Table des matières

fiscalité familiale
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TABLE DES MATIÈRES
Numéros
Pages
Inhoud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Table alphabétique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zaakregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Table des décisions citées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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33
INTRODUCTION
1.
2.
La notion de famille en droit civil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L’appréhension de la notion en droit fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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37
CHAPITRE PREMIER
LES PERSONNES MARIÉES
ET LES COHABITANTS LÉGAUX
Section I
Introduction
3.
4.
5.
6.
La loi du 7 décembre 1988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La loi du 10 août 2001 (assimilation des cohabitants légaux aux couples mariés).
Spécificité des impôts sur les revenus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notion de cohabitation légale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39
39
40
40
Section II
L’imposition commune
et le décumul des revenus
7.
Principe de base. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40
§1. — Imposition commune
8.
9.
Définition de l’imposition commune. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cas des conjoints vivant dans deux Etats différents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Mis à jour au 1er février 2009
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Numéros
Pages
§2. — Décumul des revenus
10. Fixation du revenu imposable
a) Période antérieure à l’exercice d’imposition 2005. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11. b) À partir de l’exercice d’imposition 2005. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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A. Les revenus professionnels
12. Principe : taxation distincte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13. Cas où un seul des conjoints perçoit des revenus professionnels.. . . . . . . . . . . . . .
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1. La quote-part du conjoint aidant
14. Dualité de régime fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
43
Régime ancien
(régime applicable aux conjoints aidants nés avant le 1er janvier 1956
et à ceux qui bénéficient de prestations sociales au moins égales
à celles du statut social des travailleurs indépendants)
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Objectif. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Principe : attribution d’une quote-part au conjoint aidant. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribuables visés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cas dans lesquels il n’est pas possible d’attribuer une quote-part au conjoint
aidant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Limite aux revenus professionnels du conjoint aidant.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus à prendre en considération.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quote-part correspondant à une rémunération normale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Limite de la quote-part. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nature de la quote-part pour conjoint aidant.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Activité professionnelle exercée dans plusieurs pays. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Preuve de l’aide effective du conjoint. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Attribution non automatique, mais sur demande. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conséquence quant aux réductions d’impôts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Régime nouveau
(régime applicable de manière facultative à partir de l’exercice d’imposition 2003
jusqu’à l’exercice d’imposition 2006, et obligatoirement à partir de l’exercice d’imposition 2007,
à tous les conjoints aidants qui ne bénéficient d’aucun statut social)
28.
29.
30.
31.
32.
33.
Présomption de la qualité de conjoint aidant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rémunération du conjoint aidant.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quote-part correspondant à une rémunération normale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Détermination du revenu net dans le chef du conjoint aidant. . . . . . . . . . . . . . . .
Déduction dans le chef du conjoint aidé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Obligation de faire des versements anticipés.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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48
49
49
49
49
2. Le quotient conjugal
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Objectif du législateur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Attribution d’une quote-part au conjoint. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Effets pervers du quotient conjugal — Modification législative. . . . . . . . . . . . . .
Contribuables visés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribuables non visés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus professionnels visés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Base de calcul du quotient conjugal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Limite de la quote-part du conjoint. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Bijgewerkt tot en met 1 februari 2009
fiscalité familiale
3
Numéros
42.
43.
44.
45.
46.
47.
Pages
Nature des revenus faisant l’objet du quotient conjugal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Activité professionnelle exercée dans plusieurs pays. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quotient conjugal et quote-part pour conjoint aidant.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imputation des pertes entre conjoints. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Application automatique du quotient conjugal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conséquence quant aux réductions d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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52
52
53
54
54
3. Les rémunérations versées aux membres de la famille
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
Dispositions légales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Membres de la famille. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfant en âge scolaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conjoints aidants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conditions de la déductibilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Limitation des rémunérations déductibles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribuables pouvant bénéficier de la déductibilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribuable ne pouvant bénéficier de la déductibilité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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55
55
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4. Imputation des pertes professionnelles sur les revenus professionnels
du conjoint
56. Principe général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
57. Mode d’imputation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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B. Les revenus divers propres
58. Revenus visés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
59. Base imposable.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
60. Imputation des pertes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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58
58
C. Les revenus propres sur la base du droit patrimonial
61. Revenus visés et base imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
62. Détermination du montant des revenus nets.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
63. (suite) — Exonération du revenu cadastral de l’habitation occupée par le
contribuable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
64. (suite) — Déduction des intérêts hypothécaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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59
59
59
D. Les autres revenus
65. Revenus visés et base imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
66. Détermination du montant des revenus nets.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
67. (suite) — Exonération du revenu cadastral de l’habitation occupée par le
contribuable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
68. (suite) — Déduction des intérêts hypothécaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
61
61
61
61
E. Dépenses déductibles de l’ensemble des revenus nets
69. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
70. Frais de garde des enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
71. Répartition entre conjoints. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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63
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Mis à jour au 1er février 2009
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Numéros
Pages
Section III
Calcul de l’impôt
§1. — Principes
72.
73.
74.
75.
76.
Principe : imposition séparée et progressive par tranches. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quotité du revenu exemptée d’impôt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Majoration de la quotité exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Affectation des majorations de quotité exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conversion de la majoration de la quotité exemptée d’impôt pour enfants
à charge en crédit d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
68
68
68
69
69
§2. — Personnes à charge
77.
78.
79.
80.
Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conditions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Transfert de personnes à charge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personnes handicapées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Section IV
Le recouvrement de l’impôt
81. Imposition commune. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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§1. — Pluralité de redevables
82. Disposition légale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
74
§2. — Conjoints
83. Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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A. Droit commun
84. Régime primaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
85. Régimes légal et conventionnels
a) Régime légal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
86. b) Le régime de communauté. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
87. c) Le régime de séparation de biens. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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76
77
77
B. Droit fiscal
88. Principe — Recouvrement sur tous les biens propres et sur les biens communs
des deux conjoints. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
89. Cohabitants légaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
90. Exception — Biens qui peuvent être soustraits aux poursuites.. . . . . . . . . . . . . .
91. Disposition de l’article 394, §1er, alinéa 2, du C.i.r. 1992. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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78
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Bijgewerkt tot en met 1 februari 2009
fiscalité familiale
5
Numéros
Pages
CHAPITRE II
LES ISOLÉS AU SENS FISCAL DU TERME
92.
93.
94.
95.
96.
97.
Personnes visées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Célibataire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ménages de fait.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conjoints assimilés à des isolés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cohabitants se mariant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dissolution par décès du mariage ou de la cohabitation légale. . . . . . . . . . . . . . . .
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81
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82
Section I
Les célibataires et les ménages de fait
98.
99.
100.
101.
102.
103.
Imposition des célibataires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposition distincte des ménages de fait. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quotité de revenus exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Majoration de la quotité exemptée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crédit d’impôt remboursable pour enfant à charge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prise en charge d’enfants communs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
82
82
82
83
84
84
Section II
Année du mariage ou de la déclaration
de cohabitation légale
§1. — Taxation
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
Principe : imposition distincte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus des conjoints.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Exclusion des avantages octroyés en cas de mariage ou de cohabitation légale..
Imposition distincte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quotité de revenus exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Majoration de la quotité exemptée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prise en charge d’enfants communs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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86
86
86
86
86
§2. — Recouvrement
111. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Section III
La séparation de fait
§1. — Taxation
112.
113.
114.
115.
116.
Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notion de séparation de fait par rapport au mariage.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notion de séparation de fait par rapport à la cohabitation légale. . . . . . . . . . . . .
Preuve de la séparation de fait. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Paiement de rentes alimentaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Mis à jour au 1er février 2009
6
gezinsfiscaliteit
Numéros
Pages
117. Quotité de revenus exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
118. Majoration de la quotité exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
119. Enfants à charge d’un isolé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
120. Garde exclusive reconnue à l’un des parents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
121/122.Prise en charge d’enfants communs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
89
89
89
90
90
§2. — Recouvrement
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
Impositions distinctes et enrôlement conjoint. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Controverses doctrinales et jurisprudentielles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Loi du 4 mai 1999. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(suite) — Conditions mises au recouvrement de l’impôt d’un conjoint à charge
de l’autre conjoint. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Extension temporaire du droit de recouvrement du receveur. . . . . . . . . . . . . . . .
Recouvrement des précomptes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Loi du 10 août 2001 : impossibilité de recouvrer l’impôt d’un conjoint sur
les revenus de l’autre conjoint. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Différence de traitement avec les cohabitants non mariés. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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94
95
95
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§3. — Droit de réclamer
131. Avant 1999 : absence de droit de réclamation du conjoint séparé de fait. . . . . . .
132. Loi du 28 juillet 1992 : possibilité du directeur régional de limiter le recouvrement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
133. Positions de la Cour de cassation et de la Cour d’arbitrage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
134. Loi du 15 mars 1999 : reconnaissance du droit de réclamer au conjoint séparé
de fait. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
135. (suite) — Droit de prendre connaissance du dossier fiscal de l’autre conjoint. . .
136. Délai dans lequel la réclamation du conjoint séparé de fait doit être introduite.
137. Contribuables autorisés à introduire une réclamation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
138. Perte de la qualité de conjoint au moment de la mise en recouvrement. . . . . . . .
139. Dégrèvement d’office. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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97
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98
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98
99
99
99
Section IV
Le divorce, la séparation de corps
et la cessation de la cohabitation légale
§1. — Taxation
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Déclaration fiscale en cas de divorce ou de cessation de la cohabitation légale. .
Revenus des enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quotité de revenus exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Majoration de la quotité exemptée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfants à charge d’un isolé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hébergement égalitaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Garde exclusive. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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100
100
100
100
100
101
101
§2. — Recouvrement
148. Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Pages
Section V
Le décès
§1. — L’année du décès
149. Introduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
102
A. Imposition distincte
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus des conjoints.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus recueillis par les enfants et dont les parents ont la jouissance légale. . .
Exclusion des avantages octroyés pendant les années de mariage ou de cohabitation légale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Etablissement des impositions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Déclarations fiscales à souscrire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quotité de revenus exemptée d’impôt et majoration de la quotité. . . . . . . . . . . .
Enfants à charge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crédit d’impôt remboursable pour enfants à charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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102
103
103
103
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104
104
105
B. Imposition commune
159. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105
§2. — Les années postérieures au décès
160. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105
Section VI
Conjoint recueillant des revenus professionnels
supérieurs à 6.700 A exonérés par convention
161. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
162. Quotité de revenus exemptée d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
163. Majoration de la quotité exemptée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
106
106
107
CHAPITRE III
LE STATUT FISCAL DES ENFANTS
Section I
Les revenus des enfants
§1. — L’imposition
164. Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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8
gezinsfiscaliteit
Numéros
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
Pages
Enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Jouissance légale des revenus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personnes jouissant légalement des revenus de leurs enfants. . . . . . . . . . . . . . . . .
Cas particuliers
a) Enfants majeurs interdits. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b) Enfants placés sous statut de minorité prolongée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
c) Enfants orphelins de père et de mère. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessation de la jouissance légale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cumul des revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Charges de la jouissance légale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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109
109
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110
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110
110
110
§2. — Le recouvrement
174. Recouvrement dans le chef de l’enfant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
175. Recouvrement dans le chef des parents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
111
111
Section II
Les revenus de l’enfant à charge
176. Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
111
§1. — Notion d’enfants
177. Enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
178. Enfants à charge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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112
§2. — Faire partie du ménage du contribuable
179. Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180. Enfants décédés au cours de la période imposable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180-1. Enfants disparus ou enlevés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
181. Eloignement temporaire de l’habitation familiale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
182. Cas des étudiants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
183. Echange d’étudiants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
184. Placement dans un établissement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185. Enfant placé dans une famille d’accueil.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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114
114
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§3. — Montant des ressources
186.
187.
188.
189.
190.
191.
Montant maximum des ressources. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cumul des revenus des enfants avec ceux des parents.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ressources visées.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ressources exclues. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Montant net des ressources des enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rémunération de l’enfant à charge du contribuable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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117
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Bijgewerkt tot en met 1 februari 2009
fiscalité familiale
9
Numéros
Pages
CHAPITRE IV
LES RENTES ALIMENTAIRES
Section I
Généralités
192.
193.
194.
195.
196.
197.
Définition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxation dans le chef du crédirentier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Déductibilité de la rente dans le chef du débirentier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pluralité de débiteurs potentiels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Demande formulée par le crédirentier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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119
119
120
120
121
Section II
Conditions de la déductibilité
§1. — Exécution d’une obligation légale
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Caractère limitatif de l’énumération. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rentes alimentaires payées en vertu d’une disposition légale étrangère. . . . . . . .
Rentes alimentaires payées par un non-résident.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rentes alimentaires payées à un non-résident.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Etat de besoin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Paiement de pension alimentaire hors dispositions du Code civil ou du Code
judiciaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
121
122
122
122
122
123
124
§2. — Ne pas faire partie du ménage
205.
206.
207.
208.
209.
210.
211.
Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notion de ménage. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moment pour apprécier cette condition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfants étudiants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Habitat distinct. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Placement d’un des conjoints dans une institution. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rentes payées pendant l’année de la séparation de fait.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
125
125
125
127
127
127
§3. — Paiement régulier
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
Principe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rentes alimentaires payées rétroactivement suite à une décision judiciaire.. . . .
Les arriérés de rentes alimentaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Capitaux tenant lieu de rentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rentes alimentaires en nature — Généralités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Liquidation de la communauté. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La mise à disposition d’un immeuble. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La prise en charge du loyer d’un immeuble. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Emprunts hypothécaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prise en charge de dépenses personnelles du crédirentier.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allocations familiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Mis à jour au 1er février 2009
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Numéros
Pages
§4. — Preuve du paiement
223. Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
136
Section III
Limitation du montant déductible
des rentes alimentaires
224. Principe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
225. Déduction dans le cadre d’une imposition commune. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
136
137
Section IV
Régime de taxation des rentes alimentaires
226. Rentes alimentaires périodiques et capitaux en tenant lieu. . . . . . . . . . . . . . . . . .
227. Rentes alimentaires fixées ou augmentées par décision judiciaire avec effet
rétroactif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
228. Autres arriérés de rentes alimentaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
229. Capitaux tenant lieu de rentes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
230. Rentes alimentaires ou capitaux en tenant lieu versés à un habitant du
Royaume par un non-habitant du Royaume. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
231. Remboursement de rentes alimentaires perçues. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
137
139
139
Bibliographie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
141
Tableau comparatif des avantages ou inconvénients d’ordre fiscal en
fonction de l’état civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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