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BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE STG Session 2010 SPECIALITÉ COMPTABILITÉ ET FINANCE D’ENTREPRISE SECOND GROUPE D’ÉPREUVES ÉPREUVE ORALE DE COMPTABILITÉ ET FINANCE D’ENTREPRISE Éléments de corrigé n° 10CFE25 Première partie 1 – Citez trois avantages d’une architecture réseau client-serveur. • Partager les ressources matérielles et logicielles • Possibilité de mobilité géographique : changer d’ordinateur en conservant ses données • Sécuriser les données en définissant des est une augmentation des droits d’accès à chaque utilisateur • Faciliter la sauvegarde des données puisqu’elles sont centralisées sur le serveur • Possibilité de travailler à plusieurs sur un même fichier (multi-utilisateurs) 2 – 2.1 Définissez la notion de taxe sur la valeur ajoutée. 2.2 Expliquez le mécanisme de la TVA à décaisser en donnant son calcul. La TVA est un impôt indirect. Elle est payée par les clients, collectée par les entreprises puis reversée à l’État selon le calcul suivant : TVA à décaisser = TVA collectée – TVA déductible – crédit de TVA. 3 – Indiquez la signification et le calcul du seuil de rentabilité. Le seuil de rentabilité est le niveau d’activité que l’entreprise doit réaliser pour couvrir l’ensemble de ses charges. Il correspond au Chiffre d’Affaires minimum à réaliser pour que le résultat soit nul. Son calcul nécessite la classification des charges en Charges variables/fixes. Seuil de rentabilité (en valeur) = Charges fixes / Taux de marge sur coût variable = (Charges fixes * C.A) / Marge sur coût variable Seuil de rentabilité en quantité = S.R en valeur / Prix de vente unitaire = Charges fixes / Marge sur coût variable unitaire (Marge sur coût variable unitaire = marge sur coût variable / nombre produits) 4 – CHARGE FIXE : charge qui n’évolue pas avec le niveau d’activité (dans la limite de la capacité de production) et qui existe même si l’entreprise est fermée. Exemples : loyer, intérêts d’emprunt, dotations aux amortissements… CHARGE VARIABLE : charge qui évolue avec le niveau d’activité proportionnellement aux quantités vendues ou produites. Exemples : les achats de MP, les déplacements, les consommations d’électricité, de fournitures de bureau… Deuxième partie (annexes 1 à 4) 1 -..Enregistrez dans le journal de l’entreprise « Kounet » les écritures relatives à l’Annexe 1. 1/04/2010 512 10 000 Banque 164 10 000 Emprunts auprès des établissements de crédit Octroi des fonds 1/04/2010 20 016,00 2182 Matériel de transport 44562 3 923,14 TVA déductible sur immobilisations 238 2 500,00 Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations corporelles 21 439,14 404 Fournisseur d’immobilisations Acquisition d’un véhicule, facture n°1936-E Corrigé 1/2 6063 44566 765 512 1/04/2010 Fournitures d'entretien et de petit équipement TVA déductible sur A.B.S Escompte obtenu Banque Facture n°491,ch n°0406, frs Nettoye Expert 92,60 17,79 1,85 108,54 2 - Enregistrez l'acquisition des titres selon l'avis de la banque fourni en Annexe 2. 6/08/2010 503 1 360,00 Actions 6271 27,20 Frais sur titres 44566 5,33 TVA déductible sur A.B.S 512 1 392,53 Banque Acquisition actions, Avis de débit n°2207 3- Enregistrez la cession de ces titres au 30/11/2010 30/11/2010 512 1 330,00 Banque 767 503 Produits nets sur cession de VMP Actions Cession des titres Mane 570,00 760,00 Quelle est la conséquence de cette opération sur la trésorerie de l’entreprise ? Sur le résultat ? La trésorerie (banque) augmente de 1 330 € (prix de vente des VMP) et le résultat augmente de 570 € puisque l’entreprise réalise une plus-value. 4 - Ces actions ont rapporté 50 € de dividendes versés le 15/12. Comptabilisez-les. 15/12/2010 512 50,00 Banque 50,00 764 Revenus des valeurs mobilières de placement Dividendes 5 - En fin d'année, le cours des actions JOE est de 30 €. Passez l'écriture nécessaire au 31/12/2010 et indiquez quel principe comptable vous avez respecté. 31/12/2010 6866 150,00 Dotation aux provisions pour dépréciation des éléments financiers 5903 150,00 Dépréciation des actions Perte sur titres action JOE (15 * 10) Quel principe comptable avez-vous respecté ? Expliquez. L’amoindrissement de valeur est constaté par une dépréciation (PCG 322) par application du principe de prudence car le résultat d'un exercice donné doit prendre en compte tous les risques apparus au cours de l'exercice. Quelle est la conséquence de cette opération sur la trésorerie de l’entreprise ? Sur le résultat ? Cette écriture n’a aucune incidence sur la trésorerie puisqu’il n’y a aucun décaissement. La dépréciation est une charge calculée. Sur le résultat, la conséquence est une augmentation des charges, donc une diminution du résultat. Corrigé 2/2