’affaires (TCA), réalisé au titre du mois précédent. 2 2. Indiquez dans la case correspondante : le montant des ventes portant sur les produits biens et services prévus à l’article 23 du code des (TCA), exonéré de la TVA, et réalisé au titre du mois précédent ( biens et services livrés à l’exportation ou à un secteur exonéré ). 3 3. Indiquez dans la case correspondante : le montant du chiffre d’affaires imposable au titre du mois précédent égal à la différence entre - la case 1 - et la case 2 4 4. Indiquez dans la case correspondante : le montant de la TVA collectée obtenu en appliquant au montant déterminé à la case 3, le taux de 7%. 5 5. Indiquez dans la case correspondante : le montant des ventes hors TVA portant sur les produits, biens et services ; revente en l’état, travaux immobiliers autres que ceux soumis au taux de 7% ,professions libérales,opérations de banques et d’assurances, prestations de téléphones et de télex, débits de boissons : - prévus à l’article 21 du code du TCA, - ou ne figurant pas dans les listes respectives des articles 22 et 23 du code de la TVA, réalisé au titre du mois précédent. 6 6. Indiquez dans la case correspondante : le montant des ventes portant sur les produits, biens et services mentionnés à la case 5, exonéré de la TVA, et réalisé au titre du mois précédent ( biens et services livrés à l’exportation ou à un secteur exonéré ). 7 7. Indiquez dans la case correspondante : le montant du chiffre d’affaires imposable au titre du mois précédent égal à la différence entre : - la case 5 - et la case 6. 8 8. Indiquez dans la case correspondante : le montant de la TVA collectée obtenu en appliquant au montant déterminé à la case 7, le taux de 17%. 9 9. Déterminez dans cette case : le total général du chiffre d’affaires (ventes + travaux + prestations de services) réalisé au titre du mois précédent en additionnant les montants respectifs des cases 1 et 5. 24 DECL AR ATIO N MENSUEL L E 10 10. Déterminez dans cette case : 11 le total général du chiffre d’affaires réalisé au titre du mois précédent en exonération de TVA, en additionnant les montants respectifs des cases 2 et 6. 11. Déterminez dans cette case : le total général du chiffre d’affaires imposable au titre du mois précédent - en additionnant les montants respectifs des cases 3 et 7. - ou en effectuant la différence des montants respectifs des cases 9 et 10. 12 12. Déterminez dans cette case : le total général de la TVA collectée au titre du mois précédent en additionnant les montants respectifs des cases 4 et 8. 1 Ce tableau est réservé à la déclaration de la TVA ayant grevé les achats effectués par l’entreprise. B - Déductions à opérer : I - Conditions d’exercice du droit à déduction : 1 - Le droit à déduction est limité aux assujettis réalisant des opérations taxables : Le droit à déduction est limité aux seuls assujettis qui réalisent des opérations de livraisons ou de prestations taxables. Il concerne aussi bien la taxe ayant grevé les marchandises, matières premières, les frais généraux que les investissements meubles ou immeubles (installations de magasins, d’entrepôts, véhicules, machines, matériels etc...). Pour les biens amortissables, la TVA dont ils ont été grevés n’est déductible que si les conditions ciaprès sont remplies : • les biens doivent être acquis par des assujettis suivis au régime du réel. • ils doivent être acquis à l’état neuf ou rénovés sous garantie. • ils doivent être inscrits en comptabilité pour leur prix d’achat ou de revient diminué de la déduction à laquelle ils ont donné lieu, • ils doivent être conservés, dans le patrimoine de l’entreprise, pendant une période de cinq (05) ans, à compter de leur date d’acquisition ou de création. 2 - La TVA déductible doit se rapporter à des opérations concernant l’activité professionnelle de l’assujetti : Pour que le bénéfice du droit à déduction puisse être mis en œuvre, il faut que la TVA à déduire concerne l’activité professionnelle de l’assujetti. 25 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 3 - La TVA doit être mentionnée sur les factures : Qu’il s’agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut opérer la déduction est celle qui figure sur les factures d’achat qui lui ont été délivrées par ses fournisseurs. La déduction ne peut être opérée que si le redevable est en possession de la facture correspondante au moment où il opère la déduction. Lorsque la TVA a été perçue à l’importation, la déduction peut être opérée si le redevable est en possession des documents douaniers qui le désignent comme destinataire réel des biens. 4 - La TVA déductible doit être mentionnée sur les déclarations : Les redevables doivent mentionner le montant de la TVA déductible sur les déclarations qu’ils déposent pour le paiement de la TVA. La déclaration du chiffre d’affaires doit être appuyée d’un état comportant pour chaque fournisseur, les informations suivantes : - Numéro d’identifiant statistique ; - Nom et prénom(s) ou raison sociale ; - Adresse ; - Numéro d’inscription au registre de commerce ; - Date et référence de la facture ; - Montant des achats effectués ou des prestations reçues ; - Montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée ; 5. La déduction n’est pas admise dans le cas d’une opération taxable acquittée en espèce à condition que le montant de la facture n’excède pas cent mille dinars (100.000 DA) par opération taxable libellée en espèces. (Art 32 LF 2011). 6 - Date de la déduction : La date de la déduction est définie par rapport au moment où le droit à déduction a pris naissance. Le droit à déduction prend naissance lorsque la taxe afférente à l’opération motivant la déduction (vente - prestations de services), devient exigible chez le redevable de cette taxe, c’est-à-dire chez le fournisseur des biens ou des services. La déduction est opérée au titre du mois au courant duquel elle a été exigible. Lorsque la TVA a grevé des biens ou de services, la déduction de cette taxe est opérée par une imputation sur la taxe due par l’entreprise au titre du mois pendant lequel le droit à déduction a pris naissance. C’est à-dire durant le mois de l’acquisition ou de la création de ces biens ou services. Exemple Une entreprise industrielle achète un équipement de production soumis à amortissement dont la livraison par le fournisseur intervient le 20 Novembre. C’est à cette date que la taxe correspondante devient exigible chez le fournisseur et que, par conséquent, prend naissance le droit à déduction. Chez l’entreprise (client) la déduction de cette taxe doit donc être opérée au titre du mois de Novembre. 26 DECL AR ATIO N MENSUEL L E II - Opérations n’ouvrant pas à la déduction de la TVA : N’ouvrent pas droit à la déduction de la TVA : • Les opérations situées hors du champ d’application de la TVA, • Les opérations exonérées, • Les représentations théâtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, spectacles et divertissements de toutes natures. • Les marchands de biens et assimilés ainsi que les activités de commerce de détail, • Les adjudicataires de marchés, • Les commissionnaires et courtiers, • Les exploitants de taxis • Les réunions sportives, de toute nature. • Les opérations réalisés par les cabarets, les musics-halls, les dancing et de manière générale, les opérations réalisés par les établissements de danse où sont servies des consommations à tarifs élevés. • Les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros pour lesquels l’état client prévu à la déclaration annuelle des revenus sont exclus du droit à déduction. III - Biens et services exclus du droit à déduction de la TVA : Sont exclus du droit à déduction de la TVA les biens et services ci-après : • biens, services, matières, immeubles et locaux non utilisés pour les besoins de l’exploitation d’une activité imposable à cette taxe, • véhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas l’outil principal d’exploitation de l’entreprise assujettie à la TVA, • produits et services offerts à titre de dons et libéralités, • services, pièces détachées et fournitures utilisés à la réparation de biens exclus du droit à déduction. 27 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S C : Ce tableau est réservé à la détermination de la TVA à décaisser par l’entreprise 1 1. Indiquez dans cette case : 1 le montant du précompte (TVA déductible> TVA collectée) figurant sur la déclaration du mois précédent au niveau du tableau C (E3 B99). 2 le montant total de la TVA collectée figurant à la case 12 du tableau A. 2 2. Indiquez dans cette case : - et les nouveaux redevables qui déterminent un pourcentage du pourcentage définitif faisant apparaître une variation en baisse qui excède 5% par rapport au pourcentage provisoire de déduction. • Indiquez dans cette case le montant du reversement résultant de la différence entre : 3 3. Indiquez dans cette case : - La fraction déductible de TVA sur la base du prorata définitif, Le montant de la TVA ayant grevé vos acquisitions de biens d’équipements amortissables figurant sur les factures du mois d’acquisition desdits biens. 4 - et la fraction déductible de TVA sur la base du prorata provisoire. 3 . Indiquez dans cette case la déduction complémentaire de TVA résultant de la différence entre : - la fraction déductible de TVA sur la base du prorata définitif, 28 3. Indiquez dans cette case : le montant TVA déduite initialement se rapportant : - aux marchandises ayant disparu, - aux opérations non soumises effectivement à la TVA, 4. Cette case : doit être servie par des redevables qui n’acquittent pas la TVA sur la totalité de leurs affaires (redevables partiels), ou par les nouveaux redevables qui déterminent un pourcentage définitif de déduction faisant apparaître une variation en hausse qui excède 5% par rapport au pourcentage provisoire de déduction. 2.Cette case doit être servie par : - les redevables qui n’acquittent pas la TVA sur la totalité de leurs affaires (redevables partiels) Le montant de la TVA ayant grevé vos achats de biens, matières et services et figurant sur les factures du mois d’acquisition desdits achats. Exemple : l’entreprise dépose l’imprimé de déclaration du C.A du mois de février le 15 mars, sur cet imprimé de déclaration, l’entreprise indique la TVA sur achats de biens, matières et services figurant sur les factures du mois de février. Exemple : l’entreprise dépose l’imprimé de déclaration du C.A du mois de février le 15 mars. Sur cet imprimé de déclaration, l’entreprise indique la TVA sur achats des biens d’équipement amortissables figurant sur les factures du mois de février. 1. Reportez dans cette case : - aux opérations définitivement considérées comme impayées. 4 4. Déterminez dans cette case : Le total de la TVA collectée due obtenu en additionnant les montants respectifs figurant aux cases 1, 2 et 3. 5 5. Reportez dans cette case : le montant de la TVA déductible figurant à la case 7 du tableau B. DECL AR ATIO N MENSUEL L E - et la fraction déductible de TVA sur la base du prorata provisoire. 5 6 6. Déterminez dans cette case : le montant de la TVA à décaisser égal à la différence entre les montants respectifs figurant à : 5 Indiquez dans cette case : Le montant de la TVA collectée relative à des opérations de vente annulées ou impayées. Pour obtenir l’imputation du montant de la TVA en question, l’intéressé doit joindre, à l’imprimé de déclaration à produire après la date de la résiliation ou de l’annulation, un état spécial indiquant : - la case 4, - et la case 5. 7 7. Cette case doit indiquer le montant du précompte de TVA obtenu dans le cas où le montant de la TVA déductible (case 5) est supérieur à celui de la TVA collectée (case 4), à reporter sur le mois suivant • la nature de l’opération initiale, ainsi que les nom et adresse de la personne avec laquelle l’affaire a été conclue, • la date de cette opération, • la page du registre de comptabilité sur laquelle elle a été inscrite, • le montant de la somme remboursée ou non perçue. 6 6 Indiquez dans cette case : le montant des autres déductions 7 7 Déterminez dans cette case : Le montant total de la TVA déductible au titre du mois considéré, en additionnant les cases 1, 2, 3, 4, 5 et 6. 29 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S RECAPITULATION Reportez à la case : 1 - Le montant de la TAP à payer figurant à la case 18 du tableau [1] 2 - Le montant de l’acompte IBS / à payer figurant à la case 4 du tableau [2]. 3 - Le montant total des retenues à la source opérées, IRG/salaires, figurant à la case 2 du tableau [3] 4 - Le montant total des autres retenues à la source/IRG respectives aux cases 4, 6, 8 et 10 du tableau [3] 5 - Le montant total des retenues à la source/IBS respectives aux cases 14, 16 et 18 du tableau [3] 6 - Le montant total de la TIC figurant à la case 7 tableau 6 7 - Le montant total du droits de timbre figurant au tableau 4 8 - Le montant total des impôt et taxes figurant au tableau 5. 9 - Le montant total de la TVA figurant au tableau C relatif à la TVA. 10 - Le montant global à payer. 30 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL DECLARATION GLOBALE DES REVENUS DECLARATION GLOBALE DES REVENUS ( Série G N°1 ) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 3 1 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (Déclaration Série G N°1) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION? La déclaration globale des revenus (série G N°1) doit être souscrite par : • les personnes physiques qui réalisent des bénéfices professionnels ou agricoles relevant du régime du réel • les personnes physiques qui réalisent des revenus provenant de la location d’immeubles bâtis ou non bâtis, y compris les terrains agricoles ; • les bénéficiaires de revenus de capitaux mobiliers ; • les salariés qui perçoivent des revenus salariaux ou non-salariaux en sus de leur salaire principal, à l’exception : * des salariés disposant d’un seul salaire, * et des personnes exerçant en sus de leur activité principale de salarié, une activité d’enseignement ou de recherche à titre vacataire ou associé dans les établissements d’enseignement. LA DECLARATION DOIT : • mentionner vos revenus personnels ainsi que ceux de vos enfants et personnes habitant avec vous, considérés comme étant à votre charge ; • être datée et signée. DECLARATION COMMUNE DES CONJOINTS : Sur demande jointe à leur déclaration globale de revenus, les époux peuvent souscrire une déclaration commune, qui ouvre droit à un abattement de 10 % applicable au revenu imposable. DEMANDE D’IMPOSITION DISTINCTE : Si votre enfant dispose de revenus distincts, vous pouvez demander une imposition distincte. 3 2 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS 1 ére page de la déclaration 3 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S DOCUMENTS A JOINDRE A VOTRE DECLARATION Vous êtes tenu de joindre à votre déclaration globale des revenus : - L’état des personnes qui sont considérées fiscalement à votre charge ; - L’état des charges à déduire de votre revenu global. Cet état doit préciser : • en ce qui concerne les dettes contractées et les rentes payées à titre obligatoire : - le nom et le domicile du créancier ; - La nature ainsi que la date du titre constatant la créance ; - Le chiffre des intérêts on arrérages annuels ; - La juridiction dont émane le jugement ; • en ce qui concerne les impôts directs et taxes assimilées déductibles de l’IRG : -La nature de chaque contribution ; -Le lieu d’imposition - L’article du rôle et le montant de la cotisation. - L’état relatif aux éléments du train de vie indiquant les éléments ci-après : • Loyer ou valeur locative et adresse : - de l’habitation principale ; - des résidences secondaires : en Algérie, en dehors de l’Algérie. • Automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourisme ; Domestiques, précepteurs, préceptrices et gouvernantes. • Domestiques, préceptes, préceptrices et gouvernantes. Le justificatif des retenues à la source ouvrant droit à un crédit d’impôt. QUEL SERVICE ADRESSEZ-VOUS DECLARATION ? Vous adressez votre déclaration à l’inspection des impôts directs du domicile. Vous recevez ou retirez l’imprimé de déclaration DELAI DE DECLARATION : Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30 avril de chaque année. 3 4 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? Indiquez ici: le numéro d’identification fiscale qui vous a été attribué par l’administration fiscale. Indiquez ici: La wilaya et la commune de souscription de votre déclaration. Indiquez ici: l’année de l’imposition de vos revenus. Indiquez ici: l’année de réalisation de vos revenus. 3 5 G U I DE P R A TI QU E DES DECLA RA T IONS FISCAL E S C A D R E. I - IDENTITE ET ADRESSE : -Inscrivez vos nom, prénoms, adresse, date et lieu de naissance, profession et nationalité aux rubriques concernées. -Si vous avez changé de domicile durant l’année N, la déclaration doit comporter votre adresse au 1 er janvier N et celle au 1er janvier de l’année N + 1 C A D R E II - SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE : - Mettez une croix (X) dans la case correspondante à votre situation. -Remplissez toutes les rubriques concernant: -votre conjoint, -et vos enfants à charge. LES PERSONNES A VOTRE CHARGE : VOS ENFANTS : Vous pouvez compter à charge: Vos propres enfants âgés : -de moins de 18 ans; -ou de moins de 25 ans s’ils justifient de la poursuite de leurs études, ou s’ils justifient d’un taux d’invalidité fixé par un texte réglementaire. Les enfants recueillis à votre propre foyer, remplissant les conditions d’âge mentionnées ci-dessus. Vous devez joindre à votre déclaration globale de revenus, l’imprimé relatif à la déclaration annexe des personnes à charge. CADRE. III - DEMANDE D’IMPOSITION COMMUNE AVEC LE CONJOINT : Ce cadre doit être servi par les époux qui optent pour une imposition commune. Cette demande doit être: -datée; -signée par les époux. 3 6 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS 2 éme page de la déclaration 3 7 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S CADRE. IV - DETAIL PAR CATEGORIE DES REVENUS IMPOSABLES : A / A/ - REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE 1) - REVENUS FONCIERS PROVENANT DE LOCATIONS DE PROPRIETES BATIES ET NON BATIES : REVENUS A DECLARER : > Imposition commune : Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux perçus par votre conjoint et vos enfants à charge. > Adresses des propriétés : Indiquer pour chacune de vos propriétés «son adresse complète» Vous devez déclarer dans cette catégorie, les revenus provenant de la location : > d’immeubles ou de fractions d’immeubles bâtis ; de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matériels lorsqu’ils ne sont pas compris dans les bénéfices d’une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, non commerciale ou agricole ; > des propriétés non-bâties de toute nature y compris les terrains agricoles. A L’EXCEPTION : Des locations en meublé, qui relèvent des bénéfices industriels et commerciaux (BIC). > Revenu brut : Il s’agit du montant brut des loyers que vous avez encaissés, augmenté du montant des dépenses qui vous incombent normalement et qui sont mises à la charge des locataires. > Charge : Déduction forfaitaire : Vous opérez, sur votre revenu brut, une déduction forfaitaire de : 10 % relative aux dépérissements, et frais d’entretien et de réparation. > Revenu net : Vous mentionnez dans cette case, la différence entre : > votre revenu brut ; > et la déduction forfaitaire. Ce montant doit être reporté au cadre VI réservé à la récapitulation des revenus. 3 8 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS Sont compris dans cette catégorie les revenus provenant : > des activités agricoles et d’élevages ; > des activités avicoles, apicoles, ostréicoles, mytilicoles et cuniculicoles ; > de l’exploitation des champignonnières en galeries souterraines. A L’EXCEPTION : Des revenus provenant des activités avicoles et cuniculicoles lorsque ces dernières revêtent un caractère industriel Dans ce cas, ces revenus relèvent de la catégorie des BIC. 2) - REVENUS AGRICOLES : Cette rubrique sera complétée par les services fiscaux. - REVENUS A DECLARER : - REVENUS EXONERES: Exonération permanente Bénéficient d’une exonération permanente de l’IRG : - les revenus issus des cultures de céréales, de légumes secs et des dattes. - Les revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l’état. Exonération temporaire Bénéficient d’une exonération de l’IRG pendant une durée de 10 ans : *Les revenus tirés des activités agricoles et d’élevage exercées dans les terres nouvellement mises en valeur et ce à compter de la date d’utilisation desdites terres ; * Les revenus tirés des activités agricoles et d’élevage exercées dans les zônes de montagne, et ce à compter de la date du début de l’activité. -Adresses des exploitations : Indiquer pour chacune des exploitations «son adresse complète». - Imposition commune : Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux de votre conjoint et vos enfants. 3 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 3)- BENEFICES PROFESSIONELS : Vous devez déclarer dans cette catégorie : > les bénéfices professionnels ainsi que ceux réalisés sur les activités minières ou en résultant ; > les revenus réalisés par les personnes physiques qui : se livrent à des opérations d’intermédiaires pour l’achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens en vue de les revendre ; étant bénéficiaires d’une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble, cèdent à leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de cette promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot ; donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou non, tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou d’industrie ; exercent l’activité d’adjudicataire, concessionnaire et fermier de droits communaux ; tirent des profits des activités avicoles et cuniculicoles lorsqu’elles ont un caractère industriel. réalisent des produits provenant de l’exploitation de salins, lacs salés ou marais salants ; réalisent des produits provenant de l’activité de pêche. Réalisent des gains nets en capital réalisés à l’occasion de la cession à titre onéreux de valeurs mobilières et de droits sociaux. REVENUS EXONERES: Bénéficient d’une exonération permanente : Les personnes dont le revenu net global annuel est inférieur ou égal au seuil d’imposition prévu au barème de l’impôt sur le revenu global (120.000 DA) ; Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les structures qui en dépendent ; Les troupes exerçant une activité théâtrale, au titre des recettes réalisées. Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne dépasse pas 80 mètre carrés. Les revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l’état. Bénéficient d’une exonération pour une période de dix (10) ans : Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art ; Bénéficient d’une exonération pour une période de trois (03) ans : 4 0 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS - Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligible à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » ou du « Fonds national de soutien au micro-crédit » ou de la « Caisse nationale d’assurance chômage », et ce, à compter de la date de leur mise en exploitation. Lorsque ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir la période d’exonération est portée à six (06) ans. Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissements s’engagent à recruter au moins trois (03) employés à durée indéterminée. Le non respect des engagements liés au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément et le rappel des droits et taxes qui auraient du être acquittés. Lorsque les activités exercées sont implantées dans une zone bénéficiant de l’aide du « Fonds spécial de développement des régions du Sud », la période de l’exonération est portée à dix (10) années à compter de la mise en exploitation. (Art. 2 et 4 LF 2014) Les sommes perçues, sous forme d’honoraires, cachets de droits d’auteur et d’inventeurs au titre des œuvres littéraires scientifiques, artisanales ou cinématographiques, par les artistes auteurs compositeurs et inventeurs. Professions exercées : Indiquer la nature de votre profession, et en cas d’imposition commune, celles de votre conjoint et de vos enfants à charge. j Adresse des exploitations : Indiquer pour chacune des exploitations «son adresse complète». Régime d’imposition : -Le régime du réel est applicable en matière de bénéfices professionnels dans les cas ci-aprés : -Le chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil de 30.000.000 DA pour les activités d’achat/revente ; - Les prestations de services ; - Les opérations de vente faite en gros ; - Les opérations de vente faite par les concessionnaires ; - Les distributeurs de stations de services, - Les personnes vendant à des entreprises bénéficiaire de l’exportation prévue par la réglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en franchise de la T V A ; - Les contribuables effectuant des opérations d’exportation ; - Les lotissement, marchands de biens et assimilés, ainsi que les organisateurs de spéctacles, jeux et divertissements de toute nature. Remarque : Le chiffre d’affaires annuel à retenir pour les contribuables soumis au régime du réel est un chiffre d’affaires : hors TVA pour les assujettis à cette taxe ; TVA comprise pour les non assujettis. 4 1 ................................................................................................ - Associés de sociétés de personnes : reportez votre quotepart dans les résultats de la société. Reporter le montant total au cadre VI réservé à la récapitulation des revenus. Reportez le bénéfice figurant sur votre déclaration spéciale n° 11 Serie G (régime réel TAP). Reportez le déficit figurant sur votre déclaration spéciale. 4 2 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS 3 éme page de la déclaration 4 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 4) - REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS : REVENUS A DECLARER : Vous devez déclarer dans cette catégorie : 1 - Revenus des valeurs mobiliers : il s’agit : des revenus des actions et parts sociales distribués par des personnes morales soumises à l’IBS; des tantièmes et jetons de présence; des produits des fonds de placement. 2 - Revenus des créances, dépôts et cautionnements et autres produits : Doivent notamment être déclarés sous cette rubrique, pour leur montant brut, et lorsqu’elle ne sont pas compries dans les recettes provenant d’une entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou non commerciale, les produits : des créances hypothécaires privilégiées et chirographaires, ainsi que des créances représentées par des obligations, effets publics et autres titre d’emprunts négociables, à l’exclusion de toute opération commerciale ne présentant pas le caractère juridique d’un prêt, des dépôts de sommes d’argent à vue ou à échéance fixe, des cautionnements en numéraire, l des comptes courants, des bons de caisse, à l’exception des bons de caisse anonymes dont les produits sont soumis à un prélèvement libératoire. les intérêts des sommes inscrites sur les livrets d’épargne lorsque leur montant excède 50.000DA; les intérêts des sommes inscrites sur les livrets d’épargne logement lorsque leur montant dépasse 50.000 DA; les comptes courants figurants dans la comptabilité d’une entreprise industrielle et commerciale à la double condition que les deux parties aient la qualité d’industriel et de commerçant et que les opérations inscrites dans ces comptes ne se rapportent qu’à des opérations professionnelles ; les intérêts produits par les dépôts en devises dont l’ouverture est autorisée par la législation en vigueur ; 4 4 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS les intérêts servis au titre des emprunts émis auprès du public par les établissements de crédit, les collectivités locales et les entreprises. > Les revenus de capitaux mobiliers donnent lieu au moment de leur paiement à l’application d’une retenue à la source. > La somme à déclarer est constituée par le revenu brut avant retenue à la source. ................................................................... .......................................................................................................... Reporter le montant total au cadre VI réservé à la récapitulation des revenus. Vous indiquez le montant brut des produits effectivement perçus, sans aucune déduction des frais et charges, avant retenue à la source. La somme à déclarer comprend donc le revenu brut 4 5 Indiquez le montant brut des revenus réalisés avant retenue à la source DEC LA RATION GL OB GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E SAL E D ES R EV ENUS 5) - TRAITEMENTS ET SALAIRES : REVENUS A DECLARER : Vous devez déclarer dans cette catégorie : > les rémunérations principales (traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes viagères...) ; > et toutes les sommes perçues à l’occasion des activités exercées (pourboires, gratifications). Sont aussi imposés comme des salaires : > les avantages en nature ; > les rémunérations allouées aux associés et gérants des sociétés à responsabilité limitée, aux associés de sociétés de personnes de personnes, des sociétés civiles professionnelles et membre des sociétés de participation ; > les rétributions des travailleurs à domicile qui exécutent un travail, pour le compte de tiers ; > les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants de sociétés. > les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salarié une activité d’enseignement, de recherche, de surveillance ou d’assistanat à titre vacataire. - Ne déclarez pas : les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l’emploi des jeunes ; les salaires inférieurs à 20.000 DA perçus par les travailleurs handicapés reconnus comme tels par la ré-glementation en vigueur ; les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ; les indemnités de zone géographique ; les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment : -salaire unique, -allocations familiales, -allocations maternité ; les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servis aux victimes d’accidents de travail ou leurs ayants droit ; les allocations de chômage indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l’Etat, les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d’assistance et d’assurance ; les rentes viagères en représentation de dommages, intérêts en vertu d’une condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d’un préjudice corporel ayant entrainé, pour la victime, une incapacité permanente totale l’obligeant à avoir recours à l’assistance d’une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ; 4 6 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS les pensions des moudjahidine, des veuves et ascendants pour faits de guerre de libération nationale ; les pensions versées à titre obligatoire à la suite d’une décision de justice ; l’indemnité de licenciement ; Professions exercées : Indiquer la nature de votre profession, et en cas d’imposition commune, celles de votre conjoint et vos enfants à charge. Nom et adresses des employeurs : Indiquer le nom et l’adresse complète de votre employeur . Reporter ce total au cadre VI réservé à la récapitulation des revenus. Déclarez ici le montant réel des avantages en nature (nourriture - logement - habillement - chauffage - éclairage...) Déclarez ici le montant brut des trai- tements, salaires, indemnités, émo- luments et rémunérations diverses, perçus. 4 7 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Ne déclarez pas : les avantages en nature correspondant à la nourriture et au logement accordés dans les zones à promouvoir. Les traitements et salaires donnent lieu au moment de leur paiement à une retenue à la source. Celle-ci ouvre droit à un crédit d’impôt déductible de votre IRG annuel. 4 8 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS SOMME À DÉCLARER : La somme à déclarer comprend le revenu brut après déduction des cotisations à la caisse de sécurité sociale à la charge des salariés. B / - REVENUS ENCAISSES HORS D’ALGERIE Indiquez ici : Le montant total des revenus encaissés hors d’Algérie. Reporter ce total au cadre VI réservé à la récapitulation des revenus. Vous devez joindre à votre déclaration globale, un état indiquant la nature et le montant des revenus encaissés hors d’Algérie. 4 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 4 éme page de la déclaration 5 0 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS CADRE. V : CHARGES A DEDUIRE SUR LE REVENU NET GLOBAL : Les charges à déduire sont limitativement énumérées par la loi. Elles comprennent : > les intérêts des emprunts des dettes contractées à titre professionnel, ainsi que ceux contractés au titre de l’acquisition ou la construction de logements ; > les pensions alimentaires ; > > les cotisations d’assurance vieillesse et d’assurances sociales versées à titre personnel. la police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur. CONDITIONS DE DEDUCTION DES CHARGES : Elles ne doivent pas avoir déjà été déduites de vos revenus de différentes catégories examinées précédemment. Elles doivent être payées au cours de l’année de réalisation du revenu. Enfin, les charges doivent être justifiées, vous devez donc joindre à votre déclaration globale, tous les documents servant de preuve. 5 1 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 1) - INTERETS DES EMPRUNTS DES DETTES CONTRACTEES A TITRE PROFESSIONNEL AINSI QUE CEUX CONTRACTES AU TITRE DE L’ACQUISITION OU LA CONSTRUCTION DE LOGEMENTS : Indiquez ici : La date et la nature des contrats d’emprunt conclus avec les organismes. Indiquez ici : Le nom des organismes ou personnes bénéficiant des intérêts. Reporter ce total au cadre VI réservé aux charges à déduire. Indiquez ici les montants effectivement payés à l’exclusion des annuités de remboursement. 2) AUTRES DEDUCTIONS AUTORISEES PAR LA LOI : Indiquez ici : Les sommes que vous avez versées en vertu d’une décision de justice, pour l’entretien de : - vos descendants (enfants). - votre conjoint. (en cas de divorce) Indiquez ici : - Le montant des cotisations d’assurances vieillesse et d’assurances sociales versées à titre personnel. - Le montant relatif à la police d’assurance. 5 2 DEC LA RATION GL OB AL E D ES R EV ENUS CADRE - VI : RECAPITULATION DES REVENUS Indiquez ici : Le total de l’ensemble des revenus nets catégoriels. (1 +2+3a+3 b+4+5+6+7) reprendre ici : Le montant de chaque revenu net catégoriel déterminé dans chaque rubrique. Indiquez ici : Le total des charges respectives déterminé au Cadre V - Rubriques 2 et 3 Indiquez ici : Le total des charges à déduire. (1+2+3) Indiquez ici : La différence résultant entre : - LE TOTAL DES REVENUS ; - ET LE TOTAL DES CHARGES. 5 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Vous devez joindre à votre déclaration globale des revenus, le justificatif des retenues à la source ouvrant droit à crédit d’impôt. Indiquez ici le montant des retenues à la source opérées sur : - vos traitements et salaires ; - vos revenus des capitaux mobiliers ; Signez votre déclaration Indiquez ici le total des retenues à la source àimputer sur votre impôt sur le revenu global. 5 4 Indiquez ici le lieu et la date de souscription de votre déclaration. Signez votre déclaration DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL DECLARATIONS PROFESSIONNELLES LA DECLARATION DES BENEFICES PROFESSIONNELS ( Série G N°11 ) ( Régime du bénéfice réel ) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 5 5 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S LA DECLARATION DES BENEFICES PROFESSIONNELS ( Série G N°11 ) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? Cette déclaration doit être souscrite par les personnes physiques réalisant des bénéfices professionnels et dont le mode d’imposition relève du régime du bénéfice réel. Sont placés sous le régime du bénéfice réel : les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 30.000.000 DA les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas les seuils précités mais qui optent pour ce régime; les contribuables effectuant des opérations de ventes en gros, les concessionnaires, ainsi que ceux qui réalisent des opérations de location de matériels ou biens de consommation durables, sauf lorsqu’elles présentent un caractère accessoire ou connexe. Les contribuables effectuant : - des opérations de vente faites en gros ; - des opérations de vente faites par les concessionnaires ; - des distributeurs des stations de service ; - des opérations d’exportation ; - des personnes vendant à des entreprises bénéficiaires de l’exonération prévue par la réglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en franchise de la taxe ; - des lotisseurs, marchands de biens et assimilés ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature. Le bénéfice déterminé suivant le régime du réel est celui qui résulte de la tenue d’une comptabilité réelle. Il est égal à la différence entre : * d’une part, les produis perçus, et d’autre part, les charges supportées dans le cadre de l’exercice de votre activité. Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de votre activité. QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? Cette déclaration doit être souscrite au plus tard le 30 avril de chaque année. OU ENVOYER CETTE DECLARATION ? Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de votre activité. DOCUMENTS ANNEXES A JOINDRE A CETTE DECLARATION - Pour la détermination du résultat fiscal. - Pour la détermination du chiffre d’affaires soumis à la TAP. 5 6 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 1 ére page de la déclaration 5 7 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION Indiquez ici: le numéro d’identification fiscale qui vous a été attribué par l’administration fiscale. Indiquez ici: La wilaya et la commune de souscription de votre déclaration Indiquer ici : l’année de réalisation de votre bénéfice. Indiquez ici: l’année de l’imposition de votre bénéfice. 5 8 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE : Indiquez ici : votre nom, prénom et date de naissance. Indiquez ici : La nature de l’activité que vous exercez. Indiquez ici : La nouvelle adresse du siège de votre entreprise ou du principal établissement, dans le cas où le changement est intervenu au cours de l’année d’imposition. Indiquez ici : L’adresse complète au 1er janvier de l’année d’imposition du siège de votre entreprise ou du principal établissement. ADRESSE DU CONTRIBUABLE : 5 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S PERSONNES PHYSIQUES : SOCIETES DE PERSONNES Indiquez aux cases correspondantes : Indiquez aux cases correspondantes, pour chaque associé : Vos nom, prénom L’adresse de votre domicile. Son nom et prénom, Sa part de bénéfices sociaux correspondant à ses droits dans la société : Le numéro d’identification fiscale qui vous a été attribué par l’administration fiscale. Exemple : Vous détenez 20% de parts sociales dans une société en nom collectif (SNC) : le bénéfice réalisé par cette société au titre de l’année N s’élève à 100.000 DA, votre part de bénéfices à déclarer va s’élever à 20% x 100.000 = 20.000 DA. Le numéro d’identification fiscale attribué par l’administration fiscale 6 0 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES IMPOSITION DES BENEFICES REALISES PAR LES SOCIETES DE PERSONNES. Imposition des bénéfices sociaux : Les bénéfices réalisés par les sociétés de personnes et assimilées ne sont pas imposés au nom de la société mais au nom personnel des associés. Chacun d’eux est imposé à raison de la part des bénéfices sociaux correspondant à ses droits dans la société. Détermination du résultat social : La détermination du résultat imposable à répartir entre les associés est opérée au niveau de la société suivant les règles applicables à la catégorie des BIC - régime du réel. Répartition du résultat social : La répartition du résultat social s’effectue conformément aux droits des associés résultant du pacte social. Montant de la part de bénéfices à déclarer par chaque associé : Le montant de la part respective de chaque associé, à faire figurer au niveau de la déclaration (Série G N°11) doit tenir compte non seulement des bénéfices résultant du pacte social, mais aussi des rémunérations (salaires) réintégrées pour la détermination du bénéfice imposable. DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL Dans le cadre du régime du réel, le bénéfice imposable dans la catégorie des BIC est déterminé à partir du résultat comptable de l’entreprise. Pour la détermination de l’assiette de l’impôt, il y a lieu d’apporter au résultat comptable des corrections extra-comptables, et ce pour tenir compte des règles fiscales spécifiques. Ces corrections apparaissant dans le «Tableau des comptes de résultats », peuvent s’opérer en plus ou en moins. CORRECTIONS EN PLUS REINTEGRATIONS CORRECTIONS EN MOINS DEDUCTIONS Elles ont pour objet d’ajouter au résultat comp- Elles consistent à retrancher du résultat comptable, des charges comptabilisées alors qu’elles table des éléments non imposables. ne sont pas déductibles du point de vue fiscal. Exemple : Exemple : Quote-part exonérée sur les plus values de cession sur investissements. Amortissement des voitures particulières excédant un certain prix (1.000.000 DA) Charges des immeubles non affectés directement à l’entreprise. Impôts non-déductibles (IRG). * Ce tableau doit être joint à votre déclaration (série GN° 11) 6 1 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Indiquez ici : la période d’imposition auquelle se rapporte l’exercice considéré. Indiquez ici : le montant de votre bénéfice imposable tel qu’il est mentionné au niveau du tableau des comptes de résultats. ACTIVITES EXONEREES Sont exonérés de l’IRG, les bénéfices réalisés par : Indiquez ici : le montant de votre bénéfice imposable non-affecté au réinvestissement. • les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligible à : -l’aide du fond national de soutien à l’emploi de jeunes, -l’aide du fond national de soutien du Micro credit, -à l’aide de la caisse nationale d’assurance chômage Indiquez ici : le montant de votre bénéfice imposable affecté au 1,, réinvestissement. Indiquez ici : Le montant du bénéfice réalisé dans le cadre de l’exercice d’une activité exonérée. ABATTEMENT Les bénéfices réinvestis subissent un abattement de 30% pour la détermination du revenu à comprendre dans les !bases de l’IRG. et cela pour une période de trois (03) ans, à compter de la date de mise en exploitation. Si ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir, la période d’exonération est portée à six (06) années, à partir de la date de mise en exploitation. Ces périodes sont prorogées de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissement s’engagent à recruter au moins trois (03) employés à une durée indéterminée. le non respect des engagements lies au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément et le rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquités. • Sont exonérés de l’IRG pour une période de (10) dix ans les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art. • les entreprises relevant des associations de personnes handicapées. (exonération permanente). • les troupes théatrales.(exonération permanente). 6 2 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES BENEFICES REINVESTIS : CONDITIONS D’APPLICATION DE L’ABATTEMENT DE 30% Les bénéfices réinvestis subissent un abattement de 30 % pour la détermination du revenu à prendre dans les bases de l’impôt sur le revenu global et, ce, dans les conditions suivantes: 1 Les bénéfices doivent être réinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers ou immobiliers) à l’exception des véhicules de tourisme ne constituant pas un outil principal d’activité, au cours de l’exercice de leur réalisation ou au cours de l’exercice qui suit. Dans ce dernier cas, les bénéficiaires dudit avantage doivent souscrire, à l’appui de leurs déclarations annuelles, un engagement de réinvestissement. 2) Pour bénéficier de cet abattement, les bénéficiaires doivent tenir une comptabilité régulière. En outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la déclaration annuelle des résultats, les bénéfices susceptibles de bénéficier de l’abattement et joindre la liste des investissements réalisés avec indication de leur nature, de la date d’entrée dans l’actif et de leur prix de revient. 3) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un délai inférieur à 5 ans au moins et non suivi d’un investissement immédiat, les personnes doivent verser, au receveur des impôts, un montant égal à la différence entre l’impôt qui devrait être payé et l’impôt payé dans l’année du bénéfice de l’abattement. Les droits supplémentaires ainsi exigibles sont majorés de 5 %. Une imposition complémentaire est également établie dans les mêmes conditions en cas de non¬ respect de l’engagement visé au paragraphe 1, avec une majoration de 25 %. OPERATIONS EXONEREES DE LA TAP Sont exonérées de la TAP : 1) Le chiffre d’affaires n’excédant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA), s’il s’agit de contribuables dont l’activité principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrées à emporter ou à consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s’il s’agit d’autres contribuables prestataires de services. Les personnes physiques doivent pour bénéficier de cet avantage travailler seuls et n’utiliser le concours d’aucune personne. 2) Le montant des opérations de vente portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de l’Etat ou bénéficiant de la compensation. 3) Le montant des opérations de vente, de livraison ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destinés, directement à l’exportation y compris toutes les opérations de processing ainsi que les opérations de traitement pour la fabrication de produits pétroliers destinés directement à l’exportation. 4) Le montant des opérations de vente au détail sur les biens stratégiques tels que visés par le décret exécutif n° 96-31 du 15 Janvier 1996 portant modalités de fixation des prix de certains biens et services stratégiques lorsque la marge de détail n’excède pas 10%. 6 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 5) Le montant des ventes réalisées par les entreprises créées par les jeunes promoteurs d’investissement; Cette exonération est accordée pendant une période de (03) ans. Cette période d’exonération est portée à (06) ans si l’activité est exercée dans une zone à promouvoir .Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissement s’engagent à recruter au moins trois( 03) employés à une durée indéterminée . Le non respect des engagements et le rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquittés. Lorsque les activités exercées sont implantées dans une zone bénéficiant de l’aide du « Fonds spécial de développement des régions du Sud », la période de l’exonération est portée à dix (10) années à compter de la mise en exploitation. (Art. 2 LF 2014) 6) Le montant du chiffre d’affaires réalisé par les personnes éligibles au régime de soutien à la création d’activités de production régi par la caisse nationale d’assurance chômage pendant au titre des revenus ou bénéfices des activités agrées, à compter de l’exercice au cours duquel a débuté l’activité. 7) La partie correspondant au remboursement du crédit dans le cadre du contrat de crédit-bail financier. 8) Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d’un même groupe tel que défini par l’article 138 bis du CID. 9) les montant réalisé en devises dans les activités touristiques, hôtelières, thermales, de restauration, classées et de voyagistes. 6 4 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 1 2 3 4 5 7 9 13 15 17 { 6 8 10 11 12 14 16 18 19 21 20 22 OPERATIONS EXONEREES : Indiquez dans ce tableau, la nature des opérations exonérées effectuées, ainsi que leur montant brut aux cases correspondantes. 6 5 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S OPERATIONS IMPOSABLES : 1 2 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. REFACTION • Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction (réduction) de 50% • Pour l’application de la réfaction de 50%, il y a lieu de considérer comme ventes en gros : - les livraisons de biens faites à des prix identiques, qu’elles soient réalisées en gros ou en détail ; - les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utilisés par de simples particuliers ; - les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l’importance des quantités livrées. 3 4 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au détail dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au détail portant sur les produits dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. REFACTION •Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction de 30% 5 6 Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros. Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros. REFACTION : •Le montant brut des ventes en gros bénéficie d’une réfaction de 30%. 7 Indiquez dans cette case, la nature des produits bénéficiant d’autres réfactions . 8 Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut réfaction). 9 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bénéficiant pas de refaction. 10 Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction. 11 Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations imposables obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (6), (8), (10)]. 18 Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations exonérées obtenu en faisant le total des cases [(12), (13), (14), (15), (16), et (17)] 19 Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total réalisé en faisant le total des cases (11) et 18). 20 Indiquez dans ces cases respectives, le lieu et date de souscription de votre déclaration. 21 22 (22) Signez votre déclaration. 6 6 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES Remarque : Les réfactions visées, ci-dessus, ne sont accordées que sur le chiffre d’affaires non réalisé en espéces (Article 17 de la loi de finances 2009) Documents annexes à joindre à la déclaration. Pour la détermination du chiffre d’affaires soumis à la TAP. BILAN FISCAL 1 - Bilan (actif ) - (passif ) Pour les opérations effectuées dans les conditions de gros : 2 - Tableau des comptes de résultats Un état comportant pour chaque client, les infor3 - Développement de certains postes du bilan et mations suivantes : du tableau des résultats. • Numéro de l’identification fiscale; 1° - Mouvement des stocks • Numéro de l’article d’imposition 2° - Fluctuations de la production stockée 3° - Frais de personnel • Nom et prénoms ou dénomination sociale; 4° - Produits hors exploitation 5° - Charges hors exploitation • Adresse précise du client; 6° - Amortissements • Montant des opérations de vente effectuées 7° - Provisions au cours de l’année civile; 8° - Plus values et réserves • Numéro d’inscription au registre du commerce. 4 - Investissements 5 - Relevé des provisions • Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée facturée. 6 - Commissions et courtages, redevances et honoraires, rémunérations diverses, frais de siège 7 - TAP (chiffres d’affaires déclarés) Le cas échéant : - L’engagement de réinvestir des plus-values professionnelles, prévu à l’article 173-2 du C.I.D. - La demande d’option selon le cas pour le régime des amortissements dégressifs et/ou progressifs ainsi que la liste des investissements soumis à ces régimes. 6 7 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES DECLARATIONS PROFESSIONNELLES LA DECLARATION DU CHIFFRE D’AFFAIRES (Série G N°12) (Régime de l’impôt forfaitaire unique) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 6 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S DECLARATION DU CHIFFRE D’AFFAIRES (Série GN°12) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? Cette déclaration doit être souscrite par : - les personnes physiques o u m o r a l e s , les sociétés et coopératives exerçant une activité industrielles, commerciale artisanale ou de profession non commerciale dont le chiffre d’affaires n’excède pas trente millions de Dinars (30.000.000 DA). Sont également soumis à l’IFU, les promoteurs d’investissement exerçant des activités ou projet, éligibles à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » ou du « Fonds National de Soutien au Micro Crédit » ou de la « Caisse Nationale d’assurance Chômage » - Les personnes physiques qui exercent simultanément, dans une même localité ou dans des localités différentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, autres lieux d’exercice d’une activité, chacun d’entre eux est considéré comme une entreprise en exploitation distincte faisant dans tous les cas l’objet d’une imposition séparée, dés lors que le chiffre d’affaires total réalisé au titre de l’ensemble des activités exercées n’excède pas le seuil de trente millions de dinars (30.000.000 DA); v Les contribuables qui effectuent : - des opérations de location de matériel ou biens de consommation durables sauf lorsqu’ils - présentent un caractère accessoire et connexe pour une entreprise industrielle et commerciale ; - des opérations de commerce multiple et de grande surface ; - des opérations portant sur la vente des médicaments et produits pharmaceutiques ; QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? Cette déclaration doit être souscrite avant le 1 er Février de chaque année. OU ENVOYER CETTE DECLARATION ? Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de votre activité. 7 0 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 1 ére page de la déclaration 7 1 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? Indiquez ici : le numéro d’identification fiscale (NIF) qui vous a été attribué par l’administration fiscale. Indiquez ici : la wilaya, l’inspection, la commune de souscription de votre déclaration. Indiquez ici : le numéro de votre registre de commerce. Indiquez ici : l’année de l’imposition de votre chiffre d’affaires. 7 2 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES IDENTIFICATION DU CONTRIBUALE Indiquez ici : Votre nom et prénom précisez ici : le nature de votre activité Indiquez ici : le nom de la personne physique Indiquez ici : l’adresse complète du siége de votre entreprise ou du principal établissement, au 1 er janvier de l’année d’imposition précisez ici : la nouvelle activité en cas de changement au cours de l’année d’imposition Indiquez ici : en cas de multiplicité d’activités : - la raison sociale de l’autre activité ainsi que la nature d’activité, et l’adresse de l’entreprise Indiquez ici : le numéro du compte courant de la banque ou de la poste. 7 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 2 éme page de la déclaration 7 4 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES Renseignements divers Indiquez ici : le nombre de personnes employées dans le cadre de l’exploitation de votre activité, au titre de l’année d’imposition. Précisez ici : la marque et la puissance du véhicule utilitaire ou de tourisme destiné à l’exploitation de votre activité. Indiquez ici : le nombre total des salaires versés à vos employés et les charges sociales acquittées, au titre de l’année d’imposition Indiquez ici : l’année d’acquisition du véhicule utilitaire ou de tourisme. 7 5 Indiquez ici : le montant annuel des locations versées au titre de l’année d’imposition Indiquez ici : le prix d’acquisition du véhicule utilitaire ou de tourisme. GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S v Lorsque vous vendez un bien d’équipement destiné à l’exercice de votre activité, vous devez le mentionner dans cette rubrique. Cession d’investissement : 1 Nature du bien cédé : ............................................................................................................. 2 Date d’acquisition : ................................................................................................................. 3 Le prix de cession du bien : ..................................................................................................... 4 Prix de revient du bien cédé : ................................................................................................. 5 Plus-value de cession : ............................................................................................................ Indiquez dans la case : (1) La nature du bien vendu (véhicule utilitaire, machine de fabrication etc.) (2) La date d’acquisition et la date de cession du bien. (3) Le prix de cession du bien ; (4) le prix d’acquisition du bien; (5) La plus-value de cession qui résulte de la différence entre la case (3) et la case (4). 7 6 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 3 éme page de la déclaration Vous devez aussi, tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale : - Un registre côté et paraphé par les services fiscaux, récapitulé par année, contenant le détail de vos achats, appuyé des factures et de toutes pièces justificatives ; - Un registre côté et paraphé, contenant le détail de vos ventes. 7 7 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL DECLARATIONS PROFESSIONNELLES LA DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES ( Série G N°15 ) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 9 7 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S LA DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES ( Série G N°15 ) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION? La déclaration spéciale des revenus agricoles modèle Série G N°15 doit être souscrite par les agriculteurs, éleveurs et membres des exploitations agricoles collectives: Cette déclaration doit être également produite par les agriculteurs et éleveurs bénéficiant d’une exonération au titre de l’IRG, à savoir : • les agriculteurs qui tirent des revenus issus des cultures de céréales et de légumes secs (exonération permanente); • les agriculteurs et éleveurs qui exercent leur activité dans les terres nouvellement mises en valeur (exonération pendant une durée de dix (10) ans et ce, à compter de la date d’attribution desdites terres). • les agriculteurs et éleveurs exerçant dans les zones de montagne (exonération pendant une durée de (10) ans et ce à, compter de la date du début de l’activité) Remarque : Activités avicoles et cuniculicoles présentant un caractère industriel. Les élevages avicoles et cuniculicoles revêtent un caractère industriel lorsqu’ils : o sont pratiqués à l’intérieur de l’exploitation agricole ; o et excèdent le nombre de sujets tels que défini ci-après ; • Poulet de chair : bande de 20.000 sujets pour une production de 100.000 poulets par an; • Poule pondeuse : 10.000 sujets en état de ponde ; • Dinde : bande de 6.000 sujets pour une production de 12.000 dindes par an; • Lapin : 500 cages mères. Dans ces conditions, ces activités ne sont pas considérées comme des activités d’élevage, mais relevant de l’activité industrielle et commerciale. A ce titre, les revenus, desdites activités doivent être déclarés dans la catégorie des BIC. QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? Vous devez souscrire votre déclaration des revenus agricoles (au plus tard le 30 avril) de chaque année. OU ENVOYER LA DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES ? La déclaration spéciale des revenus agricoles - série G N° 15 doit être adressée à l’inspection des impôts du lieu de l’exploitation agricole ou de l’exercice de l’activité de l’élevage. 98 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 1 ére page de la déclaration 9 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Indiquez ici : la wilaya et la commune du lieu d’exercice de votre & activité Indiquez ici: l’année d’imposition de vos revenus Indiquez ici: l’année de l’exercice d’imposition Indiquez ici: lieu de l’exploitation agricole ou de l’exercice de l’activité d’élevage 10 0 Indiquez ici: le numéro d’identification qui vous a été attribué par l’administration fiscale. Indiquez ici: nom et prenom date et lieu de naissance DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES POUR LES MEMBRES DE COOPERATIVES AGRICOLES Indiquez ici: le nom et prénoms de chaque associé. Indiquez ici: N° d’identificatiant fiscale de chaque associé. Indiquez ici: la part en pourcentage (%) de chaque associé. Indiquez ici: l’adresse de chaque associé. 1 0 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 2 ème page de la déclaration 10 2 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 3 ème page de la déclaration 1 0 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S CADRE I : LE MONTANT DES PLUS VALUES PROFESSIONNELLES PROVENENT DE LA CESSION D’INVESTISSEMENT Indiquez dans cette case : le montant net des plus values professionnelles réalisées au cours de l’exercice considéré. (prix cession - valeurs nette comptable) CADRE II ET III : LA SUPERFICIE CULTIVEE PAR NATURE OU LE NOMBRE DE PALMIERS RECENSES Indiquez dans les cadres 2 et 3 : la superficie exacte cultivée de chaque nature de culture 10 4 DEC LAR ATION S PR OFESSIONNEL L ES 4 ème page de la déclaration 1 0 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Comment est déterminé votre revenu agricole imposable? Vos revenus agricoles et d’élevage, servant de base à l’impôt sur le revenu global, sont déterminés suivant des tarifs et des charges fixés forfaitairement par arrêté du ministère chargé des Finances. Ces tarifs et charges sont fixés suivant : o la nature des cultures; o les superficies implantées; o le rendement moyen. Sur la base des paramètres précités, il est déterminé : -d’une part, les tarifs moyens à l’hectare ou à l’unité selon le cas, lesquels correspondent à la moyenne pondérée obtenue à partir d’un minimum et d’un maximum établis par wilaya; -d’autre part, les charges à l’hectare. L’assiette servant de base à l’impôt sur le revenu global est égal à la différence, entre le tarif moyen applicable et les charges retenues à l’hectare, multipliée par la superficie. • Les revenus tirés de l’élevage des espèces bovine, ovine et caprine : Doivent correspondre au croit desdits espèces. La base d’imposition de ces revenus est obtenue en multipliant le produit de la valeur vénale moyenne fixée par ledit arrêté par le nombre de bêtes par espèce auquel est appliqué un abattement accordé par le même arrêté. • Les revenus tirés des activités ostréicoles, avicoles, mytilicoles et des produits d’exploitation en champignonnières : Sont déterminés en fonction du nombre et des quantités réalisées. • Les revenus tirés de l’activité apicole : Sont déterminés en fonction du nombre de ruches. La base imposable des revenus provenant des activités ostréicoles, avicoles, mytilicoles, des produits d’exploitation en champignonnières et des revenus apicoles, est égale à la différence entre les tarifs et les charges applicables à chaque unité ou quantité considérée telles que fixés par l’arrêté mentionné ci-dessus. 10 6 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES DECLARATIONS DE L’IMPOT SUR LES BENEFICES DE SOCIETES DECLARATION DE L’IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (SERIE GN°4) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 1 0 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S LA DECLARATION DE L’IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (DECLARATION SERIE GN°04) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? La déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (série Gn°4) doit être souscrite par : 1 - Les sociétés par actions (SPA) ; 2 - Les sociétés en commandite par actions ; 3 - Les sociétés à responsabilité limitée (SARL, EURL) ; 4 - Les entreprises publiques économiques (EPE) ; 5 - Les établissements publics à caractère industriel et commercial (EPIC) ; 6 - Les coopératives agricoles et leurs unions mise à part celles exonérées expressément ; 7 - Les sociétés qui se livrent à des opérations d’intermédiaires pour l’achat ou la vente des immeubles ou de fonds de commerce ou qui habituellement, achètent en leur nom les même biens en vue de les revendre ; 8 - Les sociétés qui bénéficiant d’une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble cédent à leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de cette promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot ; 9 - Les sociétés qui donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation que la location comprenne ou non, tout ou partie, des éléments incorporels du fonds de commerce ou d’industrie ; 10 - Les sociétés qui exercent l’activité d’adjudicataire, concessionnaire et fermage de droits communaux ; 11 - Les sociétés qui réalisent des profits d’activités avicoles et lorsqu’elles ont un caractère industriel ; 12 - Les sociétés qui réalisent des produits provenant de l’exploitation de lacs salés ou marais salants ; 13 - Les sociétés qui réalisent des revenus des marins pêcheurs, patrons pêcheurs, armateurs et exploiteurs de petits métiers. La déclaration de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (série G n°4) doit être également, souscrite par les sociétés suivantes, lorsqu’elles optent pour l’imposition à l’IBS : 1 - Les sociétés en nom collectif ; 2 - Les sociétés en commandité ; 3 - Les sociétés en participation ; 4 - Les sociétés civiles . LA DECLARATION DOIT : Etre datée et signée. A QUEL SERVICE ADRESSER VOTRE DECLARATION ? vous adressez votre déclaration à l’inspection des impôts du lieu du siège social de votre société ou du principal établissement. Vous recevez ou retirez l’imprimé de déclaration DELAI DE DECLARATION : Vous devez souscrire la déclaration de l’IBS avant10 le 30 avril de chaque année. 8 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES 1 ére page de la déclaration 1 0 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? Indiquez ici : Le numéro d’identification fiscal qui vous a été attribué par l’administration fiscale. Indiquez ici : La wilaya et la commune de souscription de votre déclaration Indiquez ici : La période ou l’exercice de réalisation de vos revenus. Indiquez ici : L’année de l’imposition de vos revenus. 11 0 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES -1- 1)- Inscrivez la raison sociale et la forme de votre société ; 2)- Indiquez les activités exercées par votre société et soulignez l’activité principale. v Inscrivez le code activité et le numéro du registre de commerce aux rubriques concernées. 3)- Indiquez l’adresse du siége social ou du principal établissement. v Si vous avez changé l’adresse de votre société durant l’année N, la déclaration doit comporter votre adresse au 1er janvier de l’année N et celle au 1er janvier de l’année N+1. v Indiquer le nom et l’adresse du comptable ou du conseil dont l’entreprise a utilisé les services en précisant si ces derniers font ou non partie du personnel salarié de l’entreprise. v Inscriver le numéro d’identification fiscale du comptable ou du conseil. 1 1 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL Le bénéfice imposable est déterminé à partir du résultat comptable de l’entreprise. Pour déterminer l’assiette de l’IBS, il convient d’apporter au résultat comptable des corrections extra- comptables pour tenir compte des règle fiscales spécifiques, le résultat comptable est affecté de reintégrations (corrections positives) et de déductions (corrections négatives). Ces corrections apparaissent dans le tableau de «détermination du résultat fiscal» qui doit être joint à la déclaration annuelle des résultats (Gn°4). Elles peuvent être positives ou négatives. Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations - Déductions Résultat fiscal = produits imposables - charges déductibles. Résultat comptable = produits imposables - charges comptabilisées. 1) RIENTEGRATION tion de la base imposable est une augmenta- 2) DEDUCTION la base imposable est une diminution de On intègre : On déduit : - Une charge comptabilisée non déductible - Un produit comptabilisé non imposable - Des produits dont l’imposition a été différée - Les profits non imposables fiscalement au cours précédemment et qui deviennent imposables de l’exercice et seront imposés plus tard. au cours de l’exercice. - Les produits définitivement exonérés d’impôt - Un produit non comptabilisé imposable. ou non imposables - Une charge non comptabilisée déductible - Les charges réintégrées au cours des exercices précédents et deviennent déductibles lors de l’exercice. 11 2 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES -2Indiquez ici : Le montant du déficit tel qu’il est mentionné au niveau du tableau des comptes de résultats. Indiquez ici : Le montant de votre bénéfice imposable tel qu’il est mentionné au niveau du tableau des compts de résultats. Indiquez ici : Le montant du bénéfice imposable Indiquez ici : Le montant du bénéfice dans le cadre de l’exercice d’une activité exonérée. 1 1 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S BENEFICES REINVESTIS : OBLIGATION DE REINVESTIR LES BENEFICES CORRESPONDANT A DES AVANTAGES FISCAUX AU TITRE DE L’IBS Le réinvestissement de vos bénéfices correspondant à des exonérations de l’IBS doit se faire dans un délai de quatre (04) ans à compter de la date de clôture de l’exercice dont les résultats ont été soumis au régime préférentiel. Le réinvestissement doit être réalisé au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices consécutifs. A cet effet, en cas de cumul des exercices, le délai qui vous est imparti pour réaliser le réinvestissement de vos bénéfices, doit être décompté à partir de la date de clôture du premier exercice. Le non respect de l’obligation de réinvestissement prescrite entraîne le reversement de l’avantage fiscal et l’application d’une amende fiscale de 30%. LES PERSONNES ET OPERATIONS EXONEREES DE L’IBS Bénéficient d’une exonération permanente de l’IBS : - Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et d’assurances réalisées exclusivement avec leurs sociétaires. - Les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions, bénéficiant d’un agrément délivré par les services habilités, sauf pour les opérations réalisées avec des usagers non sociétaires. - Les sociétés coopératives de production, transformation, conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agréées, sauf pour les opérations suivantes : * Ventes effectuées dans un magasin de détail distinct de leur établissement principal. * Opérations de transformation portant sur les produits ou sous-produits autres que ceux destinés à l’alimentation de l’homme et des animaux ou pouvant être utilisés à titre de matière première de l’agriculture ou de l’industrie. * Les opérations effectuées avec des usagers non sociétaires que les coopératives ont été autorisées ou astreintes à accepter. - Les opérations effectuées par les coopératives de céréales et leurs unions avec l’Office Algérien Interprofessionnel des Céréales (OAIC) relativement à l’achat, la vente, la transformation ou le transport de céréales ; il en est de même pour les opérations effectuées par les coopératives de céréales avec d’autres coopératives de céréales dans le cadre de programmes élaborés par l’office ou avec son autorisation. - les revenues issus des activités portant sur le lait crut destiné à la consommation en l’état. - Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics. 11 4 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES - Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées, ainsi que les structures qui en dépendent. - Les opérations de ventes et les services destinés à l’exportation bénéficient de l’exonération, à l’exception des transports terrestres, maritime, aérien, des réassurances et des banques. - Le montant de recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une activité théâtrale. - Les dividendes perçus par les sociétés au titre de leur participation dans le capital d’autres sociétés du même groupe. - Bénéficient d’une exonération temporaire de l’IBS : - Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligible à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » ou du « Fonds national de soutien au micro-crédit » ou de la « Caisse nationale d’assurance chômage », bénéficient d’une exonération totale de l’impôt sur les bénéfices de sociétés pendant une période de trois (03) années à compter de la date de mise en exploitation. Si ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir la période d’exonération est portée à six (06) années à compter de la date de mise en exploitation. Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissements s’engagent à recruter au moins trois (03) employés durée indéterminée. Lorsque les activités exercées sont implantées dans une zone bénéficiant de l’aide du « Fonds spécial de développement des régions du Sud », la période de l’exonération est portée à dix (10) années à compter de la mise en exploitation. (Art. 4 LF 2014) - Les Investissements régis par l’ordonnance 06-08 du 15 juillet 2006modifiant et complétant l’ordonnance n°01-03 du 20 août 2001 : * Les investissements régis par le régime général énoncé aux termes de l’ordonnance 06- 08 du 15 juillet 2006 modifiant et complétant l’ordonnance n°01-03 du 20 août 2001 relative au dévloppement de l’investissement, bénéficient au titre de la phase d’exploitation de l’exonération de l’IBS, et pour une durée de trois (03) ans après constat d’entrée en activité établi par les services fiscaux à la diligence de l’investisseur . - de l’exonération de l’impôt sur le bénéfice des sociétés (IBS) ; - de l’exonération de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP). Cette durée peut être portée de trois (03) ans jusqu’à cinq (05) ans pour les investissements créant plus de 100 emplois au moment du démarrage de l’activité. Ces dispositions s’appliquent également aux investissements déclarés de L’ANDI à compter du 26 juillet 2009. Cette condition de création d’emplois ne s’applique pas aux investissements implantés dans les localités éligibles au fonds spécial du sud et des hauts plateaux. Le non respect des conditions liées à l’octroi de ces avantages entraîne leur retrait. 1 1 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S * Les investissements régis par le régime dérogatoire énoncé aux termes de l’ordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et complétant l’ordonnance n° 01-03 du 20 août 2001 relative au développement de l’investissement, bénéficient au titre de la phase d’exploitation de l’exonération de l’IBS, pour une période de dix (10) ans, après constat de l’entrée en activité établi par les services fiscaux à la diligence de l’investisseur. - Les produits et plus values de cession des actions et titres assimilés cotés en bourse ainsi que les produits et les plus values de cession des actions ou parts d’organismes de placement collectifs en valeurs mobilières pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1 er janvier 2009. Cette exonération est accordée également aux produits et plus values de cession des obligations, titres assimilés et obligations assimilées du trésor cotés en bourse ou négocié sur un marché organisé. - Les entreprises touristiques créées par les promoteurs nationaux ou étrangers, bénéficient d’une exonération de prix (10) ans, à l’exception des agences de tourisme, de voyages, ainsi que les sociétés d’économie mixte exerçant dans le secteur du tourisme. Cette exonération n’est accordée qu’aux entreprises qui s’engagent à réinvestir les bénéfices réalisés au titre de ces opérations. - Les revenus provenant des activités exercées par des personnes physiques ou des sociétés dans les wilayas : d’illizi, Tindouf, Adrar et Tamenghasset, et qui y sont fiscalement domiciliées et établies de façon permanente, bénéficient d’une réduction de 50% du montant de l’impôt sur le bénéfice des sociétés, pour une période transitoire de cinq (05) années a compter du 1er janvier 2010. - Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements hôteliers, bénéficient de l’exonération de l’IBS sur la part du chiffre d’affaire réalisé en devise pendant une période de trois (03) années. Ce bénéfice est subordonné à la prestation aux services fiscaux compétents, des documents attestant du versement de ces recettes auprès d’une banque domiciliée en Algérie. - Les sociétés de capital à risque bénéficient de l’exonération de l’impôt sur les bénéfices des sociétés pour une période de cinq (05) années, à compter du début de leur activité. 11 6 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES B - TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESSIONNELLE : (*) Abrogé par la LF 99. OPERATIONS EXONEREES : Indiquez dans ce tableau, la nature des opérations exonérées effectuées, ainsi que leur montant brut aux cases correspondantes. 1 1 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S OPERATIONS IMPOSABLES : 1 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. 2 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. REFACTION. • Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction (réduction) de 50% • Pour l’application de la réfaction de 50%, il y a lieu de considérer comme ventes en gros : - Les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utilisés par de simple particuliers ; - Les livraisons de biens faits à des prix identiques, réalisés en gros ou au détail ; - Les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l’importance des quantités livrées. 3 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au détail dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. 4 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au détail portant sur les produits dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. REFACTION • Le montant brut de ces ventes bénéficie d’une réfaction de 30% 5 Opérations des ventes effectuées par les concessionnaires dont les activités sont autorisées conformément à l’article 1 83 de la loi relative à la monnaie et au crédit. (*) 6 Vente au détail café.(*) 7 Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros. 8 Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros. REFACTION : • Le montant brut des ventes en gros bénéficie d’une réfaction de 30%. (*) Les opérations visées dans les cases 5 et 7 ont été abrogées par la LF 99 11 8 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES 9 Indiquez dans cette case, la nature des produits bénéficiant d’autres réfactions . 10 Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut réfaction). 11 Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction. 12 Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bénéficiant pas de réfaction. 13 Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations imposables obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (8), (10), (12)]. 21 Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total portant sur vos opérations exonérées obtenu en faisant le total des cases [(14), (15), (16), (17), (1 8), (19), et (20)] 22 Indiquez dans cette case votre chiffre d’affaires total réalisé en faisant le total des cases (13) et (21) Remarque : Les réfactions visées, ci-dessus, ne sont accordées que sur le chiffre d’affaires non réalisé en espèces (Article 17 de la loi Finances 2009). 1 1 GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Indiquez ici : le montant correspondant à la retenue appliquée aux revenus des créances, dépôts et cautionnements. L’avoir Fiscal : supprime par l’article 13 de la loi de Finances pour 2003. 12 0 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES Indiquez le montant global des intérêts, dividendes, revenus et autres produits, des actions et parts sociales dont le paiement donne lieu à l’établissement d’un relevé de coupons. porter le montant des sommes versées ou des avantages alloués au titre de ces distributions au cours de l’exercice. Indiquez : la liste nominative des associés actionnaires et porteurs de parts ayant bénéficié de prêts, avances ou acomptes. Indiquez : Le nom, prénom, quali- té des associés gérant, administrateur ayant bénéficié de revenus correspondant aux produits de leurs parts sociales dans les SARL. * Les autres distributions concernent : - Les tantième ordinaires et autres rémunérations allouées aux administrateurs et non déductibles pour le calcul du bénéfice. - Les distributions ne résultent pas de déclarations régulières des organes compétents : intérêts excédentaires des comptes courants d’associés, dons et subventions non admis dans les charges. - Dépenses de caractère somptueuses, rémunérations excessives ou non déclarées exclues des charges déductibles. 1 2 Mentionner : le montant total des revenus repartis. GU I DE P R A T I Q UE DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 12 2 DE C L A R A TI ON S DE L’IMPO T SUR L ES B ENEFICES D E SOCIETES Indiquez dans cette case correspondante : 1 Les montants des rémunérations versées au profit des membres des différents formes juridiques des sociétés (les SARL, les sociétés au commandite par action, les sociétés civiles constituées sous formes de sociétés par action, les sociétés de personnes ayant opté pour le régime d’imposition des sociétés par action. Indiquez dans cette case : Nom - prénom -domicile - qualité et n° de l’identifiant fiscal des : 2 - Associés des SARL, les membres de sociétés civiles constituées sous forme de sociétés par actions. - Associés des sociétés en commandite par actions - Associés des sociétés de personnes ayant opté pour le régime d’imposition des sociétés de capitaux. 3 Indiquez dans cette case : Le nombre de parts sociales ou de bénéfice appartenant à chaque associé pour les SARL. Indiquez dans cette case : les sommes versées au cours de la période retenue pour l’assiette de l’impôt sur : 4 - Les sociétés pour chaque associé. - Associé gérant ou membre associé désigné au (colonne 1) à titre de traitement, émoluments indemnités, remboursements de ses fonctions dans la société suivant les colonnes (3- 4- 5- 6- 7- 8). Colonne 1 : Indiquez le n° d’identification fiscal (NIF). Colonne 2 : Indiquez le nombre de parts sociales ou de bénéfices appartenant à chaque associé. Colonne 3 : Indiquez l’année de versement. Colonne 4 : Indiquez les traitements, émoluments et indemnités proprement dits. Colonne 5 : Indiquez les montants des indemnités forfaitaires au titre de frais de représentation de missions et de déplacement. Colonne 6 : Indiquez les montants des remboursements au titre de frais de représentation de missions et de déplacement. Colonne 7 : Indiquez les indemnités forfaitaires au titre de frais professionnels autre que ceux visés dans les colonnes 5 et 6. Colonne 8 : Indiquez les montants des remboursements au titre de frais professionnels autre que ceux visés dans les colonnes 5 et 6. 1 2 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S DECLARATIONS DES TAXES FONCIERES LA DECLARATION RELATIVE A LA TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES ( Série GN°31 ) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 12 4 DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION? La déclaration série G N° 31 doit être souscrite par les personnes physiques ou morales propriétaires ou usufruitières : v d’une maison individuelle à usage d’habitation ; v d’un appartement à usage d’habitation situé dans un immeuble collectif ; v d’un immeuble collectif à usage d’habitation ; v de locaux à usage professionnel (commercial, industriel, artisanal) v des carrières, sablières, mines à ciel ouvert, saliues, marais salants, terrains situés dans le secteur urbanisé ou urbanisable ou des terres agricoles. LA DECLARATION DOIT PORTER SUR UNE SEULE PROPRIETE QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? v Pour les constructions nouvelles, la déclaration doit être souscrite dans les deux (02) mois de la réalisation définitive de la construction, ainsi des changements de consistance ou d’affection des biens. OU ENVOYER CETTE DECLARATION ? Vous adressez votre déclaration à l’inspection des impôts du lieu de situation de la propriété. Vous recevez ou retirez l’imprimé de déclaration. 1 2 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 1 ére page de la déclaration 12 6 DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? CADRE 1 : SITUATION DU BIEN : Indiquez ici: la wilaya et la commune de situation de la propriété. Indiquez ici: la rue ou le lieu dit de la situation de la propriété. Indiquez ici: autre indication du bien 1 2 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S CADRE 2 : DESIGNATION DU PROPRIETAIRE (ou de l’usufruitier) : Indiquez ici: l’adresse du propriétaire ou de l’usufruitier. Indiquez aux rubriques 1 et 2 les noms et prénoms du propriétaire ou de l’usufruitier. Dans le cas où le bien est donné en usufruit, indiquez sous cette ligne les nom, prénom et adresse du nu-propriétaire Indiquez ici : date et lieu de naissance du propriétaire ou de l’usufruitier. 12 8 DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES CADRE 3: RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE BIEN : Mettez une croix dans cette case dans le cas où le bien est une maison individuelle à usage d’habitation. Mettez une croix dans cette case dans le cas où le bien est un appartement à usage d’habitation Mettez une croix dans cette case dans le cas où le bien est une propriété non bâties (Terrain) Mettez une croix dans cette case dans le cas où le bien est local à usage professionnel. 3 RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE BIEN : A/ nature du bien : 1. Terrain .......................................................... 2.Maison individuelle ....................................... 4. Appartement : ............................................. 5. Local professionnel ...................................... B/ Date : 1. d’acquisition ..................................................................................................... 2. d’achèvement de la construction .......................................... ........................... 3. d’occupation de la construction ........................................................................ Indiquez ici : La date d’acquisition du bien. Indiquez ici : La date d’achèvement de la construction du bien. Indiquez ici : La date de l’occupation du bien. 1 2 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 2 émé page de la déclaration I. MAISON INDIVIDUELLE : II. APPARTEMENT SITUE DANS UN IMMEUBLE COLECTIF : III. IMMEUBLE COLLECTIF 13 0 DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES CADRE I : MAISON INDIVIDUELLE : Indiquez ici : La surface en m2 Indiquez ici : La surface totale (1-2-3-4) 1 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S CADRE II : APPARTEMENT SITUE DANS UN IMMEUBLE COLLECTIF Indiquez ici : La surface habitable en m2. Indiquez ici : La surface destinée à l’activité commerciale ou professionelle. Indiquez ici : La surface totale (1 - 2) Indiquez ici : La surface des locaux affectés à un usage commercial ou professionnel (magasin, arrière boutique,...) 13 2 DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES CADRE III : IMMEUBLE COLLECTIF Indiquez ici : Le nombre d’étage de l’immeuble. Indiquez ici : La surface totale destinée à un usage commercial de l’immeuble. Indiquez ici : La surface totale destinée habitable de l’immeuble. Indiquez ici : La surface des dépendance bâties et non bâties. 1 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 3 émé page de la déclaration IV. LOCAUX A USAGE PROFESSIONNEL V. PROPRIÉTÉ NON BATIES 13 4 DECLA RATIONS D ES TAXE S FONCIER ES CADRE VI: LOCAUX A USAGE PROFESSIONNEL : Indiquez ici : La surface du bien affecté à une activité commerciale. Indiquez ici : La surface du bien affecté à une activité non commerciale. Indiquez ici : La surface uniquement de la partie de l’immeuble affectée. Indiquez ici : La surface du local qui est entièrement affecté à un usage commercial ou non commercial. Indiquez ici : La surface des dépendances baties et non baties du bien. 1 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S CADRE VI: LOCAUX A USAGE PROFESSIONNEL : Indiquez ici : La surface en m2 de la propriété faisant l’objet de la déclaration. I/ Propriétés non bâties : 1. Terre Agricole : Indiquez ici : La surface en Ha de la propriété faisant l’objet de la déclaration. Datez et signez Remarque: • Le cadre ci dessus doit faire figurer le surface (en m2) d’une seule propriété. En cas de plusieurs propriétés, il ya lieu de souscrire une déclaration pour chacune d’elles. • Par terrain urbanisé, il faut entendre, tout terrain même non doté de toutes les viabilités, occupé par des constructions agglomérées, par leurs espaces de prospect et par les emprises destinées à la desserte de ces constructions agglomérées. • Par terrain urbanisable, il faut entendre, tout terrain destiné à des échéances déterminées par des instruments d’aménagement et d’urbanisme. 13 6 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE DECLARATION DE L’IMPOT SUR LE PATRIMOINE DECLARATION RELATIVE A L’IMPOT SUR LE PATRIMOINE ( Série G N° 37 ) > QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ? > COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? 13 7 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Déclaration relative à l’impôt sur le patrimoine (Série G N° 37) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ? > La déclaration relative à l’impôt sur le patrimoine (Série G N° 37) doit être souscrite par les personnes physiques : - Qui ont leur domicile fiscal en Algérie, à raison de leurs biens imposables situés en Algérie ou à l’étranger. -Vous êtes considéré avoir votre domicile fiscal en Algérie si : • vous possédez une habitation à titre de propriétaire ou d’usufruitier, • vous y avez soit le lieu de votre séjour principal, soit le centre de vos principaux intérêts. - Qui ont leur domicile fiscal hors d’Algérie, à raison de leurs biens imposables situés en Algérie. En revanche, sont donc exclues de cette obligation fiscale les personnes morales quelle que soit leur forme. QUEL EST LE DÉLAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DÉCLARATION ? - Cette déclaration doit être souscrite tous les 4 ans par tous les contribuables quelle que soit la valeur nette de leur patrimoine, au plus tard le 31 Mars de la quatrième année. QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DÉCLARATION ? - Cette déclaration doit être souscrite auprès de l’Inspection des Impôts de votre domicile. QUELS SONT LES ÉLÉMENTS OBLIGATOIREMENT ASSUJETTIS À DÉCLARATION ? > Sont assujettis obligatoirement à la déclaration, les éléments de votre patrimoine ci-après : - Les biens immobiliers bâtis et non bâtis, - Les droits réels immobiliers, - Les biens mobiliers tels que : - les véhicules particuliers automobiles d’une cylindrée supérieure à 2000 cm3 (Essence) et de 2.200 cm3 (Gaz oil) et les motocycles d’une cylindrée supérieure à 250 cm3, -les yachts, bateaux de plaisance, - les avions de tourisme, - les chevaux de course. -les objets d’art et les tableaux de valeur estimés à plus de 500.000 DA. Remarque : -Par Patrimoine il y a lieu d’entendre : l’ensemble des biens imposables appartenant • à la personne physique • et à ses enfants mineurs -Biens appartenant à l’épouse Les biens appartenant 13 à l’épouse doivent être déclarés par celle-ci. 8 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE QUELS SONT LES ÉLÉMENTS NON-ASSUJETTIS À DÉCLARATION ? > Ne sont pas assujettis obligatoirement à déclaration, les éléments de votre patrimoine ci-après : - les meubles meublants, - les bijoux et pierres, or et métaux précieux, - les autres meubles corporels dont notamment : • les créances, dépôts et cautionnements, • les contrats d’assurances en cas de décès • les rentes viagères QUELS SONT LES ÉLÉMENTS NON-ASSUJETTIS À DÉCLARATION ? Sont exonérés de l’impôt sur le patrimoine : > les biens professionnels nécessaires à l’exercice d’une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale et utilisés dans le cadre de ces activités, > les parts et actions de sociétés de personnes ou de capitaux. Cependant, les parts ou actions de sociétés ayant pour objet la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier ne constituent pas des biens professionnels et sont, en conséquence, soumis à imposition. > la valeur de capitalisation des rentes viagères constituées dans le cadre d’une activité profes- sionnelle auprès d’organismes institutionnels moyennant le versement de primes périodiques et régulièrement échelonnées pendant une durée d’au moins quinze (15) ans et dont l’entrée en jouissance est subordonnée à la cessation de l’activité professionnelle à raison de laquelle les primes ont été versées ; > les rentes ou indemnités perçues en réparation de dommages corporels. LE TARIF DE L’IMPÔT SUR LE PATRIMOINE (ARTICLE 281 NONIÉS DU CID) > Le tarif de l’impôt sur le patrimoine est fixé comme suit : Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine (en dinar) Inférieure à 50.000.000 Taux 0% De 50.000.000 à 100.000.000 0,25 % De 100.000.001 à 200.000.000 0,50% 0,75% De 200.000.001 à 300.000.000 1% De 300.000.001 à 400.000.000 1,5 % Supérieure à 400.000.000 13 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 1 ére page de la déclaration 14 0 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ? La déclaration est constituée de quatre (4) parties distinctes : la première partie concerne les renseignements sur le contribuable ; la deuxième partie traite du patrimoine immobilier et mobilier du contribuable ; la troisième partie se rapporte aux emprunts, dettes et à l’impôt sur le patrimoine acquitté hors d’Algérie ; la quatrième partie est réservée à la détermination de la base imposable. Ces quatre parties sont reprises et explicitées ci-après : La partie relative aux renseignements concernant le contribuable renferme six (6) cadres. Cadre 1-1 page 1 : votre état civil Préciser e lettre capitales à : la ligne 1 : votre nom et prénom (s) ; la ligne 2 : pour les femme mariées le nom de jeune fille ; la ligne 3 : votre date de naissance ; la ligne 4 : votre commune et wilaya de naissance ; la ligne 5 : si vous êtes veuve, divorcée ou séparée, votre nom de naissance et prénom (s) Cadre 1-2 page 1 : votre adresse au 1er janvier N Indiquez votre adresse au 1 er janvier N en précisant à : La ligne 1 : le nom de votre résidence, éventuellement le n° du bâtiment, le n° d’escalier, le n° de l’étage et le n° de l’appartement ; la ligne 2 : le nom et le n° de la rue ; la ligne 3 : la commune et le code postal. Cadre 1-3 page 1 : Votre précédente adresse si vous avez déménagé avant le 1 er janvier N Précisez, si vous avez déménagé avant le 1 er janvier N (année de souscription de la déclaration), votre ancienne adresse. 14 1 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 2 éme page de la déclaration 14 2 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE Cadre 1-4 (page 2) : Indiquez votre profession ou qualité Indiquez votre profession ou qualité Mettez une croix (x) à la case qui correspond à votre situation. Remplissez éventuellement les rubriques relatives au conjoint : son nom et prénom (s) ; sa date de naissance ; sa commune de naissance ; sa profession ou qualité. Indiquer ici : sa profession ou qualité.2 Mettez une croix (x) à la case correspondant à votre situation. Indiquer ici : son nom et prénom(s) Indiquer ici : sa date de naissance 14 3 Indiquer ici : sa commune de naissance GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Cadre 1-6 page 2 : personnes à charge Indiquez : au sous cadre 1-6-1 vos enfants à charge en précisant leur nom et prénom (s) et leur date de naissance ; au sous cadre 1-6-2 les autres personnes à votre charge en précisant le nom et prénom (s), date de naissance et leur lien de parenté. Indiquez ici : les autres personnes à votre charge en précisant le nom et prénom(s) , date de naissance et leur lien de parenté. 14 4 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE 3 éme page de la déclaration 14 5 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Partie 2. RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE PATRIMOINE (ACTIF BRUT) > Cette partie renvoie aux annexes 1 et 2 que vous devez remplir comme suit : ANNEXE 1 (RECTO) > Immeubles bâtis et non bâtis, droits réels immobiliers portant sur des immeubles bâtis possédés en Algérie et à l’étranger. Mentionnez d’abord en haut de l’annexe 1 recto : votre nom et prénom (s) ; le n° de l’intercalaire, si vous en utilisez plusieurs ; l’année de la souscription de la déclaration ; votre matricule fiscal : si vous n’êtes pas encore immatriculé vous devez produire à l’appui de votre déclaration un extrait de naissance le n° d’acte du registre d’état civil. Indiquez ensuite respectivement sur le tableau prévu à cet effet les renseignements suivants : -colonne (col) 1: le n° d’ordre du bien à commencer à partir de 1(ex: le 1er bien cité doit correspondre à un n° d’ordre 1 et le deuxième bien au n° 2 etc...) ; - col.2 : n° d’article du bien ; cette colonne est réservée au service : -col.3 : la nature du bien : Citez d’abord les biens bâtis et ensuite les biens non bâtis : Inscrivez s’il s’agit : - d’un appartement ; - d’un immeuble collectif ; - d’une maison individuelle ou villa ; - d’un terrain etc... col.4 : le lieu de situation exacte de chaque bien. Sil s’agit d’un immeuble situé à l’étranger, mentionnez -le pays et toute autre indication complémentaire ; -col.5 : la date d’acquisition ; - col.6.7.8 et 9 : caractéristiques du bien en mentionnant en face de chaque bien cité : Pour les propriétés bâties : -col.6 : la superficie totale habitable bâtie ; - col.7 : le nombre de pièces et de niveaux. -La superficie imposable des immeubles individuels est déterminée par leurs parois extérieures, c’est à dire «hors œuvre». Elle résulte de la somme des superficies délimitées par les périmètres extérieurs de la section horizontale de chaque étage clos ou sous sol y compris les terrasses. Ainsi, sont comprises dans la superficie totale imposable, les sommes réelles des différents niveaux de constructions(caves, rez de chaussée, étages, terrasses, etc...). La superficie imposable des logements situés dans les immeubles collectifs s’entend de la superficie utile. 14 6 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE La superficie utile est la superficie qui comprend l’ensemble des pièces principales, cuisines, salles d’eaux, buanderie, couloirs intérieurs, balcons. - col.8 : et dans le cas d’une propriété bâtie ayant une dépendance non bâtie, la superficie du terrain formant dépendance. > Pour les propriétés non bâties : -col.9 : la superficie des propriétés non bâties; -col.10 : bien mixte, fraction taxable. Pour les biens en partie professionnels et en partie privés( par exemple un appartement constituant une résidence dans lequel est exercée une profession libérale), précisez le pourcentage ou la fraction du bien considéré comme non professionnel et donc taxable et portez dans la «valeur vénale réelle» sa valeur non professionnelle ; -col.11 : dans le cas où le redevable ne détient pas la pleine propriété, la nature des droits détenus sur l’immeuble(ex : indivision, usufruit, droit d’usage ou d’habitation etc...); -col.12 et 13 : la valeur vénale réelle appréciée au 1 er janvier N, en monnaie du pays de situation du bien à la col.12 ou en dinar algérien quand le bien est situé en Algérie en col.13. La conversion de la valeur exprimée en monnaie étrangère sera faite par les services fiscaux sur la base du taux officiel de la banque d’Algérie au 1-1- de l’année considérée. - A la fin de l’annexe, la valeur totale des biens, sera calculée et reportée par les services fiscaux après les contrôles d’usage. ANNEXE 1 : (VERSO) > Eléments d’évaluation des biens immobiliers entrant dans l’assiette de l’impôt sur le patrimoine Le tableau est partagé en sept (07) colonnes verticales numérotées de (1 à 7). Il devra être renseigné, une colonne par bien immeuble bâti cité au recto de l’annexe 1 et ce , en respectant le classement établi dans ladite annexe. Indiquez à cet effet : - la superficie sur les classes réservées à cet effet sur les lignes A1-B1 et II-1; -la mention «oui» ou «non» pour chaque élément caractérisant votre bien, sur toutes les autres cases. 14 7 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S ANNEXE 2 : BIENS MOBILIERS : > Les biens mobiliers concernés par cette annexe sont : - les voitures automobiles d’une cylindrée supérieure à 2000 cm3 (Essence) et 2.200 cm3(Gaz oil) ; - les motocycles d’une cylindrée supérieure à 250 cm3 ; - les yachts; - les bateaux de plaisance; les avions de tourisme; les chevaux de course. - les objets d’art et les tableaux de valeur estimés à plus de 500.000 DA. Indiquez en haut de l’annexe : * votre nom et prénom(s) ; * le n° de l’intercalaire ; * l’année de la souscription de la déclaration ; * votre matricule fiscal ( voir indications relatives à l’annexe 1 recto). Donnez par ailleurs sur le tableau prévu à cet effet, les renseignements suivants : * col.1 : désignation du bien ; * col.2 : sa marque ; * col.3 : sa puissance en chevaux fiscaux ; * col.4 : éventuellement le nombre, lorsqu’il y en a plusieurs ; * col.5 : sa date d’acquisition ; * col.6 : son n° d’immatriculation ; * col.7 et 8 : sa valeur vénale en monnaie du pays de situation du bien et en DA quand il est situé ou immatriculé en Algérie. La valeur totale des biens mobiliers sera calculée et reportée par les services après les vérifications d’usage. 14 8 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE Partie 3 RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LES EMPRUNTS, LES DETTES ET L’IMPOT SUR LE PATRIMOINE ACQUITTE HORS D’ALGERIE (PASSIF A DEDUIRE) > Cette partie renvoie à l’annexe 3 que vous devez remplir comme suit : Mentionnez en haut de l’annexe : -votre nom et prénom (s) ; -le n° de l’intercalaire ; -l’année de souscription de la déclaration : 2006 -votre matricule fiscal ( voir indications relatives à l’annexe 1.recto). TABLEAU I > Dettes contractées pour la construction ou l’acquisition des biens immobiliers Sont concernées les dettes grevant les biens immobiliers, contractées auprès des institutions financières, imposables à l’impôt sur le patrimoine, à votre charge au 1 er janvier 2005 et dont vous pouvez justifier l’existence. Indiquez à : -la col.1 : la nature et l’emploi de la dette ; -la col.2 : la désignation et l’adresse du créancier ; -la col.3 : la date d’effet de la dette et sa durée ; -la col.4 : le montant global de l’emprunt et des intérêts s’y rattachant ; -la col.5 : les modalités de remboursement, nombre d’échéances et montant à payer par échéance ; -la col.6 : le montant des remboursements effectués y compris les intérêts payés au 1-1.2006. la -col.7 et 8 : le montant de la dette à déduire au 1-1-2006, en précisant : *à la col.7 sa valeur en monnaie étrangère si la dette est contractée à l’étranger ; * à la col.8 en dinars algériens pour les dettes contractées en Algérie. TABLEAU II > Vous ne devez remplir cette annexe que si vous possedez des biens immobiliers et mobiliers situés à l’étranger, imposables en Algérie et à l’étranger au titre de l’impôt sur le patrimoine. Si tel est votre cas, indiquez : -à la col.1 : le(s) pays où sont situés les biens ayant donné lieu au payement de l’impôt sur le patrimoine ; -à la col.2 : la valeur nette des biens imposés hors d’Algérie ; - à la col.3 : le montant de l’impôt sur le patrimoine payé hors d’Algérie, en monnaie étrangère ; 14 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S Partie 4. > DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE La page 4 de la déclaration relative à la détermination de la base imposable sera remplie par les services sur la base des renseignements fournis dans la page 2 et dans les annexes 1,2 et 3. 4 éme page de la déclaration 15 0 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE • Barème IRG Fractions du revenu imposable N’excédant pas de 120.001 DA à de 360.001 DA à Supérieure à Taux d’imposition 120.000 DA 360.000 DA 1.440.000 DA 1.440.000 DA 0% 20% 30% 35% Taux des retenues à la source - IRG TA U X D ’ I M P O S I T I O N Revenus soumis à la retenue à la source Taux de la retenue Caractère de la retenue 1) Traitements et salaires : Barème IRG • Traitements, indemnités et salaires. mensualisé Libératoire de l’IRG. • Primes de rendement d’une périodicité autre que mensuelle. 10% • Sommes versées à des personnes exerçant en sus de leur activité principale de salariés, une activité d’enseignement, de recherche, de surveillance ou d’assistanat à titre vacataire. Libératoire de l’IRG. (sans application d’abattement) 10% Libératoire de l’IRG. (sans application d’abattement) Cette retenue est libératoire sauf dans le cas de rémunérations provenant des activités occasionnelles à caractère intellectuel lorsque leur montant global annuel excède 2.000.000 DA • Salaires des personnels techniques et d’encadrement de nationalité étrangère employés par les entreprises étrangères en Algérie. Barème IRG Libératoire de l’IRG. mensualisé 3) Revenus de capitaux mobiliers •Sommes reparties entre les personnes physiques ou morales non résidentes en Algérie. • Revenus perçus par les personnes résidentes. • Revenus des créances, dépôts et cautionnements. •Produits des bons de caisse anonymes. •Intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets d’épargne ou les comptes d’épargne logement : - Fraction d’intérêts inférieurs à 50.000 DA. - Fraction d’intérêts supérieurs à 50.000 DA. 15 1 15% Libératoire de l’IRG. 10% Libératoire de l’IRG. 10% Crédit d’impôt 50% Libératoire de l’IRG. 1% Libératoire de l’IRG. 10% Crédit d’impôt GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S sommes transférées à une société étrangère non résidente par sa succursale établie en Algérie on toute autre installation professionnelle au sens fiscal. - les plus values de cessions d’actions de parts ou de parts sociales réalisées par des personnes physiques non résidentes. - les plus values de cessions d’actions de parts ou de parts sociales réalisées par des personnes physiques résidentes. 4) Revenus locatifs : - Revenus locatifs de biens immeubles à usage ’habitation - Revenus locatifs de biens immeubles à usage commercial ou professionnel. 15 2 15% Libératoire de l’IRG. 20% Libératoire de l’IRG. 15% Libératoire de l’IRG. 7% Libératoire de l’IRG. 15% Libératoire de l’IRG DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE Taux de 5% pour l’activité d’achat revente et pour l’activité de boulangerie ; Taux de 12% pour les autres activités et les prestations de services. IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES Le taux de l'IBS est fixé à 23%. Taux des retenues à la source : * revenus des créances, dépôts et cautionnements : 10% (crédit d’impôt) * revenus des bons de caisse anonymes : 40% (libératoire) * revenus perçus dans le cadre d’un contrat de management : 20% * revenus des entreprises étrangères n’ayant pas d’installation permanente en Algérie : - prestations de services : 24%(libératoire). - Travaux immobiliers ( droit commun) * revenus des entreprises étrangères de transport maritime : 10% (Libératoire) * Plus values de cessions d’actions ou de part sociales réalisées : par des personnes physiques non résidentes 20% (libératoire). * Plus values de cessions d’actions de part ou de part sociales réalisées par des personnes physiques résidentes : 15% (libératoire). IMPOTS ET TAXES PROFESSIONNELS TAP : * Transport par canalisation des hydrocarbures : 3% * Autre activité : 2% Taxes Foncières : Propriétés bâties : propriétés bâties proprement dites : 3% propriétés bâties à usage d’habitation, détenues par les personnes physiques, situées dans des zones déterminées par voie réglementaire et non occupées, soit à titre personnel et familial, soit au titre d’une location : 10% terrains constituant des dépendances des propriétés bâties : 15 3 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S * 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2 * 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et inférieure ou égale à 1.000 m2 * 10% lorsque leur surface est supérieure à 1.000 m2. Propriétés non bâties : Propriété non bâties : propriété non bâties situées dans les secteurs non urbanisés : 5% terrains urbanisé : * 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2 * 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et à inférieur ou égale à 1.000 m2 * 10% lorsque leur surface est supérieure à 1.000 m2 * 3% pour les terres agricoles TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Taux normal : 17% Taux réduit : 7% 154 DEC LA RA T ION DE L ’IMPOT SUR L E PATR IMOINE LIMITE D’EXONÉRATION CALCUL DE L’IRG ABATTEMENT FICHE DE CALCUL DE L’IMPÔT • Exemple d’application Détermination de votre revenu brut global • Détermination de votre revenu net global • Détermination de votre IRG • Impôt Brut • Impôt Net • Exemple d’application RÉDUCTION SUR IMPÔT 15 5 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S LIMITE D’EXONÉRATION Vous n’aurez pas à payer d’impôt, si votre revenu annuel est inférieur à 120.000 DA. ABATTEMENT • En cas d’imposition commune avec votre conjoint, vous bénéficiez d’un abattement de 10% sur le revenu global imposable. • Les traitements, indemnités, émoluments, salaires pentions et rentes viagères bénéficient d’un abattement proportionnel sur l’impôt global égal à 40%. Cet abattement ne peut être inférieure à 12.000 DA / an ni supérieure à 18.000 DA / an (soit entre 1.000 et 15.000 DA / mois) • Les travailleurs handicapés moteur, mentaux non voyants sourds muets, ainsi que les travailleurs retraités du régime général bénéficient d’un abattement supplémentaire sur le montant de l’impôt sur le revenu global, dans la limite de 1.000 DA par mois, égal à : - 80 % pour un revenu supérieur ou égal à 20.000 DA et inférieur à 25.000 DA ; - 60 % pour un revenu supérieur ou égal à 25.000 DA et inférieur à 30.000 DA ; - 30 % pour un revenu supérieur ou égal à 30.000 DA et inférieur à 35.000 DA ; - 10 % pour un revenu supérieur ou égal à 35.000 DA et inférieur à 40.000 DA ; 156 CAL CUL D E L ’IRG FICHE DE CALCUL DE L’IMPÔT Si vous le souhaitez, vous pouvez, à l’aide de cette fiche, calculer : • votre revenu imposable, • le montant de votre impôt sur le revenu global. 1. DETERMINEZ VOTRE REVENU BRUT GLOBAL Votre revenu brut global est constitué par le total des revenus nets catégoriels suivants : Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) 1 Revenus agricoles (RA) 2 Revenus des capitaux mobiliers (RCM) 3 Traitements et salaires (T.S) 4 Revenus encaissés à l’étranger 5 REVENU BRUT GLOBAL I 1 + 2 + 3 + 4 + 5 2. DETERMINEZ VOTRE REVENU NET GLOBAL Votre revenu net global est obtenu en retranchant du revenu brut global, les charges énumérées par la loi : 1 Les intérêts des emprunts contractés à titre professionnel, ainsi que ceux contractés au titre de l’acquisition ou la construction de logements 1 2 Les pensions alimentaires. 2 3 Les cotisations d’assurance vieillesse et d’assurances sociales versées par le contribuable à titre personnel 3 4 5- La police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur. 4 CHARGES II 1 + 2 + 3 + 4 + 5 REVENU NET GLOBAL (I) - (II) 15 7 III GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S 3. DETERMINEZ LE MONTANT DE VOTRE IMPOT • Vous avez déterminé votre revenu net global. • Appliquez un abattement de 10% sur votre revenu net global, dans le cas où vous avez opté pour une imposition commune avec votre conjoint : • Calculez votre impôt, en appliquant votre revenu net global, le barème progressif ci- après : (article 104 du CID). Fraction de revenu imposable en D.A. Différence Taux Taux N’excédant pas 120.000 120.000 0% 1 de 120.001 à 360.000 240.000 20% 2 1.080.000 30% 3 35% 4 de 360.001 à 1.440.000 Supérieure à 1.440.000 Pour obtenir votre IMPOT NET DU. • Effectuez le total des cases (1+2+3+4), vous obtenez votre IMPOT BRUT. • Au montant de votre impôt brut, retranchez : • les charges énumérées par la loi : qui sont prises en compte sous forme d’une déduction du revenu global. • Calculez le montant du revenu net imposable, obtenu en retranchant dans du revenu net global l’abattement spécial de 10% accordé dans le cadre d’une imposition commune • Calculez l’impôt net, obtenu en application au revenu net imposable le barème de l’IRG. Exemple d’application. Soit un contribuable exerçant une profession commerciale qui a disposé pour l’année 2009 d’un revenu constitué : BIC: 792.000 DA. Revenu provenant de la location d’un immeuble à usage d’habitation ne figurant pas dans le patrimoine professionnel du contribuable : 140.000 DA. Produits d’actions détenues dans une SARL. Le montant net versé par ladite société s’élève à : 72.000 DA. Par ailleurs, ce contribuable à : Souscrit une cotisation d’assurance vieillesse pour un montant de 8.000 DA. Versé des intérêts relatifs à un emprunt contracté à titre professionnel pour un montant de 25.000 DA. 158 CAL CUL D E L ’IRG I . DETERMINATION DU REVENU BRUT GLOBAL 1. Bénéfices industriels et commerciaux 792.000 DA 2. Revenus fonciers • Montant brut 140.000 DA • Montant net (140.000 * 7%) (*) 9.800 DA 3. Revenus de capitaux mobiliers • Montant net 72000 * 10% (**) 72.00 DA REVENU BRUT GLOBAL : 792.000 DA (I) II . DETERMINATION DU REVENU NET GLOBAL • Charges déductibles - 33.000 (II) 1. Cotisations d’assurances 8.000 2. Intérêts - emprunts 25.000 REVENU NET GLOBAL (I) - (II) 759.000 (III) III . DETERMINATION DE L’IMPOT NET (*) Les revenus provenant de la location à titre civil de biens immeubles à usage d’habitation sont soumis à l’impôt sur le revenu global au taux de 7%, libératoire d’impôt et sans application d’abattement. Application du barème IRG au revenu net global. Fractions imposables Différence Taux Impôt brut. • N’excédant pas 120.000 DA 120.000 0% 0DA • 120.001 - 360.000 DA 240.000 20% 48.000DA • 360.000 - 759.000 DA 399.000 30% 119.700DA 759.000 IMPOT NET : 67.700DA 167.700 DA (**) les revenus provenant de la distribution de bénéfices ayant été soumis à l’IBS ou expressément exonérés ne sont pas compris dans l’assiette de l’IRG. 15 9 GU I DE P R A TI Q U E DES DEC LA RA T IONS FISCAL E S RÉDUCTION SUR IMPÔT Revenus provenant des activités exercées dans les wilayas du sud. Revenus provenant des activités exercées dans les hauts plateaux vous exercez une activité dans les wilaya de : • TAMANRASSET • TINDOUF • ADRAR • ILLIZI Sachez que • Le montant de l’impôt dû (IBS ou IRG) correspondant aux revenus tirés de l’activité exercée dans ces wilayas bénéficie, à titre transitoire et pour une période de cinq (05) ans, à compter du 1er Janvier 2015, d’une réduction de 50 %. • Cet avantage fiscal va concerner le montant d’impôt exigible au titre des revenus des exercices 2015, 2016, 2017, 2018, et 2019. Les dispositions précédentes ne s’appliquent pas aux revenus des personnes et sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures à l’exception des activités de distribution et de commercialisation des produits pétroliers et gaziers. Article 15 de la loi de finance 2010 (modifié l’article 6 de la loi N°99-11 de 23/12/1999). Revenus provenant des activités exercées dans les wilayas du sud. Les petites et moyennes entreprises implantées et productrices dans les Wilayas du sud éligibles au fonds spécial pour le développement des wilayas du grand sud, bénéficient d’un abattement de 20% sur le montant de l’IBS au titre de leur activité de production de biens et de services localisées dans ces wilayas pour une période de cinq (05) années à compter du 1er janvier 2004. Revenus provenant des activités exercées dans les hauts plataux Les petites et moyennes entreprises implantées et productrices dans les wilayas de hauts plateaux éligibles au fonds spécial de développement économique des hauts plateaux, bénéficient d’un abattement de 15% sur le montant de l’IBS au titre de leurs activité de production de biens et de services localisées dans ces wilayas pour une période de cinq (05) années à compter du 1 er janvier 2004. 160