fiche de cours de comptabilité

FICHE DE COURS DE COMPTABILITÉ– THEME 2
L’ORGANISATION COMPTABLE – JOURNAL, GRAND-LIVRE ET BALANCE
Balance au ……
n°
L’ORGANISATION COMPTABLE
Pièces
comptables
justificatives
Enregistrement
des pièces
comptables
dans le Journal
Travail quotidien
Report des
écritures comptables
dans le grand livre
des comptes.
Synthèse du
grand livre dans
la balance des
comptes.
Travail périodique
Etablissement
du Bilan et du
Compte de
résultat
Travail annuel
1…
2…
3…
4…
5…
6…
7…
Intitulés des comptes
Sommes
Débit
Crédit
Débiteur
Soldes
Créditeur
Comptes de capitaux
Comptes d’immobilisations
Comptes de stocks
Comptes de tiers
Comptes financiers
Comptes de charges
Comptes de produits
Totaux
XXX
XXX
YYY
YYY
L’INFORMATISATION DE LA COMPTABILITÉ
Les pièces comptables font l’objet d’une pré-comptabilisation avant la saisie sur le logiciel.
LE JOURNAL (OU LIVRE-JOURNAL)
 Le journal est un document qui contient les écritures comptables correspondant aux pièces
comptables justificatives. Les écritures sont classées dans l’ordre chronologique.
 Pour chaque écriture comptable, on doit préciser le libellé de l’opération (référence des
pièces justificatives)
 Pour chaque écriture comptable, on vérifie le principe de la partie double
(somme des débits = somme des crédits)
SYSTEME CLASSIQUE
Caractéristiques
Les pièces comptables sont saisies
dans un seul journal et dans un
seul Grand-livre.
Avantages
Système d’organisation simple,
adapté aux petites entreprises.
Inconvénients
Pas de division du travail
comptable.
LE GRAND -LIVRE
 Il regroupe tous les comptes de l’entreprise. Il s’obtient par recopie des lignes du journal
dans les comptes concernés.
 Le grand-livre permet de connaître à tout moment la situation des comptes de l'entreprise,
c'est un instrument de gestion.
SYSTEME CENTRALISATEUR
Les pièces comptables sont saisies dans plusieurs journaux divisionnaires.
Présence de Grands livres auxiliaires pour les
comptes clients et fournisseurs
La division du journal permet de répartir les
tâches comptables (saisie, suivi et contrôle).
Les grands-livres auxiliaires permettent de
réaliser un suivi détaillé des comptes clients
et fournisseurs.
Les comptes peuvent être présentés sous la forme de compte à colonnes séparées ou de
compte à colonnes mariées.
LA BALANCE
 La balance est un document qui récapitule le Grand-Livre d’une manière synthétique à une
date donnée.
 Ce n’est pas un document obligatoire.
 Les comptes y sont classés par ordre des numéros du plan de comptes. Elle comprend tous
les comptes, même soldés.
 La balance est dressée en principe tous les mois. Elle doit donc être datée
 C’est un instrument de contrôle périodique du principe de la partie double.
Total des sommes débit = total des sommes crédit (= total du journal)
Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
 C’est un instrument de gestion : elle permet de connaître la situation des comptes
 C’est un document préparatoire à l’établissement du Bilan et du Compte de Résultat.
FICHE DE COURS DE COMPTABILITE – THEME 2 – 2014 - © Corinne ZAMBOTTO - https://sites.google.com/site/revizaide/
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FICHE DE COURS DE COMPTABILITE – THEME 2 – 2014 - © Corinne ZAMBOTTO - https://sites.google.com/site/revizaide/
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ENREGISTRER LES ACHATS/VENTES (SANS TVA)
Avant toute chose, identifier l’activité de l’entreprise, le partenaire et la nature de l’opération.
ACHAT AU COMPTANT
date
6xx Charge, numéro à chercher
512
Banque
Facture n° ** - Chèque n°**
VENTE AU COMPTANT
date
X
X
512 Banque
7xx
Produit, numéro à chercher
Facture n° ** - chèque n°**
X
X
Utiliser le compte 530 - Caisse ou 514 - Chèques postaux à la place du 512 - Banque si règlement en espèces ou par chèque postal
ACHAT A CREDIT
Lors de la réception dedate
la facture
6xx Charge, numéro à chercher
401
Fournisseurs
Facture n° ** - fournisseur ***
VENTE A CREDIT
Lors de la réception dedate
la facture
X
X
Lors du règlement
411 Clients
7xx
Produit, numéro à chercher
Facture n° ** - client **
X
X
Lors du règlement
date
401 Fournisseurs
512
Banque
Chèque bancaire n°**
date
X
X
512 Banque
411
Clients
Chèque bancaire n°**
X
X
Utiliser le compte 530 - Caisse ou 514 - Chèques postaux à la place du 512 - Banque si règlement en espèces ou par chèque postal
RETOUR SUR ACHATS
On retourne une partie des achats au fournisseur.
On doit donc annuler une partie des achats enregistrés
Il faut alors inverser l'écriture d'achat initiale.
Lors de la réception de la facture d'avoir
date
401 Fournisseurs
6xx
Charge, numéro à chercher
Facture d'avoir n° ** - fournisseur **
X
X
Puis règlement du solde au fournisseur :
Montant de la facture initiale - Montant de l'avoir
RETOUR SUR VENTE
Le client nous retourne une partie de ses achats.
On doit donc annuler une partie des ventes enregsitrées.
Il faut alors inverser l'écriture de vente initiale
Lors de la réception de la facture d'avoir
date
7xx Produit, numéro à chercher
411
Clients
Facture d'avoir n° ** - client **
X
X
Puis règlement du solde par le client
Montant de la facture initiale - Montant de l'avoir
ACHAT D'IMMOBILISATION A CREDIT
Lors de la réception de la facture
date
2xx immobilisation, numéro à chercher
X
404
Fournisseurs
d'immobilisations
X
Facture n° ** - fournisseur **
Lors du règlement
date
404 Fournisseurs d'immobilisations
512
Banque
X
X
Chèque bancaire n°**
Utiliser le compte 530 - Caisse ou 514 - Chèques postaux à la place du 512 - Banque si règlement en espèces ou par chèque postal
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