Exercice 2_8 - HEC Montréal

Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Exercice 2.8
JRI (partie 2)
J'roule inc. (JRI) est une petite entreprise spécialisée dans la vente de roues pour les vélos de
montagne. Elle a été créée le 1er mai de cette année par votre cousin Alain, diplômé en
marketing. Lors d'une rencontre familiale, Alain vous avoue que son cours de comptabilité est
très loin dans sa mémoire et qu'il a des inquiétudes face aux différentes décisions qu'il a à prendre
concernant la comptabilité. Alain doit se dépêcher à trouver réponse à ses questions car la gestion
des stocks est importante pour son entreprise pour éviter les ruptures de stocks. Sachant que vous
étudiez aux HEC, que vous suivez le cours de comptabilité et que vous avez certainement besoin
d'argent, il vous engage pour le conseiller.
Voici les informations qu'il vous remet concernant les achats et les ventes au cours du mois de
mai :
Informations concernant les achats
Date
Quantité
Coût unitaire
50
10
25
15
20
45$
52$
48$
50$
48$
1er mai
5 mai
15 mai
25 mai
31 mai
Coût total
2 250$
520$
1 200$
750$
960$
Informations concernant les ventes
Date
Quantité et provenance
3 mai
13 mai
30 :
15 :
23 mai
20 :
29 mai
10 :
30
10
5
5
5
10
10
- lot du 1er mai
- lot du 1er mai
- lot du 5 mai
- lot du 1er mai
- lot du 5 mai
- lot du 15 mai
- lot du 25 mai
Prix de vente unitaire
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
Prix total
60$
65$
1 800$
975$
63$
1 260$
65$
650$
1
Problèmes et solutions
Vous avez déjà effectué un mandat pour Alain avant l’intra. Vous aviez évalué son stock selon la
méthode de l’épuisement successif.
Voici le détail des stocks en inventaire périodique et en inventaire permanent :
Inventaire périodique
è Le coût du stock est de 2 190$
Lot du 31 mai (20 roues dont 20 non vendues) :
Lot du 25 mai (15 roues dont 15 non vendues) :
Lot du 15 mai (25 roues dont 10 non vendues) :
Valeur du stock :
Valeur du stock :
Valeur du stock :
20 x 48$=
960
15 x 50$ = 750
10 x 48$ = 480
45
2 190$
Inventaire permanent
è Le coût du stock est de 2 190$
Date
Entrées
Coût
Total
Qté
1er mai
3 mai
5 mai
50
10
45
52
25
48
15
50
20
48
(1er mai)45
1 350
15
(1er mai)45
675
1 200
5
10
5
(1er mai)45
(5 mai)52
(15 mai)48
225
520
240
10
(15 mai)48
480
750
29 mai
31 mai
30
520
23 mai
25 mai
Solde
Total
2 250
13 mai
15 mai
Sorties
Coût
Qté
960
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
Qté
Coût
Total
50
20
20
10
5
10
5
10
25
45
(1er mai)45
(1er mai)45
(5 mai)52
(1er mai)45
(5 mai)52
(1er mai)45
(5 mai)52
(15 mai)48
2 250
900
20
20
15
10
15
10
15
20
45
(15 mai)48
(15 mai)48
(25 mai)50
(15 mai)48
(25 mai)50
(15 mai)48
(25 mai)50
(31 mai)48
960
1 420
745
1 945
1 710
1 230
2 190
2 190
2
Problèmes et solutions
Travail à faire :
Présente z à Alain les écritures comptables à passer pour chacune des transactions d'achat et de
vente selon l'inventaire périodique et permanent (ignorer les taxes) selon l'épuisement successif
comme méthode d'évaluation des stocks.
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
3
Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Solution - Exercice 2.8
JRI Partie 2
Écritures comptables
Les transactions d' achats doivent être comptabilisées à l'aide des écritures suivantes (il est à noter
qu'au lieu d'utiliser le poste « Comptes Fournisseurs » nous utilisons le poste « Encaisse » lorsque
les achats se font au comptant plutôt qu'à crédit):
Inventaire périodique
Inventaire permanent
er
er
1 mai
Achats
@Comptes fournisseurs
1 mai
2 250
2 250
5 mai
Achats
@Comptes fournisseurs
520
1 200
Stocks
@Comptes fournisseurs
520
520
Stocks
@Comptes fournisseurs
1 200
1 200
25 mai
750
750
31 mai
Achats
@Comptes fournisseurs
2 250
15 mai
1 200
25 mai
Achats
@Comptes fournisseurs
2 250
5 mai
520
15 mai
Achats
@Comptes fournisseurs
Stocks
@Comptes fournisseurs
Stocks
@Comptes fournisseurs
750
750
31 mai
960
960
Stocks
@Comptes fournisseurs
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
960
960
4
Problèmes et solutions
Les transactions de ventes doivent être comptabilisées à l'aide des écritures suivantes (il est à
noter qu'au lieu d'utiliser le poste « Comptes Clients » nous utilisons le poste « Encaisse » lorsque
les ventes se font au comptant plutôt qu'à crédit):
Inventaire périodique
Inventaire permanent
3 mai
3 mai
Comptes clients
@Ventes
1 800
1 800
Comptes clients
@Ventes
1 800
CMV
@Stocks
1 350
Inventaire périodique
13 mai
975
975
23 mai
Comptes clients
@Ventes
Comptes clients
@Ventes
975
CMV
@Stocks
675
975
675
23 mai
1 260
1 260
Comptes clients
@Ventes
CMV
@Stocks
29 mai
Comptes clients
@Ventes
1 350
Inventaire permanent
13 mai
Comptes clients
@Ventes
1 800
1 260
1 260
985
985
29 mai
650
650
Comptes clients
@Ventes
650
CMV
@Stocks
480
650
480
Nous voyons que les écritures sont sensiblement les mêmes. Cependant, lorsque le système
d'inventaire permanent est utilisé, il faut affecter le poste "Stocks" afin de procéder à sa mise à
jour. C'est pour cette raison que lorsqu'il y a une vente, il faut faire une écriture supplémentaire
pour diminuer les stocks et enregistrer une charge, soit le coût des marchandises vendues (la
charge n'ayant pas été enregistrée au moment de l'achat).
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
5