L`affectation du résultat
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L`affectation du résultat
T4C06 Terminale STG CFE – Comptabilité et finance d’entreprise Synthèse L’affectation du résultat 1 – Comment affecter le résultat ? Les modalités de l’affectation du résultat sont arrêtées lors d’une assemblée générale ordinaire, qui doit se tenir dans les 6 mois qui suivent la clôture de l’exercice comptable. Bénéfice Perte 2 – L’affectation du résultat 21 – Le calcul Le capital de la SA Ducatez s’élève à 600 000 € (6 000 actions d’un nominal de 100 €). Le résultat net comptable pour l’exercice 2006 s’élève à 100 000 €. L’assemblée générale ordinaire qui s’est tenu le 17 avril 2007 a accepté l’affectation de 30 000 € au titre de réserve libre, le versement d’un dividende de 11 € par action et le report à nouveau du solde. Un extrait du grand-livre, au 31/12/2006, fourni par la comptable, Mlle Mayeur, donne les informations suivantes : Tableau de répartition des bénéfices Éléments Bénéfice à répartir Réserve légale (100000*5%=5000 ; 600000*10%=60000 ; 60000-57000=3000) Report à nouveau antérieur Bénéfice distribuable Réserves libres Reste à répartir Dividendes (6000*11 €) Report à nouveau Stéphane Gozé CFE_T4C06_Synthese.doc + + = = Montant 100 000 3 000 1 000 98 000 30 000 68 000 66 000 2 000 0 05/03/2009 1/2 T4C06 Terminale STG CFE – Comptabilité et finance d’entreprise Synthèse Le bénéfice à répartir correspond au résultat net comptable de l’exercice. La réserve légale est dotée de 5% du bénéfice à répartir dans la limite de 10% du capital (montant minimum de la réserve légale totale). Dans l’exemple, la dotation 2007 à la réserve légale s’élevait potentiellement à 5 000 €. La réserve légale devant atteindre 60 000 € (10% du capital) la doter de 5 000 € en 2007 la porterait à 62 000 € (57 000 + 5 000). On ne va donc la doter que de 3 000 € pour atteindre son maximum (60 000 €). Le report à nouveau antérieur correspond à la partie des bénéfices non répartis l’année précédente. Le bénéfice distribuable correspond au montant qui être réparti entre les propriétaires de l’entreprise (associés, actionnaires) et l’entreprise elle-même (sous forme de réserves). La réserve libre est dotée, sur décision des associés ou actionnaires afin de conserver durablement une partie des bénéfices. Le reste à répartir correspond au montant qui pourra être distribué aux propriétaires de l’entreprise (associés, actionnaires). Les dividendes correspondent à la rémunération qui sera versée aux actionnaires et aux associés. Son montant ne peut excéder celui du bénéfice distribuable. Le report à nouveau correspond à la partie des bénéfices non répartis cette année. Il sera utilisé l’année prochaine. 22 – La comptabilisation Etape 1 : la répartition La répartition des bénéfices peut être enregistrée à la date de l’assemblée générale. 17/04/2007 Résultat de l’exercice Report à nouveau (solde créditeur) 120 110 1061 1068 457 110 100 000,00 1 000,00 Réserve légale Autres réserves Associés – dividendes à payer Report à nouveau (solde créditeur) Répartition des bénéfices 2006 3 000,00 30 000,00 66 000,00 2 000,00 Etape 2 : le paiement des dividendes La SA Ducatez met en paiement les dividendes le 11 mai 2007. 11/05/2007 Associés – dividendes à payer 457 66 000,00 512 Banque 66 000,00 Paiement des dividendes 23 – L’affectation d’une perte En cas de perte, il n’y pas de répartition à faire. La perte sera affectée à un compte de report à nouveau débiteur. La SA Blanquart a réalisé en 2006 une perte de 15 000 €. Il restait, de l’exercice 2005, un report à nouveau de 2 000 €. L’assemblée générale du 28 mars 2007 a approuvé les comptes de l’exercice 2006. 28/03/2007 Report à nouveau (solde débiteur) Report à nouveau (solde créditeur) 119 110 120 13 000,00 2 000,00 Résultat de l’exercice 15 000,00 Répartition des bénéfices 2006 Comptes à mémoriser 1061 – Réserve légale ; 110 – Report à nouveau (solde créditeur) ; 120 – Résultat de l’exercice (bénéfice) ; 457 – Associés – dividendes à payer Stéphane Gozé CFE_T4C06_Synthese.doc 05/03/2009 2/2