Lafuma - Michel PENDARIES

 Examen IUT Licence CPP Analyse de la valeur – 19 janvier 2015 Durée 3h – Documents et calculette autorisés Le groupe Lafuma, sous les marques Lafuma, Oxbow, Millet, le Chameau, est spécialisé dans
la conception, la fabrication et la commercialisation d’articles et d’équipements de sports et
de loisirs. Il est présent dans 60 pays, soit directement ou indirectement via des agents
importateurs. Huit sites fabriquent, 59 magasins détaillent et 17 magasins d’usine
commercialisent dans le monde ses produits sous les enseignes Lafuma (10 magasins),
Oxbow (30 magasins), le Chameau (1 magasin) Millet (1 magasin). La société commercialise
également en direct, via Internet. La R&D et le Marketing sont concentrés principalement au
siège en France et à Hong Kong.
Elle vous demande de l’aider dans la validation financière d’un nouveau produit, le portebébé dorsal Treka, qu’elle envisage de mettre l’année prochaine sur le marché, au prix de
vente TTC unitaire de 79,00 € sur le marché Français.
Ce produit viendrait compléter la gamme en complément du Porte-bébé ventral Loopio. Il
serait fabriqué par l’usine de Tunisie avec la caractéristique d’être totalement recyclable. Le
groupe Lafuma a organisé depuis ces dernières années, une démarche de développement
durable avec la mise en œuvre d’une éco-conception. La durée de vie de ce type de produit est
estimée à 5 ans dont 3 ans de maturité. La première année, celle de lancement, le groupe
prévoit un volume de vente mondial de 10 000 unités. Au stade de maturité, le volume des
ventes mondiales prévu par le Marketing serait de 20 000 unités par an.
L’usine se procurerait les accessoires, les fournitures diverses et les tissus auprès d’entreprises
locales, tandis que l’armature métallique en alu, serait fabriquée et livrée directement par
l’usine chinoise.
Le processus de fabrication serait le suivant. La coupe et le piquage des tissus seraient
effectués dans un atelier équipé d’équipements spécialisés. L’assemblage final avec les
armatures et les accessoires serait fait manuellement dans un deuxième atelier. Chaque Portebébé serait ensuite emballé sous un film recyclable et mis sur palette pour le transport vers les
deux centres logistiques du groupe, Saint Rambert d’Albon (26) et Canéjan (33) avant d’être
distribué vers les magasins.
Le groupe Lafuma est organisé en centres de profit et pratique les prix de cession interne
(PCI). Le PCI pratiqué par l’usine tunisienne aux magasins pour ce type de produit serait égal
à 60% du prix de vente public hors taxes1. Le PCI pratiqué par le siège vers les usines du
groupe au titre des dépenses de conception et de marketing s’élève à 10,00 € H.T par portebébé quel que soit le mode de distribution.
Concernant les ventes directes d’usine par Internet, le prix de vente public TTC est le même
que celui pratiqué par les magasins en France. Le PCI pratiqué par le centre de gestion du site
Internet vers l’usine tunisienne serait de 26,00 € H.T par porte-bébé.
Première partie (6 points)
1. Décrire les chaînes de valeur externes sur lesquelles le nouveau porte-bébé s’inscrit.
2. Calculer le coût cible usine de chacune de ces chaînes de valeur. Aboutit-on à un coût
cible commun ? Vous arrondirez les calculs à l’Euro supérieur.
3. Sachant que 2/3 du coût cible correspondraient au coût de processus, quel serait le coût
cible d’assemblage si cette opération représente 25% du coût de la chaîne de valeur
interne de l’usine ?
1
Taux de TVA = 20,00 %
Michel Pendaries
1
Examen IUT Licence CPP Analyse de la valeur – 19 janvier 2015 Durée 3h – Documents et calculette autorisés Deuxième partie (4 points)
Description du processus de production du porte bébé Treca en Tunisie.
Les approvisionnements en tissus et accessoires s’effectuent auprès de fournisseurs locaux. Ils
seront organisés en juste à temps et réceptionnés en magasin à partir des commandes passées
par les centres de distribution du groupe à l’usine. Le groupe prévoit annuellement une
vingtaine de commandes passées par ses centres de distribution, donc autant de réceptions
matières de ses fournisseurs locaux. Les autres composants comme l’armature, les rotules et
autres boucles ou sangles feront l’objet de commandes cadencées mensuellement (une
commande d’achat par mois sur l’année) et seront stockées dans un magasin de l’usine,
compte tenu des délais d’approvisionnement. Ils feront l’objet de sortis de stock lors de
chaque lot de porte-bébé lancé en assemblage. Les tissus passeront par une phase de coupe au
laser puis de piquage machine. Le nombre de lancements en coupe et piquage serait estimé
par le responsable de l’ordonnancement à deux par mois. Ils seront ensuite stockés puis
acheminés vers l’atelier d’assemblage pour être assemblés manuellement avec les autres
composants sortis des stocks. Le nombre de lancements en assemblage serait égal au nombre
de commandes passées par les centres de distribution du groupe. Le porte-bébé, une fois
assemblé, sera emballé individuellement d’un sac plastique recyclable, pour être ensuite mis à
plat sur une palette par lot de 50 afin de faciliter la manutention et le transport vers les
plateformes logistiques du groupe. Le coût d’expédition inclut le coût de passage en
plateforme logistique.
Informations sur les coûts de production prévisionnels de l’usine tunisienne en équivalent €.
La filiale Tunisienne utilise la méthode de gestion des coûts par activité (ABC) pour ses coûts
indirects. On vous communique en annexe 1 la nomenclature des activités de l’usine ainsi que
l’inducteur d’activité choisi par le contrôle de gestion du groupe.
Le coût horaire de la Main d’œuvre directe d’assemblage (MOD) est estimé à 15,00 €.
A l’aide de ces informations complémentaires,
4. Calculer le coût estimé complet d’un porte-bébé Tréca. Expliquer vos calculs.
5. Décomposer le coût estimé en coût des composants et coût des processus.
Troisième partie (4 points)
L’équipe de développement a estimé le coût complet unitaire du porte-bébé Tréca et a
constaté qu’il était 3,00 € plus élevé que son coût cible. Elle constate également un
dépassement du coût cible d’assemblage de 1,30 €. Fort de ce constat, une analyse de la
valeur, pour améliorer la productivité de l’atelier d’assemblage et le rendement de la MOD en
assemblage, a été effectuée. Une minute de MOD pourrait être économisée avec une
amélioration des postes de travail. Le reste de l’économie serait à obtenir par une diminution
du coût annuel de l’atelier d’assemblage.
6. Calculer l’économie que procure la diminution d’une minute du temps de MOD
d’assemblage.
7. Calculer la diminution nécessaire du coût annuel de l’atelier d’assemblage afin que le coût
d’assemblage respecte son coût cible.
Michel Pendaries
2
Examen IUT Licence CPP Analyse de la valeur – 19 janvier 2015 Durée 3h – Documents et calculette autorisés Cette réduction de coût étant insuffisante, les 1,70 € restant à économiser, doivent faire l’objet
d’une réduction de coût estimé sur la ou les fonctions dont l’indice de valeur serait inférieur à
1.
A l’aide des informations de l’annexe 2,
8. Calculer l’indice de valeur de chaque fonction et dites sur quelles fonctions la réduction
de coût doit porter en priorité sachant que le seuil de tolérance est de 10%.
9. Tracer le graphe d’acceptation des points de valeur et vérifier la fonction dont il faut
réduire le coût.
Quatrième partie (3 points)
Le contrôle de gestion du siège souhaite vérifier que les résultats obtenus, grâce à l’analyse de
la valeur, assurent une profitabilité suffisante pour le groupe. On vous demande à l’aide des
informations de l’annexe 3 de,
10. Calculer la Valeur ajoutée horaire (VAH) d’un porte-bébé Tréca, sachant que le prix de
vente unitaire hors taxe d’usine est fixé à 40,00 € et que les achats directs et autres valeurs
achetées sont évalués à 22,00 € par unité vendue. Que pensez-vous du positionnement de
ce produit si le groupe a défini une VAH moyenne de 54,00 € pour son usine de Tunisie.
11. Calculer la contribution horaire d’un porte-bébé Tréca. Commenter.
Cinquième partie (3 points)
Vous constatez que l’activité « Coupe » des tissus est celle qui pèse le plus dans le coût de
processus du nouveau modèle de porte-bébé après celle d’assemblage. Après avoir procédé à
un diagnostique de son organisation, vous avez constaté que les taux d’absentéisme ainsi que
le taux de rotation du personnel dans cette activité sont anormalement élevés par rapport à
ceux constatés pour l’ensemble de l’entreprise. Ces dysfonctionnements seraient
apparemment causés par un mauvais climat social qui a pour conséquence :
• Le recours de manière permanente à l’emploi de personnel intérimaire dont le coût est de
25,00 € de l’heure. Le nombre d’heures d’intérim anormalement consommé est évalué à
200 par an.
• Une perte anormale de tissus lors des opérations de coupe estimée à 10 000 € par an.
• Les nouveaux opérateurs embauchés au nombre de 10 sur la dernière année, n’ont pas été
formés sur les process et les équipements dès leur entrée. Ils l’ont été sur le tas par les
autres opérateurs imposant aux anciens opérateurs d’allouer un temps de leur travail à la
formation, estimé globalement à une vingtaine d’heure par an et par embauche.
12. Après avoir qualifié les coûts cachés décrits, vous évaluerez le coût annuel de ces
dysfonctionnements, sachant que la contribution horaire à la marge sur coûts variables s’élève
à 30,00 €/h.
Michel Pendaries
3
Examen IUT Licence CPP Analyse de la valeur – 19 janvier 2015 Durée 3h – Documents et calculette autorisés Annexe 1
Nomenclature des composants utilisés pour le porte-bébé Tréca
Composants
Tissu "Lisse"
Tissu " Renforcé"
Armature noyée alu
Mousse végétale
Rotule
Boucle
Sangle
Fournitures diverses
Prix d'achat unitaire HT
8,00 € le m²
10,00 € le m²
1,50 € le ml
10,00 € le m³
0,20 € l'unité
0,15 € l'unité
0,25 € le ml
0,20 € le kit
Consommation de composants par Porte-bébé Tréca
Composants
Tissu "Lisse"
Tissu " Renforcé"
Armature noyée alu
Mousse végétale
Rotule
Boucle
Sangle
Fournitures diverses
Besoin par Porte-bébé
0,50 m²
0,25 m²
2,5 ml
0,05 m³
2
4
1 ml
1 kit
Nota : Les fournitures diverses seront assimilées aux coûts de processus pour
l’analyse de la valeur.
Gamme opératoire par Porte-bébé Tréca
Gamme opératoire
MOD d'assemblage
Piquage machine
Temps unitaire
6 minutes
4 minutes
Coûts indirects prévisionnels des activités de l’usine et coût unitaire des inducteurs de
l’usine Tunisienne
Activités
Réception Tissu & acc
Autres achats matières
Lancement Coupe et piquage
Coupe
Piquage
Lancement en assemblage
Assemblage
Emballage
Palettisation
Expédition
Michel Pendaries
Coût annuel usine
360 000 €
250 000 €
125 000 €
250 000 €
1 728 000 €
200 000 €
960 000 €
50 000 €
50 000 €
100 000 €
4
Inducteur
Volume par an Coût unitaire
la réception matières
200 1 800,00 €
la commande d'achat
500
500,00 €
le lot à couper
1000
125,00 €
le m² de tissu
50000
5,00 €
la minute de piquage
960000
1,80 €
le lot à assembler
2000
100,00 €
la minute de MOD
1200000
0,80 €
le produit
100000
0,50 €
la palette
5000
10,00 €
la commande client
200
500,00 €
Examen IUT Licence CPP Analyse de la valeur – 19 janvier 2015 Durée 3h – Documents et calculette autorisés Annexe 2
Analyse fonctionnelle et coût estimé par fonction du porte-bébé Tréca
Fonction
Faciliter son rangement (Ex: coffre voiture)
S'entretenir facilement (lavable, interchangeable, …)
Procurer du confort au porteur
Faciliter l'installation de l'enfant
Donner du confort à l'enfant
Protéger l'enfant (Soleil, Intempéries, …)
Aider les parents (Ex: emplacement biberon)
Accepter les accessoires (Rangements)
Respecter les vêtements du porteur
Permettre une longue durée d'emploi (Résistance)
Etre recyclable
F1
F2
F3
F4
F5
F6
F7
F8
F9
F10
F11
% d'importance Coût estimé en €
5,0%
1,25 €
5,0%
1,50 €
14,5%
5,00 €
14,0%
7,00 €
22,0%
6,00 €
20,0%
5,50 €
7,0%
3,00 €
1,5%
0,50 €
6,5%
2,00 €
1,0%
0,25 €
3,5%
1,00 €
Annexe 3
Coût annuel des îlots de valeur de l’usine Tunisienne et volume annuel des HVA à
vendre par îlot après réduction de coût suite à l’analyse de la valeur
Îlot de valeur
Coût annuel
Réception Tissu & acc Autres achats matières Lancement Coupe et piquage Coupe Piquage Lancement en assemblage Assemblage & MOD Emballage Palettisation Expédition-­‐Préparation de commande HVA à vendre
300 000 € 200 000 € 125 000 € 250 000 € 1 500 000 € 200 000 € 1 200 000 € 50 000 € 50 000 € 100 000 € 10000 6250 5000 2500 16000 8000 20000 2500 2500 4000 HVA vendues prévisionnelles pour un porte-bébé Tréca
Pour un porte-bébé Tréca
HVA vendues
Réception Tissu & accessoires Autres achats matières Lancement Coupe et piquage Coupe Piquage Lancement en assemblage Assemblage & MOD Emballage Palettisation Expédition-­‐Préparation de commande Michel Pendaries
5
0,075 0,040 0,006 0,008 0,067 0,006 0,083 0,020 0,010 0,050