L`état des flux de trésorerie

Transcription

CHAPITRE
2
L’état des flux
de trésorerie
© Chenelière Éducation inc.
9
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS • CHAPITRE 2
chap. 2, no 1
LIBRAIRIE LACOSTE INC.
CHIFFRIER DE L’ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X4
Bilan
Bilan
Analyse des opérations
Solde au
Débit
20X3-12-31
Solde au
Crédit
20X4-12-31
Débit
Encaisse
11 050
Dépôt à terme
23 450
5 000
Comptes clients
10 000
22 040
c)
4 830
26 870
Stock de marchandises
255 430
d)
7 120
262 550
Équipement de magasin
78 520
78 520
372 040
401 390
Crédit
Comptes fournisseurs
67 350
e)
2 650
70 000
Taxes à la consommation à payer
1 500
f)
500
2 000
Impôts sur le revenu à payer
2 500
g)
400
2 900
h)
2 500
Versement sur la dette à long terme
Effet à payer
Amortissement cumulé — équipement de magasin
Capital-actions
Bénéfices non répartis
10 000
105 000
h)
12 500
35 240
b)
12 500
100 000
50 450
12 500
92 500
47 740
100 000
i)
6 000
a)
29 300
372 040
73 750
401 390
État des flux de trésorerie
Activités d’exploitation
Bénéfice net
a)
29 300
b)
12 500
Éléments hors fonds
Amortissement — équipement de magasin
Changements dans les éléments à court terme
Comptes clients
e)
2 650
f)
500
g)
400
c)
4 830
d)
7 120
h)
10 000
i)
6 000
Activité de financement
Effet à payer
Versement de dividendes
75 800
75 800
10
L’ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE
chap. 2, no 1
(suite)
ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4
(SELON LA MÉTHODE INDIRECTE)
Bénéfice net
Amortissement de l’équipement de magasin
Fonds provenant de l’exploitation
Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement
hors liquidités
Comptes clients
Liquidités nettes provenant des activités d’exploitation
Activités de financement
Emprunt à long terme
Liquidités utilisées pour les activités de financement
Augmentation des liquidités
Liquidités au début
Liquidités à la fin
29 300 $
12 500
41 800 $
(4 830) $
(7 120)
2 650
500
400
(8 400)
33 400 $
(10 000) $
(6 000)
(16 000)
17 400 $
16 050
33 450 $
Note
Les liquidités comprennent l’encaisse et les dépôts à terme.
11
chap. 2, no 1
(suite)
DÉTAIL DES ACTIVITÉS D’EXPLOITATION
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE
31 DÉCEMBRE 20X4
(SELON LA MÉTHODE DIRECTE)
Encaissements des ventes
Ventes
Moins : Augmentation des comptes clients
Moins :
Décaissements des achats
Coût des marchandises vendues
Plus : Augmentation du stock de marchandises
Moins : Augmentation des comptes fournisseurs
et des taxes à la consommation à payer
Décaissements des charges d’exploitation
Salaires
Publicité
Loyer
Frais de bureau
Intérêts versés
Intérêts débiteurs
Impôts sur le revenu payés
Impôts sur le revenu
Moins : Augmentation des impôts sur le revenu à payer
852 500 $
4 830
847 670 $
622 325 $
7 120
629 445 $
3 150
112 450 $
17 556
30 000
18 980
626 295 $
178 986
1 125
8 264 $
400
7 864
814 270
33 400 $
12
chap. 2, no 1
(suite)
POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4
Décaissements de charges d’exploitation
Intérêts versés
847 670 $
(626 295) $
(178 986)
(1 125)
(7 864)
(814 270)
33 400 $
(10 000) $
(6 000)
(16 000)
17 400 $
16 050
33 450 $
Note
13
chap. 2, no 5
VINBERT INC.
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X4
Bilan
Bilan
Solde au
Débit
20X3-12-31
Solde au
Crédit
20X4-12-31
Débit
Encaisse
9 500
Dépôts à terme
10 000
Comptes clients
294 000
Placements en actions et en obligations
Placements — effet à recevoir
Immobilisations corporelles
Fonds commercial
—
—
—
—
20 500
30 000
b)
64 500
358 500
175 000
c)
25 000
200 000
5 000
d)
8 000
13 000
f)
15 000
59 000
185 000
e)
11 000
12 000
47 000
200 000
g)
1 000
748 500
10 000
879 000
Crédit
Amortissement cumulé
45 000
h)
21 500
66 500
—
150 000
Emprunt bancaire
170 000
186 200
i)
6 900
179 300
2 500
j)
300
2 200
l)
2 000
25 000
Versements sur le passif à long terme
16 000
Passif à long terme
96 000
Capital-actions, catégorie A
20 000
Capital-actions, catégorie B
500
187 300
748 500
—
k)
12 000
37 000
14 000
l)
22 600
118 600
m)
2 500
3 000
a)
115 000
288 400
20 000
n)
13 900
879 000
14
chap. 2, no 5
(suite)
VINBERT INC.
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X4 (suite)
Bilan
Bilan
Solde au
Débit
20X3-12-31
Solde au
Crédit
20X4-12-31
Bénéfice net
a)
115 000
Amortissement — immobilisations
h)
21 500
Amortissement — fonds commercial
g)
1 000
Comptes clients
b)
64 500
c)
25 000
i)
6 900
j)
300
d)
8 000
f)
15 000
k)
12 000
Activités d’investissement
Acquisition de titres de placements en actions
et en obligations
Effet à recevoir
e)
12 000
Acquisition d’immobilisations
Passif à long terme
l)
20 600
Émission d’actions
m)
2 500
Dividendes versés
n)
320 200
13 900
320 200
15
chap. 2, no 5
(suite)
VINBERT INC.
31 DÉCEMBRE 20X4
Bénéfice net
Amortissement — achalandage
Liquidités provenant du (investies dans le)
fonds de roulement hors liquidités
Comptes clients
Acquisition de titres de placements en actions et en obligations
Encaissement d’effets à recevoir
Liquidités utilisées pour les activités d’investissement
Dividendes versés
Liquidités provenant des activités de financement
Liquidités négatives au début
Liquidités négatives à la fin
115 000 $
21 500 $
1 000
12 000 $
(64 500)
(25 000)
(6 900)
(300)
22 500
137 500 $
(84 700)
52 800 $
(8 000) $
12 000
(15 000)
(11 000)
20 600 $
2 500
(13 900)
9 200
51 000 $
(150 500)
(99 500) $
Note
Les liquidités comprennent l’encaisse et les dépôts à terme, diminués de l’emprunt bancaire.
Liquidités
Encaisse
Dépôts à terme
Emprunt bancaire
Début
9 500 $
10 000
(170 000)
(150 500) $
Fin
20 500 $
30 000
(150 000)
(99 500) $
16
chap. 2, no 5
(suite)
VINBERT INC.
31 DÉCEMBRE 20X4
Ventes
Moins :
Coût des marchandises vendues
Plus : Augmentation du stock de marchandises
Diminution des comptes fournisseurs et des taxes
à la consommation à payer
Frais de vente
Frais d’administration
Moins : Amortissement — immobilisations
Amortissement — fonds commercial
Intérêts versés
1 000 000 $
64 500
935 500 $
644 000 $
25 000
7 200
61 000 $
79 500
140 500 $
21 500
1 000
676 200 $
118 000
9 500
91 000 $
12 000
79 000
882 700
52 800 $
17
chap. 2, no 5
(suite)
VINBERT INC.
31 DÉCEMBRE 20X4
Intérêts versés
Acquisition de titres de placements en actions et en obligations
Encaissement d’effets à recevoir
Dividendes versés
Liquidités provenant des activités de financement
Liquidités négatives au début
Liquidités négatives à la fin
935 500 $
(676 200) $
(118 000)
(9 500)
(79 000)
(882 700)
52 800 $
(8 000) $
12 000
(15 000)
(11 000)
20 600 $
2 500
(13 900)
9 200
51 000 $
(150 500)
(99 500) $
Note
Les liquidités comprennent l’encaisse et les dépôts à terme, diminués de l’emprunt bancaire.
18
chap. 2, no 9
EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC.
pour l’exercice terminé le 31 août 20X7
Bilan
Bilan
Solde au
Débit
20X6-08-31
Solde au
Crédit
20X7-08-31
Débit
Encaisse
97 000
Dépôts à terme
2 000
Comptes clients
44 000
—
—
412 300
—
—
86 500
f)
5 000
49 000
Charges payées d’avance
36 000
Placements à long terme
210 000
k)
18 000
g)
6 000
Immobilisations nettes
193 400
e)
29 600
d)
120 000
d)
74 000
c)
17 000
30 000
228 000
582 400
160 000
965 800
Crédit
51 000
h)
6 000
6 100
i)
1 100
38 000
Emprunt hypothécaire
188 000
Actions ordinaires
200 000
99 300
45 000
5 000
j)
l)
37 000
8 000
75 000
180 000
200 000
b)
25 000
a)
386 500
582 400
460 800
965 800
Bénéfice net
a)
386 500
Amortissement – immobilisations
c)
17 000
Perte sur disposition d’équipement
d)
6 000
Comptes clients
g)
j)
5 000
h)
6 000
i)
1 100
e)
29 600
k)
18 000
b)
25 000
l)
8 000
6 000
f)
37 000
Achat d’équipement
Disposition d’équipement
d)
40 000
Achat de placements à long terme
Dividendes versés
Remboursement d’emprunt hypothécaire
659 200
659 200
19
chap. 2, no 9
(suite)
31 AOÛT 20X7
Bénéfice net
Perte sur disposition d’équipement
Liquidités provenant du (investies dans le)
fonds de roulement hors liquidités
Comptes clients
Acquisition d’équipement
Dividendes versés
386 500 $
17 000 $
6 000
(5 000) $
6 000
(6 000)
(1 100)
37 000
23 000
409 500 $
30 900
440 400 $
40 000 $
(18 000)
(29 600)
(7 600)
(8 000) $
(25 000)
(33 000)
399 800 $
99 000
498 800 $
Note
Liquidités
Encaisse
Dépôts à terme
Début
97 000 $
2 000
99 000 $
Fin
412 300 $
86 500
498 800 $
20
chap. 2, no 9
(suite)
31 AOÛT 20X7
Encaissements des revenus d’excavation
Revenus d’excavation
590 000 $
5 000
585 000 $
8 000
593 000 $
Encaissements des produits financiers
Moins :
Charges diverses
Plus : Diminution des comptes fournisseurs
et des taxes à la consommation à payer
Moins : Diminution des charges payées d’avance
Intérêts versés
91 500 $
7 100
98 600 $
6 000
92 600 $
32 000
65 000 $
37 000
28 000
152 600
440 400 $
21
chap. 2, no 9
(suite)
31 AOÛT 20X7
Encaissements des revenus d’excavation
Encaissements des produits financiers
Intérêts versés
Acquisition d’équipement
Dividendes versés
585 000 $
8 000
593 000 $
(92 600) $
(32 000)
(28 000)
(152 600)
440 400 $
40 000 $
(18 000)
(29 600)
(7 600)
(8 000) $
(25 000)
(33 000)
399 800 $
99 000
498 800 $
Note
22

L`état des flux de trésorerie

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