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DATEV-Kontenrahmen für Ärzte
DATEV-Kontenrahmen für Ärzte Standardkontenrahmen (SKR) 81 Gültig ab 2006 0 Anlagekonten 0010 Grund und Boden 0020 Grundstücksanteil Praxis 0030 Grundstücksanteil des häuslichen 1) 3) Arbeitszimmers 0035 Gebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers 1) 3) 0100 Praxis- und Laborräume 0180 Anbauten, Umbauten 0200 0210 0250 0270 Medizinische Geräte Praxisgeräte Laborgeräte Röntgengeräte 0300 Kraftfahrzeuge 0310 Pkw 0400 0410 0450 0470 0480 0481 0491 0492 Praxiseinrichtungen Praxisinventar Laborinventar Röntgeninventar GWG Sammelkonto GWG Praxis bis 410 Euro GWG Labor bis 410 Euro GWG Röntgen bis 410 Euro 0500 Beteiligungen (z. B. Laborgemeinschaft) 0510 Praxiswert 1 Finanz- und Privatkonten KU V KU M KU F 1000 Kasse F 1100 Postbank F 1110 Postbank 1 F 1120 Postbank 2 F 1200 F 1210 F 1220 F 1230 F 1310 F 1360 F 1370 Bank Bankkonto 1 Bankkonto 2 Bankkonto 3 Besitzwechsel Geldtransit Verrechnungskonto Gewinnermittlung § 4/3 EStG, ergebniswirksam2) F 1371 Verrechnungskonto Gewinnermittlung § 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam1) F 1380 Überleitungskonto Kostenstelle1) S 1400 R 1401 -06 F 1410 -14 F 1415 0540 EDV-Software 0600 Langfristige Forderungen F 1416 0700 Langfristige Verbindlichkeiten 0710 Hypotheken Grundschulden (Praxisräume) 0720 Praxisdarlehen 0750 Verbindlichkeiten gegenüber 1) Kreditinstituten 0780 Kautionen 0800 Kapital 0900 0920 0930 0931 0940 0960 0970 0980 Wertberichtigungen 1) Wertberichtigungen auf Forderungen Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g Abs. 3, 7 EStG Rückstellungen Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Damnum, Disagio u. a. Art.-Nr. 10 056 2006-01-01 1000-1968 19696) 1970-1978 19796) 1980-1999 F 1417 F 1419 1420 1430 F 1450 1510 1530 Forderungen Sonstige Forderungen ohne Kontokorrent Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR)3) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)3) Forderungen aus steuerfreien und nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR)3) Gegenkonto 1415-1417 bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR)3) Forderungen an privatärztliche Verrechnungsstelle Forderungen an kassenärztliche Vereinigung Forderungen nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG1) Geleistete Anzahlungen1) Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung1) Steuerüberzahlungen1) USt-Forderungen laufendes Jahr1) USt-Forderungen Vorjahr1) 1) USt-Forderungen frühere Jahre 1) Vorsteuer im Folgejahr abziehbar Aufzuteilende Vorsteuer 1540 1545 1546 1547 1548 S 1560 R 1564 S 1565 Aufzuteilende Vorsteuer nach § 13b UStG S 1566 Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 1567 S 1568 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S 1569 Aufzuteilende Vorsteuer 16 % S 1570 Abziehbare Vorsteuer R 1571 -74 S 1575 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG S 1576 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 1577 S 1578 Abziehbare Vorsteuer 7 % S 1579 Abziehbare Vorsteuer 16 % 1580 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG 1581 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG 1582 Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG 1590 Durchlaufende Posten F 1593 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto1) Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet 1 Finanz- und Privatkonten S 1600 Verbindlichkeiten R 1601 -03 F 1605 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)3) F 1606 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)3) F 1607 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuer (EÜR)3) F 1609 Gegenkonto 1605-1607 bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach Steuersätzen (EÜR)3) F 1610 Sonstige Verbindlichkeiten ohne Kontokorrent F 1624 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für § 4/3 EStG F 1710 Schuldwechsel 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt1) 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer1) 1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit1) 1743 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von Arbeitnehmern1) 1745 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung1) 1747 Lohn- und Gehaltsverrechnung1) 1749 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (für § 4/3 EStG)1) 1756 Lohn- und Gehaltsverrechnung § 11 Abs. 2 EStG für § 4/3 EStG1) 1759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern1) 1793 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto1) 1810 Sonstige Verbindlichkeiten z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG 1820 Erhaltene Anzahlungen1) S 1860 Umsatzsteuer nicht fällig R 1864 S 1866 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EG-Lieferungen R 1867 S 1868 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % S 1869 Umsatzsteuer nicht fällig 16 % S 1870 Umsatzsteuer R 1871 S 1872 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 1873 -74 S 1875 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug S 1876 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EG-Lieferungen R 1877 S 1878 Umsatzsteuer 7 % S 1879 Umsatzsteuer 16 % F 1880 Umsatzsteuervorauszahlungen F 1881 Umsatzsteuervorauszahlungen 1/11 F 1882 Steuer infolge Wechsels der Besteuerungsart/-form Kz. 65 UStVA F 1883 In Rechnung unrichtig und unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 S 1884 Umsatzsteuer nach § 13b UStG1) R 1885 1886 Umsatzsteuer laufendes Jahr1) 1887 Umsatzsteuer Vorjahr1) 1888 Umsatzsteuer frühere Jahre1) 1890 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto) 1891 Zu klärende Posten Seite 1 1 Finanz- und Privatkonten 1900 Privat 1910 Privatsteuern 1920 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1921 Lebensversicherungen 1922 Krankenversicherungen 1923 Ärzteversorgung 1924 Unfallversicherung 1925 Haftpflichtversicherungen 1926 Bausparkasse 1927 Krankheitskosten 1930 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1940 Zuwendungen, Spenden 1950 Außergewöhnliche Belastungen 1959 Sonstige Entnahmen 1960 Grundstücksaufwand 1969 Grundstücksaufwand (Umsatzsteuerschlüssel möglich)6) 1970 Grundstücksertrag 1979 Grundstücksertrag (Umsatzsteuerschlüssel möglich)6) 1980 Unentgeltliche Wertabgaben1) 1990 Einlagen 2 Abgrenzungskonten M V 2000 2005 2010 2029 2030 2031 2034 2035 2036 2090 2091 2094 2110 2113 2115 2116 2119 S 2120 2130 2300 2310 3 Einkaufs- und Bestandskonten 2120 2620 2) Außerordentliche Aufwendungen 1) Periodenfremde Aufwendungen Praxisfremde Aufwendungen Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchgewinn)1) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)2) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)1) Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchverlust)1) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)2) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)1) Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil (Ansparabschreibungen) Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil (Existenzgründerrücklage)3) Zinsen für kurzfristige Verbindlichkeiten Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag)2)3) Zinsen für langfristige Verbindlichkeiten Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude die zum Betriebsvermögen gehören3) Skontoaufwendungen Diskontaufwendungen Grundstücksaufwendungen, neutral2) Grundsteuer 1) 2400 Forderungsverluste (übliche Höhe) 2430 Einstellungen in die Pauschalwert1) berichtigung zu Forderungen 2500 2505 2510 2540 2600 2610 S 2620 2630 2700 2740 2790 2791 2794 2795 2796 2797 2798 2) Außerordentliche Erträge 1) Periodenfremde Erträge Praxisfremde Erträge Steuererstattungen Vorjahre 1) Erträge aus Beteiligungen Zinserträge Skontoerträge Diskonterträge Grundstückserträge Erträge aus Auflösung Pauschalwertberichtigung zu Forderungen1) Erträge aus der Auflösung Sonderposten mit Rücklageanteil Erträge aus der Auflösung Sonderposten mit Rücklageanteil (Ansparabschreibungen) Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Existenzgründerrücklage)3) Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Existenzgründerrücklage)3) Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)3) Investitionszulage (steuerfrei)2)3) Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen3) 2890 Verrechnetes kalkulatorisches Arztgehalt 2892 Verrechnete kalkulatorische Miete 2894 Verrechnete kalkulatorische Zinsen 2896 Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen 2990 Aufwendungen/Erträge aus Umrechnungsdifferenzen Seite 2 V KU V KU V KU 3000 3200 3250 3300 3400 3000-3509 3510-3515 3516-3760 3761-3762 3763-3959 3960-3999 Einkauf Praxisbedarf Einkauf Labormaterial Einkauf Röntgenmaterial Einkauf Behandlungsmaterial Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers § 13b UStG1) S 3420 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird1) S 3425 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer1) AV 3500 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer 16 % Umsatzsteuer R 3510 -15 S 3520 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb1) AV 3600 Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb AV 3760 Einkauf Kontaktlinsen 16 % Vorsteuer R 3761 -62 7) 3800 Bezugs- und Nebenkosten 3850 Zölle und Einfuhrabgaben7) 3900 Fremdleistungen Labor 3950 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto zu 4000-4069) 3960 Bestandsveränderung Material 3980 Materialbestand 3990 Warenbestand1) 4 Betriebliche Aufwendungen V V KU V 4000-4099 4200-4299 4320-4321 4385-4999 4000 4010 4020 4030 4040 4050 4060 4070 Praxis- und Laborbedarf Medikamente Praxis Praxismaterial Sonstiger Praxisbedarf Labormaterial Sonstiger Laborbedarf Röntgenmaterial Fremdleistungen (Labor) 4100 4110 4111 4112 4115 Personalkosten Gehälter Aushilfslöhne (pauschal versteuert) Gehälter nicht ärztliches Personal Gehälter ärztliches Personal ohne Vertretung (Assistent, AIP) Ehegattengehalt Gesetzliche soziale Aufwendungen Direktversicherung1) Lohnsteuer und Kirchensteuer Beiträge zur Berufsgenossenschaft1) Pauschale Steuer Freiwillige soziale Aufwendungen Fahrtkostenersatz Essensgeld Sonstige freiwillige soziale Aufwendungen Sonderzahlungen Prämien Mitarbeiterpool (Erfolgsbeteiligung) Vermögensbildung Urlaubsgeld Weihnachtsgeld Sonstige Personalkosten Kosten für Praxisvertretung Kalkulatorisches Arztgehalt 4120 4130 4133 4135 4138 4139 4140 4141 4142 4149 4150 4151 4152 4155 4156 4157 4170 4180 4190 4200 4210 4220 4221 4230 4240 4250 4260 4270 4275 4280 4288 4289 4290 4300 R 4320 -21 4322 4323 4360 4361 4362 4365 4366 4369 4380 4381 4382 4385 4386 Raumkosten Miete Kalkulatorische Miete Arbeitszimmer im eigenen Haus Heizung Gas, Strom, Wasser Reinigung, Desinfektion Instandhaltung Praxisräume, Reparaturen Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz Grundstücksaufwendungen, betrieblich1) Sonstige Raumkosten Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)3) Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)3) Privater Raumkostenanteil Beiträge, Versicherungen 4 Betriebliche Aufwendungen 4 Betriebliche Aufwendungen 4400 Zur freien Verfügung 4500 4510 4520 4530 4540 4550 4558 4560 4562 4564 4570 4580 4588 4589 Kfz-Kosten 2) Kfz-Steuer Kfz-Versicherungen Kfz-Betriebskosten (Benzin, Öl, Wäsche) Kfz-Reparaturen Garagenmiete Mautgebühren AfA Kfz Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz3) Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG (für Kfz)3) Leasingfahrzeugkosten Sonstige Kfz-Kosten Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende Kraftfahrzeuge3) Fremdfahrzeugkosten3) 2) 4600 Fortbildungskosten 4610 Kongress- und Seminarkosten Unternehmer 4615 Kongress- und Seminarkosten Arbeitnehmer 4620 Fachliteratur 4625 Sonstige Fortbildungskosten Unternehmer 4630 Sonstige Fortbildungskosten Arbeitnehmer 4655 Reisekosten1) 4660 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten 4662 Reisekosten Arbeitnehmer (nicht abziehbarer Anteil)1) 4670 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten 4672 Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil)1) 4675 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Haben)3) 4678 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (abziehbarer Anteil)3) 4679 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (nicht abziehbarer Anteil)3) 4700 4710 4720 4730 Klinikkosten Krankenhausausgaben Klinikkosten für ambulante Leistungen Klinikkosten für stationäre Leistungen 4800 4810 4815 4820 4823 4825 4828 4830 4835 4840 4846 Geräte- und Einrichtungskosten Instandhaltung Praxisgeräte Miet- und Wartungsverträge (Praxis) Instandhaltung Labor Instandhaltung Röntgen Miet- und Wartungsverträge Labor Miet- und Wartungsverträge Röntgen Kleinere Anschaffungen Praxis Kleinere Anschaffungen Labor Kleinere Anschaffungen Röntgen Mietleasing1) 2) 4850 Kalkulatorische Abschreibungen 4852 Abschreibungen auf Gebäudeanteil des häuslichen Arbeitszimmers1) 4855 Abschreibungen auf Finanzanlagen1) 4859 Kaufleasing1) 4860 Abschreibungen auf Anlagevermögen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) 4861 AfA Praxis 4862 AfA Labor 4863 AfA Röntgen 4864 Abschreibungen auf immaterielle Wirtschaftsgüter 4865 Abschreibungen auf Gebäude3) 4866 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude3) 4867 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter3) 4868 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG (ohne Kfz)3) 4869 Sonstige Abschreibungen 4870 GWG Sammelkonto 4871 GWG Praxis bis 410 Euro 4875 GWG Labor bis 410 Euro 4878 GWG Röntgen bis 410 Euro 4890 Kalkulatorische Zinsen Verschiedene Gemeinkosten2) Porto Telefon/Telefax/Internetkosten Bürobedarf Berufsbekleidung, Praxiswäsche Wartezimmerlektüre Dekorationen2) Werbekosten (z. B. Anzeigen)1) Rechts- und Beratungskosten Steuerberatungskosten Buchführungskosten1) Abfallbeseitigung1) Geschenke abzugsfähig Geschenke nicht abzugsfähig Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs 4980 Bewirtungskosten 4981 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten3) 4) 4983 4) 4984 4985 Aufmerksamkeiten 4990 Sonstige Kosten 4995 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 4996 Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil)3) 4997 Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil)3) 4998 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten (nicht abziehbarer Anteil)2)3) 4900 4910 4920 4930 4935 4940 4941 4945 4950 4951 4952 4955 4960 4965 4967 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Nicht abziehbare Vorsteuer 16 % Versicherungen Berufshaftpflichtversicherung Berufsgenossenschaft (Arzt) Sachversicherungen Versicherung für Gebäude2) Sonstige Versicherungen Beiträge Kammerbeiträge Verbandsbeiträge KV-Verwaltungskosten Kosten Privatärztliche Verrechnungsstelle 4389 Sonstige Beiträge Seite 3 7 Bestände KU 7000-7999 7000 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen1) 7110 Fertige Erzeugnisse1) 8 Erlöskonten 8 Erlöskonten M KU M KU M KU M KU M 8000 8005 8010 8011 8012 8020 8040 8130 8000-8604 8605-8610 8611-8750 8751 8752-8760 8761-8762 8763-8994 8995-8997 8998-8999 2) Praxiseinnahmen Praxisgebühr Kassenabrechnung (KV) Primärkassen Ersatzkassen Privatabrechnung Beihilfeberechtigte Berufsgenossenschaften, Unfallversicherung 8140 Bundeswehr und KWEA 8150 Krankenhäuser Statistische Konten EÜR5) 8580 Statistisches Konto Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)3)5) 8581 Statistisches Konto Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)3)5) 8582 Statistisches Konto Erlöse steuerfrei oder nicht steuerbar (EÜR)3)5) 8589 Gegenkonto 8580-8588 bei Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen (EÜR)3)5) AM 8600 Steuerpflichtige Gutachten 16 % R 8605 -10 2) 8700 Sonstige Einnahmen 8709 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei 1) Buchgewinn) 8710 Erlöse aus Sachanlageverkäufen (bei Buchgewinn)2) 8711 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn)1) 8714 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei Buchverlust)1) 8715 Erlöse aus Sachanlageverkäufen (bei Buchverlust)1) 8716 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchverlust)1) 8720 Vertretung 8730 Gutachten 8740 Vorträge, schriftstellerische Tätigkeiten 8745 Verrechnete sonstige Sachbezüge1) AM 8750 Prothetik-Umsätze 7 % USt R 8751 AM 8752 Prothetik-Umsätze 7 % USt AM 8760 Kontaktlinsen 16 % USt R 8761 -62 8800 Erlösminderungen S/AM 8820 Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG 1) schuldet S/AM 8825 Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG1) S 8830 Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EG-Lieferungen1) Seite 4 8900 Unentgeltliche Wertabgaben 8910 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 1) ohne USt 8920 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)2) 8930 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Telefon-Nutzung)2) 8970 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung1) 8975 Unentgeltliche Zuwendung von Waren1) 8980 Sonstige unentgeltliche Wertabgaben AM 8990 Unentgeltliche Wertabgaben umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 28 UStG 8995 Bestandsveränderungen an unfertigen Erzeugnissen1) 8996 Bestandsveränderungen an unfertigen Leistungen1) 8997 Bestandsveränderungen an fertigen Erzeugnissen 1) 9 Vortrags- und Abschlusskonten KU S 9000 F 9001 -07 S 9008 S 9009 9000-9999 EB-Sachkonten EB-Sachkonten 9 Vortrags- und Abschlusskonten Statistische Konten zu § 4 (4a) EStG 9910 Gegenkonto zur Korrektur der 1) Entnahmen § 4 (4a) EStG 9911 Korrektur der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben)1) EB-Debitoren EB-Kreditoren Offene Posten aus 1990 Offene Posten aus 1999 Offene Posten aus 2000 Offene Posten aus 2001 Offene Posten aus 2002 Offene Posten aus 2003 Offene Posten aus 2004 Offene Posten aus 2005 F 9076 Offene Posten aus 20061) F 9090 Summenvortragskonto F 9091 F 9092 F 9093 F 9094 F 9095 F 9096 F 9097 F 9098 Offene Posten aus 1991 Offene Posten aus 1992 Offene Posten aus 1993 Offene Posten aus 1994 Offene Posten aus 1995 Offene Posten aus 1996 Offene Posten aus 1997 Offene Posten aus 1998 F 9106 Praxisgröße qm F 9190 Gegenkonto zu 9106 F 9200 Anzahl der Beschäftigten (ohne Putzfrau) F 9209 Gegenkonto zu 92007) 9240 Investitionsverbindlichkeiten bei den Leistungsverbindlichkeiten1) 9241 Investitionsverbindlichkeiten aus Sachanlagenkäufen bei Leistungsverbindlichkeiten1) 9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von immateriellen Vermögensgegenständen bei Leistungsverbindlichkeiten1) 9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten1) 1) 9244 Gegenkonto zu Konten 9240-9243 9245 Forderungen aus Sachanlagenverkäufen bei sonstigen Vermögensgegenständen1) 9246 Forderungen aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände bei sonstigen Vermögensgegenständen1) 9247 Forderungen aus Verkäufen von Finanzanlagen bei sonstigen Vermögensgegenständen1) 9249 Gegenkonto zu Konten 9245-92471) 9800 Lösch-Korrekturschlüssel 9801 Lösch-Korrekturschlüssel Statistische Konten für Gewinnzuschlag 9890 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g EStG (Haben-Buchung)3) 9891 Statistisches Konto für Gewinnzuschlag - Gegenkonto zu Konto 9890 9893 Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)3) 9894 Umsatzsteuer in den Forderungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)3) 9895 Gegenkonto zu 9893-9894 für die Aufteilung der Umsatzsteuer (EÜR)3) 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)3) 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)3) 9899 Gegenkonto zu 9896-9897 zur Aufteilung der Vorsteuer (EÜR)3) Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse) KU V M Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich Zusatzfunktion „Vorsteuer“ Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ Hauptfunktionen (vor einem Konto) Personenkonten F 9060 F 9069 F 9070 F 9071 F 9072 F 9073 F 9074 F 9075 Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: 10000 = Debitoren -69999 70000 = Kreditoren -99999 AV AM S F R Automatische Errechnung der Vorsteuer Automatische Errechnung der Umsatzsteuer Sammelkonten Konten mit allgemeiner Funktion Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere Funktion zugeteilt wurde. Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet 1) Konto für das Buchungsjahr 2006 neu eingeführt 2) Kontenbeschriftung in 2006 geändert 3) Das Konto wurde ab 2004 für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-. 4) Diese Konten empfehlen wir für die Einrichtung der Kontenfunktion für die automatische Umbuchung der abzugsfähigen Bewirtungskosten mit 7 % (Konto 4983) und 0 % (Konto 4984) Vorsteuerabzug. 5) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr. 1012932 der Informations-Datenbank. 6) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geldkontenfunktion. 7) Das Konto wurde verlegt. Bedeutung der Steuerschlüssel: 1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 2 Umsatzsteuer 7 % 3 Umsatzsteuer 16 % 4 gesperrt 5 Umsatzsteuer 15 % 6 gesperrt 7 Vorsteuer 15 % 8 Vorsteuer 7 % 9 Vorsteuer 16 % Bedeutung der Berichtigungsschlüssel: 1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 2 Generalumkehr 3 Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer 4 Aufhebung der Automatik 5 Individueller Umsatzsteuerschlüssel 6 Generalumkehr bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 7 Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuerschlüssel 8 Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik 9 Aufzuteilende Vorsteuer Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos) Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet. Beim Leistungsempfänger: 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 94 16 % Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer 95 ohne Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes. Beim Leistenden: 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA Seite 5
