Télécharger - Bretagne Ecobiz
Transcription
Télécharger - Bretagne Ecobiz
Analyses Sectorielles TPE hAbillement Cette analyse a été réalisée en collaboration avec la FCGA et l’ANPRECEGA, dans le cadre de l’Union de la Profession Comptable et des OGA (UNPCOGA), une force au service des entreprises. SOMMAIRE 2 1 • PRÉSENTATION DE LA PROFESSION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1 Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2 Typologie des intervenants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 6 6 2 • ANALYSE ÉCONOMIQUE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1 Principales données économiques de l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1 Connaissance du marché de l’habillement et ses acteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.2 Connaissance du marché – Les grandes tendances du marché . . . . . . . . . . 2.1.3 Connaissance du marché – L’évolution du marché . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2 Perspectives du marché . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 9 10 11 12 14 3 • STRUCTURE FINANCIÈRE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1 Chiffres clés des entreprises individuelles du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1 Activité des entreprises individuelles du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2 Performances des entreprises individuelles du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2 Chiffres clés des sociétés du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1 Activité des sociétés du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2 Performances des sociétés du secteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.3 Éléments d’analyse de l’exploitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4 Financements et aides spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 15 15 16 19 19 20 23 27 4 • ENVIRONNEMENT JURIDIQUE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1 Réglementation propre à l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2 Obligations en cours d’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3 Normes françaises et européennes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 27 28 30 5 • PRINCIPALES SPÉCIFICITÉS COMPTABLES, FISCALES ET SOCIALES . . . . . 5.1 Particularités comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.1 Plan comptable professionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.2 Démarque inconnue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.3 Achats en devises étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.4 Remises sur cartes de fidélité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.5 Rétrocessions de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.6 Durée d’amortissement des matériels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.7 Droit d’entrée dans la franchise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2 Particularités fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1 Taux de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.2 Régime de TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.3 Justification des recettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.4 Franchise et exonération entreprise nouvelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.5 Contribution SACEM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.6 Taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.7 Déclaration d’Echange des Biens (DEB) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3 Particularités sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1 Conventions collectives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 31 31 31 32 32 32 32 33 33 33 33 34 34 34 34 35 35 35 5.3.2 Champ d’application (territoire national + DOM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.3 Contrat de travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.4 Congés spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.5 Durée du travail (accord RTT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.6 Maladie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.7 Maternité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.8 Droit individuel à la formation (DIF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.9 Organismes sociaux spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4 Evaluation sectorielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 36 37 38 39 39 39 39 40 6 • PRINCIPALES ZONES DE RISQUES À ANALYSER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1 Risques liés au démarrage de l’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2 Risques liés à l’activité et à l’organisation de la mission . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.1 Date de clôture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.2 Inventaire physique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.3 Stock et dépréciation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.4 Destruction des stocks sans valeur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.5 Irrégularités au droit de la consommation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.6 Audit des assurances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.7 Bien fondé des recettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.8 Etablissement d’un tableau de bord mensuel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3 Risques liés à la cessation d’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3.1 Valeur du fonds de commerce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3.2 Exonération des plus-values de cession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3.3 Particularités de la cession du stock final . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4 Ratios d’alerte relatifs à la prévention des difficultés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.1 Marge commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.2 Vitesse de rotation des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4.3 Crédit-Fournisseur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 40 40 40 41 41 42 42 42 42 42 43 43 43 43 44 44 44 45 7 • ADRESSES UTILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1 Organisations professionnelles clés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2 Organismes de formation spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 45 46 8 • BIBLIOGRAPHIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1 Liste des études de marché et ouvrages de référence existants . . . . . . . . . . . . . . 8.2 Mémoires d’expertise comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3 Revues spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4 Autres ouvrages de référence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 47 48 49 49 9 • LEXIQUE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 10 • ANNEXES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.1 Manifestations importantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2 Leaders d’opinion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.3 Logiciels et outils de gestion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 50 51 52 3 SYNTHÈSE Le secteur du commerce de détail de l’habillement en bref 4 Que recouvre cette profession ? ❚❚ L’activité de commerce d’habillement consiste Quelles sont les conditions d’accès à la profession ? ❚❚ L’exercice de la profession de commerçant Combien d’entreprises de commerce de détail d’habillement recense-t-on en France ? ❚❚ L’INSEE recense 33 252 entreprises dans le à vendre au détail, dans une boutique, des vêtements dit de dessus (vestes, manteaux, chemises, robes, jupes, pantalons…) ainsi que des articles de maille (lingerie, chemiserie, bonneterie). d’habillement est libre, sous réserve de satisfaire aux conditions définies par la loi concernant l’ouverture et la gestion d’un commerce. Une inscription au registre du commerce est obligatoire. secteur du commerce d’habillement pour l’année 2006. ❚❚ Elle estime à 95 % le nombre d'entreprises de moins de 10 salariés en 2006, réalisant 35,1 % du chiffre d'affaires. 2011 © Ordre des Experts-Comptables Quelles sont les évolutions majeures dans ce métier ? ❚❚ Selon l’IFM, Institut Français de la Mode, le secteur de l’habillement a réalisé un chiffre d’affaires de 24,8 milliards d’euros en 2010, en recul de - 0,5 % par rapport à 2009. ❚❚ Les chaînes spécialisées et de grande diffusion se développent au détriment des magasins indépendants. ❚❚ Selon la Fevad1, l’habillement est le quatrième secteur sur Internet après les voyages, les services (téléchargement, photo...) et les produits culturels. ❚❚ En 2010, les ventes de vêtements de prêt-à-porter masculin progressent (+ 1,1 % en valeur) tandis que la femme et surtout l’enfant accusent un nouveau repli : stabilité pour les ventes de Prêtà-porter Femme et -0,7% pour les petites pièces Femme, - 2,3 % pour l’Enfant. ❚❚ La part des soldes et promotions dans le chiffre d’affaires progresse toujours et atteint 34 %, tous circuits confondus. Quels sont les principaux éléments de leur performance financière ? ❚❚ Selon la Fédération des centres de gestion agréés (FCGA), le chiffre d’affaires des TPE du secteur de l’habillement est enregistré un léger recul en 2010 par rapport à 2009. Sur la même période, les sociétés connaissent, quant à elles, une croissance soutenue de leur activité (+7 %). ❚❚ La marge brute représente 43,2 % du chiffre d’affaires pour les entreprises et 44,9 % pour les sociétés du secteur. ❚❚ Le cœfficient multiplicateur du secteur est estimé à 2,5. ❚❚ La part du résultat d’exploitation dans le chiffre d’affaires décroît avec la taille de l’entreprise, de 20,9 % pour les plus petites à 15 % pour les plus grandes. La situation est inverse du côté des sociétés : les plus importantes dégagent une meilleure rentabilité que les plus petites. 1 Fédération des Entreprises de la Vente à Distance 2011 © Ordre des Experts-Comptables 5 HABILLEMENT 1 • Présentation de la profession 1.1 Définition L’activité de commerce de détail d’habillement consiste à vendre au détail des vêtements dits de dessus (vestes, chemises, robes, pantalons, manteaux, jupes…) ainsi que des articles de maille (lingerie, bonneterie, chemiserie) destinés à une clientèle masculine, féminine ou enfantine. Les commerces de détail peuvent également pratiquer des retouches (ourlets, reprises de manches…) et commercialiser des produits accessoires aux vêtements : sacs, bijouterie fantaisie, ceintures. Les enseignes associent de plus en plus la vente de chaussures à celle des vêtements (ZARA pour le segment féminin, ORCHESTRA pour les enfants). ❚❚ Accès à la profession L’accès à la profession est libre, sous réserve de satisfaire aux conditions exigées par la loi concernant l’ouverture et la gestion d’un commerce. Une inscription au registre du commerce est obligatoire. La loi n° 2006-911 du 24 juillet 2006 relative à l’immigration et à l’intégration précise les conditions d’exercice d’une profession industrielle, commerciale ou artisanale par un étranger. L’article L313-10 du Code de l’entrée et du séjour des étrangers dispose que toute personne physique ou morale, résidant en France et désireuse d’exercer une profession industrielle, commerciale ou artisanale, doit demander, auprès du préfet du département, une carte de séjour temporaire autorisant l’exercice d’une activité professionnelle. L’arrêté du 12 septembre 2007 fixe la liste des pièces justificatives. L’article L.122-1 du Code de commerce, complété par le décret n° 2007-1141 du 26 juillet 2007, précise que tout étranger, ne résidant pas en France, mais désireux d’y exercer une activité professionnelle, doit faire une déclaration au préfet du département ou des autorités consulaires dans son pays. Les ressortissants de l’Union européenne, des Etats parties à l’accord sur l’Espace européen (Norvège, Liechtenstein et Islande) ou de la Confédération suisse sont dispensés de cette déclaration. 1.2 Typologie des intervenants La profession distingue 5 grandes familles d’intervenants dans le secteur du commerce de détail d’habillement. 6 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT ❚❚ Les boutiques indépendantes spécialisées ou multi-spécialistes ❚❚ Les chaînes, à distinguer en fonction de leur taille et de leur spécialisation : ›› Grandes surfaces spécialisées de plus de 400 m² ou GSS : GEMO, KIABI, LA HALLE, VETIMARCHE, LES AUBAINES DE LA REDOUTE, ainsi que les superstores des chaînes comme ZARA, GAP, H&M, ETAM… Les enseignes de grandes surfaces spécialisées de plus de 400 m2 Source : site web des enseignes et sites www.ac-franchise.com et www.observatoiredelafranchise.fr – juillet 2011 Nom de l’enseigne KIABI LES AUBAINES DE LA REDOUTE VETI Nombre de magasins Surface moyenne (m2) CA en millions d’euros 166 1 100 1,05 10 1 100 nc 152 nc 235 ›› Chaînes de moins de 400 m² –– spécialisées dans l’habillement féminin : ETAM, 1.2.3, CAMAIEU, PROMOD, KOOKAI, MANGO, NAF NAF, ANTONELLE… –– spécialisées dans l’habillement masculin : JULES, CELIO, BRICE… –– spécialisées dans la mode enfantine : PETIT BATEAU, CATIMINI, MARESE, DPAM, TOUT COMPTE FAIT, JACADI, ORCHESTRA… –– mixtes : ZARA, H&M, AR MAND THIERY, BURTON, GAP… Les enseignes de commerce d’habillement féminin Source : site web des enseignes et sites www.ac-franchise.com et www.observatoiredelafranchise.fr – juillet 2011 Nom de l’enseigne Nombre de magasins Surface moyenne (m2) ANTONELLE 124 85 nc CAROLL 367 100 166 000 ETAM LINGERIE 285 150 nc ETAM 194 180 nc JACQUELINE RIU 201 150 183 500 1.2.3 (ETAM SA) 200 150 156 100 PROMOD 258 220 375 000 KOOKAI 115 110 139 350 MORGAN 131 100 nc 45 100 39 000 393 nc 647 500 LULU CASTAGNETTE CAMAIEU 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE CA (K€/an) 7 HABILLEMENT Les enseignes de commerce d’habillement masculin Source : site web des enseignes et sites www.ac-franchise.com et www.observatoiredelafranchise.fr – juillet 2011 Nom de l’enseigne Nombre de magasins Surface moyenne (m2) CA (K€/an) CELIO* et CELIO*CLUB 500 200 410 000 JULES 324 200 296 000 DEVRED 185 125 125 000 OLLY GAN 110 85 24 100 Les enseignes de commerce de mode enfantine Source : site web des enseignes et sites www.ac-franchise.com et www.observatoiredelafranchise.fr – juillet 2011 Nom de l’enseigne Nombre de magasins Surface moyenne (m2) LA COMPAGNIE DES PETITS 110 80 nc ORCHESTRA 214 450 165 000 PETIT BATEAU 153 100 240 000 DU PAREIL AU MEME 243 110 158 000 CATIMINI CA (K€/an) 72 70 82 500 TOUT COMPTE FAIT 105 125 nc SERGENT MAJOR 269 100 nc Les enseignes mixtes Source : site web des enseignes et sites www.ac-franchise.com et www.observatoiredelafranchise.fr – juillet 2011 Nom de l’enseigne Nombre de magasins ARMAND THIERRY 326 nc nc 28 70 30 000 BRUCE FIELD Surface moyenne (m2) CA (K€/an) NEW MAN 263 90 41 000 EDEN PARK 51 125 nc 113 nc nc ZARA Ces chiffres sont donc donnés à titre purement indicatif. ›› Les grands magasins et magasins populaires : GALERIES LAFAYETTE, MONOPRIX, PRINTEMPS… ›› La grande distribution en super et hypermarchés : AUCHAN, CARREFOUR, E. LECLERC… ›› La VAD (VPC, e-commerce) : LA REDOUTE, 3 SUISSES, la plupart des grandes marques (ETAM, CYRILLUS, SOMEWHERE, KIABI, etc.), ventes privées en ligne (VENTEPRIVEE, …) 8 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT La distribution de vêtements comporte d’autres circuits, qui connaissent un développement important ces dernières années : ›› Les magasins d’usine, de dégriffés et fins de stocks. Deux acteurs sont présents en France : le français CONCEPTS ET DISTRIBUTION qui détient les enseignes « Quai des Marques » et « Marques Avenue » et l’américain MARC ARTHUR GLEN. ›› Les magasins de sportswear et de vêtements de sport. L’Insee réunit les commerces de détail d’habillement sous le code NAF 2008 47.71Z - Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé (NAF 2003 524C) comprenant les entreprises du commerce de détail d’articles d’habillement en tissu, étoffe ou fourrure et du commerce de détail d’accessoires du vêtement tels que gants, cravates, bretelles et ceintures. Les magasins de fripes sont exclus de ce code (NAF 2008 : 47.79Z et NAF 2003 525Z). 2 • Analyse économique 2.1 Principales données économiques de l’activité Selon l’INSEE, la consommation d’habillement en France s’est établie à 29,5 milliards d’euros, soit une hausse de 0,5 % en 2010 après deux années de repli. Selon l’INSEE, le nombre d’établissements en 2010 s’établit à 18 486 (code NAF 4771Z) dont 82 % sont des établissements de moins de 5 salariés. Consommation de l’habillement Unités : en % de la consommation total et en % de variation annuelle 2000 2006 2007 2008 2009 Part de l’habillement dans la consommation des ménages 4,4 % 3,9 % 3,8 % 3,6 % 3,5 % +5,3 % +3,9 % 0 % -0,3 % Evolution en volume par rapport à l’année précédente (habillement et chaussure) Source : INSEE, Consommation de ménages par fonction et Les comptes du commerce 2010 Selon les données de l’IFM, le marché de l’habillement a connu en 2010 sa troisième année de repli consécutive. Cependant, le rythme de la baisse se ralentit : -0,5 % en 2010 après -1,5 % en 2009. Le marché du commerce de détail de l’habillement connaît des difficultés : ›› un contexte économique tendu : les clients réalisent la majeure partie de leurs achats durant les périodes de soldes ou de 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 9 HABILLEMENT promotions. De plus, l’introduction des soldes flottants renforce cette tendance. ›› l’évolution dans la structure des dépenses des ménages : les Français ont consacré seulement 456 euros par personne à l’achat de vêtements en 2010 (progression d’environ 5 % par rapport à 2000). Ces derniers privilégient les dépenses de loisirs et de multimédia au détriment de l’habillement. ›› de la forte concurrence des réseaux sous enseigne exerçant une forte pression sur les indépendants isolés captant ainsi 20 % du chiffre d’affaires du secteur. 2.1.1 Connaissance du marché de l’habillement et ses acteurs Le marché de l’habillement est largement dominé par la clientèle féminine (plus de la moitié des ventes concerne la mode féminine). Les hommes arrivent en deuxième position avec 31 % des ventes, devant les enfants (17 %). Les enseignes développent prioritairement leur réseau et les créations d’entreprises sont toujours aussi nombreuses. Il y a un nombre important d’intervenants sur le marché et une atomicité de l’offre. Toutefois, ce sont les distributeurs spécialisés (chaînes spécialisées, magasins indépendants et chaînes de grande diffusion) qui réalisent l’essentiel des ventes. Notons que les principaux circuits de distribution sur ce secteur sont les suivants : ›› les magasins indépendants multimarques, ›› les grands magasins (Galeries Lafayette, Printemps) ›› les grandes surfaces alimentaires, ›› les chaines spécialisées et les chaines de grande diffusion (H&M, Zara, Kiabi, Gémo), ›› les magasins de sport (Décathlon, Go Sport), ›› la vente à distance. Les groupes français (Vivarte, Famille Mulliez, Beaumanoir, Etam Développement, Camaïeu...) et européens (H&M, C&A...) en sont les principaux acteurs dans l’Hexagone. Les véadistes traditionnels représentent près de 10 % du marché du prêt-à-porter féminin en 2010. Leur part de marché devrait s’étendre avec notamment la mise en place d’une politique d’offre qui repose sur la diffusion de marques ou de créateurs de mode, le renouvellement plus fréquent des collections et une spécialisation sur certains segments de marché (grandes tailles par exemple). 10 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Les deux leaders français, Redcats et 3 Suisses, misent sur l’e-commerce et affichent comme ambition de se positionner comme des « web compagnies ». 2.1.2 Connaissance du marché – Les grandes tendances du marché Les chaines spécialisées, premier circuit de distribution du secteur se développent tandis que les magasins indépendants, isolés, demeurent le second circuit de distribution et voient leur part de marché progressivement s’éroder. Les parts de marché des grands magasins multi-spécialistes (Printemps, Galeries Lafayette) progressent. La vente par correspondance (minoritaire) connaît un développement important en raison de l’essor de l’e-commerce (l’habillement est l’un des produits les plus achetés sur Internet). Quant aux marchés et les foires, leur part de marché reste marginale. L’IFM, Institut Français de la Mode, suit le poids de chaque réseau de distribution dans les ventes totales du secteur. 2,3 Chaînes spécialisées Magasins de sport 9,7 27,1 5,4 GS alimentaires 7,2 Indépendants Gss G de diffusion 12,3 7 16 13 VAD Grands magasins Autres Source Lettre économique de l’IFM – Février 2011 N° 189 La concurrence s’intensifie entre les circuits de distribution. Les chaînes de vêtements gagnent des parts de marché avec une stratégie de croissance interne ou de croissance externe. Ainsi, les opérations de fusions acquisitions sont fréquentes dans le secteur de l’habillement et concourent à la concentration du secteur. Sur le prêt-à-porter féminin, cette concentration devient particulièrement forte : la part de marché des 10 principaux groupes frôle 50 % des ventes. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 11 HABILLEMENT Par ailleurs, avec l’introduction de soldes flottants, les consommateurs concentrent leurs achats pendant ces périodes, et les indépendants isolés ont du mal à suivre notamment pour communiquer sur ces opérations. Le succès connu par la « fast fashion » favorise également les grands groupes. La fabrication du prêt-à-porter est désormais réalisée en flux tendus. Les réseaux sous enseigne, via des ressources conséquentes en logistique, peuvent alors présenter à leur clientèle des micro-collections et limiter au maximum leurs stocks. L’indépendant isolé est, quant à lui, contraint de brader son stock en fin de saison. Ainsi, sauf à disposer de fonds propres suffisants, être sur un segment de marché spécifique ou encore assurer une gestion clientèle personnalisée, les indépendants ont beaucoup de mal à résister à la concurrence. 2.1.3 Connaissance du marché – L’évolution du marché La consommation en habillement est dépendante de la conjoncture économique et est marquée par un pouvoir d’achat unitaire en baisse, conduisant à d’inévitables arbitrages de consommation. Ces derniers ont un impact négatif sur le panier moyen et impliquent, outre le report d’achat (dans l’absolu ou, de plus en plus, en période de soldes), de nouveaux comportements des consommateurs : ajustement à la baisse des quantités, descente en gamme, abandon des grandes marques, achats en soldes et en promotion. Il convient également de ne pas oublier les achats d’occasion, la location, voire le faire soi-même. Par ailleurs, la hausse des prix en raison de la flambée des coûts des matières premières (prix du coton mais également coûts salariaux en Chine, pays exportateur) accentue la baisse de la consommation, même si les distributeurs ne répercutent pas l’intégralité de la hausse sur leurs tarifs. En effet, plusieurs éléments freinent une augmentation des prix des commerçants : ›› la pression concurrentielle entre circuits de distribution, enseignes, e-commerce, ›› le développement des périodes de soldes et notamment des soldes flottants. Evolution du marché en 2010 par catégories de produits et réseaux de distributions Deux évolutions particulières sont à relever en 2010 : Les ventes de prêt-àporter pour homme ont progressé (+1,1 %) en 2010 alors que l’habillement pour enfant accuse une baisse de 2,3 %. Pour toutes les autres catégories d’habillement, la variation des ventes a été relativement modérée, comprise entre -0,7 % et 0 %. 12 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Evolution des ventes d’habillement par cible et catégorie de produits 2008-2010 unité : %, croissance annuelle en valeur (données à surface comparable) 2008 2009 2010 Prêt-à-porter homme -1,1 % -4,0 % 1,1 % Petites pièces Homme -3,3 % -3,5 % -0,4 % Sous vêt et chaussants homme -1,5 % 0,2 % -0,5 % Prêt-à-porter femme -4,1 % -4,5 % 0,0 % Petites pièces femme -4,6 % -5,0 % -0,7 % Lingerie et chaussants femme -2,3 % -1,5 % -0,7 % Habillement enfant -1,7 % -2,0 % -2,3 % Ensemble -3,0 % -3,4 % -0,5 % Source : IFM-Distribilan Entre 2009 et 2010, les grands magasins (Galeries Lafayette, Printemps), les magasins populaires (essentiellement l’enseigne Monoprix) et les indépendants enregistrent des évolutions positives de leurs ventes alors que les véadistes et les grandes surfaces alimentaires n’ont pu les maintenir. Il en est de même pour les chaînes de grande diffusion (Kiabi, La Halle) et les chaînes spécialisées (Zara, Camaïeu, Celio) qui, au global, enregistrent un repli. Il convient de noter que les grands magasins (+7 %, en 2010) ont bénéficié d’un bilan touristique favorable, en particulier à Paris. Evolution des ventes d’habillement par circuit de distribution 2008-2010 unité : %, croissance annuelle en valeur (données à surface comparable) 2008 2009 2010 Indépendants multimarques -2,9 % -4,8 % 0,3 % Chaînes spécialisées -3,7 % -3,2 % -0,5 % Chaînes de grande diffusion -1,9 % -0,9 % -1,3 % Grands magasins -0,4 % -2,2 % 7,0 % Magasins populaires 2,6 % -2,8 % 2,8 % Véadistes -3,8 % -6,2 % -5,7 % Grandes Surfaces Alimentaires -5,3 % -4,7 % -2,8 % Ensemble -3,0 % -3,4 % -0,5 % GSA = grandes surfaces alimentaires Source : IFM-Distribilan 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 13 HABILLEMENT 2.2 Perspectives du marché Une baisse du chiffre d’affaires et des marges des indépendants, une concentration du secteur qui se poursuit Le secteur de l’habillement dépend fortement du contexte économique. Les commerçants subissent une stagnation du chiffre d’affaires en volume alors que, dans le même temps, ils sont confrontés à une hausse de leurs charges (salaires, loyers...) et à la nécessité d’adopter une politique tarifaire offensive compte tenu de la concurrence. En termes d’activité sur l’année 2011, les données de l’IFM1 présentent un premier semestre positif avec un cumul des ventes sur les 6 premiers mois de l’année 2011 supérieur de 2 % au cumul sur les 6 premiers mois de l’année 2010 (tous circuits de vente confondus). Pour autant, le secteur de l’habillement est marqué par les saisons et la période de fin d’année est décisive pour apprécier le niveau d’activité global du secteur. L’évolution du mode de distribution favorise les grands groupes qui peuvent mettre en place des gestions de stocks à flux tendus et faire bénéficier ainsi leur réseau d’un approvisionnement opportun et à moindre coût. Il en est de même des actions commerciales qui doivent être en phase avec les périodes de soldes. Le secteur va donc poursuivre son mouvement de concentration au détriment des indépendants. L’explosion du e-commerce Les pressions concurrentielles continuent de croître, avec notamment le développement de l’e-Commerce. Outre les véadistes, les enseignes de distribution investissent désormais sur l’Internet afin de profiter de l’essor des ventes en ligne d’habillement (lancement de Zara en septembre 2010). L’e-commerce représente déjà plus de 8 % des ventes de prêt-à-porter féminin. Selon la Fevad2, 43 % des internautes ont acheté des vêtements, des accessoires et / ou des chaussures sur internet au cours des 6 derniers mois. L’habillement représente le quatrième type de biens achetés en ligne après les voyages, les services (billetterie, photo, téléchargements) et les produits culturels. 30 % des internautes achètent des articles pour femmes, 22 % pour hommes, 17 % pour les enfants et enfin 16 % s’équipent en chaussures. 1 Distribilan - Août 2011 n° 199 2 Fédération des Entreprises de la Vente à Distance, selon le 7ème baromètre FEVAD-Médiamétrie// NetRatings sur les comportements d’achats des Internautes, septembre 2011 14 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 3 • Structure financière Cette analyse financière est réalisée à partir de données moyennes sur le secteur étudié : celles-ci peuvent être impactées de manière conséquente selon la taille de l’échantillon sélectionné. A noter : ›› La colonne « global » des tableaux ci-dessous, correspond à une moyenne pondérée par le nombre d’entreprises des données détaillées dans les différentes tranches de chiffre d’affaires. ›› Sauf annotation contraire, les données exprimées sont les données moyennes du secteur. ›› Sauf annotation contraire, les pourcentages sont exprimés en fonction du chiffre d’affaires. 3.1 Chiffres clés des entreprises individuelles du secteur Les codes NAF de cette activité correspondent à : ›› 4771Z « Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé » dont : –– 4771Z1 : « Prêt à porter » : données traitées ci-dessous –– 4771Z2 : « Vêtement enfants et accessoires » –– 4771Z3 : « Lingerie féminine » –– 4771Z4 : « Fourrures, pelleteries » –– 4771Z5 : « Accessoires du vêtement » –– 4771Z6 : « Autres vêtements spécialisés » Les codes 4771Z2 à 6 n’ont pas été traités car, pour chacun de ces codes, le nombre d’entreprises concernées est inférieur à 500. 3.1.1 Activité des entreprises individuelles du secteur ❚❚ Prêt à porter 2010 Nombre d’entreprises 3 187 Chiffre d’affaires ht € 194 092 Marge brute globale 43,2 % Résultat exploitat° hors cot. expl. 18,1 % Résultat financier -0,6 % Résultat courant 12,1 % Source : Fédération des Centres de Gestion Agréés, code 4771Z1 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 15 HABILLEMENT 3.1.2 Performances des entreprises individuelles du secteur ❚❚ Performances par taille d’entreprises ›› Prêt à porter Données 2010 Répartition selon le chiffre d’affaires Global tranche 1 tranche 2 ≤84 831 Nombre d’entreprises tranche 3 tranche 4 tranche 5 ≤136 307 ≤206 371 ≤342 268 ≤1 008 444 3 187 574 828 797 606 382 1,7 1 1,2 1,4 2 3,7 Chiffre d’affaires ht € 194 092 67 649 110 342 166 639 260 903 516 905 Chiffre d’affaires par personne € 115 619 64 910 94 614 116 267 130 466 137 886 Marge brute globale 43,2 % 45,8 % 43,8 % 43,4 % 43,0 % 42,3 % Valeur ajoutée 28,4 % 26,1 % 26,8 % 28,1 % 28,8 % 29,4 % Impôts et taxes 1,7 % 2,6 % 2,0 % 1,8 % 1,6 % 1,4 % Charges de personnel 7,5 % 1,0 % 2,6 % 5,3 % 8,2 % 11,8 % EBE hors cotisations exploitant 19,2 % 22,5 % 22,2 % 21,0 % 19,0 % 16,1 % 2,8 % 3,2 % 3,0 % 2,9 % 2,9 % 2,4 % Résultat exploitat° hors cot. expl. 18,1 % 20,9 % 20,9 % 20,0 % 18,1 % 15,0 % Résultat financier -0,6 % -0,7 % -0,8 % -0,7 % -0,6 % -0,6 % Résultat courant hors cot. expl. 17,5 % 20,2 % 20,2 % 19,3 % 17,4 % 14,4 % Résultat courant hors cot. expl. (€) 33 874 13 684 22 247 32 226 45 510 74 396 Cotisations de l’exploitant 5,3 % 7,2 % 6,8 % 6,1 % 5,3 % 3,7 % Résultat courant 12,1 % 13,0 % 13,3 % 13,2 % 12,2 % 10,7 % RESULTAT COURANT € 23 565 8 787 14 702 21 996 31 706 55 341 Effectif moyen (exploitant inclus) Amortissements et provisions Source : Fédération des Centres de Gestion Agréés, code 4771Z1 16 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Nous observons que sur 3187 entreprises du secteur du prêt à porter, le chiffre d’affaires moyen est de 194 092 €. Cette activité permet, en moyenne, à une entreprise de générer une marge brute globale de 43,2 % des ventes. Le résultat courant moyen est de 12,1 %. La marge brute diminue légèrement avec l’augmentation du chiffre d’affaires : elle passe de 45,8 % pour les plus petites entreprises à 42,3 % du chiffre d’affaires pour les plus importantes. Il en est de même pour le résultat d’exploitation (de 20,9 % à 15 % du chiffre d’affaires). A l’inverse, les charges de personnel augmentent avec la taille de l’entreprise : de 1 % du chiffre d’affaires pour les entreprises dont les ventes sont inférieures à 84 831 €, à 11,8 % pour les entreprises dont les ventes sont comprises entre 342 268 € et 1 008 444 €. ❚❚ Évolution des principaux postes entre 2009 et 2010 ›› Prêt à porter Evolution 2009/2010 Nombre d’entreprises Chiffre d’affaires HT 2010 € 2 679 196 183 Chiffre d’affaires -0,8 % Marge brute +0,3 % Valeur ajoutée -0,8 % Charges de personnel +3,7 % Résultat courant hors cot.expl. -1,1 % Source : Fédération des Centres de Gestion Agréés, code 4771Z1 Malgré la baisse du chiffre d’affaires (-0,8 %) entre 2009 et 2010, les entreprises du secteur ont réussi à maintenir leur marge (+0,3 %) sur la période. L’évolution des consommations intermédiaires a pesé sur la valeur ajoutée qui a reculé de -0,8 % entre 2009 et 2010. Les charges de personnel ont augmenté de +3,7 % entre 2009 et 2010 ce qui explique, en partie tout du moins, la baisse du résultat courant, hors cotisations de l’exploitant, à -1,1 %. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 17 HABILLEMENT ❚❚ Autres ratios moyens en 2010 ›› Prêt à porter Ratios 2010 tranche 1 tranche 2 tranche 3 tranche 4 tranche 5 Répartition selon le chiffre d’affaires Global ≤84 831 ≤136 307 ≤206 371 ≤342 268 ≤1 008 444 Nombre d’entreprises Rotation de stocks (jrs achats HT) 3 187 574 828 797 606 382 151 180 174 162 146 131 Crédit clients (jrs CA TTC) 2 1 2 1 1 2 Crédit fournisseurs (jrs achats TTC) 51 42 44 48 51 57 B.F.R. (jrs CA HT) 46 64 63 53 42 32 Source : Fédération des Centres de Gestion Agréés, code 4771Z1 Nous constatons que le crédit clients varie entre 1 et 2 jours de chiffre d'affaires TTC : cela peut s’expliquer par le règlement quasi comptant des achats par le client. Le BFR apparait sensiblement plus réduit pour les entreprises importantes que pour les plus petites. Il varie du simple au double. Cette situation tient autant à la rotation des stocks, plus rapide chez les premières que chez les secondes, qu’au crédit fournisseurs, plus important chez les premières que chez les secondes. Plus la taille est réduite, plus le besoin de financement est proportionnellement élevé. Ratios 2010 Global Nombre d’entreprises 2 906 Chiffre d’affaires ht € 195 915 Capacité autofinancement brute montant en € jours de CA HT 27 824 51 Investissements montant en € jours de CA HT 3 116 6 Endettement montant en € jours de CA HT 13 443 25 Trésorerie montant en € jours de CA HT 9 249 17 Source : Fédération des Centres de Gestion Agréés, code 4771Z1 18 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT L’endettement moyen d’une entreprise de prêt à porter est de 6,86 % du chiffre d’affaires (13 443 € pour 195 915 € de chiffre d’affaires). Les opérations de l’année 2010 ont permis aux entreprises du secteur de disposer en fin d’année d’une trésorerie moyenne de 9 249 €, soit 4,7 % du chiffre d’affaires. 3.2 Chiffres clés des sociétés du secteur Les codes NAF de cette activité correspondent à : ›› 4771Z « Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé » dont : –– 4771Z1 : « Prêt à porter » –– 4771Z2 : « Vêtement enfants et accessoires » –– 4771Z3 : « Lingerie féminine » –– 4771Z4 : « Fourrures, pelleteries » –– 4771Z5 : « Accessoires du vêtement –– 4771Z6 : « Autres vêtements spécialisés » Notons que la base Diane ne permet pas de disposer des données détaillées au niveau des 6 sous-codes prévues par la classification NAF. L’activité est donc analysée de façon globale pour l’ensemble des sociétés regroupées sous le code 4771Z « Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé ». Le périmètre d’activité n’est donc pas identique à celui suivi par la FCGA. 3.2.1 Activité des sociétés du secteur ❚❚ Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé 2010 Sociétés Effectifs Nombre de sociétés 7306 Dont SARL 6929 Dont SA 70 Dont SAS 278 Dont Autres formes 29 Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 4771Z Les sociétés de l’activité « commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé » ont principalement adopté la forme de la SARL : 95 % des sociétés du secteur exercent sous cette forme. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 19 HABILLEMENT 2010 952 356 Chiffre d’affaires H.T en € Marge 44,9 % Valeur ajoutée 26,4 % Résultat d’exploitation 3,2 % Résultat financier 0,0 % Résultat courant avant impôts 3,2 % Résultat net 2,4 % Nombre de sociétés 7306 Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 4771Z 3.2.2 Performances des sociétés du secteur ❚❚ Performances par taille de sociétés ›› Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé Données 2010 Répartition selon le chiffre d’affaires Global ≤100 000 ≤200 000 ≤350 000 ≤600 000 >600 000 En € Nombre de sociétés Tranche 1 Tranche 2 Tranche 3 Tranche 4 Tranche 5 7 306 1 413 1 747 1 646 952 356 59 706 147 771 270 134 Marge 44,9 % 38,2 % 39,3 % 40,4 % 42,8 % 45,7 % Valeur ajoutée 26,4 % 15,8 % 27,0 % 28,4 % 29,3 % 26,1 % Impôts et taxes 1,5 % 1,8 % 1,2 % 1,1 % 0,9 % 1,6 % 18,8 % 19,3 % 21,4 % 22,0 % 21,6 % 18,2 % EBE 6,1 % -4,9 % 4,8 % 5,5 % 6,9 % 6,3 % Amortissements et provisions 4,4 % 4,6 % 3,5 % 3,2 % 3,0 % 4,6 % Résultat d’exploitation 3,2 % -5,7 % 2,7 % 3,6 % 5,0 % 3,2 % Résultat financier 0,0 % -1,5 % -1,2 % -0,9 % -0,6 % 0,1 % Résultat courant avant impôts 3,2 % -7,1 % 1,5 % 2,8 % 4,4 % 3,4 % Résultat net 2,4 % -3,4 % 1,9 % 3,1 % 4,1 % 2,3 % 22 922 -2 037 2 789 8 391 18 370 93 200 Chiffre d’affaires H.T en € Charges de personnel Résultat net en € 1 087 1 413 450 044 4 020 918 Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 4771Z La marge moyenne s’établit en 2010 à 44,9 % des ventes. Cette activité a permis de dégager un résultat net moyen de 2,4 % du chiffre d’affaires. 20 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT La marge brute augmente selon la tranche de chiffre d’affaires (de 38,2 % à 45,7 % du chiffre d’affaires). Les charges de personnel varient entre 18,2 % et 22 % selon la tranche de chiffre d’affaires et sont en moyenne, pour une société de ce secteur, de 18,8 %. On notera que les sociétés de moins de 100 000 € de ventes présentent un EBE négatif de près de 5 % de leur chiffre d’affaires. Au-delà de ce seuil, la situation apparaît homogène avec un EBE proche de 5 à 6 % du chiffre d’affaires. Compte tenu du faible poids des éléments financiers et exceptionnels, la rentabilité des opérations (mesurée par le taux de résultat net rapport au chiffre d’affaires) ressort en moyenne à 2,4 %pour le secteur, mais, comme pour l’EBE, ce chiffre masque une disparité entre les plus petites sociétés en déficit et les autres qui parviennent à des rentabilités comprises entre 2 et 4 % selon la taille de l’activité. ❚❚ Évolution des principaux postes entre 2009 et 2010 ›› Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé Evolution 2009 / 2010 Nombre de sociétés Chiffre d’affaires Marge Valeur ajoutée Charges de personnel Global 6382 +7,01 % +12,23 % +7,81 % +5,09 % EBE +19,74 % Résultat courant avant impôts +29,81 % Résultat net +65,53 % Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 4771Z Le chiffre d’affaires en 2009 et 2010 a connu une évolution soutenue de +7,01 %. La marge et la valeur ajoutée ont elles aussi connu une amélioration marquée : respectivement de +12,23 % et +7,81 %. Cette croissance de l’activité s’est accompagnée d’une progression modérée des charges de personnel (+5,09 %) qui permet de constater une progression significative de l’EBE (près de 20 %). Le décalage entre cette évolution et celles observées plus au niveau des indicateurs précédents montre que les sociétés connaissent des évolutions individuelles contrastées : seulement un peu plus de la moitié des sociétés du secteur voient leur EBE augmenter en 2010 par rapport à 2009 mais 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 21 HABILLEMENT ces augmentations d’EBE pèsent plus sur la moyenne du secteur que les baisses. ❚❚ Autres ratios moyens en 2010 ›› Commerce de détail d’habillement en magasin spécialisé Données 2010 Répartition selon le chiffre d’affaires Global ≤100 000 ≤200 000 ≤350 000 ≤600 000 >600 000 En € Rotation de stocks en jours achats HT 237 466 213 181 175 149 6 9 5 4 5 8 68 106 60 58 58 62 41 993 -5 461 -3 169 3 163 16 179 210 377 Crédit clients jours CA TTC Crédits fournisseurs jours achats TTC B.F.R en € Tranche 1 Tranche 2 Tranche 3 Tranche 4 Tranche 5 Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 4771Z, nombre de sociétés : 7306 Le BFR moyen s’élève à 41 993 € en 2010. Le crédit client est de 6 jours de chiffre d'affaires TTC et 68 jours d’achats TTC pour le crédit fournisseurs. Nous pouvons constater que ces ratios varient selon la taille des sociétés étudiées. La rotation des stocks connaît également une forte sensibilité à la taille de la société. Ratios 2010 Global Capacité d’autofinancement en € 42 537 Investissements en € 63 204 Trésorerie en € 83 050 Source : Base de données DIANE au 15 septembre 2011, code 4771Z, nombre de sociétés : 7306 Les opérations de l’année ont permis aux sociétés du secteur de disposer en fin d’année d’une trésorerie moyenne de 83 050 €. 22 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 3.2.3 Éléments d’analyse de l’exploitation ❚❚ Prix et facturation Le coefficient multiplicateur du secteur est estimé à plus ou moins 2,5 par les professionnels. Il a tendance à diminuer petit à petit sous la pression concurrentielle combinée à la progression du prix des matières premières et des coûts salariaux liés à la production. Ce coefficient est variable selon le type de boutique et peut atteindre 4,5 sur certains produits comme la lingerie ou les produits de luxe. Evolution des prix de l’habillement à la consommation entre 2008 et 2009 Variation de l’indice par rapport à l’année précédente 2008 2009 Habillement, dont : +0,5 % +1,0 % Vêtements dessus pour homme +1,1 % +1,2 % Vêtements dessus pour femme +0,0 % +0,2 % Vêtements dessus pour enfant +1,0 % +0,7 % Lingerie bonneterie pour homme +0,8 % +0,8 % Lingerie bonneterie pour femme +0,4 % +1,1 % Lingerie bonneterie pour enfant -0,3 % +1,3 % Source INSEE – Indice des prix à la consommation Globalement, les prix de l’habillement, vêtements dessus et dessous, augmentent légèrement sur la période 2008-2009. La hausse des prix est plus élevée en 2009 qu’en 2008, année marquée par le début de la crise. La pression concurrentielle et la montée en puissance des circuits de distribution de type discount devraient freiner voire rompre cette tendance. Sur les principaux marchés de l’habillement (prêt-à-porter homme et femme), les évolutions 2010 en valeur et en euros constants présentés par l’IFM permettent de constater un effet de baisse des prix (qui peut également s’expliquer par le fait que, dans un contexte de difficultés financières, les consommateurs s’orientent vers des articles moins chers, de moins bonne qualité...). Les prix sont libres depuis la loi de 1986. En revanche, au sein d’un réseau, les prix peuvent être imposés par la tête de réseau afin de conserver une uniformité de l’offre. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 23 HABILLEMENT ❚❚ Principaux postes de coûts et évaluation du prix de revient Décomposition des charges d’exploitation Source : INSEE « Les entreprises du commerce de détail en 2006 » En % du CAHT < 10 salariés ≥ 10 salariés Achats de marchandises 58,6 47,2 Variation de stocks de marchandises -0,4 -0,6 Marge commerciale 39,7 50,4 Consommation intermédiaire 13,5 24,8 Valeur ajoutée 28,3 28,7 nd 1,6 Frais de personnel 15,0 17,2 Excédent Brut d’Exploitation 13,3 9,9 Dotations aux amortissements et provisions nd 4,9 Autres charges d’exploitation nd 0,8 Résultat d’exploitation nd 6,6 7 990,1 14 806,8 Impôts et taxes sur les produits Chiffre d’affaires (en M€) Rappelons que l’INSEE prend en compte l’ensemble des entreprises, quelles que soient leur taille et leur structure juridique, qui appartiennent au code APE 524C (devenu le code NAF 4771Z). Les achats de marchandises constituent le principal poste des charges d’exploitation. Le financement des stocks, dont la rotation est longue, pèse sur le résultat de l’entreprise. La gestion des stocks est difficile et dépend largement de la forte saisonnalité des ventes sur les mois d’octobre (premiers froids), décembre (fêtes de fin d’année) et janvier (soldes), ainsi que du facteur météorologique qui peut retarder le début de la saison. Face au coût important des stocks, la commission-affiliation continue de se développer au sein des chaînes. Cette formule permet à la boutique de ne plus financer l’achat du stock, celui-ci restant propriété de l’enseigne. Dans un dépôt-vente, le commerçant dispose du stock qu’il gère lui même. L’approvisionnement se fait en direct (fabricants ou grossistes des marques) pour les indépendants et transite par l’intermédiaire des centrales d’achat des réseaux pour les chaînes. Cependant, les réseaux de chaînes spécialisées, la VPC et les grandes surfaces généralistes se tournent de plus en plus vers la conception des produits (création des modèles, choix et achat des matières) voire vers la fabrication, comme par exemple CAMAIEU, LA CITY, AUCHAN. 24 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Les commerçants indépendants sans enseigne doivent gérer au mieux les relations avec les différents partenaires afin de jouer entre les approvisionnements et les réassorts, pour éviter les ruptures de stocks. Les chaînes jouent sur le volume auprès des fournisseurs par le biais de leur centrale d’achat. Les autres charges d’exploitation comprennent les frais de publicité, la gestion des fichiers clients… Les enseignes développent des programmes de fidélisation, basés sur les passages en magasin et le type d’achats effectués. Fortement informatisés, ces programmes permettent de mieux cibler les attentes de la clientèle, et d’ajuster l’offre. ❚❚ Moyens de production ›› Locaux La recherche du meilleur emplacement impose des coûts de location ou de pas de porte très onéreux. La surface moyenne se situe entre 50 et 120 m² et varie en fonction du type de magasin : les boutiques de chaînes occupent généralement des locaux plus spacieux (150200 m² en moyenne) que les indépendants spécialistes. La taille et l’emplacement des locaux influent sur la rentabilité du commerce. Nombre de magasins selon la surface moyenne des points de vente Source : INSEE « Les entreprises du commerce de détail en 2006 » De 20 à 60 De 61 à 120 De 121 à 400 Non > 400 déterminé Surface moyenne (m2) < 20 Nombre de magasins 2 390 16 662 17 943 9 010 2 662 630 49 297 Poids (en %) 4,8 % 33,8 % 18,3 % 5,4 % 1,3 % 100 % 36,4 % Total La tendance vers un agrandissement des surfaces moyennes se poursuit, le poids des magasins dont la surface est inférieure à 61 m² se réduit (38,6 % en 2006 contre 41,5 % en 2004 et 46,6 % en 2002) au profit de ceux dont la surface est comprise entre 61 et 400 m² (54,7 % en 2006 contre 53,1 % en 2004 et 48,2 % en 2002). Cet agrandissement des surfaces est à mettre en parallèle avec le développement des chaînes (spécialisées et de grande diffusion) au détriment des magasins indépendants. ›› Equipements et matériels Le mobilier comprend des présentoirs ou penderies, ainsi que des cabines d’essayage. L’agencement tient une place prépondérante dans l’image de la boutique et occasionne des frais importants, 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 25 HABILLEMENT l’investissement lié à l’agencement dépend des enseignes et est généralement compris entre 100 et 150 K€. L’agencement peut être imposé par la marque, tout en restant le plus souvent financé par le point de vente. Il doit par ailleurs être régulièrement modifié, tous les quatre ou cinq ans. L’informatisation progresse rapidement, notamment au sein des chaînes qui s’équipent de logiciels sophistiqués voire d’intranet pour améliorer la gestion des stocks et des réassorts, ainsi que les programmes de fidélisation de leur clientèle. D’autre part, les chaînes proposent un catalogue « en ligne » de leurs produits permettant aux clients d’acheter via internet. Si ces sites génèrent une faible part du chiffre d’affaires, ils contribuent néanmoins au renforcement de l’image de la marque. Coût d’adhésion à une enseigne de commerce d’habillement Source : DAFSA d’après l’Annuaire de la Franchise (www.ac-franchise.com) et sites web des enseignes - Avril 2008 Nom de l’enseigne ALAIN MANOUKIAN CATIMINI Droit d’entrée (K€) 343 nc Redevance ( % du CA) 150 € / an (enseigne) + 915 € (logiciel) 75 2 CELIO 280 14 2 % + 2 % (publicité) 1.2.3 (ETAM SA) 140 7,6 aucune DPAM 80 10 1 % (publicité) ETAM 200 7,6 aucune ETAM LINGERIE 120 7,6 aucune JACQUELINE RIU 120 8 JULES 300 KID COOL Aucun 2 % 34 % (commission/affiliation) 12,5 % 65 2 150 10 3 % (publicité) MORGAN 75 10 nc NEW MAN 125 2 0,6 % OLLY GAN 90 8 aucune LULU CASTAGNETTE 26 Investissement de départ (K€) 1 % Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT ORCHESTRA 180 10 PROMOD 300 Aucun SERGENT MAJOR 100 10 100 € / mois (affiliation) / aucune (franchise) aucune 1,5 % (publicité) 3.4 Financements et aides spécifiques Pour retrouver toutes les aides dont peut bénéficier chaque entreprise selon son secteur d’activités, rendez-vous à l’adresse suivante : http://semaphore.cci.fr Retrouvez également des informations sur le financement des entreprises dans la rubrique « Financement » du site du Conseil Supérieur de l’Ordre des Experts-Comptables : http://www.experts-comptables.fr Et rejoignez le blog des experts-comptables, dédié au financement des TPE / PME : www.financement-tpe-pme.com 4 • Environnement juridique 4.1 Réglementation propre à l’activité Les principaux textes réglementaires relatifs au commerce d’habillement sont les suivants : ›› Loi de modernisation de l’économie du 4 août 2008, modifiant notamment les périodes de soldes ; ›› Loi n° 2006-1666 du 21 décembre 2006 reprise dans l’article n° L541-10-3 du Code de l’environnement, relative au recyclage et au traitement des déchets et instaurant la taxe « Emmaüs » ; ›› Loi n° 2006-911 du 24 juillet 2006 relative à l’immigration et à l’intégration, qui précise les conditions d’exercice d’une profession industrielle, commerciale ou artisanale par un étranger ; ›› Arrêté du 26 janvier 2005 pris en application du décret 2005-39 du 18 janvier 2005 modifiant le décret n° 96-1097 du 16 décembre 1996, relatif aux ventes en liquidation ; ›› Loi n° 96-603 du 5 juillet 1996, dite loi Raffarin, relative au développement et à la promotion du commerce et de l’artisanat. Cette loi détaille notamment la réglementation des soldes, magasins d’usine ; ›› Articles L.310-1, L.310-3 et L.310-5 du Code de commerce relatif aux soldes ; 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 27 HABILLEMENT ›› Article 5 de l’arrêté 105/P du 2 septembre 1977 relatif à la publicité des prix à l’égard du consommateur. ›› Article 47 de la loi 2011-525 du 17 mai 2011 modifiant la loi L. 310-3. 4.2 Obligations en cours d’activité ❚❚ Liquidations et soldes ›› Les soldes Les soldes sont fortement encadrées par la loi n° 96-603 du 5 juillet 1996 qui les limite à deux périodes annuelles de six semaines, chacune fixée par le préfet de département, et réserve les soldes aux seuls articles mis en vente au moins un mois avant la date de début. Réaliser des soldes en dehors de ces périodes ou sur des marchandises détenues depuis moins d’un mois à la date de début des soldes est passible d’une amende de 15 000 €. L’utilisation du mot soldes (ou d’un mot dérivé) dans d’autres circonstances est également passible de 15 000 € d’amende. Les textes et avis relatifs aux réductions de prix et soldes sont les suivants : –– articles L.310-1, L.310-3 et L.310-5 du Code de commerce relatif aux soldes, modifiés par la loi 2011-525 du 17 mai 2011 art. 47. –– arrêté 105/P du 2 septembre 1977 relatif à la publicité des prix à l’égard du consommateur. La loi de modernisation de l’économie, 2008-776 du 4 août 2008, ramène à 5 semaines la durée des soldes dites « nationales » en hiver et en été. La loi prévoit que chaque commerçant peut réaliser deux semaines de soldes supplémentaires à son libre choix (elles doivent s’achever un mois avant le début des soldes fixes). Elle fixe également la possibilité d’organiser des opérations de déstockage toute l’année. ›› Les liquidations Elles sont encadrées par l’ordonnance n° 2004-274 du 25 mars 2004 (article L310-1 du Code de commerce) ainsi que par l’arrêté du 26 janvier 2005 pris en application du décret 2005-39 du 18 janvier 2005 modifiant le décret n° 96-1097 du 16 décembre 1996, relatif aux ventes en liquidation. Les liquidations sont soumises à une déclaration préalable à l’autorité administrative compétente (préfet) dont relève le lieu de liquidation. Sur cette déclaration doivent figurer la cause (cessation, suspension saisonnière ou changement d’activité, ou modification substantielle des conditions d’exploitation) et la durée de la liquidation (limitée 28 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT à deux mois). Elle doit être accompagnée d’un inventaire de marchandises à liquider. Si l’évènement justifiant la liquidation n’a pas eu lieu dans un délai de 6 mois à compter de la déclaration, le déclarant doit le signaler à l’autorité administrative compétente. Toute liquidation sans déclaration préalable est passible d’une amende de 15 000 euros. ❚❚ Ouverture dominicale Les maires ou préfets peuvent accorder, par arrêté, cinq dérogations annuelles au repos dominical. Ces dérogations sont accordées par branche d’activité et ont traditionnellement lieu, pour partie, les trois dimanches précédant les fêtes de fin d’année. En 2008, le gouvernement réfléchit à un assouplissement de l’ouverture dominicale qui est de cinq dimanches aujourd’hui pour les magasins de textiles et de chaussures. La loi 2009-974 du 10 août 2009 permet des dérogations en zones touristiques et thermales pour les salariés volontaires. ❚❚ Obligations d’information vis-à-vis du client Dans le cadre de la protection et de l’information du consommateur, certaines informations sont obligatoires sur les articles textiles. Il existe trois sortes d’étiquettes : les étiquettes obligatoires, les étiquettes facultatives et les étiquettes commerciales : –– les étiquettes obligatoires portent sur la composition du produit, elles indiquent le pourcentage des différentes fibres textiles composant l’article fini. L’étiquetage de composition est rendu obligatoire en application du décret n° 88-480 du 2 mai 1988. Une étiquette indiquant le prix est également obligatoire au stade de la vente ; –– les étiquettes facultatives, mais utiles concernent l’origine du produit, les conseils d’entretien, la taille et le label ou certificat de qualité ; –– les étiquettes commerciales : la marque commerciale et la marque de fibre. ›› Information sur les prix lors de la période des soldes Les prix des produits ou services disponibles à la vente doivent être visibles et lisibles, exprimés en euros et toutes taxes comprises. La distinction entre articles soldés et non soldés doit apparaître clairement, sous peine de publicité mensongère. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 29 HABILLEMENT Le commerçant peut afficher les prix soldés de diverses manières : –– le double affichage par étiquetage de chaque article (l’ancien prix barré et le prix après réduction doivent figurer sur l’étiquette) ; –– l’annonce d’un taux de réduction qui sera appliqué en caisse (cette réduction peut concerner tout le magasin ou un ou plusieurs rayons clairement identifiés) ; –– un marquage spécifique (points rouges, points verts par exemple) accompagné d’une mention précisant les produits concernés et le taux de réduction appliqué. ›› Disponibilité et limitations de garantie des articles Les articles qui font l’objet d’une remise de prix doivent être disponibles à la vente pendant toute la durée de la période visée par la publicité, à l’exception des soldes et des liquidations (circulaire du 16 janvier 1997). Si un produit vient à manquer, le commerçant est tenu de tout mettre en œuvre pour le procurer rapidement au client au prix annoncé. Les limitations de garantie en matière de défaut de fabrication non apparent ou de service après vente sont interdites sur les soldes. Un article soldé bénéficie des mêmes garanties que tout autre article. ❚❚ Développement durable Depuis le 1er janvier 2007, la loi n° 2006-1666 du 21 décembre 2006, reprise dans le Code de l’environnement à l’article L541-10-3 oblige les distributeurs à participer au recyclage et au traitement des déchets : soit en versant une contribution financière à un organisme agréé, soit en mettant en place un système de recyclage et de traitement des vêtements invendus. Le décret d’application est paru au JO le 25 juin 2008, ne portant ainsi l’obligation réelle qu’à partir de 2009. L’ensemble de la filière a organisé la mise en place d’un organisme chargé de la collecte et du versement des soutiens aux opérateurs de collecte (ECO TLC). 4.3 Normes françaises et européennes Il n’existe pas de textes normatifs officiels proprement dits sur le commerce de détail d’habillement. 30 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 5 • Principales spécificités comptables, fiscales et sociales 5.1 Particularités comptables 5.1.1 Plan comptable professionnel Il n’existe pas de plan comptable professionnel. Dans le cas classique d’achat-revente, les comptes 607 et 707 seront utilisés. Dans le cas de commission-affiliation, la seule commission sera enregistrée en compte 706. 5.1.2 Démarque inconnue Lorsque l’inventaire physique est réalisé le jour de la clôture de l’exercice, aucune correction n’est à apporter aux stocks. En effet, ceux-ci sont diminués naturellement par le biais de l’inventaire physique. Toutefois, pour ne pas fausser la marge commerciale, l’écriture suivante peut être passée : 658 – Charges diverses de gestion courante 791 – Transferts de charges – achats de marchandises Lorsque la date de l’inventaire physique est antérieure à la date de clôture de l’exercice, il convient de tenir compte de la démarque inconnue intervenue entre ces deux dates. Pour cela, il faut modifier directement la valeur du stock afin de ne pas le surévaluer. Cette prise en compte ne doit pas être faite au moyen d’une provision. En effet, la démarque inconnue ayant déjà eu lieu, la provision serait fiscalement rejetée. Enfin, pour pallier le risque de rejet de la déduction de la TVA des articles volés, il convient de respecter les 4 conditions suivantes : ›› fiabilité de l’enregistrement des recettes en comptabilité commerciale, ›› existence d’une comptabilité marchandises, ›› existence de mesures destinées à prévenir le vol, ›› présence dans l’entreprise de documents de procédure sur les 3 points précédents, ›› inventaire des articles volés dans la mesure où l’entreprise possède une gestion du stock informatisée. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 31 HABILLEMENT 5.1.3 Achats en devises étrangères En règle générale, le stock acheté à l’étranger et non encore payé à la date de clôture doit être valorisé au prix d’achat d’origine (devise convertie au cours du jour d’achat) ; les éventuelles différences de conversion sont comptabilisées à part. 5.1.4 Remises sur cartes de fidélité Afin de fidéliser leurs clients, certains magasins leur délivrent une carte de fidélité donnant droit, une fois complète : ›› soit à une remise forfaitaire pratiquée sur le prix du prochain achat, ›› soit à une réduction, calculée sur la somme des achats effectués, à déduire du prochain achat. Dans la première hypothèse, il n’est pas envisageable d’anticiper cette remise par le biais d’une provision, en raison notamment de l’impossibilité de l’évaluer. Dans la deuxième hypothèse, on pourrait concevoir une provision, en fonction des achats effectués à la date de clôture par le client (sous réserve de conserver une trace de cette carte). Le conseil d’Etat a refusé la déductibilité de provisions destinées à anticiper une remise à venir, au motif qu’une provision fait face à des pertes ou charges et non à une diminution éventuelle des recettes. 5.1.5 Rétrocessions de marchandises Elles doivent figurer dans le chiffre d’affaires global, et non être inscrites au crédit du compte d’achats. On utilisera le compte 7088 si elles sont courantes, et 7788 si elles sont exceptionnelles. Cette méthode de comptabilisation n’altère pas le taux de marge calculé en fonction des comptes 707-601 et 603 700 si de façon extra comptable l’entreprise diminue les achats comptabilisés au compte 607 des produits comptabilisés au 7088 et 7788. 5.1.6 Durée d’amortissement des matériels La caisse enregistreuse ou l’installation informatique peut être amortie sur 4 ou 5 ans. Les installations du magasin sont à amortir sur moins de 10 ans en fonction de la politique commerciale du client ou de son franchiseur. 32 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 5.1.7 Droit d’entrée dans la franchise Dans le prêt à porter, beaucoup de franchises se sont créées. Le droit d’entrée, souvent important, doit être comptabilisé de la façon suivante : ›› lorsque le contrat est souscrit pour une durée limitée et ne peut faire l’objet d’une cession à l’égard des tiers, il doit être comptabilisé en charge, avec toutefois une possibilité de pratiquer un étalement sur la durée du contrat (solution fiscale identique : tribunal administratif de Besançon du 1/06/94 n° 90-869), ›› dans le cas contraire, le droit d’entrée peut être ventilé de la façon suivante : –– en charges pour la partie qui rémunère un ensemble de prestations, fournies par le franchiseur, nécessaires au démarrage, –– en immobilisations corporelles pour la partie correspondant aux installations du magasin, –– en immobilisations incorporelles pour la partie correspondant au droit d’utilisation de la marque et du savoir-faire, à amortir sur la durée d’utilisation du monopole, –– en charges constatées d’avance pour les éventuelles prestations à recevoir. 5.2 Particularités fiscales 5.2.1 Taux de TVA Le taux applicable est le taux normal. Les articles de friperie susceptibles de réemploi, c’est-à-dire qui peuvent être encore utilisés pour l’habillement, constituent des objets d’occasion imposables dans les conditions propres à ces objets. 5.2.2 Régime de TVA Lorsque l’entreprise a un chiffre d’affaires inférieur à 81 500 ou 89 600 € HT pour 2011, il semble intéressant de la faire bénéficier du régime de la franchise en base de TVA dans la mesure où la plupart de ses ventes sont faites à des particuliers (décision à prendre sous réserve des investissements futurs). Pour les entreprises soumises à un régime réel d’imposition, il semble opportun, compte tenu de la saisonnalité des recettes et des achats, d’acquitter la TVA au moyen de déclarations réelles CA3. ›› Le régime de l’auto-entrepreneur est possible mais bien sûr à étudier au cas par cas. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 33 HABILLEMENT 5.2.3 Justification des recettes Le défaut de justification du détail des recettes rend la comptabilité impropre à justifier les résultats déclarés. Par ailleurs, la confusion des paiements effectués en espèces et par chèques est de nature à rendre la comptabilité non probante, dès lors qu’elle ne permet pas la vérification de l’exactitude du compte de caisse. Il convient donc de tenir un document sur lequel figureront les recettes journalières ventilées en chèques, espèces et cartes bancaires et par grandes catégories de produits. L’administration fiscale accepte, en appliquant un arrêt du Conseil d’Etat du 25 juillet 1975, que la bande de caisse enregistreuse soit un moyen de les justifier. A contrario, la non-présentation des bandes d’une caisse enregistreuse existante est un cas de rejet de la comptabilité. 5.2.4 Franchise et exonération entreprise nouvelle L’existence d’un contrat de franchise suffit souvent à caractériser l’extension d’activité. Toutefois, la jurisprudence évoluant favorablement au contribuable, il convient d’étudier chaque dossier au cas par cas. 5.2.5 Contribution SACEM L’entreprise peut être amenée à diffuser de la musique. En conséquence, une déclaration à la SACEM doit être faite et une contribution versée. 5.2.6 Taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) (anciennement « taxe sur la surface des locaux de vente au détail ») A compter de la taxe due en 2011, la TASCOM est perçue au profit des communes ou des établissements publics de coopération intercommunale sur le territoire desquels les établissements sont situés. Elle frappe les établissements ouverts depuis le 1er janvier 1960, dont la surface de vente des magasins de commerce de détail dépasse 400 m² et dont le chiffre d’affaires annuel est au moins égal à 460 000 €, quelle que soit la forme juridique de l’entreprise qui exploite l’établissement. Des règles spécifiques s’appliquent toutefois pour les établissements appartenant à certaines chaînes de distribution commerciale intégrée. Le tarif de la TASCOM est fonction du chiffre d’affaires annuel hors taxe par m² réalisé par l’établissement au cours de l’année civile précédente. Chaque établissement doit déposer une déclaration n° 3350 accompagnée obligatoirement du paiement avant le 15 juin auprès du service des impôts des entreprises dans le ressort duquel il est situé. 34 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT NB : Cette taxe peut se cumuler avec la contribution sociale de solidarité versée, aussi à l’Organic, par les sociétés réalisant plus de 760 000 € de chiffre d’affaires. 5.2.7 Déclaration d’Echange des Biens (DEB) Les échanges de biens dans la Communauté européenne donnent lieu au-dessus d’un seuil annuel de 460 000 € d’achat (à compter du 01/01/2011) à des déclarations spécifiques de « DEB », sur support papier ou par Internet, à adresser aux Douanes. Dans le budget des honoraires, selon l’importance et la diversité des produits, le temps consacré aux DEB ne doit pas être sous-estimé. Toutefois, pour les introductions n’excédant pas 460 000 € au cours de l’année civile précédente, l’opérateur est dispensé de fournir une déclaration. Par ailleurs, pour les expéditions n’excédant pas 460 000 € au cours de l’année civile précédente, l’opérateur doit établir une déclaration simplifiée. 5.3 Particularités sociales 5.3.1 Conventions collectives Deux conventions collectives régissent le commerce de détail d’habillement en fonction du type de gestion et du nombre de magasins : ›› La convention collective du commerce de détail de l’habillement et des articles textiles qui s’applique aux indépendants datant du 24 novembre 1987 (n° 3241), mise à jour le 17/06/2004 extension du 8/12/2004 JO du 26/12/2004. ›› Avenant du 15/9/2009 étendu par arrêté du 16/4/2010 JO 27/4/2010. ›› Avenant du 16/3/2010 arrêté du 18/10/2010 JO du 26/10/2010. ›› La convention collective nationale de l’habillement qui s’applique aux succursalistes (n° 3065). ›› Avenant 42 du 5/07/2001 étendu par arrêté du 15/3/2002 JO 27/3/2002. ›› Avenant 30/11/2009 étendu. Rappel des codes APE concernant l’habillement : ancien code : 524C et 524J nouveau code : 4771Z et 4616Z Seules les principales dispositions de la CCN du commerce de détail de l’habillement et des articles textiles seront visées ci-dessous. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 35 HABILLEMENT 5.3.2 Champ d’application (territoire national + DOM) Les entreprises relevant de la CCN du commerce de détail de l’habillement et des articles textiles sont celles qui ressortent aux rubriques 52-4 A Commerce de détail de textiles, 52-4 C Commerce de détail d’habillement, à l’exclusion du commerce de détail de la fourrure et partie du 52-4 J concernant le commerce de détail de rideaux, de voilages et articles ménagers divers en matière textile de la nomenclature d’activités français établie par le décret du 2 octobre 1992 et qui exploitent moins de cinq fonds de commerce. Rappelons que l’élément déterminant pour identifier une convention collective est l’activité réelle de l’entreprise ou de l’établissement. N’entrent pas dans le champ d’application les entreprises à succursales, c’est-à-dire les entreprises ou groupes d’établissements commerciaux placés sous une direction centrale commune qui exploitent suivant les mêmes méthodes de gestion commerciales et comptables, au moins cinq fonds de commerce de vente au détail de l’habillement situés dans les lieux divers. Il est précisé que les entreprises exploitant plus de quatre fonds de commerce, mais qui ne répondent pas à la définition ci-dessus des maisons à succursales, entrent bien dans le champ d’application de la présente convention. Ne sont pas couvertes par la présente convention les entreprises spécialisées dans le commerce des articles de sport et équipements de loisirs, classées sous le code NAF 52-4 W. Par convention, les vêtements de sport s’ajoutent aux articles de sport dans le calcul de la spécialisation. Il existe des avenants départementaux (Meurthe-et-Moselle et Vienne : accords relatifs au repos hebdomadaire). 5.3.3 Contrat de travail ❚❚ Contrat A l’issue de la période d’essai, chaque salarié recevra la notification écrite de sa fonction, de sa catégorie d’emploi et de son salaire garanti. Pour les cadres : contrat écrit avec mentions obligatoires prévues par la CCN. ❚❚ Ancienneté Sont prises en compte pour la détermination de l’ancienneté les périodes de suspension du contrat (notamment le congé de maternité ou d’adoption) et la durée des contrats antérieurs dans l’entreprise sauf ceux dont la résiliation aurait été le fait du salarié, ainsi que la durée des contrats en alternance. 36 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT ❚❚ Essai Avenant du 15 septembre 2009 étendu par arrêté du 16 avril 2010 applicable le 1er mai 2010. ›› Employés : 2 mois ›› Agents de maîtrise : 3 mois. Renouvellement 2 mois à proposer au moins 3 jours ouvrables avant la fin de la période d’essai initiale ›› Cadres : 4 mois. Renouvellement 2 mois à proposer au moins 3 jours ouvrables avant la fin de la période d’essai initiale ❚❚ Dispense de préavis Lorsqu’un salarié licencié trouve un emploi au cours de la période de préavis, il est autorisé à quitter son emploi, à condition d’en aviser l’employeur au moins 48 heures à l’avance. Il lui sera versé le salaire correspondant à la période de préavis effectuée. Pour les cadres, le préavis de 3 mois (sauf faute grave ou lourde) s’applique en cas de démission ou de licenciement. Toutefois, si le salarié démissionne et a déjà retrouvé un emploi, son préavis peut être réduit à deux mois s’il renonce à l’intégralité de ses heures pour recherche d’emploi. Par ailleurs, en cas de licenciement, lorsque la moitié du préavis aura été exécutée, le personnel d’encadrement licencié qui se trouvaient dans l’obligation d’occuper un nouvel emploi avant la fin de la période du préavis, pourra, après en avoir avisé son employeur 15 jours à l’avance, quitter l’entreprise sans avoir à payer d’indemnité pour inobservation du préavis. 5.3.4 Congés spéciaux ❚❚ Congés pour évènements familiaux Les salariés ont droit à des jours d’absence payés pour divers événements prévus par la CCN (mariage, naissance, etc.) pris au moment des évènements les justifiant et dès lors que ceux-ci sont survenus en dehors de la période de leurs congés payés. ❚❚ Congés pour ancienneté Jours de congés supplémentaires pour ancienneté : ›› 1 jour après 20 ans ; ›› 2 jours après 25 ans ; ›› 3 jours après 30 ans d’ancienneté. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 37 HABILLEMENT ❚❚ Rappel d’un salarié en congés payés Le rappel d’un salarié en congé ne peut avoir lieu que pour un cas exceptionnel et sérieusement motivé. Le salarié rappelé a droit à 2 jours ouvrables de congés supplémentaires, en sus du congé restant à courir, les délais de voyage s’y ajoutant. Les frais de transport convenus occasionnés par ce rappel seront intégralement remboursés. ❚❚ Remplacement à un poste supérieur pour le personnel d’encadrement Dès le 1er mois de remplacement, versement d’une indemnité compensatrice pour atteindre le salaire minimum du poste. Durée maximum du remplacement fixée à 6 mois sauf en cas de maladie. 5.3.5 Durée du travail (accord RTT) ❚❚ Accord RTT Accord RTT du 4 mai 99 étendu par arrêté du 4 août 1999 applicable aux seules entreprises ayant anticipé les échéances légales. L’accord RTT a été complété par avenant n° 1 du 16 mars 2000 et avenant n° 2 du 5 juin 2001 permettant aux entreprises n’ayant pas anticipé la RTT d’appliquer les dispositions de l’accord du 4 mai 1999. Diverses modalités de RTT : jours de repos sur l’année, modulation, réduction hebdomadaire. ❚❚ Travail du dimanche et de nuit ›› Meurthe et Moselle Interdiction de travail deux dimanches consécutifs. ›› Vienne Repos obligatoire le dimanche excepté le 1er dimanche à l’intérieur de la période des soldes de janvier, le dimanche précédant le début de l’année scolaire, et le dimanche précédant Noël (en cas de travail ces dimanches, appel au volontariat, paiement double des heures et repos compensateur équivalent dans les 15 jours) ; dérogation à l’interdiction du travail le dimanche dans les marchés : Couronneries à Poitiers (dimanche matin), Neuville-de-Poitou (dimanche matin), Fontaine-le-Comte (dimanche matin), Naintré (dimanche matin) ainsi que les marchés mensuels coutumiers et braderies annuelles. ❚❚ Jours fériés Le 1er mai est obligatoirement chômée et rémunérée. Le régime des autres jours fériés est déterminé de la façon suivante : ›› 4 jours fériés par an peuvent être travaillés au gré de l’employeur ; 38 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT ›› au-delà, le travail d’un jour férié ne pourra se faire que sur la base du volontariat. Lorsqu’un jour férié est travaillé, les heures effectuées ledit jour férié sont majorées de 100 % mais ne peuvent pas être récupérées. 5.3.6 Maladie ❚❚ Garantie d’emploi Pendant 3 mois après 3 ans de présence, pendant 6 mois après 8 ans de présence. Pour les cadres, la garantie d’emploi en cas de maladie est fixée à 2 mois après 1 an de présence, 4 mois après 3 ans et 7 mois après 8 ans. Passés ces délais, licenciement possible en tenant compte du préavis et si l’absence perturbe sérieusement l’organisation de l’entreprise et oblige l’employeur à procéder au remplacement définitif. ❚❚ Maladie et congés payés Dans l’arrondissement de Valenciennes, report des congés jusqu’au 31 décembre ou indemnité compensatrice. 5.3.7 Maternité ❚❚ Indemnisation pendant le congé de maternité 5.3.8 Droit individuel à la formation (DIF) ❚❚ Salariés à temps plein Tout salarié employé à temps plein, sous contrat de travail à durée indéterminée acquiert chaque année un DIF de 21 heures plafonné à 126 heures. ❚❚ Salariés à temps partiel Le salarié à temps partiel acquiert un DIF calculé au prorata de son temps de travail effectif, par rapport à la durée légale du travail, sans que celui-ci ne puisse être inférieur au nombre d’heures contractuel. Le prorata du DIF sera calculé sur une base de 21 heures, plafond de 126 heures. 5.3.9 Organismes sociaux spécifiques ❚❚ Régime de prévoyance UNPMF (Union nationale de prévoyance de la mutualité française) pour les risques décès, incapacité, invalidité, incapacité permanente professionnelle ; OCIRP pour la rente éducation. Institutions reconduites pour une durée de 5 ans à compter du 1er novembre 2008 avec, pour la rente éducation, délégation de gestion à l’UNPMF. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 39 HABILLEMENT 5.4 Evaluation sectorielle Le chiffre d’affaires est l’élément principal de l’évaluation d’un fonds de commerce de prêt-à-porter. Les barèmes Francis Lefebvre, édition 2007, qui ne présentent aucun caractère officiel, mais qui sont généralement utilisés par les experts et les tribunaux, donnent pour base d’évaluation : ›› Prêt-à-porter vêtements : 40 à 100 % du CA TTC annuel ›› Prêt-à-porter de luxe : 60 à 90 % du CA TTC annuel ›› Articles de sport : 40 à 50 % du CA TTC annuel ›› Confection pour enfants : 35 à 55 % du CA TTC annuel ›› Chemiserie : 60 à 90 % du CA TTC annuel. Il existe des taux particuliers pour les magasins franchisés. De même, les taux peuvent être différents selon la localisation géographique du point de vente. Les résultats obtenus par application de ce barème indicatif doivent être corrigés pour tenir compte des caractéristiques propres à l’affaire. Cette évaluation s’entend matériel compris, mais à l’exclusion du stock de marchandises. Ces pourcentages doivent être réduits si le chiffre d’affaires est particulièrement important par rapport à la moyenne. Le chiffre d’affaires retenu, TVA comprise, est souvent le chiffre d’affaires moyen des trois dernières années. 6 • Principales zones de risques à analyser 6.1 Risques liés au démarrage de l’activité ›› Il est important de veiller au financement du besoin en fonds de roulement consécutif à un stock qui sera toujours lourd. Il s’agit d’un point majeur à suivre régulièrement, afin d’assurer la pérennité de l’entreprise. ›› Il est nécessaire de contrôler les aspects juridiques des contrats (bail commercial, contrat de franchise, …) 6.2 Risques liés à l’activité et à l’organisation de la mission 6.2.1 Date de clôture Il est important de choisir une date de clôture opportune, tenant compte de la saisonnalité, donc de l’importance du stock et de la disponibilité du personnel. 40 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 6.2.2 Inventaire physique La date de réalisation de l’inventaire physique doit coïncider avec la date de clôture du bilan. Toutefois, la jurisprudence admet que ces dates soient différentes, si l’entreprise effectue un inventaire permanent et si la méthode utilisée pour évaluer les stocks à la clôture est assez précise. Dans cette situation, se pose le problème de la valorisation de la démarque inconnue. Une technique statistique peut être utilisée uniquement si elle est précise et suffisamment détaillée, selon les catégories de produits. L’utilisation d’un taux global pour le magasin est à proscrire. 6.2.3 Stock et dépréciation Le stock peut représenter jusqu’à 80 % de l’actif circulant. Cette richesse, qui s’altère souvent au rythme de la mode, doit faire l’objet d’une attention toute particulière. Le stock doit donc être valorisé à sa juste valeur et tenir compte le cas échéant des dépréciations comptables. Il serait en effet dangereux pour l’image fidèle du bilan et contraire au principe de prudence, de ne pas constater les dépréciations comptables qui s’imposent. Si la comptabilisation de la dépréciation ne présente aucune difficulté, il n’en va pas de même de son calcul. Il sera d’autant plus sujet à contestation que sa justification ne sera pas rigoureuse. Plusieurs règles pratiques doivent être adoptées et certains principes pris en considération : ›› une méthode statistique est acceptée, ›› il faut fonder le calcul sur des données propres à l’entreprise (danger de se référer à des moyennes professionnelles), ›› une dépréciation forfaitaire pratiquée sur l’ensemble du stock est rejetée, ›› la dépréciation fondée uniquement sur l’ancienneté du produit est insuffisante ; il faut aussi qu’il subisse les effets de mode, ›› la méthode qui allie l’ancienneté du produit et sa nature est acceptée, ›› la méthode doit être rigoureuse et le calcul justifié. Ces rigueurs fiscales ne doivent pas faire oublier l’obligation de respecter l’image fidèle de l’entreprise ; rien n’empêche de déduire une provision comptablement et de la retraiter pour la détermination du résultat fiscal. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 41 HABILLEMENT 6.2.4 Destruction des stocks sans valeur Si un don conséquent est effectué en faveur d’une œuvre caritative, il est prudent de faire établir un constat d’huissier, indiquant la nature et les quantités de biens concernés. 6.2.5 Irrégularités au droit de la consommation Certains commerçants peuvent avoir la tentation d’envoyer à leurs clients des remises sur invitations, précédant de quelques jours la période des soldes. Cette pratique est illicite et donc répréhensible car, préalable aux soldes, elle porte sur des produits non renouvelables (existence d’un stock limité). 6.2.6 Audit des assurances Il est prudent d’effectuer régulièrement un audit des assurances, afin de vérifier la valeur des stocks assurés. 6.2.7 Bien fondé des recettes Il est important d’exiger la tenue d’un document journalier, ventilant les recettes par mode de paiement et grandes familles de produits, afin de pouvoir effectuer des recoupements. Un contrôle sur le taux de marge (comparaison avec la profession) et de la rotation des stocks sera de nature à en appréhender la vraisemblance. 6.2.8 Etablissement d’un tableau de bord mensuel Il existe au moins deux paramètres fondamentaux à suivre mensuellement, à l’aide d’un tableau de bord : ›› le chiffre d’affaires : analyser son évolution dans le temps, en le comparant avec celui du même mois de l’exercice précédent, ›› la marge : analyse comparative en taux et en montant avec celui du même mois de l’exercice précédent, ›› le stock : suivre son évolution afin de mesurer son importance et son impact sur la trésorerie. Pour ce dernier point, il est possible de calculer le stock final théorique de la façon suivante : Hypothèses de travail : Ventes TTC du mois = 145 000 euros 42 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Coût d’achat des consommations du mois = 74 358 (fonction du coefficient moyen constaté au cours de l’exercice comptable précédent : coefficient 1,95) Stock initial selon inventaire physique Achats du mois Consommation du mois Stock final théorique 640 000 180 000 - 74 000 746 000 Ce calcul simple peut se poursuivre mois après mois, jusqu’au prochain inventaire physique ; il nécessite la mise à jour régulière de la comptabilité générale. Connaître le stock final permettra de suivre dans le temps l’importance de ce stock, de mieux comprendre les évolutions de la trésorerie, et donc d’être à même de bien conseiller le client. Enfin, d’autres paramètres peuvent être intégrés dans le tableau de bord, tels que des statistiques sur la météo du mois. 6.3 Risques liés à la cessation d’activité 6.3.1 Valeur du fonds de commerce Les critères d’évaluation du fonds de commerce sont fournis au paragraphe 3.2.2 “Eléments d’analyse de l’exploitation”. 6.3.2 Exonération des plus-values de cession Consécutivement à la vente du fonds, les plus-values (celles portant sur la cession du fonds mais aussi sur la cession des autres immobilisations à l’exception des terrains à bâtir) peuvent être exonérées si les conditions générales sont remplies. L’incidence peut être différente si le commerçant est commissionné-affilié (C.A. limite en prestations de services) ou négociant (C.A. limite en ventes). 6.3.3 Particularités de la cession du stock final Lors de la cessation d’activité, la vente du stock doit être appréhendée ainsi : ›› si le stock est vendu en globalité à la fin de l’exploitation, la recette est qualifiée d’exceptionnelle et doit être exclue du chiffre d’affaires à retenir pour apprécier la limite d’exonération des plus-values ; ›› en cas de cession de la globalité du stock au prix d’achat, il est admis, sur le plan comptable, d’enregistrer l’opération en diminution des achats afin de ne pas affecter la marge commerciale ; 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 43 HABILLEMENT ›› si le stock est liquidé progressivement par le biais de soldes aux clients habituels, la recette entre dans le chiffre d’affaires à retenir pour apprécier la limite d’exonération des plus-values. 6.4 Ratios d’alerte relatifs à la prévention des difficultés 6.4.1 Marge commerciale Les analyses ci-dessus font l’état d’une moyenne de marge commerciale de 38,2 % (Insee) à 41,9 % (Fédération des centres de gestion). Une marge commerciale inférieure à 33 % ne permettra pas à l’exploitant de couvrir ses charges, et doit être rapidement corrigée, sous peine de compromettre rapidement la viabilité de l’affaire. Cette marge correspond à un coefficient multiplicateur (CA TTC / Achats revendus HT) de 1,80. 6.4.2 Vitesse de rotation des stocks Comme indiqué au début de ce chapitre, le choix de la date de l’inventaire, proche du bilan, devrait permettre d’avoir une vision pertinente de la situation réelle de l’actif, c’est-à-dire essentiellement des stocks. Hors activité saisonnière, une date après les soldes et avant l’arrivée de la nouvelle collection serait judicieuse, soit en février ou en août. Dans ces conditions, une vitesse de rotation des stocks supérieure à 120 jours mérite une attention toute particulière, et à 180 jours (6 mois) devient dangereuse. La vitesse de rotation des stocks est calculée de la manière suivante : Stock final HT / Achats revendus HT x 365 jours La méthode exposée au 6.2.8 est d’application simple, puisque les chiffres mensuels sont souvent en possession du cabinet. Comparé sur 2 ou 3 ans, l’alourdissement du stock final théorique sera un déclencheur d’alerte. Cette réactivité dans le suivi de la variation des stocks est vitale pour l’entreprise, et peut, en cas de danger financier, l’orienter vers des actions rapides : reprises auprès des fournisseurs, promotions, rétrocessions … ; il est important de garder à l’esprit que les stocks d’habillement se déprécient rapidement. La politique du dépôt-vente, souvent appelé « vente à conditions » dans la profession, peut éviter une situation catastrophique, et d’ailleurs se limiter à 1 ou 2 fournisseurs. 44 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 6.4.3 Crédit-Fournisseur En fonction de la date du bilan, le crédit-fournisseur subit les mêmes variations que les stocks, 1 ou 2 mois après. Un suivi mensuel de ce chiffre, comparé sur 2 ou 3 ans aux mêmes mois, sera un indicateur des éventuelles difficultés du négociant. Ce crédit-fournisseur se calcule en éliminant du poste « fournisseurs » ce qui ne concerne pas les marchandises : Fournisseurs TTC / Achats Marchandises TTC x 365 jours Au-delà de 90 jours, il faut être attentif, et au-delà de 120 jours, s’alarmer. S’il est souvent admis que plus le crédit-fournisseur est important, moins le commerçant en souffre financièrement, cette situation risque d’engendrer une situation financière flatteuse et dangereuse pour deux raisons : ›› les fournisseurs peuvent rapidement modifier leurs conditions de règlement, ›› fort d’une situation financière apparemment saine, le commerçant peut être tenté d’augmenter ses commandes (+ 6 mois avant la saison), et générer des stocks excessifs, invendables, … et une situation financière alarmante. 7 • Adresses utiles 7.1 Organisations professionnelles clés Organismes Coordonnées FNH Fédération nationale de l’habillement 9, rue des Petits Hôtels, 75010 Paris Tél. : 01 42 02 17 69 [email protected] www.federation-habillement.fr IFTH Institut français du textile et de l’habillement Avenue Guy Collonque, 69134 Ecully Cedex Tél. : 04 72 86 16 00 [email protected] www.ifth.org UFIH Union française des industries de l’habillement Regroupe 4 fédérations : la FFPPF, la FFIVM, la FFICL et la FFIDH 8, rue Montesquieu, 75001 Paris Tél. : 01 44 55 66 60 www.lamodefrancaise.org FFPAPF Fédération française du prêt à porter féminin 5, rue Caumartin, 75009 Paris Tél. : 01 44 94 70 80 [email protected] www.pretaporter.com 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 45 HABILLEMENT FFIVM Fédération française des industries du vêtement masculin 8, rue Montesquieu, 75001 Paris Tél. : 01 44 55 66 50 www.lamodefrancaise.org FFICL Fédération française des industries de la chemiserie-lingerie 8, rue Montesquieu, 75001 Paris Tél. : 01 44 55 66 67 www.lamodefrancaise.org FFIDH Fédération française des industries diverses de l’habillement 8, rue Montesquieu, 75001 Paris Tél. : 01 42 96 03 50 www.lamodefrancaise.org Syndicat de la mode et de la chapellerie Syndicat national des fabricants et des grossistes en chapellerie, mode, fleurs, plumes et accessoires 53, rue Sainte Anne, 75002 Paris Tél. : 01 42 60 28 23 [email protected] www.chap-synd.com FEH Fédération des enseignes de l’habillement (auparavant Conseil national des succursalistes de l’habillement (CNSH)) 18, avenue de l’Opéra, 75001 Paris Tél. : 01 47 03 17 51 [email protected] CTCOE / IFM Centre textile de conjoncture et d’observation économique / Institut français de la mode 36, quai d’Austerlitz, 75013 Paris Tél : 01 70 38 89 89 [email protected] La FEDERATION Fédération française de l’industrie de la maille et de la bonneterie 37-39 rue de Neuilly 92113 Clichy Cedex 01 49 68 33 50 www.la-federation.com 7.2 Organismes de formation spécifiques Programmes de formation et organismes (liste non exhaustive) 46 Coordonnées Institut Colbert Premier centre français de formation supérieure Chaussure-Habillement Licence professionnelle des Industries de la Mode DUC, Bd Pierre Lecoq, 49302 Cholet Cedex Tél. : 02 41 49 22 56 [email protected] www.institut-colbert.fr IFM - Institut Français de la Mode Centre privé de formation et d’expertise des professionnels du textile et de la mode Enseignement supérieur et formation continue 36, quai d’Austerlitz, 75013 Paris Tél : 01 70 38 89 89 [email protected] IPC - Institut de Promotion du Commerce Textile Formation des futurs cadres de la distribution spécialisée des produits de textile et d’habillement Formation CCI de Colmar 1, place de la Gare, BP 40 007, 68001 Colmar Tél. : 03 89 20 20 20 www.colmar.cci.fr Mod’Spé - Institut Supérieur de la Mode Formation en deux ans au diplôme de « chef de produits acheteur, habillement, produits de luxe » (bac + 4) Enseignement supérieur et formation continue 9, rue Bleue, 75009 Paris Tél. : 01 48 24 23 80 www.modspeparis.com Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 8 • Bibliographie 8.1 Liste des études de marché et ouvrages de référence existants Thèmes et organismes Coordonnées Mode : le moment des hommes ? - 23/06/2010 Chaines logistiques performantes de mode. Panorama et analyse des pratiques mondiales - Avril 2011 Rapport d’activité 2009 Institut français de la mode - IFM 36, quai d’Austerlitz 75013 Paris Tél. : 01 70 38 89 00 [email protected] www.ifm-paris.com Distribilan (source IFM) - Mensuel Réussir sa boutique mode demain… Fédération nationale de l’habillement - FNH 9, rue des Petits Hôtels, 75010 Paris Tél. : 01 42 02 17 69 [email protected] www.federation-habillement.fr Bilan économique 2010 Chiffres clés Fédération Française du Prêt-à-Porter Féminin 5, rue Caumartin 75009 Paris Tél. : 01 44 94 70 00 www.pretaporter.com Prêt-à-porter hommes, femmes et enfants – Janvier 2010 APCE 14, rue Delambre, 75682 Paris Cedex 14 Tél. : 01 42 18 57 58 [email protected] www.apce.com Les enseignes de l’habillement en France - Avril 2011 Les perspectives stratégiques des enseignes européennes d’habillement - décembre 2008 Eurostaf 16, rue du Quatre Septembre, 75112 Paris Cedex 02 Tél. : 01 49 53 65 65 www.eurostaf.fr La distribution de prêt-à-porter féminin - Mars 2011 La distribution de prêt-à-porter masculin - Mai 2010 Xerfi 13-15, rue de Calais 75009 Paris Tél. : 01 53 21 81 51 [email protected] www.xerfi.fr L’activité des TPE en 2009 - 1er avril 2011 FCGA - Fédération des Centres de Gestion Agréés 2, rue Meissonier, 75017 Paris Tél. : 01 42 67 80 62 [email protected] www.fcga.fr Les réseaux d’enseigne dans l’habillement - des structures diversifiées autour de marques propres - Juin 2010 Les achats d’habillement depuis 45 ans : davantage de produits importés, des prix en baisse - Juin 2009 INSEE 18, bd Adolphe Pinard, 75675 Paris Tél. : 01 41 17 50 50 www.insee.fr 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 47 HABILLEMENT 8.2 Mémoires d’expertise comptable Source : Bibliotique Titre Date Auteur Le commissaire aux comptes d’une maison de couture : approcherisque liée aux marques et proposition d’un questionnaire de contrôle 2005 Laure Goutte-Toquet La valorisation des collections durant leur cycle de vie dans les groupes de diffusion de prêt-à-porter : suivi chronologique des coûts et proposition d’outils de gestion 2005 Marianne Bonnes Exploitation d’un magasin de prêt-à-porter dans le cadre d’un contrat de commission-affiliation : l’expert-comptable, conseil du chef d’entreprise 2003 Natacha Gachet Gestion pratique des risques intrinsèques à l’activité de fabrication de prêt-à-porter dans le Sentier 2002 Olivier Bouaziz Le contrôle des stocks d’une PME industrielle dans le secteur du textile-habillement : proposition d’une démarche d’audit pour le commissaire aux comptes 2001 Christine Billard Les stocks dans les groupes de diffusion du prêt-à-porter haut de gamme : approche économique, propositions d’outils d’aide à la correcte valorisation et à la révision des comptes annuels 2000 Emmanuel Cronier La franchise dans le secteur du prêt-à-porter - Recherche du contrat le mieux adapté au profil et aux objectifs du client : rôle de l’expertcomptable, conseil du candidat à la franchise 2000 Elisabeth Arnaud Les enjeux de la distribution dans le secteur de la couture : Apport de l’expert-comptable en matière de contrôle interne et de suivi de gestion 1998 Brigitte Andreolis La gestion de la détaxe dans les commerces de prêt-à-porter de luxe : proposition d’une méthodologie de l’expert-comptable à l’aide d’un outil micro-informatique Access 1998 Murielle Guiton Stratégie de développement par un réseau de franchise optimisée par l’échange de données informatisé : rôle de l’expert-comptable : application à un fabricant de prêt-à-porter 1997 Anne-Marie Templier Ces mémoires sont disponibles au Centre de documentation des expertscomptables et des commissaires aux comptes. « Bibliotique » - 19, rue Cognacq Jay, 75007 Paris - Tél. : 01 42 12 85 55 Fax : 01 47 66 20 95 www.bibliobaseonline.com NB : cette analyse sectorielle, achevée d’imprimer en septembre 2011, a été réalisée à partir des informations connues et arrêtées en juillet 2011. 48 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT 8.3 Revues spécifiques Titre Coordonnées La Lettre de conjoncture de l’IFM (mensuelle) IFM 36, quai d’Austerlitz 75013 Paris Tél. : 01 70 38 89 00 [email protected] www.ifm-paris.com Prêt.news (mensuelle) Fédération Française du Prêt-à-Porter Féminin 5, rue Caumartin 75009 Paris Tél. : 01 44 94 70 00 www.pretaporter.com Le Journal du Textile Hebdomadaire Editions Hennessen et Cie 61, rue de Malte, 75011 Paris Tél. : 01 43 57 21 89 [email protected] www.journaldutextile.com 8.4 Autres ouvrages de référence Titres Coordonnées Maisons à succursales de vente au détail d’habillement- 29/12/2009 Commerce de détail de l’habillement et des articles textiles - 01/09/2007 Journal officiel 26, rue Desaix, 75727 Paris Cedex 15 Tél. : 01 40 58 75 00 www.journal-officiel.gouv.fr 9 • Lexique Terme Définition Coefficient multiplicateur Le coefficient multiplicateur est égal au Prix de vente TTC / Prix d’achat HT. Il est utilisé comme outil de gestion commerciale pour des réseaux de points de vente. Ce sont des ventes accompagnées ou précédées de publicité, et annoncées comme ayant pour objectif de liquider les stocks via une réduction des prix. Seuls sont admis au titre de soldes, les produits achetés par le distributeur au moins un mois avant la période considérée. Soldes Les soldes sont limités à 2 périodes de 5 semaines maximum par an, fixées par arrêté du Préfet de département, après consultation des organisations professionnelles (organismes consulaires, et professionnels, Comité départemental de la Consommation). Depuis 2000, les soldes d’hiver débutent sur l’ensemble du territoire à une date commune. La Loi de modernisation de l’économie, adoptée en juillet 2008, prévoit en outre 2 semaines supplémentaires laissées au libre choix du commerçant. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 49 HABILLEMENT Promotions Les promotions sont autorisées toute l’année mais interdites de façon continue. Elles doivent être clairement précisées ainsi que le taux de remise accordé. Démarque inconnue Différence entre l’existant et le stock théorique due aux vols, aux erreurs, à la casse. Liquidations Ce sont des ventes, accompagnées ou précédées de publicité, annoncées comme tendant, par une réduction de prix, à l’écoulement accéléré de tout ou partie du stock en raison des événements suivants : ––changement d’activité, ––suspension saisonnière d’activité d’au moins 5 mois, ––modification substantielle des conditions d’exploitation. L’autorisation de liquidation est accordée sur arrêté préfectoral. 10 • Annexes 10.1 Manifestations importantes 50 Manifestations Dates, lieux et coordonnées Intersélection Salon international de la mode grande diffusion Mai et novembre, bi-annuel Parc des expositions de Paris-Nord Villepinte EUROVET 37-39 rue de Neuilly, 92113 Clichy Cedex Tél. : 01 47 56 32 32 www.interselection.net Fatex Salon international des fabricants, co-traitants, sous-traitants dans l’habillement, l’accessoire de mode et le textile maison Septembre, annuel Parc des expositions de Paris-Nord Villepinte PROFATEX SA chez EUROVET 37-39, rue de Neuilly, 92113 Clichy Cedex Tél. : 01 47 30 54 94 www.fatex.fr Paris sur Mode Salon du Prêt-à-porter féminin Septembre et octobre, Jardin des Tuileries COMEXPO 55 Quai Alphonse Le Gallo, 92107 Cedex Boulogne Tél. : 01 49 09 61 96 www.parissurmode.com Atmosphère d’été / Atmosphère d’hiver Salon des textiles, habillement et accessoires de mode Mars et septembre, bi-annuel Paris, Jardin des Tuileries ou Porte de Versailles SODES 5, rue de Caumartin, 75009 Paris Tél. : 01 44 94 70 00 www.pretparis.com Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Prêt-à-Porter Paris Salon du Prêt à porter Janvier/Février et septembre : bisannuel Paris Expo, Porte de Versailles SODES 5, rue de Caumartin, 75009 Paris Tél. : 01 44 94 70 00 www.pretparis.com Who’S Next Regroupe les salons PRIVATE (marques féminines), FAST (mode urbaine), FRESH/FAME (créateurs féminins), FACE (mode jeunes) Janvier et septembre, bi-annuel Paris Expo, Porte de Versailles URBAN SHOW SA 23, rue du Mail, 75002 Paris Tél. : 01 40 13 74 74 www.whosnext.com Première vision Salon mondial des Tissus de l’habillement Février et septembre, bi-annuel Parc des expositions de Paris-Nord Villepinte PVE SA Le Britannia A, 20, bd Eugène Deruelle 69432 Lyon Cedex 3 Tél. : 04 72 60 65 00 www.premierevision.fr 10.2 Leaders d’opinion ›› Monsieur Pierre BERGÉ, Président de l’Institut français de la mode et du CTCOE ›› Monsieur Daniel CREPIN, Président de la Fédération française des industries diverses de l’habillement ›› Monsieur Dominique JACOMET, Directeur Général de l’Institut Français de la Mode et du CTCOE ›› Madame Florence KLAINE, Présidente du Syndicat de la mode et de la chapellerie ›› Monsieur Jean-Pierre MOCHO, Président de l’Union française des industries de l’habillement et Président de la Fédération française du prêt-à-porter féminin ›› Monsieur Bernard MORVAN, Président de la Fédération nationale de l’habillement ›› Monsieur Claude MISEREY, Président de la Fédération française des industries du vêtement masculin ›› Monsieur Christian PIMONT, Président des Fédérations des enseignes de l’habillement ›› Monsieur Etienne WIBAUX, Président de l’Institut français du textile et de l’habillement 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 51 HABILLEMENT 10.3 Logiciels et outils de gestion Source : CXP3 Logiciels Fonction AGIL POS/STORE Solution de gestion du magasin : vente, encaissement, fidélisation client et gestion de l’arrière boutique. EBP point de vente Encaissement, gestion des articles en tailles/couleurs, consultation du stock en temps réel, fidélisation des clients et transfert des données en comptabilité sans aucune ressaisie. Ciel Point de vente mode Gestion de la caisse et des stocks de boutique de prêt-à-porter, chaussure, lingerie... Thalma : ––Cashmere ––Madras ––Clothing World ––Gestion distribution habillement, chaussure, accessoire, métiers de la mode et du textile, pour chaîne de magasins. ––Gestion commerciale, négoce et fabrication pour les métiers de la mode, habillement, et textile. ––Solution ONEWORLD d’Oracle pour les métiers de la mode et du textile. Cash office Solution pour les enseignes de la mode et d’équipement de la personne, encaissement, stocks, inventaires, résultats, fidélisation clients, gestion multi-magasins. CEGID Mode ERP complet pour les professionnels de la mode. Colombus Gestion/optimisation des stocks pour distribution multimagasin (succursales, franchises, affiliés) de 1 à 500 magasins. Décliné en version « retail » pour le point de vente. Egeria Gestion des magasins de détail en habillement, lingerie ou maroquinerie (avec/sans codes-barres). Estelle Gestion intégrée pour les métiers de l’équipement de la personne: fabricants, distributeurs, franchises… Front Shop Gestion magasins, stocks, encaissements, ventes, analyses, clients. Genesys Back Office Gestion commerciale magasins, sites centraux, succursalistes, franchiseurs et franchisés. Ginkoia Gestion commerciale pour commerces indépendants ou franchisés. Iris Confection Gestion intégrée pour les sociétés du secteur Textile, Habillement, Cuir et Chaussures. Mag’office Gestion complète d’un magasin : encaissement, fidélité, catalogue, prix, stock, inventaire, achat, clients… MAGSI Cash Logiciel de caisse et gestion de stock. Pegase Progiciel de gestion pour le commerce de détail avec les fonctions de caisse enregistreuse. Pleiade GI8 Progiciel de gestion commerciale modulaire permettant la gestion complète d’un point de vente. 3 CXP est une société spécialisée dans les systèmes d’informations à base de progiciels. www.cxp.fr 52 Analyse sectorielle TPE - 2011 © Ordre des Experts-Comptables HABILLEMENT Prostyl Gestion commerciale et gestion de fabrication pour les entreprises de mode et prêt-à-porter. Retail Pro Gestion points de vente mono-multimagasins indépendants ou intégrés : caisse, stock, achat, vente, client… Robinson Point de vente Gestion intégrée du back-office et de l’encaissement de magasin spécialisé. Cylande : ––Storeland ––Winstore ––Pilotage centralisé d’une chaîne de magasins, suivi des ventes et stocks, réassortiment automatique des magasins. ––Gestion de magasins, adaptable à chaque mode d’organisation (succursale, affilié). Vega Win Gestion des stocks et des clients pour les boutiques de prêt-à-porter, de chaussures, de sport… sous Windows. Virginie Gestion des commerces de l’habillement (prêt-à-porter, lingerie, chaussures, sports). Wes Habillement Gestion d’entrepôt destiné à l’habillement. NB : cette analyse sectorielle, achevée d’imprimer en septembre 2011, a été réalisée à partir des informations connues et arrêtées en juillet 2011. 2011 © Ordre des Experts-Comptables - Analyse sectorielle TPE 53 PROPOSITION LOGO UNPCOGA - ARTEKA - 18.05.2011 19 rue Cognacq-Jay 75341 Paris cedex 07 Tél. +33 (0)1 44 15 60 00 Fax +33 (0)1 44 15 90 05 www.experts-comptables.fr b en partenariat avec UNPCOGA UNPCOGA Union de la Profession Comptable et des Organismes de Gestion Agréés Union de la Profession Comptable et des Organismes de Gestion Agréés