budget prévisionnel

Etablir un budget
prévisionnel
Projets-19
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Présentation
Introduction
– Présentation dela formation
– Présentation des intervenants
– Présentation du programme de la formation
Objectifs de la formation
– Comprendre la démarche budgétaire et les outils de gestion
– Savoir construire le budget prévisionnel de l’association
– Etre capable d’établir un budget par action (analytique)
Tour de table des participants
– Rôle et fonction dans l’association
– Niveau de connaissance sur le sujet
– Attentes par rapport à l’atelier
Sommaire
Introduction
La gestion budgétaire
Le budget prévisionnel
1. Les documents financiers prévisionnels
Le budget prévisionnel de fonctionnement et d’investissement
Le plan de trésorerie
2. Construction d’un budget prévisionnel
La phase d’identification et de chiffrage
La phase de valorisation des contributions volontaires
Cas pratique
3. Construction d’un budget prévisionnel analytique (par action)
Ventilation des charges/ produits directs/indirects
Détermination de la clé de répartition et cohérence budgétaire
Cas pratique
Conclusion
Introduction
La gestion budgétaire
Qu’est ce que la gestion budgétaire ?
– C’est un procédé qui organise et interprète la confrontation entre les
objectifs assignés par les budgets et les résultats obtenus, en vue de
définir et de mettre en œuvre les correctifs nécessaires.
– La gestion budgétaire s’entend donc par l’élaboration de stratégies, la
détermination d’objectifs, l’établissement de budgets et le contrôle
budgétaire par la méthode des écarts.
Budget versus Comptabilité
– La comptabilité constate, renseigne à tout moment sur ce qui se passe
ou sur le passé.
– Le budget prévoit, en dressant un tableau de ce qui doit être ou se
passer.
Introduction
La gestion budgétaire
Introduction
Le budget prévisionnel
Qu’est-ce qu’un budget prévisionnel ?
– Le budget prévisionnel (BP) est un outil de gestion permettant de
prévoir les objectifs pour une année complète aussi bien pour le
fonctionnement que les investissements de votre association.
– Le BP ne consiste pas seulement en la prévision de ce qui va se réaliser
de façon à peu près certaine, mais en une véritable projection dans
l’avenir de la vie de l’association.
– Il doit être établi en fin d’année afin de prévoir les objectifs de l’année
suivante. Le mieux serait de prévoir différentes hypothèses, allant de la
plus pessimiste à la plus optimiste.
– Un BP est un véritable plan d’action dynamique ; il n’est pas statique, il
peut évoluer en cours d’année
Les documents
financiers prévisionnels
Budget de fonctionnement = Flux d’exploitation
Le compte de résultat est la synthèse des charges et des produits du cycle d’exploitation
Budget d’investissement = Flux de capitaux
Le bilan est la synthèse du patrimoine de l’association (biens durables)
Le plan de trésorerie = Flux de trésorerie
Les documents
financiers prévisionnels
Budget prévisionnel de
fonctionnement
(1 à 3 ans) HT
Budget prévisionnel
d’investissement
(1 an ou plus)
CHARGES
PRODUITS
BESOINS
RESSOURCES
Fournitures
bureaux
Eau/électricité
Salaires
Prestations
services/ventes
Subventions
Cotisations/dons
Investissements,
immobilisations
Remboursement
d’emprunt
Autofi./Bénéfices
Subventions
d’investissement
Emprunts
Équilibre
Équilibre
Plan de trésorerie (1 an)
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
-
+
-
+
-
+
-
+
-
+
-
+
-Encaissement
-Décaissement
Écarts
Cumuls
Total
Construire le BP
Les étapes de la construction
Les étapes de construction
du budget prévisionnel :
– Phase d’identification
– Phase de préparation
– Phase de valorisation
- Rappel fondamental un budget est équilibré !!!
Dépenses = Recettes
Construire le BP
Phase d’identification
Etablir la liste des dépenses
– Il s’agit d’identifier et de lister toutes les dépenses (charges) que le
projet (l’association) est susceptible d’engendrer. Puis de les répartir par
types de dépenses.
– On distingue deux catégories de dépenses (charges): les dépenses de
fonctionnement et les dépenses d’investissement.
Dépenses de fonctionnement
= dépenses courantes
Dépenses d’investissement
= dépenses de long terme
Achat de petits équipements
Véhicule
Fournitures diverses
Licence/Brevet
Frais de transport
Caution
Salaires
…
….
Construire le BP
Phase de valorisation
La valorisation des contributions volontaires en nature
– La valorisation a pour but de rendre compte des ressources « non
financières » que l’association peut mobiliser et qui contribue à la
réalisation de l’action.
Emploi des contributions
volontaires en nature
Contributions volontaires en
nature
Secours en nature
Bénévolat
Mise à disposition gratuite de
biens et prestations
Prestations en nature
Personnel bénévole
Dons en nature
Le chiffrage des contributions volontaires en nature
– Bénévolat = nombre d’heures de bénévolat x taux horaire smic x
nombre de bénévoles
– Mise à disposition gratuite de biens et prestations – dons en nature =
prix du marché
Construire le BP
Phase de valorisation
Exemple de valorisation - Tournoi sportif pour enfants – 10 bénévoles assurent l’encadrement du tournoi pour une durée de 10h
– La municipalité fourni 50 sandwichs (estimé à 4€ pièce) pour les enfants
– Le club sportif prête 5 ballons (estimé à 20€ pièce)
Emploi des contributions volontaires en nature
Contributions volontaires en nature
Secours en nature
200
Bénévolat
943
100
Prestations en nature
100
943
Dons en nature
200
(50*4)
Mise à disposition
gratuite de biens et
prestations
(5*20)
Personnel bénévole
(10*10*9,43)
TOTAL
1243
TOTAL
1243
La construction du
budget par action
Cela permet :
– D’expliquer les résultats par activité
– De mieux apprécier les coûts
Notions de charges directes et indirectes
– Charges directes : c’est l’ensemble des charges qui concernent
directement chaque activité (par exemple, les achats, le personnel
clairement identifiés et affectés à une activité)
– Charges indirectes : elles ne sont pas directement liées à une
activité (par exemple, les frais généraux tels que l’assurance, les
loyers, le personnel administratif)
La clé de répartition
– Elle permet d’affecter les charges et les produits indirects dans les
activités
La construction du
budget par action
Ventilation des charges et
des produits directs et
indirects
Liste des
charges
&
produits
Budget de fonctionnement
Structure
Action 1
Action 2
Action 3
Charges
indirectes
Charges
directes
Charges
directes
Charges
directes
Produits
indirects
Produits
directs
Produits
directs
Produits
directs
La construction du budget
prévisionnel analytique
Définition d’une clef de répartition puis ventilation des charges
et des produits indirects dans les budgets par action
Budget de fonctionnement
Structure
Action 1
Action 2
Action 3
Charges
indirectes
Charges directes
Charges directes
Charges directes
Produits
indirects
Produits
directs
Produits
directs
Produits
directs
Cas pratique : élaborer un budget prévisionnel en analytique
La construction du budget
prévisionnel analytique
3-2.
Budget prévisionnel de l’action
Nom de l'association
Intitulé de l'action:
MONTANT total de la demande de subvention au titre de l'Appel A Projets Politique de la Ville:
Exercice:
Présentation du
dossier COSA :
–
–
–
Un budget de l’association
Un budget par action
Attribution des charges de
structure à l’action
IMPORTANT : Le total des charges doit être égal au total des produits.
CHARGES
Montant
PRODUITS
CHARGES DIRECTES
Montant
RESSOURCES DIRECTES
70 – Vente de produits finis, de
marchandises, prestations de
services
60 – Achats
Prestations de services
Achats matières et fournitures
Autres fournitures
74- Subventions d’exploitation
Etat : préciser le(s) ministère(s) sollicité(s)
61 - Services extérieurs
Locations
Entretien et réparation
Assurance
Documentation
Région(s) :
62 - Autres services extérieurs
Rémunérations intermédiaires et
honoraires
Publicité, publication
Déplacements, missions
Services bancaires, autres
Département(s) :
Intercommunalité(s) :
Commune(s) :
63 - Impôts et taxes Organismes
sociaux (détailler) :
Impôts et taxes sur rémunération
Autres impôts et taxes
Fonds européens :
64- Charges de personnel
Rémunération des personnels
L'agence de services et de paiement (exCNASEA -emplois aidés)
Charges sociales
Autres charges de personnel
Autres établissements publics
Aides privées
65- Autres charges de gestion
courante
75 - Autres produits de gestion courante
Dont cotisations, dons manuels ou legs
66- Charges financières
76 - Produits financiers
67- Charges exceptionnelles
78 – Reprises sur amortissements et
provisions
68- Dotation aux amortissements
CHARGES INDIRECTES
Charges fixes de fonctionnement
Frais financiers
Autres
TOTAL DES CHARGES
0€
TOTAL DES PRODUITS
CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES
86- Emplois des contributions
volontaires en nature
Secours en nature
Mise à disposition gratuite de biens et
Bénévolat
Prestations en nature
87 - Contributions volontaires en nature
prestations
Personnel bénévole
Dons en nature
0 €
Conclusion
Les outils de gestion prévisionnels à élaborer :
– Budget prévisionnel de fonctionnement
– Budget prévisionnel d’investissement (si besoin)
– Plan de trésorerie
Pour établir un budget prévisionnel :
– Identifier
puis
chiffrer
les
différents
types
de
charges
(fonctionnement/investissement)
– Estimer et valoriser les contributions volontaires en nature
– Actualiser le BP en fonction des recettes escomptées et prévisibles
Pour Construire un BP analytique (par action) :
– Dissocier charges et produits directs et indirects
– Définir une clé de répartition
– Ventiler les charges et produits directs et indirects par action