Avantages comparés pour l`implantation d`activités

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Avantages comparés pour l’implantation d’activités économiques en France et en Suisse (Genève/Vaud) eurex
25/02/2010
1. INTRODUCTION .................................................................................................. 8 2. BRANCHE D'ACTIVITE ...................................................................................... 13 3. FISCALITE ......................................................................................................... 34 4. SOCIAL .............................................................................................................. 54 5. IMMOBILIER ...................................................................................................... 74 6. AIDES ET ASSIMILES ....................................................................................... 90 7. ASPECTS QUALITATIFS ................................................................................. 123 9. CONCLUSION .................................................................................................. 149 2 / 155
Avantages comparés pour l’implantation d’activités économiques en France et en Suisse (Genève/Vaud)
TABLE DES MATIÈRES
1 INTRODUCTION .................................................................................................. 8 1.1 Contexte de l’étude..................................................................................................................... 8 1.2 Objectifs de l’étude ..................................................................................................................... 9 1.3 Cadrage de l’étude ................................................................................................................... 11 1.3.1 Cadrage geographique .................................................................................................... 11 1.3.2 Cadrage dimentionnel ...................................................................................................... 11 1.3.3 Limites et arbitrages liés aux sources documentaires ..................................................... 12 2 BRANCHE D'ACTIVITE ...................................................................................... 13 2.1 Autres composantes dU compte de résultat ............................................................................ 15 2.2 Stockage logistique .................................................................................................................. 16 2.3 Entreprises de technologies avancees..................................................................................... 18 2.4 Industrie traditionnelle et construction ...................................................................................... 20 2.5 Services de distribution et services à la personne ................................................................... 24 2.6 Services productifs aux entrepriseS ......................................................................................... 26 2.7 Grands Quartiers généraux ...................................................................................................... 28 2.8 Back office ................................................................................................................................ 30 2.9 Organisation à caractère international ..................................................................................... 32
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3 FISCALITE ......................................................................................................... 34 3.1 Description des principaux impôts et taxes applicables en France ......................................... 34 3.1.1 Impôts sur les bénéfices .................................................................................................. 35 3.1.2 Contribution économique territoriale / Taxe Professionnelle (impôt direct local) ............ 37 3.1.3 Taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................................... 39 3.1.4 Régimes particuliers des sociétés holding ...................................................................... 40 3.1.5 Régime particulier des associations ................................................................................ 41 3.2 Description
des
principaux
impôts
et
taxes
applicables
en
Suisse
(Genève et district de Nyon) .............................................................................................................. 42 3.2.1 Impôts sur les bénéfices .................................................................................................. 42 3.2.2 Impôts sur le capital ......................................................................................................... 44 3.2.3 Taxe professionnelle communale .................................................................................... 46 3.2.4 Taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................................... 47 3.2.5 Régimes particuliers des sociétés holding ...................................................................... 48 3.2.6 Régime particulier des associations et fondations .......................................................... 49 3.3 Tableau comparatif entre les 3 zones par branche d’activite ................................................... 49 4 SOCIAL .............................................................................................................. 54 4.1 Droit du travail français et structure des cotisations sociales................................................... 54 4.1.1 Aspects du droit du travail ............................................................................................... 54 4.1.2 Structure des assurances sociales .................................................................................. 56 4.2 Droit du travail suisse et structure des cotisations sociales ..................................................... 60 4.2.1 Aspects du droit du travail ............................................................................................... 60 4 / 155
4.2.2 Structure des assurances sociales .................................................................................. 61 4.3 Tableau récapitulatif des cotisations sociales France - Suisse ................................................ 68 4.4 Sources et méthodes utilisées pour la fixation des rémunérations brutes horaires. ................ 70 5 IMMOBILIER ...................................................................................................... 74 5.1 Historique du marché immobilier lémanique ............................................................................ 75 5.1.1 Contexte immobilier dans le canton de Genève .............................................................. 75 5.1.2 Situation du marché locatif .............................................................................................. 76 5.1.3 Contexte immobilier dans le district de Nyon .................................................................. 77 5.1.4 Contexte immobilier en France voisine ........................................................................... 77 5.2 Objet de La partie coûts immobiliers de l’étude sur les avantages comparés ......................... 78 5.2.1 Détermination des bâtiments types par entreprise de chacune des branches étudiées . 79 5.2.2 Frais accessoires ............................................................................................................. 86 6 AIDES ET ASSIMILES ....................................................................................... 90 6.1 Aides sur le territoire Français .................................................................................................. 90 6.1.1 Aides à la création d’entreprise ....................................................................................... 91 6.1.2 Aides à l’emploi ................................................................................................................ 95 6.1.3 Réductions fiscales ........................................................................................................ 101 6.1.4 Aides à l’investissement matériel................................................................................... 105 6.1.5 Aides à l’immobilier d’entreprise .................................................................................... 108 6.2 Aides sur la canton de Genève et de Vaud ............................................................................ 110 6.2.1 Les aides sur le canton de Genève ............................................................................... 110 6.2.2 Les aides sur le canton de Vaud ................................................................................... 114 5 / 155
6.2.3 L’exonération totale ou partielle d’impôt sur le bénéfice ............................................... 121 7 ASPECTS QUALITATIFS ................................................................................. 123 7.1 Synthèse du dépouillement des questionnaires adressés aux dirigeants dans le cadre de
l’étude sur les avantages comparés ................................................................................................ 124 7.1.1 Population étudiée : ....................................................................................................... 124 7.1.2 Recensement des réponses .......................................................................................... 128 7.1.3 Synthèse des réponses reçues ..................................................................................... 129 8 AVANTAGES COMPARES PAR BRANCHE d’ACTIVITE............................... 131 8.1 Avantages comparés : Secteur Logistique Entreposage ....................................................... 131 8.2 Avantages comparés : Secteur R & D.................................................................................... 133 8.3 Avantages comparés : Secteur Usinage ................................................................................ 135 8.4 Avantages comparés : Secteur Construction ......................................................................... 137 8.5 Avantages comparés : Secteur Garage Automobile .............................................................. 139 8.6 Avantages comparés : Conseil en Gestion ............................................................................ 141 8.7 Avantages comparés : Secteur Holding ................................................................................. 143 8.8 Avantages comparés : Secteur Back Office ........................................................................... 145 8.9 Avantages comparés : Secteur Association ........................................................................... 147 9 CONCLUSION .................................................................................................. 149 9.1 Cadre de l’étude ..................................................................................................................... 149 9.2 Objectifs de l’étude ................................................................................................................. 149 9.3 Caractéristiques du modèle appliqué ..................................................................................... 150 9.4 Résultats de la comparaison .................................................................................................. 151 6 / 155
9.5 Fiscalité................................................................................................................................... 152 9.6 Coût du travail ........................................................................................................................ 153 9.7 Aides d’état et autres organismes .......................................................................................... 154 9.8 Coût de l’immobilier ................................................................................................................ 154 9.9 Postface : ................................................................................................................................ 155 7 / 155
1.
INTRODUCTION
1.1.
CONTEXTE DE L’ÉTUDE
Depuis plus de 3 ans, les auteurs et partenaires du projet Franco – Valdo – Genevois se sont
engagés dans une démarche d’aménagement concerté du territoire, à l’échelle transfrontalière.
Le 5 décembre 2007, les 18 partenaires ont signé officiellement une charte d’engagement.
Le projet se décline en trois niveaux :
•
Une vision politique appelé « Genève Agglo 2030 ».
•
Une planification stratégique en deux démarches se fécondant mutuellement : le schéma
d’agglomération et les politiques de services.
•
Des projets stratégiques de développement et des mesures d’infrastructures.
La charte d’engagement se projette à horizon 2030 et prévoit une croissance d’environ 200.000
habitants et 100.000 emplois.
Elle prévoit de localiser la moitié des nouveaux habitants dans la partie Suisse et à minima 30.000
nouveaux emplois, dans le secteur français, notamment des emplois à forte valeur ajoutée.
Actuellement, Genève, et dans une moindre mesure, le district de Nyon, doivent faire face à une
rareté des espaces fonciers disponibles, tant pour la création de nouveaux logements que pour le
développement de nouvelles activités économiques, notamment les plus consommatrices d’espaces.
Inversement, la partie française de l’agglomération peut proposer des espaces fonciers à des prix
compétitifs, mais doit faire des efforts de qualification des sites pour l’accueil d’activités économiques
afin de pouvoir offrir des prestations de niveau d’agglomération.
Ces concertations ont amené le projet d’agglomération Franco – Valdo – Genevois à entamer une
démarche dite de « Politique des Pôles de Développement Economique » (PPDE). Elle a pour objectif
de favoriser l’implantation d’activités économiques, génératrices d’emplois et de permettre le
développement d’activités déjà présentes sur le territoire. Elle met en œuvre une vision spatialisée du
développement économique souhaité et cherche à répondre aux besoins des entreprises en
minimisant les effets négatifs sur la mobilité et l’environnement.
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Une première étape de la PPDE a consisté, en 2008, à la réalisation d’une synthèse de la
connaissance du tissu économique Franco – Valdo – Genevois – et la réalisation de deux inventaires.
En 2010, une nouvelle étude verra la mise en commun des précédents inventaires.
Ces inventaires ont permis d’identifier les sites du niveau d’agglomération pour l’accueil d’activité
économique et de comparer leurs caractéristiques aux qualités recherchées par les différentes
branches économiques pour leur implantation.
1.2.
OBJECTIFS DE L’ÉTUDE
L’étude sur les avantages comparés à l’implantation entre la France et la Suisse, s’intégrera à cette
réalisation en analysant l’effet frontière, par l’élaboration de scénarios de répartitions possibles des
activités sur l’ensemble du territoire Franco – Valdo – Genevois.
En parallèle, dans une précédente étude, le Comité Régional Franco-Genevois (CRFG) a travaillé en
collaboration avec le Ministère des Finances Français, au su de l’Administration Fiscale Cantonale
Genevoise, afin de sécuriser, pour les PME, le système de calcul des prix de transferts entre les
maisons mères et leurs filiales. Un accord a été proposé aux entreprises pour leur permettre de
bénéficier d’une sécurité fiscale sur les transferts de marchandises ou de services, lorsqu’elles
localisent leurs activités de part et d’autre de la frontière.
En effet, il est possible, sur ce territoire transfrontalier, de localiser une partie de l’activité de
l’entreprise en Suisse, l’autre en France, afin d’optimiser « l’effet transfert ». Dans cette optique,
l’étude des avantages comparatifs à l’implantation entre France et Suisse, prend toute sa dimension.
A ce jour, quelques analyses et projections sur les conditions financières de l’implantation en France
et en Suisse, réalisées par des experts comptables transfrontaliers, ont permis de mettre en avant
l’intérêts que certaines branches économiques pourraient avoir à localiser leurs activités du côté
français de frontière. Il convient, aujourd’hui, de compléter ces études quant aux avantages comparés
pour l’exploitation d’activités économiques en France et en Suisse, par une analyse par branche
d’activité et fonction d’entreprise.
L’étude sur les avantages comparés par branche d’activité, servira à pondérer l’importance de se
situer en France ou en Suisse (Genève / Vaud) par branches d’activités ou fonctions d’entreprises.
Parallèlement, elle constituera un outil d’aide au choix du lieu d’activité exercée et à destination des
dirigeants d’entreprises, en rappelant le cadre réglementaire et législatif de chacune des thématiques
étudiées.
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L’étude sur les avantages comparés se fonde sur les inventaires de base de la PPDE et, notamment,
celui réalisé par le Cabinet METRON, définissant une liste de huit branches d’activités et fonctions.
Pour chacune de ces branches, un domaine d’activité significatif, tant par sa représentativité sur
l’agglomération que par la nature même de l’activité choisie, a été sélectionné.
Une entreprise type a donc été modélisée et dimensionnée pour être analysée sur des aspects
fiscaux, sociaux, immobiliers, mais également sur son éligibilité aides publiques. Il s’agit donc
d’analyser de la manière la plus objective et complète les avantages comparés à l’implantation
d’activités économiques pour les entreprises modélisées :
•
Selon quatre critères : fiscalité, coût du travail, coût de l’immobilier et aides d’État.
•
Sur trois territoires : le canton de Genève, le district de Nyon et la France voisine.
Cependant, si la détermination et le chiffrage des avantages comparés nécessite la modélisation
d’entreprises type, cet exercice comporte bien évidemment un certain nombre de limites.
En premier lieu, le choix d’une activité au sein de branches à large spectre exclut forcément d’autres
activités également représentatives du domaine étudié. Ainsi, le service aux entreprises regroupe
aussi bien des prestataires de services que des fournisseurs de marchandises intervenants dans des
domaines divers et variés.
Ensuite, la même activité pourra être exercée par des entreprises différentes par leur taille, leur forme
juridique, leur spécialisation ou leur marché. La construction regroupe ainsi des acteurs de taille
nationale comme de petits artisans. Modéliser une entreprise type devient forcément un exercice
réducteur mais nécessaire pour effectuer des comparaisons.
Ces contraintes nous ont donc amené à bâtir un modèle de comparaison dont l’usage pourra être
étendu à d’autres tailles d’entreprises ou à d’autres domaines d’activité dans des études
complémentaires.
Pondération des résultats
Les résultats de l’analyse des quatre critères que l’on pourrait qualifier de quantitatifs ne peuvent être
considérés comme d’importance similaire dans le choix d’implantation d’une entreprise. En effet, la
représentativité de chaque critère, tant dans les comptes des entreprises que dans l’esprit du
dirigeant, doit être considérée.
Ainsi, chaque critère « quantitatif » verra son résultat pondéré selon un coefficient représentatif de son
poids économique et de l’intérêt qu’il suscite chez les dirigeants d’entreprises.
10 / 155
A cette fin, une enquête qualitative a été réalisée auprès de plus de 196 dirigeants d’entreprises,
représentatives des structures modélisées et implantées de part et d’autre de la frontière, afin de
recueillir leur attachement aux problématiques développées dans la présente étude.
1.3.
CADRAGE DE L’ÉTUDE
Les huit domaines d’activité étudiés regroupent, pour certains d’entre eux, une grande diversité
d’entreprises.
Des arbitrages, entre les domaines d’activités développées, ont donc été rendus nécessaires en
fonction :
•
De la taille des entreprises susceptibles de s’implanter dans les zones d’activité définies dans
la PPDE. Certaines entreprises ont donc été jugées de taille incompatible, comme le
commerce de proximité ou l’artisanat local en entreprise individuelle.
•
De la réglementation imposée et les conditions d’exercice de certaines professions, rendant
ainsi secondaire, voire inapproprié, le choix du lieu d’implantation des dites entreprises.
•
De certaines activités définies par les études précédentes, comme représentatives d’un savoir
faire local, au détriment d’autres activités compatibles avec le secteur étudié, mais jugées
moins significatives de par leur fréquence d’implantation.
Une implantation sous forme sociétaire a été retenue pour toutes les entreprises définies.
Cependant, il est rappelé que le modèle élaboré, permettra dans la continuité de l’étude, d’étudier
d’autres entreprises qui pourront être jugées d’intérêt.
1.3.1. C ADR AGE
GEOGR APHIQUE
L’étude porte sur les avantages liés à l’implantation d’activités économiques dans le secteur
géographique du projet d’agglomération Franco – Valdo – Genevois, à savoir le canton de Genève, le
district de Nyon et le territoire français en périphérie.
1.3.2. C ADR AGE
DIMENTIONNEL
Certaines activités sont exercées par une telle diversité d’entreprises, de par leur taille, leur forme
juridique ou leur nombre de salariés, qu’il a été nécessaire de définir une structure modèle présente
ou susceptible d’être implantée dans les zones définies par la PPDE.
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A ce titre, il n’a pas été attribué à l’entreprise définie, un nombre de salariés exact, mais sa taille a été
appréhendée par le dépassement ou non de certains seuils réglementaires (exemple : ± 20 salariés).
1.3.3. L IMITES
ET ARBITR AGES LIÉS AUX SOURCES DOCUMENT AIRES
La définition du modèle élaboré s’est heurtée aux limites des sources statistiques publiées et
disponibles dans les différentes zones étudiées. Ainsi, la présentation souhaitée sous forme de
compte d’exploitation, n’a pu être construite que sur la base de données sectorielles françaises
disponibles par codes NACE. Ces sources statistiques n’étant pas disponibles en Suisse.
Cette absence de données statistiques dites sectorielles a eu plusieurs conséquences sur
présentation des résultats de l’étude effectuée.
Le principe de présentation de la comparaison de critères étudiés au sein d’un compte de résultat (ou
d’exploitation) a pour but de permettre une lecture rapide et améliorée. L’objectif n’est cependant pas
de comparer la performance des entreprises mais le poids de la fiscalité, des salaires et charges
sociales, des aides d’Etat et de l’immobilier dans les comptes d’une entreprise implantée dans
chacune des zones. Les autres composantes du compte de résultat (marge commerciale, charges
externes, dotations aux amortissements …) ne doivent pas influencer l’analyse de la comparaison des
critères effectués. Ainsi, l’utilisation d’une source statistique de données sectorielles française n’a pas
d’influence sur le résultat souhaité de l’étude.
Pour accentuer l’objectif de mesure du poids des critères quantitatifs étudiés, les comptes
d’exploitation ont été présentés en base 1000 et non dans une unité monétaire. Ceci permet d’orienter
le lecteur vers la lecture des grandes masses du résultat mesurées en pourcentage et en particulier
vers le poids de l’impôt, des salaires et charges sociales.
Cependant, il est impossible de s’écarter totalement du volume d’affaires de l’entreprise étudiée. En
effet, retenir une base 1000 de chiffre d’affaires sur chacune des trois zones étudiées revient à
considérer qu’à volume de transactions équivalent, le chiffre d'affaires sera également équivalent. Si
cette hypothèse peut être retenue pour comparer des villes d’un même pays, pour comparer une
implantation d’entreprise en Suisse à une implantation en France, il nous faut tenir compte du
différentiel de coût de la vie.
Différentes études comparant le coût de la vie tantôt entre la Suisse et la France, tantôt entre Genève
et la France voisine permettent d’estimer à environ 20% cet écart. Pour un nombre de transactions
équivalentes, nous pouvons donc estimer que le chiffre d'affaires (toutes taxes comprises) d’une
entreprise suisse sera supérieur 20% à celui d’une entreprise française. C’est donc logiquement ce
différentiel qui a été retenu entre la base 1000 française et celle des deux entreprises suisses.
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2.
BRANCHE D'ACTIVITE
INTRODUCTION
P
our s’inscrire dans la continuité des autres études menées dans le cadre de la PPDE, les huit
branches
d’activité
précédemment
dégagées
ont
été
reprises,
à
savoir :
Pour une comparaison précise et chiffrée des avantages comparés d’implantation, une à deux
entreprises types ont été définies par branche d’activité.
La forme juridique est celle des sociétés de capitaux.
Le résultat des avantages comparés par entreprise modélisée est présenté sous forme d’un compte
de résultat issu des statistiques françaises de l’INSEE (ALISSE). Ces dernières fournissent des
données comptables sectorielles par taille d’entreprise et par code d’activité.
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Cette source statistique n’existant pas en Suisse, nous nous sommes servis des bases françaises et
avons extrapolé un compte de résultat sur Genève et sur Vaud, corrigé des points suivants :
•
Comparaison du coût de la vie entre la France et la Suisse :
-Étude
du
Cabinet
Mercer
Human,
ressource consulting réalisée pour la MED
en septembre 2005.
Comparaison étude du coût de la vie entre
Annemasse et Genève : .................................... + 19 % à Genève (annexe n° ).
-Index E & S du DFAE (Département
Fédéral des Affaires Etrangères Suisse) de
mars 2009. Ce taux représente une
moyenne pondérée de l’index de l’OCDE
et de l’index de l’UBS Suisse, pondérée de
l’évolution semestrielle. L’index E & S
constitue un indicateur réalisé pour les
nouveaux
arrivants
et
les
personnes
venant de Suisse ......................................................................................... 20 %
Une correction de niveau de vie de 20 % a donc été introduite dans l’étude pour comparer les
comptes d’exploitation de la Suisse et de la France.
Cependant, les indices de prix servant à la comparaison de niveaux de vie entre les différents pays
sont établis par comparaison de prix de marchandises et services toutes taxes comprises, alors que
les produits et charges d’une entreprises figurent hors TVA dans un compte de résultat. Si deux pays
ont des taux courants de TVA différents, ce qui est le cas de la France et de la Suisse, un retraitement
supplémentaire doit être effectué comme suit :
Incidence de la TVA sur le chiffre d'affaires comparé :
•
•
Taux courant de TVA française : 19,6%
Taux courant de TVA suisse : 7,6%
Si une entreprise française vend un produit 1.000 hors taxes, son prix de vente sera donc de 1.000 x
1,196 : 1.196 Toutes Taxes Comprises. Compte tenu d’un différentiel de coût de la vie de 20% entre
la France et la Suisse, le même produit sera vendu 1.435.2 (1.196 x 1,2) toutes taxes comprises en
Suisse. Or comme le compte de résultat d’une entreprise étant présenté HT, ce produit sera inscrit
pour 1.334 dans les comptes d’une entreprise suisse.
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En définitive, la base 1.000 de chiffre d'affaires retenue dans l’étude pour une entreprise française
correspondra à une base de 1.334 pour une entreprise suisse corrections faites des écarts de coûts
de la vie et de TVA.
2.1.
•
AUTRES COMPOSANTES DU COMPTE DE RÉSULTAT
Les charges d’exploitation : sont considérées 33,4 % plus élevées en Suisse par rapport à
la France.
•
Les charges de personnel : elles sont calculées en fonction de statistiques suisses et
françaises. Le calcul est détaillé dans la Partie 4 de la présente étude.
•
Les impôts et taxes : ils sont déterminés en fonction de chaque réglementation et sont
commentés dans la Partie 3 de cette étude.
En conclusion, les facteurs étudiés sont considérés, dans la présentation des résultats, pour leurs
poids respectifs mesurés. Les autres composantes des comptes d’exploitation présentés résultent de
données statistiques françaises corrigées des écarts de coût de la vie et de tva pour les entreprises
suisses.
Le lecteur est donc invité à ne pas s’attarder sur les performances des entreprises présentées mais à
comparer le poids, en pourcentage, des critères étudiés (fiscalité, social, immobilier, aides) dans le
compte d’exploitation d’une entreprise modélisée sur les trois territoires.
LES LIMITES DE CES DEUX CHOIX :
Certaines branches regroupent un panel très large d’activités exercées. Le fait de ne retenir qu’une ou
deux entreprises types, écarte, en conséquence, certaines activités pourtant significatives.
Cependant, le modèle élaboré permet d’établir, si besoin, de nouvelles comparaisons.
La modélisation d’une entreprise type conduit également à généraliser les approches de domaines
tels que la fiscalité, le social, l’immobilier ou les aides qui sont pourtant spécifiques à chaque cas
d’espèce.
L’indice du coût de la vie retenu, faute d’étude plus ciblée, tient compte des coûts de produits destinés
à la consommation des ménages et non uniquement des entreprises.
La taille retenue pour les entreprises types n’a pour objectif que de calibrer les différents seuils fiscaux
et sociaux afin de mieux en mesurer le poids et non la valeur.
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2.2.
STOCKAGE LOGISTIQUE
Ce secteur regroupe les activités de transport, de stockage, de logistique et de distribution de
marchandises.
C’est un secteur qui évolue dans un contexte difficile en raison de la concurrence étrangère, du
renforcement de la législation et de la hausse des prix du carburant. Les réglementations à venir
concernant la limitation des émissions de gaz à effet de serre vont encore durcir les conditions
d’exploitation de ces entreprises.
C’est dans ce contexte que les entreprises de transport routier évoluent et se diversifient vers des
prestations complémentaires de logistique (collecte de fret, préparation de commande,
conditionnement, tenue de stock, manutention, …)
APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIFS
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Investissements importants : locaux, véhicules, matériel
Localisation proche d'un axe routier
Concurrence forte
Fiscalité
Taxe foncière
Fiscalité classique
Social
Besoin de personnel qualifié
Réglementation sur les horaires
Immobilier
Besoin de superficie en bâtiment et en terrain
Locaux de stockage
Accessibilité
Aides
pas d'aides spécifiques
CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE
La localisation, foncier disponible et proche axe routier
Coût social
Obligations douanières
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ENTREPRISE TYPE DU SECTEUR
L’entreprise type choisie est une entreprise de manutention et entreposage. Il s’agit donc de services
auxiliaires de transports se développant fortement. L’activité de transport proprement dite est en
difficulté du fait de la concurrence étrangère, des coûts d’exploitation de plus en plus élevés et de la
concentration.
Cette activité comporte également un volet douanier. En fonction des zones d’achalandage des
marchandises entreposées, il sera préférable d’être d’un côté ou de l’autre de la frontière. Notamment
en France si la zone concerne l’Europe. Cet aspect n’est pas abordé dans la présente étude.
La taille retenue est de plus de 20 salariés et de moins de 50 salariés. Cette taille correspond à des
entreprises régionales, qui ont besoin d’un certain volume d’affaires pour rentabiliser leurs
investissements initiaux.
LE COMPTE DE RÉSULTAT TYPE :
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2.3.
ENTREPRISES DE TECHNOLOGIES AVANCEES
Les entreprises de technologie avancées utilisent des procédés de fabrication innovants ou des
technologies avancées ou exercent des activités de recherche et développement. Elles sont à la
pointe de la technologie.
Ces sociétés requièrent du personnel hautement qualifié, des infrastructures importantes (matériels,
hygiène, sécurité, ...) et un besoin de synergie avec d’autres structures (mise en commun de moyens,
…)
APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS A CARACTÈRE QUANTITATIFS ET
QUALITATIFS
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Besoin de synergie
Investissements significatifs
Fort besoin en capitaux
Fiscalité
avantages fiscaux pour la R&D
Exonération des jeunes entreprises innovantes
Social
L'homme et sa connaissance font partie intégrante de la réussite
(Hautes qualification)
Immobilier
Foncier de qualité avec une superficie moyenne
Aides
Crédit impôt recherche
Jeunes entreprises innovantes
Trouver le personnel adéquat
Exonérations et aides fiscales
Financeurs
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L’entreprise type choisie est une entreprise de recherche et développement. Il peut s’agir soit
d’entreprises nouvelles travaillant sur un brevet, soit de structures faisant de la recherche appliquée
dans des domaines spécifiques et notamment pour l’industrie.
Ce type de structure regroupe les caractéristiques de procédés complexes, de besoin en personnel
hautement qualifié et d’aides d’état existantes à ce jour.
La taille choisie est de plus de 20 salariés. Ce qui correspond a des projets significatifs.
En France, le crédit d’impôt recherche (CIR) est égal à 30 % des dépenses de recherche inférieures
ou égales à 100 millions d’euros et à 5 % au-delà.
Pour les entreprises qui en bénéficient, pour la première fois et pour celles qui n’en ont pas bénéficié
depuis cinq ans, ce taux est de 50 % la première année et de 40 % la deuxième.
L’étude étant réalisée sur une durée d’activité à moyen terme, nous retiendrons un taux de 30 %. Il est
estimé que le poste « autres achats et charges externes » comprend 70 % de dépenses de recherche
et que 80 % du poste personnel entre dans la base de cette aide fiscale.
19 / 155
2.4.
INDUSTRIE TRADITIONNELLE ET CONSTRUCTION
Cette branche d’activité comprend deux secteurs :
•
•
l’industrie traditionnelle : il s’agit d’activité de production classique avec un savoir faire
spécifique mais sans procédé de fabrication complexe. Ce secteur comprend notamment la
sous-traitance pour la grosse industrie (automobile, horlogerie, …)
la construction : ce secteur comprend les établissements dont l'activité principale est la
construction, la réparation et la rénovation d'immeubles et de maisons individuelles. Les
établissements de ce secteur peuvent exercer leurs activités pour leur propre compte ou pour
celui d'autres établissements avec qui ils sont liés par contrat.
APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIFS
INDUSTRIE TRADITIONNELLE
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Investissements significatifs en matériel de production
Savoir-faire
Souvent activité de sous-traitance: fluctuation des commandes
importante
Variation du coût des matières premières
Fiscalité
Taxe foncière
Social
Besoin de main d'œuvre qualifiée
Immobilier
Besoin de superficie
Locaux spécialisés
Accessibilité (zone industrielle)
Aides
La localisation
La main d'œuvre disponible et qualifiée
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CONSTRUCTION
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Investissements significatifs dans travaux publics, peu dans le
bâtiment.
Pénurie de main d'œuvre chronique
Clientèle locale
Fiscalité
Social
Besoin de main d'œuvre qualifiée
Coût significatif
Immobilier
Peu de besoin en superficie et en qualité
Entrepôt pour matériel
Réalisation chez les clients
Aides
Le marché local
La main d'œuvre disponible et qualifiée
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INDUSTRIE TRADITIONNELLE
L’entreprise type choisie est une société de mécanique industrielle (travail des métaux). Elle
comprend en grande partie la production pour des tiers de pièces diverses par traitement des matières
(usinage).
Ce choix permet de regrouper les caractéristiques principales du secteur soit : un savoir faire
spécifique, une activité de sous-traitance, un besoin en main d’œuvre et en locaux spécialisés. Cette
activité est largement représentée sur le territoire de l’agglomération.
La taille choisie est de plus de 20 salariés et de moins de 50 salariés. D’une part, le savoir faire
souvent basé sur quelques procédés implique majoritairement une taille de structure moyenne,
d’autre part, le fonctionnement de l’outillage de production exige un minimum d’opérateurs.
CONSTRUCTION
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L’entreprise type choisie est une société de maçonnerie générale. Ce secteur est le plus important du
bâtiment car appartenant au gros oeuvre. Le travail de maçon reprend les activités suivantes : les
travaux courants de terrassement, les activités de gros œuvre tant pour la création que pour la
rénovation de bâtiment.
Le défi dans cette activité est de répondre aux exigences croissantes de performances énergétiques.
La taille choisie est moins de 10 salariés. En effet, s’agissant d’une clientèle locale, la taille moyenne
des structures est de petite envergure.
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2.5.
SERVICES DE DISTRIBUTION ET SERVICES À LA PERSONNE
Ce secteur regroupe l’ensemble des services proposés aux particuliers dans un contexte de
consommation de masse.
Il s’agit en outre de la grande distribution (alimentaire, ameublement, bricolage, décoration et
habillement), des services de proximité (hôtes-cafés-restaurants, garage automobile, tourisme…) ou
de services dits professionnels (agence immobilière, agents d’assurance…).
C’est un marché saturé où l’offre se doit d’être diversifiée pour pouvoir fidéliser le client.
Un actif sur vingt exerce sa profession dans ce secteur d’activité.
APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIF
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Investissements non significatifs hormis le bâtiment (rayonnages,
meubles
présentoirs).
Clientèle volatile
Marché hautement concurrencé, mais dynamique
Fiscalité
Impact de la TVA
Possibilité de l'imposition à la taxe sur les grandes surfaces (France)
Social
Poste significatif dans le compte de résultat
La majeure partie du personnel ne nécessite pas de qualifications
spéciales
Heures payées au personnel par rapport aux horaires d'ouverture
Immobilier
Tout dépend de la surface de vente et de la clientèle visée
1. grande distribution : zones commerciales
2. commerce d'une envergure moins importante : en centre commercial
ou en zones de concentration urbaine
Le besoin en superficie dépend du métier exercé
Aides
Réduction sur les bas salaires
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Choix entre une implantation en zone commerciale et/ou en zone de
concentration urbaine = Potentiel commercial
Clientèle visée
Coût et organisation du personnel
L’entreprise type choisie est un garage automobile ayant pour activité exclusive l’entretien et la
réparation de véhicules.
Cette activité regroupe une partie importante des facteurs vus précédemment, puisque la situation
géographique doit rester locale, les investissements sont d’importance moyenne et le coût du
personnel constitue un élément clé ainsi que sa réglementation sociale associée.
La taille sélectionnée est une entreprise de moins de 20 salariés ce qui correspond à la taille moyenne
des garages de la zone étudiée.
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2.6.
SERVICES PRODUCTIFS AUX ENTREPRISES
Les services destinés aux entreprises constituent un secteur très dynamique et réactif aux
mouvements structurels de l’économie. En effet, ces services existent grâce à l’externalisation d’un
nombre croissant de tâches secondaires par d’autres entreprises. La plupart des grandes et
moyennes entreprises ont intégré dans leur management la nécessité d’un recentrage sur leur cœur
de métier.
Ainsi, les principales activités caractéristiques de ce secteur sont : les études (conseil managérial,
gestion), l’ingénierie, la communication et la publicité, les services informatiques, la formation, la
télécommunication, la sécurité, la maintenance…
Deux types de services sont proposés :
•
les services dits « intellectuels » exigeant une main d’œuvre qualifiée. Ils sont à forte valeur
ajoutée (ex : consultants, conseillers en gestion…).
•
les services dits « matériels » qui sont moins coûteux (entreprises de location de matériels
industriels..).
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Deux types de services : matériels et intellectuels
Investissements de base (mobiliers, matériel informatique…)
Fiscalité
Contribution économique territoriale fiscalité classique
Social
Coût important pour les services intellectuels (main d'œuvre
hautement qualifiée).
Critère moins important pour les services matériels
Immobilier
Localisation : critère peu déterminant.
Réseau commercial ou spécialités locales
Qualité du bâtiment dépend du service proposé :
1. Services intellectuels : bureau de standing
2. Services matériels : entrepôt et peu de standing
Aides
Pas d'aides spécifiques
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Coût social et fiscal
Qualité du bâtiment
Compétences de la main d'œuvre
L’entreprise type modélisée, exerce son activité dans le conseil en affaires et en gestion.
Cette activité produit des services intellectuels. Elle nécessite donc un personnel très qualifié et
hautement rémunéré. Un prix de vente onéreux de ce type de services implique une valeur ajoutée
importante.
La taille sélectionnée est une entreprise de moins de 20 salariés, dimension très commune dans ce
type d’activité.
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2.7.
GRANDS QUARTIERS GÉNÉRAUX
Les grands quartiers généraux correspondent aux sociétés holding et / ou tête de groupe. Elles ont
pour principales activités la gestion de participations, souvent composées de filiales opérationnelles.
Le personnel est principalement constitué des cadres dirigeants du groupe.
Les caractéristiques de ces entités sont :
•
Gestion des participations (filiales)
•
Gestion de la trésorerie du groupe
•
Décisions générales de l’orientation politique du groupe
•
Image du groupe
•
Fiscalité des dirigeants
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Les facteurs importants sont la localisation pour l’image et la fiscalité
Fiscalité
Fiscalité groupe, intégration fiscale, régime holding
Fiscalité personnelle des cadres dirigeants
Social
Cadres dirigeants : salaires élevés et autres formes de rémunérations
(dividendes, stock-option, …)
Immobilier
Localisation : très importante pour l’image du groupe
Grand standing
Aides
Standing
Fiscalité personnelle
Fiscalité de l’entreprise
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L’entreprise type choisie est une société holding de gestion de participation de moins de 20 salariés.
Ses principales recettes sont :
•
Dividendes des participations
•
Refacturations des prestations réalisées par les cadres dirigeants dans les filiales
•
Produits financiers
LE COMPTE DE RÉSULTAT TYPE
Le chiffre d’affaires est constitué de la refacturation des services holding aux autres sociétés du
groupe.
Les pourcentages de chaque zone est donc basé sur un chiffre d’affaires de 1000, puisque tout chiffre
d’affaires complémentaire représente un coût pour les filiales et par répercussion pour le groupe.
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2.8.
BACK OFFICE
Le back office est la partie d'une société ou d'un groupe qui est chargée des fonctions
administratives (finance, informatique, comptabilité, marketing) et logistiques liées à la vente.
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Les facteurs importants sont le coût de la main d’œuvre. Les
investissements ne sont pas significatifs.
Fiscalité
Critère faible : les coûts sont remontés à l’entité opérationnelle
Social
Critère important car il s’agit de la principale dépense d’un back office
Personnel essentiellement administratif avec quelques superviseurs.
Immobilier
Localisation : peu important / Coût peu élevé.
Bureau sans standing particulier (peu de visite de clients)
Aides
Coût de la main d’œuvre et des charges sociales
Coût de l’immobilier (le moins cher possible)
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Il s’agit d’une approche fictive car, généralement, un back office est un centre de coût pour lequel
aucun résultat n’est dégagé. Cette approche se base sur un back office de plus de 20 salariés.
Le chiffre d’affaires d’un back office est composé de la refacturation des coûts aux autres sociétés du
groupe.
Le chiffre d’affaires présenté est calculé avec une marge nette souhaitée de 5 %.
Le pourcentage présenté est, par contre, basé sur un chiffre d’affaires de 1000, puisque tout chiffre
d’affaires complémentaire représente un surcoût pour le groupe de sociétés.
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2.9.
ORGANISATION À CARACTÈRE INTERNATIONAL
Ce secteur regroupe un grand nombre d’activité. Il évoque, d’abord, les ONG. Mais les ONG et les
Organisations internationales ne seront pas développées dans cette étude, n’étant pas concernées
par les problématiques développées. Elles bénéficient pour la plupart d’avantages fiscaux, sociaux,
immobiliers, mais ils sont accordés au niveau même de l’État.
L’étude porte sur les organisations à caractère non lucratif qui ont une dimension moyenne et que l’on
trouve dans le statut juridique d’association.
L’objet d’une association est caritatif et porte sur des domaines d’intérêt général : humanitaire,
éducation, art, sport, … Elles sont le plus souvent financées par l’intermédiaire de subvention et de
dons ou legs.
FACTEURS
QUANTITATIFS
CARACTÉRISTIQUES
Généralités
Les aides que ces associations peuvent recevoir pour financer leur
objet.
Fiscalité
Très faible
Social
Le personnel prend une part importante dans les dépenses d’une
association
Immobilier
Recherche un immobilier peu cher pour limiter les coûts de structure
Aides
Subventions
CRITERES DU DIRIGEANT
Aides pouvant être accordées
Localisation en fonction des besoins locaux ou d’une bonne situation
pour l’administration des missions effectuées.
Personnel
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L’association type choisie est une association à but non lucratif reconnue d’intérêt général de moins
de 20 salariés dont le financement provient majoritairement de dons ou legs. Elle ne réalise pas
d’activités commerciales pouvant être imposées (règle des 3P).
Les associations reconnues d’intérêt général ne sont pas imposées à la TVA et à l’impôt, sur leurs
activités. En France par contre elles sont imposées à la taxe sur les salaires, mais bénéficient d’une
décote.
Les associations n’étant pas soumises à la TVA, elles ne peuvent donc pas déduire la TVA qui a
grevé leurs achats. Ainsi l’impact de l’écart des prix entre la France et la Suisse est de 20 % ; leurs
ressources ne provenant pas d’un prix de vente.
Les dons, legs et subventions constituant les produits d’exploitation, sont réputés être du même
montant dans les trois zones étudiées.
L’analyse de cette activité dans la présente étude offre un intérêt limité car :
•
son choix d’implantation dépend souvent du territoire sur lequel se trouvent les bénéficiaires
des services de l’ association,
•
Les ressources provenant souvent de subventions, la localisation en dépend.
33 / 155
3.
FISCALITE
CADRE
LÉGISLATIF
ET
RÉGLEMENTAIRE
DES
FACTEURS
À
CARACTÈRE QUANTITATIFS
La diversité et la portée de la réglementation fiscale nécessitent de procéder à certains arbitrages et
cadrages :
•
La comparaison des avantages est réalisée à moyen terme afin de lisser les impacts fiscaux
temporaires tels que les retraitements opérés sur le résultat comptable.
•
Cette analyse, à moyen terme, exclut les règles fiscales spécifiques d’implantation (exemple :
allégements lors du démarrage de certaines activités).
•
La partie communale des impôts et taxes est calculée selon une moyenne régionale ou
cantonale.
•
L’impact de la TVA est inclus dans la variation du chiffre d’affaires et des charges
d’exploitation entre les territoires, comme indiqué dans la Première partie.
•
Les comptes de résultat mis en place, proviennent de statistiques nationales et ne permettent
donc pas un calcul précis de certains impôts, mais une approche globale. Exemple :
o
Impôt sur les bénéfices français au taux réduit de 15 % pour les PME, dans la limite
de 38.120 € du résultat fiscal.
o
La taxe professionnelle communale genevoise, …
La description des principaux impôts et taxes, applicables sur les différents territoires, permet au
lecteur d’avoir une vision globale des différents systèmes fiscaux.
Une synthèse de ceux-ci, par secteur d’activité, est présentée en fin de chapitre.
3.1.
DESCRIPTION DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES APPLICABLES EN
FRANCE
Le droit fiscal français est un droit d’origine législative, la Constitution du 4 octobre 1958 réservant au
législateur le pouvoir d'édicter les règles relatives à la détermination, l'assiette et le recouvrement des
impositions de toute nature, nationales, régionales, départementales et communales.
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La loi constitue donc la source première du droit fiscal, le pouvoir réglementaire ne pouvant intervenir
que dans les domaines qui ne sont pas attribués au législateur par la Constitution, et sur renvoi exprès
de la loi fiscale. Mais si elle est la source première du droit fiscal, la loi n’en constitue pas pour autant
la source exclusive. En effet, pourront être invoquées la doctrine administrative, la jurisprudence, voire
les conventions internationales.
La loi fiscale française est complexe et contient de nombreuses exceptions mises en place par les
différents gouvernements afin de répondre à des contraintes économiques diverses. Le droit français
repose également sur la jurisprudence et ses interprétations. Ceci donne un caractère d’insécurité au
système fiscal français.
3.1.1. I MPÔTS
SUR LES BÉNÉFICES
L’impôt sur les sociétés (IS) taxe les bénéfices des sociétés de capitaux et des personnes morales.
Le champ d’application de l’impôt sur les sociétés concerne les entrées suivantes :
1.1.
les sociétés de capitaux ;
1.2.
les sociétés de personnes et groupements assimilés ;
1.3.
les associations et fondations ;
1.4.
les collectivités.
3.1.1.1. Détermination du bénéfice net imposable
Le résultat fiscal est déterminé à partir du résultat comptable, établi suivant les règles du plan
comptable général, puis corrigé des règles fiscales spécifiques.
La détermination du résultat comptable repose sur un certain nombre de règles, appelées « principes
comptables généralement admis »
Sauf particularisme, en France, ces principes sont d’application internationale. Le Code de commerce
énonce les principes généraux (qui sont également repris dans le PCG).
Les principes comptables les plus courants sont les suivants :
•
•
•
•
•
•
•
Principe de continuité d’activité ou d’exploitation
Principe d’indépendance des exercices (de spécialisation des exercices)
Principe des coûts historiques (du nominalisme)
Principe de prudence
Principe de permanence des méthodes
Principe d’importance relative
Principe de non compensation
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Le résultat fiscal imposable est ainsi déterminé :
Résultat comptable
+ Réintégrations (charges somptuaires, amortissements excédentaires, …)
-
Déductions (produits non imposables, …)
=
Bénéfice net imposable
Les réintégrations et déductions fiscales peuvent également comprendre des avantages temporaires
fixés par la loi pour certaines activités.
3.1.1.2. Taux d’imposition et calcul
L’impôt sur les sociétés est calculé en appliquant le taux légal au bénéfice imposable avant impôt.
Le taux normal est de 33,1/3%.
Le taux réduit sur les bénéfices des PME est de 15% dans la limite d’un montant du bénéfice de
38 120 € sur une période de 12 mois. Pour prétendre à la définition de PME, il faut remplir les
conditions suivantes :
•
Chiffre d’affaire HT inférieur à 7 630 000€
•
Le capital doit être entièrement libéré
•
Le capital doit être détenu pour 75% au moins par des personnes physiques ou par
des sociétés qui remplissent elle-même ces conditions.
L’impôt sur les sociétés peut se trouver diminué par l’imputation de crédits d’impôt.
3.1.1.3. Sort des déficits
Les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés ont le choix entre deux régimes de report des
déficits :
•
un régime de droit commun, dit de report « en avant », qui permet d’imputer les déficits
sur les bénéfices des exercices suivants l’exercice déficitaire sans limitation dans le
temps.
•
un système optionnel de report « en arrière » des déficits (« carry-back ») sur les
bénéfices des trois exercices précédents l’exercice déficitaire. Cette créance peut être
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utilisée pour le paiement de l’IS futur et le solde sera remboursable au terme d’un délai
de 5 ans.
3.1.1.4. Impôt forfaitaire annuel
L’imposition forfaitaire annuelle des sociétés (IFA) constitue une imposition distincte de l’impôt sur les
sociétés exigible même en l’absence de bénéfices.
Cet impôt est calculé sur la base du chiffre d’affaire HT de l’exercice. L’IFA va progressivement
disparaître en 2011.
A compter de 2010, l’IFA ne sera dû que par les sociétés réalisant un CA HT de 15 000 000€.
L’IFA ne sera donc pas pris en compte dans cette étude du fait de sa disparition programmée et du
seuil d’imposition.
3.1.2. C ONTRIBUTION
( IMPÔT
ÉCONOMIQUE TERRITORI ALE
/ T AXE P ROFESSIONNELLE
DIRECT LOC AL )
A compter de 2010, la taxe professionnelle est remplacée par la contribution économique territoriale.
Cette nouvelle imposition ne se basera plus, pour les biens mobiliers, sur la valeur locative des biens,
mais sur la valeur ajoutée produite par l’entreprise.
3.1.2.1. Mode de calcul
La CET se divise en deux taxes :
•
La contribution foncière des entreprises (CFE) : elle correspond à la taxe professionnelle
assise sur les valeurs locatives foncières.
•
La contribution sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) : il s’agit d’une cotisation assise
sur la valeur ajoutée produite. Le taux est fonction du chiffre d’affaires réalisé.
3.1.2.2. Taux
•
CFE
Elle pourrait être comparée à la taxe d’habitation pour les particuliers.
Le cumul pour sa détermination de taux déterminés au niveau communal, départemental et
régional peut entrainer de fortes variations du taux de la CFE entre deux lieux d’implantation.
Cette composante de la CET ne peut donc être introduite dans les calculs de cette étude.
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•
CVAE
La CVAE sera égale à la valeur ajoutée produite par l’entreprise multipliée par un taux qui
varie selon l’importance du chiffre d’affaires.
CA inférieur à 500.000 € : O
CA compris entre 500 000 € et 3 000 000 € : taux compris entre 0 % et 0,5 %
o
Taux = 0,5 % X
(CA − 500.000)
2.500.000 €
CA compris entre 3 000 000 € et 10 000 000 € : taux compris entre 0,5 % et 1,4 %
o
Taux = 0,5 % + 0,9 % X
(CA − 3.000.000)
7.000.000 €
CA compris entre 10 000 000 € et 50 000 000 € : taux compris entre 1,4 % et 1,5 %
o
Taux = 1,4 % + 0,1 % X
(CA − 10.000.000)
40.000.000 €
CA supérieur à 50 000 000 € : taux de 1,50 %
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3.1.3. T AXE
SUR LA V ALEUR AJOUTÉE
La TVA assure la part la plus importante des recettes fiscales de l’Etat (130,5 milliards d’euros en
2007 contre 79,3 pour la CSG, 51,5 pour l’impôt sociétés et 48,5 pour l’impôt sur le revenu).
Il s’agit d’un impôt indirect sur la consommation qui grève, en principe, tous les biens et services
consommés ou utilisés en France, qu’ils soient d’origine nationale ou étrangère.
Comme son nom l’indique, la taxe n’a d’impact, pour une entreprise, que sur sa valeur ajoutée
puisque chaque société collecte la taxe sur ses ventes et, en contrepartie, déduit celle qui a grevé ses
achats. Par contre, elle est payée en intégralité par le consommateur final.
En France métropolitaine, trois taux de TVA s’appliquent :
•
Taux normal de :
•
Taux réduit :
5,5 %
•
Taux particulier de :
2,10 %
19,6 %
Le taux réduit de 5,5 % s’applique à certains produits et services, limitativement désignés par
la loi. Par exemple : l’eau, produits alimentaires, médicaments non remboursables, produits à
usage agricole, livres, transport de voyageurs, prestations des maisons de retraite, certains
travaux de restauration de l’habitation, ….
Le taux particulier de 2,10 % ne concerne que : les publications de presse, la redevance
audiovisuelle, les médicaments remboursables et les 140 premières représentations
théâtrales ou de cirques..
Tous les autres produits et services sont soumis au taux normal de 19,6 %. qui est le taux commun
appliqué dans l’étude.
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3.1.4. R ÉGIMES
P ARTICULIERS DES SOCIÉTÉS HOLDING
En France, il existe deux régimes concernant les sociétés holding :
a.-Régime d’intégration fiscale : détention d’au moins 95% des titres.
b.-Régime des sociétés mères-filles : détention d’au moins 5% des titres.
a.- Régime d’intégration fiscale :
Le régime d’intégration fiscale est applicable aux sociétés françaises soumises, en
France, à l’impôt sur les sociétés au taux de droit commun. Le capital des filiales doit
être détenu à 95 %, directement ou indirectement, par une société mère.
• Intérêts du régime :
o Soumettre à l’impôt sur les sociétés un résultat global, obtenu en
faisant la somme des résultats des sociétés du groupe.
o Neutraliser les opérations internes au groupe.
Le premier avantage est important au regard de l’imputation des déficits. Dès lors que
l’on peut faire masse des résultats, les résultats positifs et négatifs des différentes
sociétés du groupe peuvent être immédiatement compensés.
Le second aspect concerne le traitement des opérations intragroupe, pour la
détermination des résultats imposables, ainsi que les distributions de dividendes.
L’intégration fiscale permet de neutraliser : les cessions intra-groupe (et donc les plusvalues), les opérations courantes intragroupe et les dividendes versés diminués d’une
quote-part de 5 % pour frais de gestion (régime mère fille).
• Inconvénients du régime :
o Son champ d’application est assez restreint, en raison du taux de
participation exigé de la société mère dans le capital des filiales
(95 % au moins).
o Les modalités d’application sont complexes, et l’obligation de suivi
des opérations intragroupes, peuvent alourdir la gestion.
o L’aspect temporaire lors de la sortie du groupe.
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b.- Régime des sociétés mères filles :
Ce régime, qui peut se combiner avec le régime d’intégration fiscale, prévoit
l’exonération chez la société mère, des dividendes reçus de sa filiale.
Le régime s’applique aux sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés au taux de droit
commun. Les titres de participation doivent représenter au moins 5 %¨du capital et
doivent être conservés pendant deux ans.
Ainsi, les dividendes reçus de ces participations (moins 5 % pour frais de gestion), ne
sont soumis à l’impôt sur les sociétés qu’à hauteur de 5 % des dividendes perçus.
3.1.5. R ÉGIME
P ARTICULIER DES ASSOCI ATIONS
A condition de ne pas sortir du cadre de la non lucrativité (règle des 3 P), les associations, et plus
généralement les organismes réputés sans but lucratif (fondations, fonds de dotation, congrégations
religieuses, syndicats professionnels, ….) ne sont pas soumis aux impôt commerciaux : TVA, IS et
contribution économique territoriale.
Certains d’entre eux peuvent également bénéficier d’une franchise de 60.000 € pour leurs opérations
commerciales accessoires ou d’exonérations spécifiques à chaque impôt.
N’étant pas assujetties à la TVA, les associations sont redevables de la taxe sur les salaires, mais
elles bénéficient d’un abattement.
La taxe sur les salaires est basée sur les rémunérations brutes. Les taux, par salarié, sont les
suivants :
→ 4, 25 % ...................................................................... jusqu’à 7.460 € brut / an
→ 8,50 % ........................................................................ de 7.461 € à 14.900 € brut / an
→13,60 % ....................................................................... au-delà de 14.901 € brut / an.
Les associations bénéficient d’un abattement qui est, en 2010, de 5.913 € sur la taxe totale.
41 / 155
3.2.
DESCRIPTION DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES APPLICABLES EN
SUISSE (GENÈVE ET DISTRICT DE NYON)
Le système fiscal Suisse découle de la structure fédéraliste du pays. En effet, tant la Confédération
que les 26 cantons et quelques 2 800 communes perçoivent des impôts. Ainsi chaque canton a sa
propre loi fiscale et impose dans tous les domaines qui ne sont pas expressément réservés à la
Confédération en vertu de la Constitution fédérale. Cependant, l’entrée en vigueur de la loi fédérale
sur l’harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID) impose depuis 2001 un
cadre obligatoire aux lois cantonales et a ainsi éliminé de nombreuses disparités ont ainsi été
éliminées et une meilleure mobilité inter cantonale a été favorisée.
Les textes de base du droit fiscal fédéral sont la Constitution et un certain nombre de lois et d’arrêtés
fédéraux dont les principaux nous concernant sont les suivants :
•
Loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l’impôt fédéral direct (LIFD)
•
Loi fédérale sur l’harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID)
•
Loi fédérale du 2 septembre 1999 sur la TVA (LTVA)
Au niveau cantonal, il existe dans chaque canton une ou plusieurs lois fiscales généralement
complétées par des décrets, arrêtés, règlements ou ordonnances d’exécution.
3.2.1. I MPÔTS
SUR LES BÉNÉFICES
En matière fédérale, comme dans la législation de tous les cantons, les personnes morales suivantes
sont soumises à l’impôt sur les bénéfices :
•
les sociétés de capitaux ;
•
les sociétés coopératives ;
•
les associations et fondations ;
•
les autres personnes morales.
3.2.1.1. Détermination du bénéfice net imposable
L’impôt sur les bénéfices porte sur le bénéfice net (art. 57 LIFD). Le bénéfice net imposable est
déterminé prioritairement sur la base du solde du compte de résultat établi conformément aux règles
comptables du Code des obligations. Le droit commercial en matière comptable est donc déterminant
pour fixer en droit fiscal le bénéfice net imposable.
42 / 155
Le mode de détermination du bénéfice net imposable est le même en matière fédérale que cantonale.
Notons que les règles fiscales correctrices prévues par la législation des cantons ne seront pas
intégrées dans l’étude s’agissant de corrections ayant un impact temporaire sur le résultat fiscal de
part leur nature de provision hors résultat commercial.
Le résultat net imposable est ainsi déterminé :
Résultat selon les comptes commerciaux :
+ Charges non justifiées par l’usage commercial ( ex : charges à caractère privé)
-
Amortissements et provisions
+
Produits non comptabilisés
=
Bénéfice net imposable
L’impôt sur les bénéfices est calculé sur la base du bénéfice net réalisé durant la période fiscale.
Il s’entend déduction faite des impôts dûment provisionnés.
a.-Le taux fédéral est un taux unique prévu par la LIFD :
•
de 8.5% pour les sociétés de capitaux
•
de 4.25% pour les associations et les fondations.
b.-Le taux cantonal et communal :
o
Canton de Genève :
Le taux d’imposition communal est différent pour chaque commune, par simplification et pour une
implantation d’entreprise dans le canton, il a été calculé un taux moyen qui se rapproche de celui de la
commune de Genève.
•
Taux de base maximal
•
Coefficient cantonal
•
Coefficient communal
45,50 %
Taux impôt cantonal et communal
23,50 %
10 %
189,50 %
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o
Canton de Vaud, District de Nyon :
Là encore les taux d’imposition communaux sont différents dans les 47 communes du district. Pour
l’étude nous calculons un taux moyen.
•
•
•
65,20 %
20,59 %
9,50 %
151,50 %
Soit un taux d’imposition global de :
o
Canton de Genève : 23,50 +8,50 = 32 % après impôt
Ö Soit un taux avant impôt de 24,24 %
o
Canton de Vaud, district de Nyon : 20,59 + 8,50 = 29,09 % après impôts
Ö Soit un taux avant impôt de 22.53 %
3.2.1.3. Sort des déficits
Le bénéfice net de la période commerciale et fiscale peut-être compensé avec les pertes réalisées au
cours des sept exercices antérieurs, à condition qu’elles n’aient pas pu être prises en considération
lors du calcul du bénéfice imposable de ces exercices. La somme des pertes des sept exercices
précédant la période fiscale forme le report des pertes.
3.2.2. I MPÔTS
SUR LE CAPIT AL
L’impôt sur le capital est supprimé au niveau fédéral depuis le 1er janvier 1998. Au niveau cantonal, la
LHID oblige les cantons à percevoir un impôt sur le capital depuis le 1er janvier 2001 et en règle les
modalités. Toutefois, les cantons ayant la liberté en matière tarifaire, les écarts de taux d’imposition
restent importants.
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3.2.2.1. Détermination du capital propre imposable
Le capital propre comprend :
•
Le capital actions ou le capital social libéré
•
les réserves ouvertes selon les comptes commerciaux
•
les éventuelles réserves latentes constituées au moyen de bénéfices imposés ressortant
d’un bilan fiscal
•
Ne comprend pas les réserves latentes non imposées du bilan commercial.
Pour les sociétés de participation (holding), le capital propre imposable comprend le capital actions
ou le capital social libéré, les réserves ouvertes et la part des réserves latentes qui auraient été
constituées au moyen de bénéfices imposés, si l’impôt sur les bénéfices était prélevé.
Le capital propre imposable des associations, fondations correspond à leur fortune nette, déterminée
conformément aux dispositions applicables aux personnes physiques.
Est imposable au moins le capital actions ou le capital social libéré. C'est-à-dire que malgré
l’existence de pertes reportées, le capital propre imposable comprend au minimum le capital nominal
libéré.
L’impôt sur le capital est calculé sur la base de l’état et du montant du capital et des réserves existants
à la fin de la période fiscale, soit à la date de clôture des comptes commerciaux, après distribution de
dividendes décidée par l’Assemblée générale sur la base de ces comptes.
LE TAUX CANTONAL ET COMMUNAL :
o
Canton de Genève :
Le taux d’imposition communal est différent pour chaque commune, par simplification et pour une
implantation d’entreprise dans le canton, un taux moyen a été calculé se rapprochant de celui de la
commune de Genève.
•
•
•
0,18 %
178,50 %
45,50 %
0,40 %
45 / 155
o
Là encore les taux d’imposition communaux sont différents dans les 47 communes du district. Pour
l’étude, le taux moyen retenu sera de :
•
•
•
151,50 %
65,20 %
3.2.3. T AXE
0,12 %
0,26 %
PROFESSIONNELLE COMMUN AL E
La taxe professionnelle communale de chaque contribuable est établie sur la base des coefficients,
applicables aux chiffres annuels de ses affaires, aux loyers annuels de tous les immeubles, locaux et
terrains qu’il occupe professionnellement et à l’effectif annuel des personnes travaillant dans son
entreprise.
•
Coefficients :
o
Les coefficients applicables au chiffre des affaires ne peuvent dépasser :
a.- 1,7 ‰ sur le chiffre des affaires du commerce de gros ou des entreprises de
fabrication ;
b.- 3 ‰ sur le chiffre des affaires du commerce de détail ;
c.- 6 ‰ sur les commissions, les rémunérations de service et les honoraires.
o
o
Le coefficient de taxation du loyer est de 5 ‰
(160)
Le coefficient de taxation de l’effectif du personnel correspond à CHF 10.-
par
personne.
46 / 155
3.2.4. T AXE
SUR LA V ALEUR AJOUTÉE
Cette taxe suit les mêmes principes que ceux exposés dans la partie française.
En Suisse, trois taux de TVA sont applicables :
•
Taux normal :
7,6 %
•
Taux réduit :
2,4 %
•
Taux réduit :
3,6 %
Le taux réduit de 2,4 % s’applique à toutes les opérations imposables énumérées
exhaustivement à l’art. 36, alinéa 1 LTVA, à savoir principalement les produits alimentaires et
boissons, les médicaments et la presse écrite, ….
Le taux réduit de 3,6 % pour les prestations du secteur de l’hébergement comprenant le
logement, y compris le petit déjeuner.
Le 27 septembre 2009, le peuple et les cantons ont adopté le projet de financement de l’assurance
invalidité. Le relèvement des taux limité à 7 ans entrera en vigueur le 1er janvier 2011.
A partir du 1er janvier 2011 et jusqu’au 31 décembre 2017, les taux seront :
•
Taux normal de :
8%
•
Taux réduit :
2,5 %
•
Taux réduit de :
3,8 %
Etant donné son caractère temporaire, cette nouvelle loi ne sera pas prise en compte dans l’étude et
le taux courant de 7,6 % a été utilisé dans les calculs.
47 / 155
3.2.5. R ÉGIMES
P ARTICULIERS DES SOCIÉTÉS HOLDING
3.2.5.1. Régime fédéral
Il s’agit de la réduction pour participation.
Elle a pour but d’éviter la multiple imposition des bénéfices d’entreprises, au moment de leur
distribution entre sociétés de capitaux.
La méthode consiste à réduire l’impôt sur les bénéfices proportionnellement au rapport existant entre
le rendement net des participations et le bénéfice net imposable.
Le pourcentage de réduction d’impôt est calculé selon la formule suivante :
Re ndement net des participations X 100
= réduction en %
Bénéfice net imposable suisse
Les participations visées sont celles représentant au moins 20% du capital actions ou du capital social
d’une autre société (peu importe les droits de vote) ou dont la valeur vénale atteint au moins
2 millions CHF.
Le rendement net correspond au revenu brut des participations, diminué :
•
des frais de financement se rapportant à la participation ;
•
des frais d’administration fixés forfaitairement à 5% du rendement brut ou des frais réels.
•
d’un amortissement lié au rendement de « substance » de la participation et porté en
diminution du bénéfice net imposable.
3.2.5.2. Régime cantonal
Il s’agit du statut de holding.
Peuvent revendiquer le statut de holding, les sociétés dont l’objet statutaire principal consiste à gérer
durablement des participations et qui n’ont pas d’activité commerciale en Suisse, lorsque les
participations qu’elles détiennent ou leur rendement représente au moins 2/3 du total des actifs ou des
recettes.
48 / 155
Le bénéfice net des sociétés bénéficiant du statut de holding est exonéré sur le plan cantonal et
communal, même s’il résulte pour partie de produits autres que ceux issus des participations.
Concernant l’impôt sur le capital, le taux cantonal et communal pour les sociétés holding est de :
o
Canton de Genève :
Ö Le taux est de 0.0672%
o
Ö Le taux est de 0.1759%
3.2.6. R ÉGIME
P ARTICULIER DES ASSOCI ATIONS ET FOND ATIONS
Il faut distinguer deux critères :
1. Les associations et fondations poursuivant un but idéal bénéficient d’une imposition fédérale
et cantonale réduite.
2. Les associations et fondations poursuivant un but de service public ou de pure utilité publique
sont exonérées d’impôt.
Elles sont soumises à la TVA si les recettes provenant de prestations comprises dans le
champ d’application de la TVA, dépassent 150.000 CHF par an.
3.3.
TABLEAU
COMPARATIF
ENTRE
LES
3
ZONES
PAR
BRANCHE
D’ACTIVITE
LOGISTIQUE
France
Colonne1
Valeur
% CA
2,2%
Impôts et taxes
22
2,73%
0,80%
Taxes assises sur salaires
salaires
1,00%
CET taxe professionnelle % VA
0,11%
Taxe foncière
0,16%
Organic
0,16% CA
0,13%
Taxe sur véhicules
Impôt sur les bénéfices
Impôt sur le capital
33,33% RF
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
8
Cf 2.2.3
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,6%
0,02 %
24,24% RF
0,4% CPI
N/S
0,04 %
22,53% RF
0,26% CPI N/S
49 / 155
R&D
France
Colonne1
Valeur
% CA
2,1%
Impôts et taxes
21
2,73%
0,93%
salaires
0,90%
0,11%
Taxe foncière
0,16%
Organic
0,16% CA
Crédit impôt recherche 33,33% RF
30% Dépenses R & D Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
8
Cf 2.2.3
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,60%
0,02 %
24,24% RF
0,4% CPI
N/S
0,05 %
22,53% RF
0,26% CPI
N/S
USINAGE
France
Colonne1
Valeur
% CA
2,6%
Impôts et taxes
26
2,73%
0,82%
salaires
1,10%
0,12%
Taxe foncière
0,16%
Organic
0,16% CA
0,40%
Taxes véhicules
33,33% RF
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
8
Cf 2.2.3
24,24% RF
0,4% CPI
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,60%
0,02 %
N/S
0,05 %
22,53% RF
0,26% CPI
50 / 155
N/S
CONSTRUCTION
France
Colonne1
Valeur
% CA
1,7%
Impôts et taxes
17
1,73%
0,53%
salaires
0,80%
0,40%
Taxe foncière
33,33% RF
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,4%
6
Cf 2.2.3
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,40%
0,02 %
0,01 %
24,24% RF
0,4% CPI
N/S
22,53% RF
0,26% CPI
N/S
GARAGE AUTO
France
Colonne1
Valeur
% CA
1,6%
Impôts et taxes
16
1,73%
0,37%
salaires
0,90%
0,11%
Taxe foncière
0,22%
Autres taxes
33,33% RF
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
8
Cf 2.2.3
24,24% RF
0,4% CPI
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,60%
0,02%
N/S
0,04%
22,53% RF
0,26% CPI
51 / 155
N/S
CONSEIL EN GESTION
France
Colonne1
Valeur
% CA
1,5%
Impôts et taxes
15
1,73%
0,53%
salaires
0,90%
0,10%
Taxe foncière
33,33% RF
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
8
Cf 2.2.3
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,60%
0,03%
0,01%
24,24% RF
0,4% CPI
N/S
22,53% RF
0,26% CPI
N/S
HOLDING
France
Colonne1
Valeur
% CA
1,8%
Impôts et taxes
18
1,73%
0,74%
salaires
0,90%
0,16%
Taxe foncière
33,33% (RF 95% revenus
des
participations)
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
6
Cf 2.2.3
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,60%
0,05%
0,02%
24,24% ( RF
- rendement)
22,53% (
RF rendement)
N/S
N/S
52 / 155
BACK OFFICE
France
Colonne1
Valeur
% CA
2,6%
Impôts et taxes
26
2,73%
1,38%
salaires
0,70%
0,12%
Taxe foncière
0,38%
Autres taxes
33,33% RF
Genève
Colonne2
Valeur
% CA
0,6%
7
Cf 2.2.3
24,24% RF
0,4% CPI
Vaud
Colonne3
Valeur
% CA
0%
0
0,60%
0,02%
N/S
0,05%
22,53% RF
0,26% CPI
53 / 155
N/S
4.
SOCIAL
CADRE
LÉGISLATIF
ET
RÈGLEMENTAIRE
DES
FACTEURS
À
CARACTÈRE QUANTITATIFS
Le droit du travail encadre la relation contractuelle entre un employeur et son salarié. Il découle d’un
lien de subordination né à l’occasion d’un contrat de travail. C’est un droit progressif (en perpétuel
évolution), impératif et spécifique à chaque pays.
4.1.
DROIT DU TRAVAIL FRANÇAIS ET STRUCTURE DES COTISATIONS
SOCIALES
Le droit du travail français s’articule autour d’une même référence : le Code du Travail. Le code du
travail français est un recueil organisé de la plupart des textes législatifs et réglementaires applicables
en matière de droit du travail. Il concerne essentiellement les salariés sous contrat de travail de droit
privé, les salariés du secteur public étant généralement soumis à des statuts particuliers.
4.1.1. A SPECTS
DU DROIT DU TR AV AIL
Le droit du travail français est complet. Cependant c’est un droit complexe qui se caractérise par une
multitude de textes législatifs et réglementaires. Les démarches administratives sont souvent jugées
par les entreprises.
Il est complété par le :
• droit conventionnel (conventions et accords collectifs) jouant un rôle prédominant dans
chaque branche d’activité ;
• le droit jurisprudentiel permettant d’interpréter l’application des textes légaux ;
• le droit contractuel.
Les principales caractéristiques du droit du travail français sont les suivantes :
54 / 155
•
le contrat de travail : il peut être oral ou écrit pour un contrat à durée indéterminée.
Toutefois, de manière à clarifier la relation au travail, il est rare que celui-ci ne soit pas rédigé.
Les contrats à durée déterminée et les contrats spécifiques (les contrats aidés) sont
obligatoirement écrits.
•
le temps de travail : le temps de travail hebdomadaire en France est de 35 heures. Celui-ci
est mensualisé sur l’année. Les conventions collectives organisent différents régimes relatifs
au temps de travail (heures supplémentaires, complémentaires, récupération des heures..).
•
la rémunération : un salaire minimum est garanti en France ; il est appelé « Salaire Minimum
Interprofessionnel de Croissance » (SMIC) dont le taux horaire est fixé à 8.86 euros au 1er
janvier 2010. Ce salaire constitue le salaire plancher obligatoire. Les conventions collectives
organisent des grilles de salaire de référence par branche d’activité afin de pouvoir garantir un
salaire minimum correspondant à une qualification précise dans une branche d’activité
donnée.
•
la période d’essai : la loi fixe sa durée en fonction du type de contrat proposé aux salariés.
Elle peut s’étendre de 1 à 3 mois pour un salarié en CDI, et jusqu’à 1 mois pour les salariés
sous CDD. Pendant cette période, le contrat peut être unilatéralement rompu, sans préavis, ni
indemnités.
•
les congés payés : le droit français prévoit cinq semaines de congés payés par an. Les
conventions collectives peuvent attribuées des jours supplémentaires pour des raisons
propres à chaque profession ou à certains événements.
•
la représentation du personnel : c’est l’effectif de l’entreprise qui détermine les obligations
de l’employeur en matière de représentation du personnel. Il existe trois institutions assurant
la représentation et la protection du personnel dans l’entreprise : les délégués du personnel
pour les entreprises d’au moins 11 salariés ; le comité d’entreprise et le comité d’hygiène, de
sécurité et des conditions de travail (CHSCT), pour les entreprises occupant au moins 50
salariés.
•
la rupture du contrat de travail : les différentes formes de rupture du contrat de travail sont
scrupuleusement règlementées et suivent des procédures strictes, qui sont toutes spécifiques
en fonction de la nature de la rupture (démission, licenciement…). Un délai de préavis doit
être respecté par les deux parties, dans tous les cas (sauf pour faute lourde).
55 / 155
4.1.2. S TRUCTURE
DES ASSUR ANCES SOCI ALES
En France, l’organisation juridique de la protection sociale s’articule autour du régime de la
Sécurité Sociale – institution de base – assurant la couverture des risques sociaux, et des
autres régimes :
•
Le régime de protection contre le chômage,
•
Les régimes de protection sociale complémentaires comprenant les régimes
complémentaires de retraite et les régimes d’aide et d’assistance (la prévoyance, la
mutuelle santé).
L’ASSIETTE DE COTISATIONS :
L’assiette se constitue de l’ensemble des sommes perçues en contrepartie ou à l’occasion du travail.
Elle comprend :
•
le salaire brut proprement dit,
3. les compléments de salaire : les avantages en nature, pourboires, gratifications, primes,
•
les substituts de salaire : les allocations complémentaires versées au salarié malade par
l’employeur, par les mutuelles et les compagnies d’assurance lors de la suspension du contrat
de travail, les indemnités de congés payés, les allocations de chômage partiel (pour la CSG
CRDS)
•
les indemnités de rupture du contrat de travail : indemnité de préavis, indemnité
compensatrice de congés payés, indemnité de départ à la retraite…
Les cotisations sont prélevées selon un taux variable (voir tableau de fin de chapitre) et selon la
nature du risque :
o
soit sur la totalité du salaire,
o
soit sur un salaire plafonné fixé annuellement, appelé aussi plafond de la sécurité sociale
(2 885 € par mois en 2010),
•
soit sur la totalité du salaire, abattu d’un pourcentage représentatif de frais professionnels.
56 / 155
LE RÉGIME DE LA SÉCURITÉ SOCIALE
C’est le pivot de la protection sociale. Elle est constituée de plusieurs régimes obligatoires : le régime
général, le régime agricole, les régimes autonomes, et les régimes spéciaux.
Les organismes chargées d’organiser le régime de sécurité sociale, sur le plan national, sont les
suivants :
•
Assurance Maladie : Caisse Nationale de l’Assurance Maladie (CNAM)
•
Allocations familiales : Caisse Nationale des Allocations Familiales (CNAF)
•
Assurance Vieillesse : Caisse Nationale d’assurance vieillesse (CNAV).
Les organismes chargés du recouvrement des cotisations de sécurité sociale et de la gestion des
contentieux sont les unions de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et des allocations
familiales (URSSAF).
Les cotisations de sécurité sociale sont dues par l’employeur et par le salarié dans une proportion
fixée par des modalités légales, réglementaires ou conventionnelles.
Les cotisations prélevées au titre de la Sécurité sociale contribuent à l’assurance maladie, vieillesse
(pour le régime de base), maternité, accidents du travail et décès. De même, elles contribuent au
remboursement de la dette sociale en France.
Les différents taux applicables sont évoqués dans le tableau récapitulatif de fin de chapitre.
LE RÉGIME D’ASSURANCE CHÔMAGE
L’indemnisation du chômage n’est pas prise en charge par la Sécurité Sociale mais essentiellement
par un régime conventionnel d’assurance géré par le POLE EMPLOI et par l’État.
L’employeur a l’obligation de s’affilier au Pôle Emploi et d’assurer ainsi contre le risque de privation
d’emploi tout salarié dont l’engagement résulte d’un contrat de travail. La participation du salarié est
automatique : elle résulte du contrat de travail et de l’affiliation obligatoire de l’employeur.
L’employeur et le salarié paient des cotisations dont le calcul est assis sur les rémunérations brutes et
dans la limite de quatre fois le plafond mensuel de la sécurité sociale. Elles sont recouvrées par le
Pôle Emploi.
57 / 155
Le taux est fixé à 6.40% pour l’assurance chômage dont 2.40% à la charge du salarié, et 4% à la
charge de l’employeur. De surcroît, l’employeur cotise à une assurance garantie de salaires (AGS) au
taux de 0.40%.
LES RÉGIMES COMPLÉMENTAIRES
Outre sa prise en charge par les régimes de Sécurité Sociale, le risque vieillesse fait l’objet de
régimes complémentaires obligatoires et facultatifs (les régimes facultatifs ne seront pas traités dans
cette étude).
La modicité des retraites des salariés versées par la Sécurité Sociale a conduit à la mise en œuvre
d’un régime obligatoire de retraite complémentaire et à sa généralisation, la loi ayant rendu obligatoire
l’affiliation de tous les salariés.
Deux grands régimes couvrent le champ du secteur privé :
•
l’ARRCO : Association des régimes de retraite complémentaire
•
l’AGIRC : Association générale des institutions de retraite des cadres.
La retraite complémentaire est un droit contributif reposant sur le système de répartition, les
cotisations perçues permettant de payer les retraites en cours.
Le recouvrement des cotisations est assuré par différents organismes dans le cadre des régimes
ARRCO et AGIRC. Par contre, le taux est strictement fixé de façon générale.
Le détail de ces taux figure dans le tableau récapitulatif de fin de chapitre.
LE RÉGIME DE PRÉVOYANCE COMPLÉMENTAIRE
Le plus souvent facultatif, un régime de prévoyance peut être instauré dans l’entreprise ou au niveau
de la branche professionnelle. Son objet est d’organiser une couverture sociale complémentaire aux
régimes obligatoires pour les risques sociaux tels que la maladie, l’invalidité, le décès…
Ce régime ne sera pas traité dans cette étude, en raison de son caractère optionnel. On ne tiendra
pas compte du taux de cotisation puisqu’il est propre à chaque entreprise et à la couverture du risque
choisie.
58 / 155
LES TAXES ASSISES SUR LES SALAIRES
Il existe des taxes dont la base d’imposition est fixée par rapport aux rémunérations versées au
personnel. Elles sont à la charge de l’employeur.
Elles visent à garantir la formation continue, à contribuer au développement de l’apprentissage et à
participer à l’effort de construction.
De même, en cas de non assujettissement à la TVA, les entreprises doivent s’acquitter de la taxe sur
les salaires.
Les taux sont fournis dans le tableau récapitulatif de ce chapitre. L’effectif de l’entreprise a une
importance prédominante dans la fixation du taux d’imposition.
59 / 155
4.2.
DROIT DU TRAVAIL SUISSE ET STRUCTURE DES COTISATIONS
SOCIALES
4.2.1. A SPECTS
DU DROIT DU TR AV AIL
Le système économique suisse étant très libéral, il existe dans le pays une certaine souplesse dans le
droit du travail. De nombreux éléments du contrat de travail peuvent être négociés lors de l’embauche.
Des conventions collectives, par secteur ou par entreprise, viennent compléter le droit du travail.
Les principales spécificités du droit du travail en Suisse sont les suivantes :
•
le contrat de travail : le contrat peut être oral ou écrit. Il est obligatoirement écrit pour les
contrats d’apprentissage ou lorsque les parties conviennent de conditions différentes de celles
prévues par le Code des Obligations. Le contrat peut être à durée déterminée ou
indéterminée.
•
le temps de travail : la loi fixe la durée maximale du travail hebdomadaire. Il dépend du
secteur d’activité ;
o
les employés des entreprises individuelles, les employés de bureau ou ayant un
emploi technique, les employés de la vente des grandes entreprises de commerce de
détail, travaillent au maximum 45 heures par semaine.
o
Tous les employés des autres secteurs travaillent, pour leur part, au maximum 50
heures par semaine sauf réglementation particulière. Mais le temps de travail est, le
plus souvent, ajusté par les conventions collectives de travail et il faut compter, dans
ce cas, entre 39 et 43 heures de travail hebdomadaire.
Il est en moyenne de 41 heures pour l’agglomération genevoise.
•
la période d’essai : elle varie entre 1 à 3 mois. Toutefois, il est possible de réduire cette
période à moins d’un mois, d’un commun accord. Pendant cette période, le contrat peut être
résilié moyennant un préavis de 7 jours nets.
•
les congés payés : d’après la législation, les travailleurs bénéficient d’un jour de repos par
semaine (le dimanche en principe) et de 4 semaines de congés payés. En pratique et selon
les conventions collectives, la durée des congés payés est ramenée à 5 semaines.
•
la rupture du contrat de travail : Sauf exception (licenciement immédiat pour juste motifs), le
licenciement ne peut être notifié que moyennant un certain délai de préavis mais sans
motivation particulière. Les préavis prévus par la loi sont les suivants :
o
1 mois pendant la première année de service,
o
2 mois de la deuxième année à la neuvième année de service,
o
3 mois à compter de la dixième année.
60 / 155
4.2.2. S TRUCTURE
DES ASSUR ANCES SOCI ALES
La protection sociale suisse repose sur le principe de trois piliers :
•
le premier pilier est obligatoire et s’applique à toutes les personnes adultes, indépendamment
de leur activité professionnelle dont il vise à couvrir les besoins vitaux,
•
le deuxième pilier de prévoyance et assurances est obligatoire pour les travailleurs qui
dépassent un certain revenu annuel prédéfini. Il vise au maintien du niveau de vie.
•
le troisième pilier d’assurance privée est entièrement libre et permet une protection
complémentaire individuelle que l’État encourage par des incitations fiscales.
Le droit suisse des assurances sociales repose sur un ensemble de lois introduites progressivement
depuis le début des années 1900. La protection sociale couvre plusieurs risques dans des régimes
distincts :
•
l’assurance vieillesse et survivants (AVS),
•
l’assurance invalidité (AI),
•
l’assurance perte de gain (APG),
•
les allocations familiales (LFA),
•
l’assurance maternité,
•
l’assurance maladie et accidents professionnels,
•
l’assurance accidents non professionnels,
•
l’assurance chômage,
•
la prévoyance professionnelle (=2ème pilier)
La gestion de ces assurances n’est pas centralisée au niveau administratif et le législateur a tenu à
préserver dans une large mesure le rôle des assurances privées. S’il existe un organisme fédéral
chargé de surveiller et coordonner le fonctionnement des diverses caisses et institutions compétentes
(l’OFAS : Office fédéral des assurances sociales), l’encaissement des cotisations est effectué par
d’innombrables caisses locales ou spécialisées.
La loi cadre fédérale en matière d’assurances sociales est entrée en vigueur le 1er janvier 2003. Les
employeurs suisses ne participent que très partiellement au financement de l’assurance maladie.
61 / 155
BASE DE CALCUL DES COTISATIONS
La base de calcul sur laquelle les cotisations sont prélevées est appelée le salaire déterminant.
Font partie du salaire déterminant :
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
M
N
O
P
Q
R
S
T
U
V
le salaire horaire, journalier, hebdomadaire, mensuel, etc., ou aux pièces (à la tâche), y compris
les primes et les indemnités pour heures supplémentaires, de remplacement ou de nuit;
les allocations de résidence et de renchérissement;
les gratifications, les cadeaux pour ancienneté de service, les primes de fidélité, les primes de
rendement, les primes pour les propositions de rationalisation et les indemnités analogues
accordées par les employeurs;
les rabais lors de l’acquisition d’actions réservées au personnel (différence entre la valeur
marchande et le prix d’attribution des actions au moment de leur acquisition); s’agissant des
actions dites liées, la valeur et le moment de la réalisation du revenu sont déterminés selon les
prescriptions relatives à l’impôt fédéral direct;
les revenus des commanditaires résultant de rapports de travail qui les lient à la société en
commandite;
les pourboires ou taxes de service, s’ils représentent une part importante du salaire;
les prestations en nature ayant un caractère régulier, comme la nourriture et le logement,
l’utilisation à des fins privées de voitures de service, la mise à disposition d’un logement de
service, etc.;
les provisions et les commissions;
les tantièmes, les indemnités fixes et les jetons de présence des membres de l’administration et
des organes dirigeants;
le revenu des membres des autorités de la Confédération, des cantons et des communes;
les émoluments et les indemnités fixes touchés par des personnes assurées dont l’activité est
régie par le droit public;
les honoraires des chargés de cours et des autres personnes qui, dans l’enseignement, sont
rétribués d’une manière analogue;
le salaire qui continue d’être versé en cas d’accident ou de maladie (excepté les prestations
d’assurance);
le salaire qui continue d’être versé en cas de services effectués dans l’armée ou la protection
civile, y compris les allocations pour perte de gain prévues par la loi (indemnités journalières du
régime des APG);
les prestations de l’employeur consistant à prendre en charge des cotisations AVS/AI/APG et AC
dues par les salariés ainsi que de leurs impôts. Sont exceptées les cotisations dues par les
salariés sur les prestations en nature, les salaires globaux et les rémunérations spéciales qui ne
dépassent pas un salaire mensuel brut par année;
les indemnités de vacances ou pour jours fériés;
les prestations versées par l’employeur lors de la cessation des rapports de service, si elles ne
sont pas exceptées du salaire déterminant;
les indemnités journalières de l’assurance chômage et les indemnités en cas d’insolvabilité;
la part du salaire versée en cas de réduction de l’horaire de travail ou d’arrêt de travail pour cause
d’intempéries au sens de l’assurance chômage;
les indemnités journalières de l’AI;
les indemnités journalières de l’assurance militaire;
les indemnités versées par les employeurs pour les frais de déplacement habituel des employés
du domicile au lieu de travail et pour les frais de repas habituels.
62 / 155
Ne font pas partie du salaire déterminant :
A
B
C
D
E
F
G
la solde militaire, la solde et l’argent de poche pour les personnes servant dans la protection
civile, les indemnités analogues à la solde dans les services publics du feu, les cours pour les
moniteurs et les monitrices des jeunes tireurs et de "Jeunesse et sport";
les prestations d’assurance en cas d’accidents, de maladie ou d’invalidité;
les prestations d’une institution d’aide sociale;
les prestations réglementaires d’une institution de prévoyance professionnelle et indépendante, si
le bénéficiaire a un droit propre envers l’institution lors de la réalisation de sa prévoyance ou lors
de la dissolution de l’institution de prévoyance;
les allocations familiales (allocations pour enfants, allocations de formation professionnelle, de
ménage, de mariage et de naissance) conformes à l’usage local ou professionnel;
les versements réglementaires effectués par les employeurs à des institutions de prévoyance
exonérées d’impôts;
les contributions des employeurs aux primes d’assurance-maladie et accidents du personnel, à
condition qu’elles soient versées directement à l’assureur et que toutes les personnes salariées
soient traitées de la même manière;
H
les contributions des employeurs aux caisses d’allocations familiales;
I
les prestations versées lors du décès de proches parents ou aux survivants des salariés;
J
les indemnités de déménagement en cas de changement de domicile pour des raisons
professionnelles;
K
les cadeaux de fiançailles et de mariage;
L
les primes pour la réussite d’examens professionnels jusqu’à concurrence de Fr. 500.-;
M
les dons des employeurs à l’occasion d’un jubilé de l’entreprise (au plus tôt 25 ans après la
fondation de l’entreprise, puis à 25 ans d’intervalle);
N
les prestations de l’employeur, telles que la prise en charge de frais médicaux, pharmaceutiques,
d’hôpital ou de cure, dans la mesure où ils ne sont pas pris en charge par l’assurance obligatoire
des soins et si tous les salariés sont traités de la même manière;
O
les cadeaux en nature dont la valeur ne dépasse pas Fr. 500.- par an;
P
les bourses et autres prestations analogues, pour autant qu'elles ne découlent pas des rapports
de travail ou que les employeurs ne puissent pas disposer du résultat du travail fourni.
63 / 155
L’ASSURANCE VIEILLESSE-SURVIVANT
Elle regroupe les cotisations permettant de financer le système de prévoyance (appelé premier pilier)
et vise à garantir une partie de la baisse ou de la perte de revenu suite à une cessation d’activité
(retraite ou décès).
Son taux, (8.40 % en 2009 – 50/50 employeur/salarié) fixé par la Confédération, est le même pour
toutes les branches d’activité et toutes les entreprises. Il s’applique à l’intégralité du salaire, quel que
soit le montant de celui-ci.
L’organisation administrative de l’AVS est confiée à une centaine de caisses de compensation
agréées.
L’ASSURANCE INVALIDITÉ
Cette assurance a pour objectif de financer toutes les mesures (réadaptation, rentes, indemnités
journalières) permettant aux travailleurs dont la capacité de gain est réduite (suite à une infirmité
congénitale, à une maladie ou à un accident) d’accéder à la vie professionnelle.
Le taux de cotisation est fixé à 1.40% (réparti 50/50 entre employeur-salarié). Il est fixé par la
Confédération et s’applique à tous les salariés et dans les mêmes conditions que l’AVS.
L’ALLOCATION PERTE DE GAIN
Cette assurance permet d’indemniser les personnes victimes d’un accident ou d’une maladie pendant
leur service militaire. Les étrangers ne sont en général pas concernés mais y contribuent
solidairement.
Le taux de cotisation est fixé à 0.30% (réparti 50/50 entre employeur-salarié). Il est fixé par la
Confédération et s’applique à tous les salariés et dans les mêmes conditions que l’AVS.
LES ALLOCATIONS FAMILIALES
La loi fédérale prévoit une cotisation d’allocations familiales pour les travailleurs agricoles. Pour les
autres travailleurs, c’est le droit cantonal qui alloue cette cotisation. En général, les régimes cantonaux
prévoient le prélèvement des cotisations auprès des employeurs.
Ces sont les caisses de compensation AVS qui prélèvent les cotisations.
Sont taux est donc cantonal (hors agriculture).
64 / 155
Pour 2009, il s’établit à :
•
2.1% pour le canton de Vaud (100% à la charge de l’employeur)
•
1.4 % pour le canton de Genève (100% à la charge de l’employeur)
L’ASSURANCE MATERNITÉ
Depuis le 1er juillet 2005, les travailleuses ont droit, après l’accouchement, à un congé de maternité de
14 semaines (au moins) à prendre en une seule fois.
Ce congé, institué par une loi fédérale, est financée par une cotisation patronale dont le taux est fixé
par les régimes cantonaux. Cependant, il est possible que cette cotisation ne soit pas due dans un
canton mais les travailleuses bénéficient tout de même des prestations sociales.
Les cotisations sont prélevées par les caisses de compensation en charge de l’AVS.
Son taux s’établit à :
•
0.04 % pour le canton de Genève (50/50 – entre employeur et salarié)
•
Rien n’est prévu pour le canton de Vaud.
L’ASSURANCE MALADIE PROFESSIONNELLE ET ACCIDENTS DU TRAVAIL
Elle couvre les accidents du travail ainsi que les maladies professionnelles.
Cette assurance est souscrite par l’employeur et demeure, en principe, à sa charge intégrale. Le taux
est fixé par la compagnie d’assurance de l’entreprise, et dépend très souvent de la branche d’activité.
Le taux moyen pratiqué en Suisse est de 0.97 % (Source OFAS).
Le salaire soumis aux primes correspond pour l'essentiel au salaire déterminant pour lequel les
cotisations AVS sont calculées.
Font partie du salaire soumis aux primes :
•
Salaire mensuel, horaire, journalier ou hebdomadaire
•
Salaires en nature
•
Allocations
•
Primes et indemnités
65 / 155
Ne font pas partie du gain soumis aux primes :
•
La part du revenu d’un assuré excédant le salaire maximum LAA de 126 000 CHF par année
•
Les allocations familiales
•
Les allocations pour des charges nécessaires à l’exercice de la profession
•
Les rentes des assurances
L’ASSURANCE ACCIDENTS NON PROFESSIONNELS
Toutes les personnes exerçant une activité professionnelle en Suisse sont assurées à titre obligatoire
contre les accidents intervenant durant les loisirs, y compris les accidents survenant sur le chemin
pour se rendre au travail ou en revenir, s'ils travaillent au moins 8 heures par semaine chez le même
employeur.
La base de calcul est la même que pour l’assurance accidents et maladies professionnels.
La répartition de la charge de cette assurance est libre (en principe, elle est à la charge intégrale du
salarié). Le taux est fixé par la compagnie d’assurance de l’entreprise, et dépend très souvent de la
branche d’activité, de l’âge et du sexe du salarié
Le taux moyen pratiqué en Suisse est de 1.61 % (Source OFAS).
L’ASSURANCE CHÔMAGE
Les travailleurs sont obligatoirement assurés pour le chômage et l’insolvabilité de leur employeur. Le
taux est fixé par la Confédération et concerne tous les employés. Le taux s’applique à un salaire de
référence, appelé le gain assuré. Ce salaire de référence ne peut jamais être supérieur à
CHF 10 500.- mensuels soit CHF126 000.- annuels.
Le taux est de 2% (50/50 entre employeur et salarié). Les cotisations sont recouvertes par les caisses
de compensation cantonales ou professionnelles.
LA PRÉVOYANCE PROFESSIONNELLE
Ce système de prévoyance professionnelle, qui constitue le 2ème pilier, vient en complément de l’AVS.
Elle est gérée par des organismes privés agréés dont le fonctionnement est strictement réglementé.
L’assiette minimale de l’assurance est le salaire dit « coordonné », c'est-à-dire le salaire compris entre
CHF 23 940.- (déduction de coordination) à CHF 82 080.- (limite supérieure du salaire annuel) par
an. Pour les salaires dépassant CHF 20 520.-, mais inférieurs à la déduction de coordination ou
66 / 155
dépassant de peu celle-ci (c’est à dire, les salaires allant de CHF 20 520.- à CHF 27 360.- ), le salaire
assuré se monte à CHF 3 420.-.
Le taux de cotisation dépend de la caisse de pension à laquelle adhère l’entreprise. Dans la plupart
des caisses de pension, le taux dépend de l’âge et du sexe des assurés.
Les cotisations sont à la charge de l’employeur et du salarié ; la somme des cotisations de l’employeur
doit être au moins égale à la somme des cotisations de ses salariés.
Taux de bonification de vieillesse dans le minimum LPP
Age
Taux du salaire coordonné
(entre 23 940 et 82080)
de 25 à 34
7
de 35 à 44
10
de 45 à 54
15
de 55 à 65
18
Le taux moyen pratiqué en suisse est le suivant :
67 / 155
4.3.
TABLEAU RÉCAPITULATIF DES COTISATIONS SOCIALES FRANCE SUISSE
68 / 155
69 / 155
4.4.
SOURCES
ET
MÉTHODES
UTILISÉES
POUR
LA
FIXATION
DES
RÉMUNÉRATIONS BRUTES HORAIRES.
Pour chaque secteur géographique, un taux horaire a été ressorti par rapport à des statistiques de la
branche d’activité étudiée.
Les données suisses sont issues des publications de l’Office Fédéral de la Statistique (OFS) pour
l’année 2006, classées selon :
- le niveau de qualifications requises pour le poste de travail,
- les branches économiques et les principales conventions collectives de travail,
- la taille de l’entreprise.
Les donnés françaises sont issues des statistiques publiées par l’INSEE pour 2006 concernant la
région Rhône-Alpes. Elles sont classées selon la nomenclature des Professions et Catégories
Socioprofessionnelles (PCS). Cette nomenclature, reconnue sur le plan national, codifie l’intégralité
des professions exercées sur le sol français.
70 / 155
Afin d’illustrer la méthodologie utilisée, voici un exemple :
La variation ainsi calculée est ensuite appliquée au compte de résultat type des données statistiques
françaises.
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72 / 155
73 / 155
5.
IMMOBILIER
INTRODUCTION
enève et Zurich sont les principaux pôles de Suisse, elles jouent un rôle majeur de moteur
G
économique et exercent une forte attraction sur les entreprises.
La volonté de s’implanter sur la zone genevoise entraine une pénurie de locaux
professionnels et les surfaces d’implantation sont, contrairement à la France voisine, limitées. Ainsi les
inventaires de base réalisés par le cabinet METRON en vue de l’élaboration de la PPDE franco-valdogenevoise prévoient un total de 467 hectares de terrains disponibles à horizon 2030 pour le canton
de Genève contre 580 hectares pour la France voisine.
Cet attrait pour l’implantation dans le canton de Genève à plusieurs impacts :
•
Sur les mouvements quotidiens de population :
Quand on sait que, chaque jour, 250.000 personnes entrent chaque jour dans le canton de Genève
depuis la France ou le canton de Vaud, on note que la population du centre-ville double quasiment
dans la journée par rapport à la nuit. Ce phénomène, qui est du à un manque de logement sur la
partie genevoise, entraine des problèmes de trafic routier et une pénurie sur certaines catégories de
travailleurs côté français.
Ce phénomène tend à s’aggraver puisque sur la période 2002 à 2005, l’accroissement du nombre de
personnes entrant sur le territoire de Genève a progressé de 7% alors que la population intra-muros à
progressé de 3% sur la même période.
•
Sur le prix des locaux industriels et commerciaux :
Le marché de l’immobilier commercial se distingue par le nombre d’investisseurs potentiels. En effet,
si le marché résidentiel est encore protégé des investisseurs étrangers par la loi fédérale sur
l’acquisition d’immeubles par des étrangers (LFAIE), il n’en est pas de même pour les immeubles dits
commerciaux. Ceux-ci peuvent être acquis par des sociétés et des particuliers étrangers. La
dimension transfrontalière de Genève attire des capitaux transfrontaliers qui maintiennent un niveau
des prix relativement élevé. Si quelques très importants propriétaires institutionnels ou banques
suisses sont également présents sur ce secteur, pas loin de la moitié des acquisitions d’immeubles,
dont la valeur dépasse CHF 20 millions de francs, ont été réalisées par des étrangers.
74 / 155
De son côté, la France voisine offre des surfaces d’implantation importantes ce qui permet d’offrir des
prix à la construction ou à la location très intéressants mais souffre d’un déficit d’image conséquent
tant sur la qualité de ses infrastructures que des freins administratifs et réglementaires par ailleurs
étudiés dans les autres partie de cette étude.
5.1.
HISTORIQUE DU MARCHE IMMOBILIER LEMANIQUE
Selon le cabinet d’expertise immobilier ACANTHE, quatre phases distinctes structurent l’évolution du
marché immobilier lémanique depuis la fin des années 70.
•
Période Fin des années 70 – début des années 90 :
o
•
Période de forte croissance des prix à la vente et à la location.
Périodes années 90 :
o
Éclatement de la première bulle immobilière – Baisse des prix à la vente qui a pu
atteindre 30%.
•
Période début des années 2000 :
o
Augmentation des prix à la vente entraînant une baisse de rendement de
l’investissement immobilier car les loyers ne progressent pas dans la même mesure
que les prix.
•
Période 2008 … :
o
Contexte de crise mondiale avec ses répercutions sur le marché immobilier.
Tendance à confirmer à la baisse des prix.
Le même cabinet précise qu’il existe un adage qui prétend que prix et loyers devraient être en parfaite
corrélation et afficher une courbe de variation identique. Ainsi, en mettant en parallèle ces deux
variables, toute décélération pourrait apparaître comme le signe annonciateur d’une éventuelle
surchauffe ou d’une crise immobilière. Les conséquences de ce phénomène pourraient être
accentuées par le contexte de crise actuel.
5.1.1. C ONTEXTE
IMMOBILIER D ANS LE C ANTON DE
G ENÈVE
Les surfaces de bureaux qui jouissent d’une situation privilégiée ou sont situées à une adresse
prestigieuse, sont «hors-marché» et de ce fait relativement à l’abri des aléas conjoncturels. Ces
emplacements exceptionnels dits «prime» sont, à Genève, les Rues Basses, la Rue du Rhône, le
Quartier des Banques ou encore la Vieille-Ville.
Si le dynamisme du centre-ville est un élément primordial, les difficultés de circulation et de parking
connues à Genève aujourd’hui sont en priorité responsables des déménagements d’entreprises en
périphérie. On voit ainsi émerger de nouveaux centres qui offrent parfois des avantages conséquents
75 / 155
en termes de synergies entre différentes entreprises de la même branche d’activités. Ces nouveaux
centres présentent également des rendements attrayants, comme Vésenaz, Vernier, Plan-les-Ouates
ou encore la Praille.
A Genève plus que dans les autres zones étudiées, la qualité des sites mais surtout la disponibilité de
terrain influent sur la valeur proposée au m2. Cet impact est tel que la demande se voit « calibrée » et
orientée selon la destination attendue de la zone d’implantation.
La politique de l’État a également une grande influence car :
•
•
Il est propriétaire de terrains et les affecte aux activités auxquelles il destine les différentes
zones.
Il détermine le caractère et la réglementation propres aux différentes zones entre zone
industrielle proprement dite ou zone de développement artisanal (loi LG2DI).
La politique de Promotion Économique revêt une grande importance au regard de son rôle d’aiguilleur
pour l’implantation des différentes activités dans les différentes zones souhaitées par les prix au m2
des terrains cédés par l’État.
5.1.2. S ITU ATION
DU M ARCHÉ LOC ATIF
En Suisse, ces dernières années les plus fortes progressions de loyers ont été enregistrées en
Suisse romande et plus particulièrement dans l’arc lémanique.
En suisse, on note que les loyers des surfaces commerciales sont plus sensibles que ceux des
logements à une variation du nombre de vacants. Pour se prémunir contre ce risque, les bailleurs
établissent des baux sur 5 ans alors que le statut du bail commercial impose en France une durée de
9 ans.
A Genève, l’évolution des loyers de bureaux affiche une tendance globale à la hausse sur les
dernières années. En 2006, le loyer moyen s’élève à CHF 402.-/m2/an.
Le quartier de l’aéroport a vu la plus forte progression des prix de location au cours de ces dernières
années, avec la construction de nouveaux bâtiments de standing qui ont relevé les loyers du quartier.
On observe par ailleurs une plus forte tendance à la hausse pour les surfaces de qualité supérieure,
qui sont aujourd’hui très prisées par les milieux financiers.
Le quartier de la Praille devrait à moyen terme voir ses loyers de bureaux augmenter. L’existence de
la ligne entre Lancy-Pont-Rouge et Cornavin, prémices du CEVA, permet de valoriser ce quartier
promis à un fort développement commercial ces prochaines années.
76 / 155
5.1.3. C ONTEXTE
IMMOBILIER D ANS LE DISTRICT DE
N YON
Ces dernières années, l’évolution des surfaces industrielles et commerciales vacantes s’est stabilisée
dans le canton de Vaud.
Ainsi, la proximité de l’aéroport de Genève-Cointrin de même que la pénurie de locaux dans les zones
proches des centres villes ont incité nombre d’entreprises à s’implanter entre Genève et Lausanne. De
ce fait, depuis quatre ans, les surfaces disponibles sont en baisse.
Ce nombre important d’implantation a également été renforcé par un phénomène temporaire : la
suppression des avantages fiscaux liés à l’arrêté Bonny.
Comme les autres secteurs géographiques, de nombreuses incertitudes existent quant à l’année
2010. Le secteur immobilier n’a pas subi pleinement les effets de la crise qui altère traditionnellement
avec retardement ce secteur par rapport aux autres secteurs économiques.
5.1.4. C ONTEXTE
IMMOBILIER EN
F R ANCE
VOISINE
La partie française dispose d’une quantité importante de surfaces disponibles. Les prix fonciers sont
plus abordables que dans la partie suisse du fait d’un excédent d’offre. D’une manière générale et
comme le met en évidence le cahier 11-2 d’inventaire de base portant sur les potentiels des sites
stratégiques des territoires français, plus la qualité infrastructurelle des sites est importante, plus les
prix fonciers sont élevés.
Par ailleurs, comme en Suisse, les pouvoirs publics impactent le lieu d’implantation par leur politique
d’aménagement du territoire. Certaines zones sont réservées à tel ou tel type d’activité (artisanale,
industrielle ou commerciale …) ce qui a un influence significative sur les prix pratiqués.
En France, les coûts de construction sont relativement homogènes et varient selon la destination et la
qualité des bâtiments. La valeur vénale d’un bâtiment est beaucoup plus impactée par sa localisation
et son état général que par le coût de fabrication de l’ouvrage. Ainsi et concernant la valeur des
terrains, le cahier 11-2 portant sur l’analyse des sites stratégiques des territoires français de
l’agglomération révèle une forte disparité dans les prix au m2 des terrains situés dans les différentes
zones étudiées. On remarque que le taux d’occupation desdites zones a un impact important sur la
valeur du terrain.
77 / 155
5.2.
OBJET DE LA PARTIE COÛTS IMMOBILIERS DE L’ÉTUDE SUR LES
AVANTAGES COMPARÉS
L’objet de la présente partie n’est pas de distinguer sur telle ou telle zone quels sont les prix pratiqués.
Cette analyse a été menée, pour le prix des terrains, dans les autres études et notamment le cahier
11.2 sur les évaluations des sites d’accueil économiques du canton de Genève. Cette étude en son
point 3,5 précise que les prix pourraient à terme varier entre 40 CHF/m2 et 6.000 CHF/m2.
L’objectif est de comparer, pour chacune des huit branches étudiées, le coût moyen, pour chacune
des trois zones géographique, de construction ou de location d’un bâtiment type correspondant à leur
besoin.
Il sera également rappelé quels sont les coûts directement liés à l’achat, la construction, la possession
ou la location des bâtiments étudiés.
Sources utilisées :
La France dispose d’ouvrages de référence pour évaluer la valeur vénale d’un terrain ou d’un
bâtiment commercial ou artisanal. Parmi ces ouvrages, nous avons utilisé « La côte annuelle des
valeurs vénales » des éditions CALLON indiquant les prix au m2 au 01 janvier 2009.
Nous nous sommes également appuyés sur des sources documentaires fournies par des membres du
projet d’agglomération et notamment mesdames Bruna CARCHIA (Agence de Développement
Économique du Pays de Gex) et Nathalie MAISONNIAC (Maison de l’Économie).
Il n’existe pas pour la Suisse d’ouvrage de référence ni de source notariale permettant d’obtenir des
statistiques sur les transactions immobilières. Le marché est par ailleurs très restreint en nombre de
transactions annuelles.
Cependant, certains indicateurs sont publiés, notamment par des organismes financiers ou
statistiques, et permettent de dégager certaines tendances. Citons parmi eux :
•
•
•
•
•
•
Les indices du coût de la construction publiés par l’OCSTAT,
Les cahiers de l’économie Vaudoise publiés par la BCV,
Les enquêtes sur les transactions immobilières publiées le département Statistiques Genève
de la République de Genève,
Les rubriques immobilières des banques UBS, BCGE, BCV, Raiffeisen et Crédit Suisse,
Les analyses du marché immobilier du CIFI,
Et les rapports annuels du cabinet d’expertise ACANTHE.
78 / 155
Pour parfaire ces sources, nous avons commandé une analyse détaillée au cabinet d’expertise WEST
UND PARTNERS qui nous a fourni un prix moyen de location au m2 de bureaux, de surfaces de
vente et artisanales pour les villes de Nyon, Carouge, Genève, Meyrin, Plan-Les-Ouates et Vernier.
Parallèlement, le cabinet WEST UND PARTNERS publie un indice de rendement des biens
immobiliers qui nous a permis d’approcher une valeur vénale de certains bâtiments par leur
rendement.
Nous avons également consulté pour cette étude la Fondation pour les Terrains Industriels de Genève
FTI en la personne de son directeur m. Philippe MOESCHINGER qui nous a fait part de son
appréciation du marché et des prix pratiqués pour les terrains et bâtiments industriels et artisanaux sur
Genève.
Enfin, nous avons calculé une moyenne pondérée des prix minimum et maximum par m2 de terrain
industriel indiqués dans les cahiers 11-2 et 11-3 d’inventaires de base du projet d’agglomération
établis par le cabinet METRON.
5.2.1. D ÉTERMIN AT ION
DES BÂTIMENTS TYPES P AR ENTREPRISE DE CH ACUNE
DES BR ANCH ES ÉTUDIÉES
Ce choix de bâtiment type n’a qu’une valeur indicative et n’est pas déterminant dans la mesure où
seul le prix de construction au m2 est déterminant dans le calcul comparatif effectué.
79 / 155
TABLEAU CARACTERISTIQUES DES LOCAUX OCCUPES
80 / 155
5.2.1.1. PRIX DE CONSTRUCTION ET DE LOCATION AU M2
En fonction des différentes sources, les prix suivants peuvent être avancés :
TABLEAU PRIX AU M² A LA CONSTRUCTION OU A LA LOCATION SUR LES TROIS ZONES
81 / 155
5.2.1.2. PRIX PAR BATIMENT TYPE ET PAR ZONE GEOGRAPHIQUE
TABLEAUX VALEUR A LA CONSTRUCTION ET A LA LOCATION DES LOCAUX OCCUPES
82 / 155
TABLEAU VALEUR GLOBALE DES BÂTIMENTS A LA CONSTRUCTION OU A LA LOCATION SUR LES TROIS ZONES
83 / 155
84 / 155
5.2.1.3. SYNTHESE
85 / 155
5.2.2. F R AI S
AC C E S S OIRES
Outre, les frais accessoires de type architecte présents à la construction sur les trois secteurs étudiés.
Il existe des frais liés à l’achat, la possession ou la location de bâtiments.
5.2.2.1. FRAIS ACCESSOIRES LIES A L’ACHAT DE BATIMENTS
•
Cantons de Genève et Vaud :
Droits cantonaux sur les mutations d’immeubles.
Les droits de mutation sont un impôt indirect portant sur les transactions juridiques immobilières
quand elles sont faites à titre onéreux. Il n’est pas perçu au niveau fédéral mais au niveau cantonal,
voire communal.
Les droits de mutation se distinguent de l’impôt sur les gains immobiliers par leur objet, car ils ne
portent que sur le transfert immobilier et non sur le gain qui en résulte.
Comme en France, et contrairement à l’impôt sur les gains immobiliers (Suisse) et l’impôt sur la plusvalue immobilière (France), le débiteur de l’impôt est l’acquéreur. Cependant dans le canton de
Genève, c’est le notaire qui instrumente l’acte de mutation qui est le débiteur légal des droits dont Il
exige, en conséquence, la consignation préalable.
Le transfert d’un immeuble à Genève est soumis à un droit de mutation de 30 ‰ basé pour les
immeubles dont la valeur vénale n’excède pas CHF 1.154.229 .- (les premiers CHF 17.313 .- ne sont
pas perçus). La transmission d’actions de sociétés immobilières n’est pas soumise à ce droit.
Pour le canton de Vaud, le taux cantonal des droits de mutation est fixé à 22 ‰. Les communes
peuvent percevoir en outre des « centimes additionnels » dans la limite de 50% du taux cantonal soit
11 ‰.
•
France :
En France, comme pour les cantons de Genève et de Vaud, les droits de mutation sont à la charge de
l’acquéreur et comprennent une part départementale, communale mais également de l’Etat.
Concernant les locaux commerciaux, objets de l’étude, on distinguera si la cession de l’immeuble
intervient en l’état futur d’achèvement ou dans les 5 premières années de son achèvement des autres
cas.
86 / 155
Dans la première hypothèse, la cession est soumise à la TVA dite immobilière. Le taux à retenir est
celui de droit commun soit 19,6%. Elle est collectée sur le prix fixé à l’acte par le vendeur mais elle est
déductible par l’acquéreur si celui-ci est assujetti à la TVA, ce qui est le cas de la plupart des
entreprises étudiées.
Si la cession n’intervient pas sous le régime de la TVA immobilière, elle est soumise aux droits de
mutation composés de droits d’enregistrement autrement dénommés taxe de publicité foncière, d’une
taxe communale et de frais d’assiette. Le taux de droit commun applicable aux ventes d'immeubles
est fixé à 5,09 %. La taxe départementale étant susceptible de varier, à compter de juillet 2009, le
taux de droit commun pourra se situer entre 2,425% et 5,09% selon les départements.
5.2.2.2. FRAIS
ACCESSOIRES
LIES
A
LA
POSSESSION
DE
BATIMENTS
Impôts fonciers
•
Les cantons de Genève et de Nyon prélèvent un impôt foncier annuel sur les immeubles situés sur
leur territoire. Appelé impôt immobilier, taxe immobilière ou contribution immobilière, cet impôt est
assis sur la valeur vénale brute de l’immeuble et son taux varie selon les cantons entre 0,03% et
0,4%. Il est perçu pour toute l’année au 31 décembre.
•
France :
En France, tout propriétaire d'un immeuble bâti ou non bâti est soumis à la taxe foncière (parfois
dénommée « impôt foncier »). L'impôt est dû, en principe, par celui qui est propriétaire au 1er janvier
de l'année d'imposition,
La base d'imposition de la taxe foncière sur les propriétés bâties est constituée par la valeur locative
cadastrale (ou revenu cadastral) de ces propriétés, diminuée d'un abattement forfaitaire pour frais de
50 %.
Le montant de la taxe s'obtient en multipliant le revenu cadastral par les taux fixés par les collectivités
territoriales à savoir et en moyenne pour 2009 :
o
Taux régional moyen : 2,66%
o
Taux département Haute Savoie : 14,31% - Ain : 14,19%
o
Taux communaux moyens : 19,32 %
87 / 155
5.2.2.3. AUTRES IMPÔTS RELATIFS A LA POSSESSION OU A
L’OCCUPATION DE LOCAUX
•
Impôt sur la fortune immobilière : Prélevé au niveau cantonal et communal, l’impôt sur la fortune est
assis sur la fortune nette déterminée au 31 décembre. La fortune immobilière comprend tous les
immeubles au sens du Code civil suisse. L’impôt se calcule sur la base d’un barème progressif calculé
sur la fortune nette imposable. Ce montant est ensuite multiplié par un coefficient cantonal et, le cas
échéant, communal.
Jouissance ou location d’un bien immobilier : impôt « sur le revenu ». Les revenus provenant de la
propriété immobilière sont imposables. Par revenu, on entend non seulement les revenus fonciers,
mais aussi la jouissance que le propriétaire retire de son bien. Comme il « se loue à lui-même », il
bénéficie d’une valeur fictive de jouissance qui sert d’assiette à cet impôt et qui correspond au loyer
qu’il paierait pour une location identique.
•
France :
L’année 2010 verra en France, le remplacement de la Taxe Professionnelle par la Contribution
Economique Territoriale (CET) comprenant une partie assise sur les locaux occupés par les
entreprises dénommée Cotisation Foncière des Entreprises (CFE). La CFE est assise sur les valeurs
locatives foncières au même titre que la taxe foncière. Elle sera perçue par l’état et non plus les
collectivités territoriales même si un mécanisme de réversion est prévu.
5.2.2.4. IMPÔTS SUR LES GAINS IMMOBILIERS
•
Les plus-values provenant de la cession d’immeubles ou de parts d’immeubles et opérations
assimilées sont soumises à des impôts différents selon que le cédant est une personne physique ou
morale.
Concernant les personnes physiques et la fortune commerciale, la plus-value est soumise à l’impôt
fédéral sur le revenu et fait partie du produit de l’activité lucrative indépendante. La plus-value
immobilière s’ajoute donc aux autres revenus commerciaux imposables et le bénéfice net est soumis,
88 / 155
non seulement à l’impôt sur le revenu, mais également aux charges sociales. Au niveau cantonal, les
bénéfices comptables réalisés lors d’aliénation d’immeubles sont ajoutés, à l’instar de l’impôt fédéral
direct, aux autres revenus commerciaux. Le résultat net d’exploitation est ensuite soumis non
seulement à l’impôt sur le revenu cantonal/communal, mais également aux cotisations sociales.
Concernant les personnes morales. Que ce soit
au plan de l’impôt fédéral, que de l’imposition
cantonale/communale, les bénéfices en capital réalisés sur l’aliénation d’éléments du patrimoine,
comme les immeubles, font partie des éléments imposables à hauteur de la plus-value comptabilisée.
La plus-value comptable forme un tout, sans distinction entre la part des éventuels amortissements et
la plus-value réelle.
•
France :
Cas n°1 : Plus value immobilière réalisée par un particulier :
Les plus-values immobilières sont imposées au taux de 16% (plus prélèvements sociaux additionnels
CSG/CRDS/RSA : 12,1%). L’impôt est acquitté lors de la cession. Les plus values sont exonérées
lorsque les biens cédés ont été conservés pendant au moins 15 ans par le cédant. Cette exonération
résulte de l’application d’un abattement de 10% par année de détention au-delà de la cinquième
année.
Cas n°2 : Plus-value réalisée par un professionnel non soumis à l’impôt sur les
sociétés :
Ce régime s’applique aux opérations ayant pour effet de faire sortir un immeuble de l’actif immobilisé
en cours ou en fin d’exploitation. Si la cession intervient moins de deux ans après l’acquisition,
l’ensemble de la plus value se cumule avec les autres éléments imposables du contribuable. Si la
cession intervient plus de deux ans après l’acquisition, la plus-value constitue un élément du résultat
imposable dans les conditions de droits commun et à hauteur des amortissements pratiqués. Le
surplus entre le prix de cession et la valeur nette comptable est imposée au taux de 16% (plus
prélèvements
sociaux 12,1%). Un abattement de 10% par année de détention au-delà de la
cinquième année est cependant pratiqué sur l’imposition du surplus qualifié de plus-value à long
terme.
Cas n°3 : Plus value réalisée par une société soumise à l’impôt sur les sociétés :
Les plus-values réalisées par les sociétés soumises à l’IS lors de la cession jusqu’au 31 décembre
2011 d’immeubles ou de droits réels immobiliers sont taxées à 19% depuis le 01 janvier 2009 (16,5%
auparavant).
89 / 155
6.
AIDES ET ASSIMILES
La présentation des aides d’Etat et assimilés est produite sous forme schématique. Il s’agit d’une liste
non exhaustive des aides pouvant être octroyées aux entreprises.
6.1.
AIDES SUR LE TERRITOIRE FRANÇAIS
Du côté français, la multitude et les conditions d’attribution, parfois complexes, de ces aides ont
conduit à une classification des aides selon leur finalité, en distinguant les aides territoriales (propres
au territoire géographique étudié dans l’étude) des aides nationales.
Elles se répertorient de la façon suivante :
•
les aides à la création d’entreprise
•
les aides à l’emploi
•
les réductions fiscales
•
les aides à l’investissement matériel
•
les aides à l’immobilier d’entreprise
Il est mentionné l’organisme financeur pour chacune des aides.
90 / 155
6.1.1. A IDES
À L A CRÉ ATION D ’ ENTREPRISE
6.1.1.1. Aides territoriales par rapport à la zone géographique de
l’agglomération :
Prêt d'honneur
CDC,
Département
Haute
Savoie et Ain
Aide à la modernisation de l'hôtellerie familiale en Haute-Savoie
Département 74 - HauteSavoie
Rhône-Alpes Création
Financement privé, Région
Rhône-Alpes
Aide à l'installation aux internes en médecine générale
Région Rhône-Alpes
Aide à la création d'entreprises innovantes dans les incubateurs régionaux
Amorçage Rhône-Alpes
Dispositif de soutien à la création-reprise d'entreprises par les demandeurs
d'emploi et les publics en difficulté
IDéclic Potentiel
IDéclic Prim'
IDéclic Prêts d'honneur - Abondement régional au fonds des associations
de prêts d'honneur
Soutien aux projets de renouvellement urbain
91 / 155
6.1.1.2. Aides nationales
Prêt solidaire de l'Association pour le Droit à l'Initiative Economique (ADIE)
ADIE
Aide à la création d'activité pour les demandeurs d'emploi handicapés
AGEFIPH
Trousse Première Assurance
CDC,
CU
Grand
Lyon,
Financement privé, UE-FSE
Prêt d'honneur Fluvial Initiative
CDC, Financement privé
Nouvel accompagnement pour la création et la reprise d'entreprise
CDC, Etat
(NACRE) - Phase 1 : aide au montage du projet
CDC, Etat
(NACRE) - Phase 2 : aide à la structuration financière et à l'intermédiation
bancaire
CDC, Etat
(NACRE) - Phase 3 : aide au démarrage et au développement du projet
Avance remboursable aux salariés sociétaires de SCOP pour la création
CGSCOP
d'une SCOP ou la reprise d'une entreprise défaillante
Prêt participatif pour la création et le développement des SCOP
CGSCOP
Prêt personnel aux salariés sociétaires de SCOP pour le développement
CGSCOP, Financement privé
d'une SCOP ou la reprise d'une entreprise saine
Prise de participation au capital des entreprises coopératives SPOT
CGSCOP, IDES
Aide du Comité Professionnel de la Distribution de Carburants au
CPDC
développement de l'entreprise
Prise de participation et prêts solidaires de la Société de Financement des
Financement privé
Entreprises d'Insertion (SOFINEI)
Concours Créez Accompagné (Cré'Acc)
Financement privé, Etat
Fonds Commun de Placement Insertion Emplois (FCP IE)
France Active, Etat
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Fonds de garantie pour la création, la reprise et le développement
France Active, Etat
d'entreprises à l'initiative des femmes (FGIF)
Garantie France Active (FAG)
France Active, Etat
Aide aux jeunes pour l'innovation
OSEO
Aide à la création d'entreprise innovante
OSEO
Contrat Développement Création
OSEO
Garantie Financement Création
OSEO
Prêt à la Création d'Entreprise (PCE)
OSEO
Participation en capital des Clubs d'Investisseurs pour une Gestion
UE-FSE
Alternative et Locale de l’Epargne Solidaire (CIGALES)
Aide aux chômeurs créateurs ou repreneurs d'entreprises (ACCRE)
Etat
Aide de l'ASSEDIC à la reprise ou à la création d'entreprise
Etat
Congé pour création ou reprise d'entreprise ou pour direction d'une Jeune
Etat
Entreprise Innovante (JEI)
Contrat d'appui au projet d'entreprise (CAPE)
Etat
Déduction du revenu imposable des intérêts d'emprunts contractés pour la
Etat
souscription au capital de sociétés nouvelles
Exonération de cotisations sociales pour les salariés créateurs ou
Etat
repreneurs d'entreprise
Fonds de Garantie pour l'Insertion par l'Économique (FGIE)
Etat
Jeune Entreprise Innovante (JEI)
Etat
Jeune Entreprise Universitaire (JEU)
Etat
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt forfaitaire annuel
Etat
(IFA)
93 / 155
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt sur les bénéfices
Etat
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération de la taxe foncière sur les
Etat
propriétés bâties
Maintien partiel de l'allocation d'Aide au retour à l'emploi (ARE) pendant la
Etat
phase de démarrage d'une création-reprise d'entreprise
Prime de retour à l'emploi
Etat
Provision spéciale en franchise d'impôt pour les entreprises qui consentent
Etat
des prêts à taux privilégié ou souscrivent au capital d'entreprises créées par
leurs salariés (essaimage)
Réduction d'impôt sur le revenu en faveur des contribuables qui aident des
Etat
demandeurs d'emploi, des titulaires du RMI ou d'allocations spécifiques à
créer ou reprendre une entreprise
Réduction d'impôt sur le revenu pour souscription en numéraire au capital
Etat
de PME ("Dispositif Madelin")
Sociétés unipersonnelles d'investissement à risque (SUIR) - Exonération
Etat
d'impôt sur les sociétés
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération d'impôt sur les
Etat
bénéfices pour les PME créées pour reprendre une entreprise industrielle
en difficulté
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la cotisation
Etat
foncière des entreprises
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la taxe pour
Etat
frais de chambres de commerce et d'industrie et de la taxe pour frais de
chambres de métiers
94 / 155
6.1.2. A IDES
À L ’ EMPLOI
Aide à l'embauche d'un collaborateur handicapé issu du milieu protégé ou
AGEFIPH
adapté
Prêt participatif d'amorçage (PPA) IDéclic Potentiel +
Aide à la création d'emplois dans le domaine de l'environnement
OSEO, Région RhôneAlpes
Aide à la mutualisation d'emplois dans les spectacles vivants, le cinéma et
l'audiovisuel
Contrat d'Aide et de Retour à l’Emploi Durable (CARED)
Dispositif Sécuriser l'Emploi en Rhône-Alpes (SECURISE'RA)
Fonds Régional d'Action d'Urgence (FRAU)
IDéclic Potentiel
Indemnité compensatrice forfaitaire pour les employeurs d'apprentis RhôneRégion Rhône-Alpes
Alpes
Sécuris'RA - Soutien aux groupements d'employeurs (GE) et groupements
d'employeurs pour l'insertion et la qualification (GEIQ)
95 / 155
6.1.2.2. Aides nationales à l’emploi
Management environnemental - Aide à la décision - Intervention des Chargés de
ADEME
mission
Aide au bilan de compétences et d'orientation professionnelle pour les
AGEFIPH
travailleurs handicapés
Aide à l'accessibilité des situations de travail en faveur des travailleurs
AGEFIPH
handicapés
Aide à la compensation des charges induites par l'emploi de salariés lourdement
AGEFIPH
handicapés
Aide à la mise en place d'une politique d'emploi de personnes handicapées
AGEFIPH
Aide à la mobilité pour les personnes handicapées souhaitant maintenir ou
AGEFIPH
accéder à un emploi
Contrat d'apprentissage aménagé pour les travailleurs handicapés
AGEFIPH
Contrat de professionnalisation - Aide spécifique aux personnes handicapées
AGEFIPH
Prime Initiative Emploi (PIE) pour les employeurs de demandeurs d'emploi en
AGEFIPH
difficulté d'insertion
Prime à l'insertion des personnes handicapées
AGEFIPH
Soutien à l'acquisition d'aides techniques et de matériels pour les travailleurs
AGEFIPH
handicapés
Nouvel accompagnement pour la création et la reprise d'entreprise (NACRE) -
CDC, État
Phase 1 : aide au montage du projet
CDC, État
Phase 2 : aide à la structuration financière et à l'intermédiation bancaire
CDC, État
Phase 3 : aide au démarrage et au développement du projet
96 / 155
Convention Industrielle de Formation par la Recherche (CIFRE)
UE-FSE, État
Convention de Recherche pour l'Action Publique et Sociétale (CRAPS)
UE-FSE, État
Action de formation préalable à l'embauche (AFPE)
État
Aide de l'Etat à la mise en place de cellules de reclassement de salariés
État
licenciés pour motif économique
Aide différentielle de reclassement pour les allocataires de l'Aide au Retour à
État
l'Emploi (ARE) qui perçoivent une rémunération inférieure dans leur nouvel
emploi
Aide à l'embauche pour les très petites entreprises (Dispositif "Zéro charges")
État
Aide à l'emploi d'une aide à domicile par une association ou une entreprise
État
auprès d'une personne fragile
Aide à l'emploi d'une aide à domicile par une association ou une entreprise
État
auprès d'une personne non fragile
Allocation de chômage partiel
État
Allocation spéciale (AS) licenciement attribuée dans le cadre d'une convention
État
de préretraite totale du Fonds national pour l'emploi (FNE)
Allocation temporaire dégressive (ATD) pour les salariés des entreprises
État
procédant à des licenciements économiques
Congé de reclassement pour les salariés dont le licenciement économique est
État
envisagé
Congé pour création ou reprise d'entreprise ou pour direction d'une Jeune
État
Entreprise Innovante (JEI)
Contrat Emploi Export
État
Contrat d'apprentissage
État
Contrat d'apprentissage junior
État
97 / 155
Contrat de professionnalisation
État
Contrat de professionnalisation - Aide spécifique complémentaire de retour à
État
l'emploi
Contrat de transition professionnelle (CTP)
État
Contrat pour l'égalité professionnelle
État
Contrat pour la mixité des emplois
État
Contrat unique d'insertion (CUI) sous forme de Contrat Initiative Emploi (CIE)
État
Contrat unique d'insertion (CUI) sous forme de Contrat d'accompagnement dans
État
l'emploi (CAE)
Convention de reclassement personnalisé (CRP)
État
Convention de reclassement personnalisé (CRP) des salariés dont le
État
licenciement économique est envisagé
Diagnostic Individualisé et Accompagnement à la Gestion des Ressources
État
Humaines (DIAGRH)
Indemnités versées dans certains cas de rupture du contrat de travail
État
Indemnités versées dans le cadre d'un accord de GPEC
État
Indemnités versées en cas de rupture négociée du contrat de travail
État
Options de souscription ou d'achat d'actions d'une entreprise au bénéfice des
État
salariés ("Stock-options")
Plan de sauvegarde de l'emploi
État
Prestation de tutorat réalisée par le cédant au bénéfice du repreneur
État
d'entreprise
Prime de retour à l'emploi
État
Rachat de jours de repos ou de droits inscrits sur un compte épargne
État
98 / 155
temps (CET)
Titre emploi service entreprise (Tese)
État
Volontariat International en Entreprise (VIE)
État
6.1.2.3. Aides nationales visant la réduction de cotisations sociales
(hors aides mentionnées ci-dessus)
Accord d'intéressement
État
Aide aux chômeurs créateurs ou repreneurs d'entreprises (ACCRE)
État
Aide du comité d'entreprise ou de l'entreprise pour le financement d'activités et
État
de services à domicile (CESU préfinancé)
Avantages accordés par les comités d'entreprise dans le cadre de leurs activités
État
sociales et culturelles
Chèques vacances
État
Contrat d'appui au projet d'entreprise (CAPE)
État
Contrat de transition professionnelle (CTP)
État
Déduction forfaitaire des cotisations patronales au titre des rémunérations
État
relatives aux heures supplémentaires
Exonération de cotisations sociales de la gratification versée aux stagiaires en
État
entreprise
Exonération de cotisations sociales pour les salariés créateurs ou repreneurs
État
d'entreprise
Fonds d'Action Sanitaire et Sociale (FASS) du Régime Social des Indépendants
État
Intéressement de projet
État
99 / 155
État
État
Participation des salariés aux résultats de l'entreprise
État
Plan d'épargne d'entreprise (PEE)
État
Plan d'épargne pour la retraite collectif (PERCO)
État
Prime transport domicile-travail
État
Prévoyance complémentaire et retraite supplémentaire
État
Rachat de jours de repos ou de droits inscrits sur un compte épargne temps
État
(CET)
Remise gratuite de matériels informatiques amortis
État
Réduction générale des cotisations patronales de sécurité sociale ("Réduction
État
Fillon")
Réduction générale des cotisations patronales de sécurité sociale ("Réduction
État
Fillon") - Annulation des cotisations sociales patronales au niveau du SMIC pour
les employeurs de 1 à 19 salariés
Supplément d'intéressement et supplément sur réserve spéciale de participation
État
Titres restaurant
État
Visite conseil de l'Urssaf d'aide à la mise en place d'un dispositif nouveau
État
Visite conseil de l'Urssaf pour les entreprises de moins de 9 mois
État
100 / 155
6.1.3. R ÉDUCTIONS
FISCALES
Il n’existe pas d’aides territoriales au niveau des réductions fiscales.
6.1.3.1. Aides nationales
Crédit d'impôt Recherche (CIR) - Mobilisation de la créance fiscale
OSEO
Abattement de la taxe sur les véhicules de société faisant l'objet de
État
remboursements kilométriques
Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à
État
l'épuration des eaux industrielles
Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à lutter
État
contre les pollutions atmosphériques et les odeurs
Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à lutter contre le bruit
État
Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à économiser l'énergie et
État
les équipements de production d'énergies renouvelables
Amortissement exceptionnel sur les véhicules propres et alternatifs
État
Contrôle fiscal sur demande des entreprises commerciales et de services
État
(Procédure de régularisation spontanée)
Crédit d'impôt Apprentissage
État
Crédit d'impôt Apprentissage Junior
État
Crédit d'impôt Famille
État
Crédit d'impôt Recherche (CIR)
État
Crédit d'impôt Recherche (CIR) Textile-Habillement-Cuir
État
101 / 155
Crédit d'impôt au titre des primes d'intéressement
État
Crédit d'impôt en faveur des PME qui exposent des dépenses d'équipement en
État
nouvelles technologies
Crédit d'impôt en faveur des entreprises de production audiovisuelle produisant
État
des oeuvres étrangères
Crédit d'impôt en faveur des entreprises de production cinématographique
État
produisant des oeuvres étrangères
Crédit d'impôt en faveur des entreprises du secteur des métiers d'art
État
Crédit d'impôt en faveur des maîtres-restaurateurs
État
Crédit d'impôt pour adhésion à un groupement de prévention agréé
État
Crédit d'impôt pour dépenses dans la création de jeux vidéo
État
Crédit d'impôt pour dépenses de formation du dirigeant
État
Crédit d'impôt pour dépenses de production d'œuvres audiovisuelles
État
Crédit d'impôt pour dépenses de production d'œuvres cinématographiques
État
Crédit d'impôt pour dépenses de production d'œuvres phonographiques
État
Crédit d'impôt pour dépenses de prospection commerciale
État
Crédit d'impôt pour la reprise d'une entreprise par ses salariés
État
Crédit d'impôt pour rénovation des linéaires, vitrines ou acquisition de terminaux
État
informatiques des débitants de tabac
Crédit d'impôt sur les sociétés pour les entreprises de commercialisation de
État
programmes et de formats audiovisuels
Exonération d'impôt forfaitaire annuel (IFA)
État
Exonération de la taxe sur les certificats d'immatriculation pour les véhicules
État
propres ou alternatifs
102 / 155
Exonération de la taxe sur les véhicules de société pour les véhicules propres
État
ou alternatifs
Exonération des plus-values de cession d'activité commerciale, industrielle,
État
artisanale, libérales ou agricole
Exonération des plus-values de cession d'activité commerciale, industrielle,
État
artisanale, libérales ou agricole lors du départ à la retraite
Exonération des plus-values de cession de parts de société lors d'une
État
transmission
Exonération des plus-values de transmission à titre gratuit ou onéreux d'une
État
entreprise individuelle
Exonération des plus-values immobilières à long terme lors de la cession d'une
État
entreprise individuelle
Groupements d'employeurs - Exonération d'impôt forfaitaire annuel (IFA)
État
État
État
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt forfaitaire annuel (IFA)
État
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt sur les bénéfices
État
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération de la cotisation foncière des
État
entreprises
État
Plan de prévention des risques technologiques (PPRT) - Exonération de taxe
État
foncière sur les propriétés bâties
Provision spéciale en franchise d'impôt pour les entreprises qui consentent des
État
prêts à taux privilégié ou souscrivent au capital d'entreprises créées par leurs
salariés (essaimage)
103 / 155
Réduction d'impôt sur le revenu pour souscription en numéraire au capital de
État
PME ("Dispositif Madelin")
Réduction d'impôt sur les versements effectués au profit d'organismes d'intérêt
État
général
Réduction de la valeur locative des immeubles destinés à l'épuration des eaux
État
industrielles
Réduction de la valeur locative des immeubles destinés à lutter contre les
État
pollutions atmosphériques et les odeurs
Réduction de la valeur locative des matériels destinés à lutter contre le bruit
État
Réduction de la valeur locative des matériels destinés à économiser l'énergie et
État
Réduction du taux de l'impôt sur les sociétés pour les PME
État
Sociétés unipersonnelles d'investissement à risque (SUIR) - Exonération d'impôt
État
sur les sociétés
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération d'impôt forfaitaire
État
annuel (IFA)
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération d'impôt sur les
État
bénéfices pour les PME créées pour reprendre une entreprise industrielle en
difficulté
État
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la taxe foncière
État
sur les propriétés bâties
Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la taxe pour frais
État
de chambres de commerce et d'industrie et de la taxe pour frais de chambres de
métiers
Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération de la cotisation foncière
État
104 / 155
des entreprises
Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération de la taxe foncière sur les
État
Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération d'impôt forfaitaire annuel
État
(IFA)
Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération d'impôt sur les bénéfices
6.1.4. A IDES
État
À L ’ INVESTISSEMENT M ATÉRIEL
Aide à l'hôtellerie de plein air
Département
74
-
74
-
Haute-Savoie
Aide à la modernisation de l'hôtellerie familiale en Haute-Savoie
Département
Haute-Savoie
Fonds Régional pour l'Emploi en Rhône-Alpes (FRERA)
OSEO Garantie, Région
Rhône-Alpes
Fonds Régional d'Intervention Stratégique - Filière Bois (FRIS-Bois)
Fonds Régional d'Intervention Stratégique - Industries Agricoles et Alimentaires
(FRIS-IAA)
Gestion des déchets
Grands projets Rhône-Alpes
105 / 155
6.1.4.2. Aides nationales :
Air, prévention et réduction des émissions atmosphériques - Aide à
ADEME
l'investissement
Economies d'énergie - Aide à l'investissement
ADEME
Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Biogaz
ADEME
Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Chaufferies Bois
ADEME
Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement – Géothermie
ADEME
Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Production
ADEME
d'électricité hydroélectrique et photovoltaïque
Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Solaire
ADEME
Thermique
Gestion des déchets - Aide à l'investissement
ADEME
Transports, véhicules propres et économes - Aide à l'investissement -
ADEME
Déplacement des personnes
Transports, véhicules propres et économes - Aide à l'investissement – Transport
ADEME
Combiné
Transports, véhicules propres et économes - Aide à l'investissement – Véhicules
ADEME
propres et économes
Aide à la réduction des rejets industriels ponctuels de substances dangereuses
Agence de l'Eau RhôneMéditerranée-Corse
Aide à la réduction des rejets industriels ponctuels hors substances
Méditerranée-Corse
dangereuses
Soutien des actions de développement durable des petites et moyennes
entreprises
Agence de l'Eau Rhône-
Agence de l'Eau RhôneMéditerranée-Corse
106 / 155
au
CPDC
Aide du Comité Professionnel de la Distribution de Carburants pour
CPDC
Aide
du
Comité
Professionnel
de
la
Distribution
de
Carburants
développement de l'entreprise
l'environnement
Contrat de Développement
OSEO
Crédit-Bail Energie-Environnement (Sofergie)
OSEO
Crédit-Bail Mobilier - Location financière
OSEO
Garantie Développement
OSEO
Garantie du préfinancement de commandes export
OSEO
Garantie et financement des investissements des filiales de PME à l'étranger
OSEO
Prêt Participatif pour la Modernisation de la Restauration (PPMR)
OSEO
Prêt participatif pour la rénovation hôtellière (PPRH)
OSEO
Prêt à Moyen ou Long Terme
OSEO
Abattement de la taxe sur les véhicules de société faisant l'objet de
État
remboursements kilométriques
Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à lutter contre le bruit
État
Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à économiser l'énergie et
État
Amortissement exceptionnel sur les véhicules propres et alternatifs
État
Exonération de la taxe sur les certificats d'immatriculation pour les véhicules
État
propres ou alternatifs
Fonds d'Intervention pour les Services, l'Artisanat et le Commerce (FISAC) -
État
État
107 / 155
Fonds de Garantie pour la création, la reprise ou le développement des
État
Entreprises Solidaires (FGES)
Prime d'aménagement du Territoire (PAT) - Recherche, développement et
État
innovation (RDI)
Régime d'appui aux PME pour l'innovation duale - RAPID
6.1.5. A IDES
État
À L ’ IMMOBILIER D ’ ENTREPRISE
Aide à l'accès aux zones d'activité
Département 01 - Ain
Aide à l'aménagement des zones d'activités
Aide à l'immobilier d'accueil d'entreprises
Aide à l'aménagement de zones industrielles
Aide à l'immobilier d'entreprise
Aide à l'immobilier pour les structures d'insertion par l'économique
Aide à la création et à la rénovation des salles de cinéma
108 / 155
6.1.5.2. Aides nationales :
Aide à la création, rénovation et modernisation des équipements de tourisme et
ANCV
de loisirs à vocation sociale
Prêt à Moyen ou Long Terme
OSEO
Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à
État
l'épuration des eaux industrielles
Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à lutter
État
contre les pollutions atmosphériques et les odeurs
Fonds d'Intervention pour les Services, l'Artisanat et le Commerce (FISAC)
État
État
Fonds de Garantie pour la création, la reprise ou le développement des
État
Entreprises Solidaires (FGES)
Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération de la cotisation foncière des
État
entreprises
État
Plan de prévention des risques technologiques (PPRT) - Exonération de taxe
État
foncière sur les propriétés bâties
Prime d'aménagement du Territoire (PAT) - Recherche, développement et
État
innovation (RDI)
État
Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération de la taxe foncière sur les
État
109 / 155
6.2.
AIDES SUR LA CANTON DE GENÈVE ET DE VAUD
Du côté suisse, pour le canton de Genève et de Vaud (district de Nyon), les aides ont été répertoriées
en fonction des organismes qui les octroient. .
Il a été défini la mission principale et les interventions principales de chacun des organismes.
6.2.1. L ES
AIDES SUR LE C ANT ON DE
G ENÈVE
6.2.1.1. Organismes d’aide au démarrage et au développement
d’entreprises à Genève
ORGANISMES
MISSION
INTERVENTIONS
- Premiers conseils aux
ORGANISMES D’ACCOMPAGNEMENT
GUICHET
POUR
Soutenir
ENTREPRISES DE SERVICE
créateurs
DE
genevoises
LA
ECONOMIQUE
PROMOTION
les
PME
et
les
créateurs
d’entreprises
développement
dans
le
de
leurs
projets, en s’appuyant sur les
compétences
- Orientations financières
- Accompagnement
administratif
d’organismes
partenaires
ECLOSION
Support à la création et au
- Financement de démarrage,
développement
infrastructures, équipements
d’entreprises
dans le domaine des sciences
de la vie
et support spécialisé.
- Capital démarrage jusqu’à 1
million CHF
FONGIT
Financement
et
accompagnement
de
projets
innovants
les
hautes
dans
technologies
- Aide à la levée de fonds (de
100 000 à 500 000 CHF)
- Mise à disposition de locaux
et mise en réseau de
partenaires
110 / 155
ORGANISMES
MISSION
GENILEM
INTERVENTIONS
Accompagnement
créateurs
des
- Chéquier-créateur
d’entreprises
- Formations spécialisées
innovantes
- Mise à disposition d’outils de
gestion spécifiques
OPI (Office de Promotion
Promotion
des
industrielles
Industries
et
des
technologies)
des
entreprises
et
des
technologies, de leurs produits
et savoir-faire.
- Montages de projet
industriels
- Organisation de
conférences, participations à
des foires, plate-forme WEB…
FAE (Fondation d’Aide aux
Soutien aux PME existantes et
- Cautionnement d’un crédit
Entreprise)
en
commercial bancaire et/ou
création
développement
dont
le
présente
un
ORGANISMES DE FINANCEMENT
intérêt pour le canton en terme
d’emplois et de savoir-faire
d’un leasing jusqu’à
2 000 000 CHF
- Prise de participation en
concours avec un investisseur
en capital-risque
- Financement partiel d’un
mandat d’accompagnement
et/ou d’audit
FONDETEC
Promotion
de
entreprises
nouvelles
créatrices
d’emplois,
soutien
au
développement des entreprises
existantes
- Cautionnement
et
stimulation
- Prêt direct
- Aide à la restructuration
de
l’innovation en Ville de Genève
111 / 155
ORGANISMES
MISSION
INTERVENTIONS
CHAMBRE DE COMMERCE,
Fournir aux entreprises
- Informer sur la création
D’INDUSTRIE
membres de l’association des
d’entreprise
SERVICES
ET
DE
DES
GENEVE
(CCIG)
services utiles à la bonne
marche de leurs affaires
- Promouvoir ses membres
dans la relation d’affaires
- Mise à disposition de
documentation.
Association d’employeurs
- Conseils juridiques sur le
des Entreprises Romandes
mettant à disposition diverses
droit de société et les
GENEVE)
institutions de sécurité sociale
ORGANISMES DE MISE EN RELATION
FER
GENEVE
(Fédération
permettant aux entreprises de
relations du travail
- Traitement des salaires et
remplir leurs obligations
autres services
Mettre en valeur les périmètres
- Accompagner les entreprises
TERRAINS INDUSTRIELS DE
industriels du canton et
à la recherche de terrains et
GENEVE (FTI)
soutenir le secteur secondaire
FONDATION
POUR
LES
de locaux
- Promouvoir l’implantation
d’entreprises suisses et
étrangères à Genève
UNITEC
Support dans les processus de
- Aide à l’évaluation du
transferts de technologies et de
potentiel commercial de la
compétences à la recherche
vers les entreprises
recherche
- Soutien à la création et à la
négociation de contrats de
collaboration, de prise de
licence…
FORMACONSEIL
Conseil pour la formation
- Renseignements aux
continue et le développement
entreprises sur les offres et
des compétences
les dispositifs de formation
continue
- Préparation des dossiers de
financement
112 / 155
ORGANISMES
MISSION
VENTURELAB
INTERVENTIONS
Stimuler la création
- Proposition d’outils de base
d’entreprises par la proposition
de connaissances
de modules de formation axés
sur la pratique et destinés à
sensibiliser et à promouvoir les
- Accès à un réseau national
- Enseignement divers
start-up à fort potentiel de
croissance
APRES
–
L’ECONOMIE
SOLIDAIRE
CHAMBRE
DE
SOCIALE
Soutien à la promotion et la
- Appui et conseils pratiques
reconnaissance de l’économie
sociale et solidaire pour la
création d’entreprise
- Edition d’un document de
référence et un portail
internet ;
113 / 155
6.2.2. L ES
V AUD
AIDES SUR LE C ANT ON DE
6.2.2.1. Organismes d’aide au démarrage et au développement
d’entreprises
ORGANISMES
MISSION
INTERVENTIONS
SERVICE
DE
Soutien à l’innovation, à la
L’ECONOMIE,
DU
commercialisation,
DU
l’internationalisation
LOGEMENT
ET
TOURISME (SELT)
- Aides financières
à
et
à
l’investissement
- Cautionnement
- Prise en charge partielle de
FINANCEMENT ET RECHERCHE DE CAPITAUX
l’intérêt bancaire
CAPITAL PROXIMITE
Favoriser la rencontre
investisseurs
privés
entre
et
entreprises à la recherche de
financement dans tout secteur
-
Réseau
de
conseillers
professionnels
-
Mise à disposition d’une
base de données actualisée
économique
Soutenir le développement de
- Octroi de prêts sans intérêts
L’INNOVATION
projets
(100 000 CHF/année)
TECHNOLOGIQUE
technologique
FONDATION
POUR
à
contenu
innovant
effectués en collaboration avec
- Suivi personnalisé
une haute école ou un centre
de recherche
VENTURE KICK
Financer
l’élaboration
rapide
- Fonds de 10 millions CHF
d’idées commerciales émanant
de la recherche
- Financement de projets en 3
étapes jusqu’à 130000 CHF
114 / 155
ORGANISMES
POLYTECH VENTURES
MISSION
INTERVENTIONS
Favoriser, par un apport de
- Fonds d’investissement de
fonds,
15 millions CHF
la
création
développement
et
le
d’entreprises
technologiques en Suisse
- Apport moyen de 2 millions
CHF per projet.
- Accompagnement rapproché
et mise à
disposition d’un
réseau de contact
MICROCREDIT
Aides
SOLIDAIRE SUISSE
les
personnes
visant
l’indépendance économique par
la
création
d’une
petite
entreprise avec siège en Suisse
SOLUTIONS
DE
CAUTIONNEMENT
-
Conseil
et
aide
à
la
réalisation du projet
- Financement par le biais de
microcrédits
jusqu’à
mais qui n’ont pas, à cette fin,
concurrence de 30000 CHF
accès au crédit bancaire.
avec taux préférentiels
Par le biais du SELT et de la
-
coopérative
entre 500 000 et 5 000 000
romande
de
cautionnement – PME (CRCPME)
Cautionnement
compris
CHF pour les entreprises de
production et 500 000 CHF
pour
les
industrielles,
entreprises
artisanales
et
commerciales
ORGANISMES
MISE
A
DISPOSITION
MISSION
INTERVENTIONS
Mise à disposition de sites dits
D’INFRASTRUCTURES,
« stratégiques » ou pôles de
TERRAINS
développement
ET
D’ENTREPRISES
LOCAUX
technologiques,
et
de
parcs
pépinières
d’entreprises et incubateurs.
Exemple :
- parc scientifique d’Ecublens,
d’Yverdon
- divers technopôles
115 / 155
ORGANISMES
FONDATION
DU
PARC
SCIENTIFIQUE
D’ECUBLENS (PSE)
MISSION
INTERVENTIONS
Fournir aux start-up et PME
- Orientations stratégiques de
« high-tech » des prestations
l’entreprise,
de
coaching
et
de
conseils
stratégiques
GENILEM
Accompagnement
CONSEILS, COACHING & FORMATION
créateurs
des
établissement
d’un business plan, recherche
de financement…
- Chéquier-créateur
d’entreprises
- Formations spécialisées
innovantes
- Mise à disposition d’outils de
gestion spécifiques
PLATE-FORME
POUR
Fournir
des
prestations
de
L’INNOVATION
coaching aux start-up et aux
D’AFFAIRES DE SUISSE
PMI dans le but de renforcer
OCCIDENTALE (PLATINN)
leur système d’innovation au
travers
de
affaires,
4
vecteurs :
organisation,
- Réseau de coachs
- Service de développement
de l’organisation, optimisation
de modèle d’affaires et mise
en
place
de
projets
de
coopération
coopération et stratégie
CHAMBRE VAUDOISE DU
COMMERCE
L’INDUSTRIE
ET
DE
Fournir
aux
entreprises
membres de l’association des
services
utiles
à
la
marche de leurs affaires
bonne
-
Soutiens
aux
administratives,
démarches
appuis
et
conseils juridiques, Médiation
commerciale et arbitrage
116 / 155
ORGANISMES
MISSION
CENTRE PATRONAL
Assister,
INTERVENTIONS
renseigner
et
conseiller les responsables de
l’économie privée
- Aide à la création et gestion
d’entreprises
- Gestion administrative
-
Mise
à
disposition
d’infrastructures
VENTURELAB
Stimuler
la
création
d’entreprises par la proposition
de modules de formation axés
sur la pratique et destinés à
sensibiliser et à promouvoir les
- Proposition d’outils de base
de connaissances
- Accès à un réseau national
- Enseignement divers
start-up à fort potentiel de
croissance
FONDATION SUISSE POUR
Promouvoir la microtechnique
- Formation continue dans le
LA
et ses applications
domaine de la microtechnique
RECHERCHE
EN
et
MICROTECHNIQUE (FSRM)
de
l’ingénierie
de
précision : environ 150 cours
INTERNATIONALISATIO
EXPORT,
(1-2 jours).
OSEC
–
BUSINESS
NETWORK SUISSE
Promotion
des
des
exportations,
investissements
l’étranger
et
de
la
à
place
économique suisse à l’étranger
- Informations et conseils en
entreprise
-
Mise
en
réseau
des
entreprises, des prestataires
spécialisés
dans
le
monde
entier
117 / 155
ORGANISMES
OFFICE
MISSION
DE
PROMOTION
Favoriser
le
développement
DES INDUSTRIES ET DES
économique
TECHNOLOGIES (OPI)
lémanique
par
valeur
la
et
de
entreprises
actives
INTERVENTIONS
dans
la
le
région
mise
en
promotion
des
industrielles
et
les
nouvelles
-
Support
logistique
aux
soutien
aux
entreprises,
activités
de
marketing
international
- Mise en relation avec des
partenaires
technologies
Promouvoir les entreprises et
-
SCIENCES DE LA VIE DE
les instituts de recherche de
entreprises, mise à disposition
SUISSE OCCIDENTALE
suisse occidentale actifs de la
BIOALPS
–
POLE
DES
domaine des sciences de la vie
Mise
en
réseau
des
d’une base de données
- Organisation de stands et
présences
dans
des
évènements professionnels en
Suisse et à l’étranger
MICRONARC
-
Suisse occidentale actifs dans
le
domaine
des
micro
et
nanotechnologies
Mise
en
réseau
des
présences
dans
des
-
DE
L’INFORMATION DE SUISSE
Suisse occidentale actifs dans
OCCIDENTALE
le domaine de l’information et
ALPICT
–
POLE
TECHNOLOGIES
DES
de la communication
Mise
en
réseau
des
présences
dans
des
118 / 155
6.2.2.2. Aides financières octroyées par le Service de l’Economie du
Logement et du Tourisme (SELT)
PRINCIPES GENERAUX
BENEFICIAIRES
Entreprises
une
Toute demande d’aide doit
financières
être déposée avant le début
retenue dans la cadre de la
octroyées par la SELT pour
du projet faisant l’objet de
politique cantonale d’appui
une même entreprise :
la demande.
économique
au
Montant
des
maximal
DEPOT DEMANDE
cumulé
activité
ayant
MONTANTS
aides
développement
-
économique
50 000 CHF par année
civile
= PME et start-up actives
de
- 100 000 CHF pour une
services
période de 5 ans à compter
proches de la production et
de l’octroi de la première
des technologies de pointe
aide
dans
les
l’industrie,
secteurs
des
119 / 155
PROJETS RETENUS
Soutien à l’innovation
Acquisition de droit de
Montant
propriété intellectuelle
50%
de
l’aide :
des
coûts
Aide plafonnée à 5000
Demande
CHF
au
engendrés
Développement
nouveau
de
produit,
amélioration
ou
SELT
à
déposer
avant
la
Montant de l’aide :
Aide
50%
30000 CHF
des
coûts
plafonnée
à
Demande à déposer
au
engendrés
SELT
avant
la
développement des
moyens
de
production
Montant
de
15000
CHF
l’aide :
N/A
Demande à déposer
par
au
employé et 50% du
SELT
avant
la
revenu brut du salarié
pendant le cycle de
formation
Soutien à la commercialisation et à l’internationalisation
Participation à une
Montant
de
l’aide :
exposition ou à une
50%
des
coûts
convention
engendrés
Aide plafonnée à 5000
Demande à déposer
CHF
au
SELT
avant
la
d’affaires
Etude
de
marché,
Montant
de
l’aide :
des
coûts
recherche
50%
d’opportunité
engendrés
Aide
plafonnée
30000 CHF
à
Demande à déposer
au
SELT
avant
la
d’affaires
120 / 155
Soutien à l’investissement
Cautionnement
de
crédit bancaire
Cautionnement à 50%
Montant
des
cautionnement
au
mais au maximum au
compris entre 500 000
tiers du coût total des
et
investissements
maximum
crédits
octroyés
liés
du
5 000 000
Demande à déposer
SELT
avant
la
CHF
au projet industriel
Prise
en
charge
Base de calcul : un
50%
partielle de l’intérêt
tiers du coût total
calculé sur la base
au
bancaire
des investissements
de
liés au projet mais
maximum.
au
maximum
5000000 CHF
de
l’intérêt
calcul
au
Demande à déposer
SELT
avant
la
de
Durée
participation
de
=
6
ans maximum
6.2.3. L’ EXONÉR AT ION
TOT ALE OU P ARTIELLE D ’ IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE
6.2.3.1. Part cantonal ou communal
Une exonération fiscale temporaire, totale ou partielle, au niveau de l’impôt cantonal et communal sur
le bénéfice et le capital peut être accordée pour une période pouvant atteindre 10 ans au maximum.
L’exonération fiscale temporaire est accordée aux nouvelles entreprises présentant un intérêt
économique pour le canton sur la base de critères bien définis: secteur d’activité, nombre d’emplois
créés, volume des investissements, état de la concurrence, etc. D’autres conditions s’appliquent, en
particulier une «clause de revers» (maintien de l’activité exonérée au cours de la période
d’exonération, et parfois après).
121 / 155
6.2.3.2. Part fédéral
À l’échelon fédéral, une période d’exonération temporaire peut être accordée aux sociétés qui:
•
exercent leur activité dans le secteur industriel (fabrication) ou fournissent des services
proches de la production;
•
sont situées dans des zones spécifiques;
•
ont l’intention de s’établir sur le long terme;
•
ont un impact sur l’économie régionale, en termes d’investissements, de création ou de
maintien d’emplois, d’activités de formation, de coopération en matière de recherche et de
développement avec des universités ou centres de recherche en relation avec le projet, de
sous-traitance et d’approvisionnement local, etc.;
•
créent une valeur ajoutée, par exemple, en matière de développement de produits, de
fabrication de produits novateurs ou de lancement de nouveaux processus de fabrication. Il
doit néanmoins s’agir de produits en phase de développement ultime (avec des
opportunités réelles de vente).
Les exonérations fiscales temporaires au niveau fédéral ne peuvent excéder celles qui s’appliquent à
l’échelon cantonal en ce qui concerne leurs modalités, leur importance et leur durée. L’acte de revers
est toujours exigé au niveau fédéral, ce qui implique qu’il soit une des conditions de l’exonération
cantonale et communale.
Procédure :
Il faut établir un dossier détaillé comportant un business plan, le potentiel de création d’emplois, le
volume des investissements, une estimation de l’économie d’impôts, une requête formelle, et une
évaluation du projet par une banque ou un expert indépendant
122 / 155
7.
ASPECTS QUALITATIFS
INTRODUCTION
L
es travaux menés lors de la conception de l’étude ont rapidement nécessité l’introduction d’une
pondération des résultats de l’analyse des quatre parties quantitatives. La fiscalité, le coût du
travail, les aides ou le coût immobilier n’ont pas un impact identique sur les comptes des
entreprises et dans l’esprit des dirigeants.
Un double critère de pondération a donc été construit tenant compte :
•
de l’importance dans les comptes d’exploitation des entreprises étudiées des quatre
problématiques développées ;
•
de l’intérêt porté par les dirigeants à ces mêmes problématiques.
Pour répondre à cette deuxième préoccupation, une enquête a été menée auprès de 1974 dirigeants
d’entreprises exerçant les mêmes activités que celles étudiées et réparties sur le territoire du projet
d’agglomération.
Un questionnaire a donc été élaboré pour mesurer l’intérêt des audités sur les thèmes de la fiscalité,
des coûts du travail et de l’immobilier et des aides d’Etat. D’autres aspects qualitatifs,
jugés
intéressants, ont également été insérés. Cinq critères de graduation ont été introduits correspondants
au niveau d’intérêt ressenti.
Le questionnaire était accompagné d’un courrier expliquant la démarche et l’intérêt de la sollicitation
cosigné par :
•
Robert CRAMER : Co-président du Projet d’Agglomération – Conseiller d’état République et
canton de Genève
•
Jean-Claude MERMOUD : Co-président du Projet d’Agglomération – Conseiller d’état du
canton de Vaud
•
Robert BORREL : Co-président du Projet d’Agglomération – Président de l’ARC
123 / 155
7.1.
SYNTHESE DU DEPOUILLEMENT DES QUESTIONNAIRES ADRESSES
AUX
DIRIGEANTS
DANS
LE
CADRE
DE
L’ETUDE
SUR
LES
AVANTAGES COMPARES
7.1.1. P OPUL ATION
ÉTUDIÉE
:
Différentes sources nous ont permis de sélectionner 1974 entreprises dont 917 sur le canton de
Genève, 112 pour le district de Nyon et 945 pour la France voisine.
Certaines branches d’activité, à défaut de source disponible ou par manque de population, n’ont pu
être questionnées. Il s’agit des administrations privées (back office) et les organisations à caractère
international (non définies au moment de l’envoi du questionnaire).
On notera la faiblesse des échantillons des branches de stockage logistique et des entreprises de
technologies avancées.
•
Retours en erreur :
o
Sur les 1.974 questionnaires envoyés, 26 sont revenus pour incapacité de remise au
destinataire.
•
Retours :
o
220 questionnaires ont été retournés complétés soit un taux moyen de 11,29%.
124 / 155
125 / 155
126 / 155
127 / 155
7.1.2. R ECENSEMENT
DES RÉPONSES
128 / 155
7.1.3. S YNTHÈSE
DES RÉPONSES REÇUES
On notera l’attachement des dirigeants d’entreprises aux 4 problématiques quantitatives étudiées
puisque celles-ci reçoivent des notes plus importantes que les aspects qualitatifs secondaires.
Parmi les aspects quantitatifs, la fiscalité et les coûts du travail sont les aspects les plus importants
aux yeux des dirigeants avec une moyenne avoisinant les 4/5. Le poids des charges sociales reçoit la
meilleure note d’attachement avec 4,42/5 et même 4,60/5 sur la zone France.
D’une manière générale, les préoccupations des dirigeants d’entreprises se déclinent dans l’ordre
suivant :
129 / 155
CONCLUSION
La forte sensibilité aux problématiques sociales et fiscales se trouve renforcée par la faible dispersion
des réponses sur ces thèmes par rapport aux autres (0,55 et 0,62 contre environ 1 sur les autres
problématiques posées).
Il est intéressant de noter que les dirigeants du canton de Genève et de la France voisine ont les
mêmes préoccupations puisque l’ordre de priorité des problématiques est quasiment identique. Tout
juste notera t’on :
•
Que les dirigeants français sont plus sensibles que leurs homologues genevois à
l’accompagnement de l’Etat et à la proximité des leurs concurrents, clients et fournisseurs.
•
Qu’inversement le dirigeant genevois, outre les grandes problématiques fiscales et sociales,
est très attentif :
o Au niveau de qualification de ses salariés,
o Au prix des loyers sur la zone du genevois,
o A l’accès aux transports publics,
•
Les dirigeants du district de Nyon ont, dans l’ensemble, les mêmes préoccupations que les
dirigeants des deux autres zones. Ils sont cependant plus sensibles aux aides d’Etat, et
particulièrement à l’embauche et à l’investissement ainsi qu’aux problématiques de transport
et notamment ferroviaire que les autres dirigeants.
Outre ces légers ajustements, issus des caractéristiques locales de chaque zone, se dégage un
consensus dans l’appréciation des priorités de dirigeants qui restent celles ayant un impact direct sur
les comptes de leurs entreprises au détriment des critères plus représentatifs de confort.
Cet ordre de priorité renforce l’intérêt d’approfondir les quatre problématiques que sont le coût du
travail, la fiscalité, le coût immobilier et les aides d’État.
130 / 155
8.
AVANTAGES COMPARES PAR BRANCHE D’ACTIVITE
8.1.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR LOGISTIQUE ENTREPOSAGE
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
131 / 155
RESULTAT DES AVANTAGES COMPARÉS
La localisation préférentielle, pour une activité de logistique entreposage, est le canton de
Vaud.
Le résultat découle d’une faible fiscalité sur ce territoire et d’un coût de l’immobilier moins
important que dans le canton de Genève.
On notera, néanmoins, que l’aspect immobilier peut être un critère déterminant pour un
chef d’entreprise, étant donné le besoin important en superficie et qu’il n’est pas pondéré
de façon significative.
132 / 155
8.2.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR R & D
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
133 / 155
RÉSULTAT DES AVANTAGES COMPARÉS
La localisation préférentielle, dans le secteur de la recherche et du développement, est la
France. Ceci est essentiellement dû au crédit d’impôt recherche français, très significatif.
134 / 155
8.3.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR USINAGE
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
135 / 155
Le canton de VAUD apparaît comme la localisation préférentielle.
Ce résultat découle d’une faible fiscalité sur ce territoire et d’un coût de l’immobilier moins important
que dans le canton de Genève.
Cependant, l’activité d’usinage est un secteur de sous-traitance pour l’industrie et l’impact du coût de
la vie dans le schéma présenté, augmente le prix de vente et limite ainsi l’aspect concurrentiel.
136 / 155
8.4.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR CONSTRUCTION
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
137 / 155
La localisation préférentielle du secteur de la construction est le canton de Vaud.
Ici encore, l’écart se fait sur une faible fiscalité et un coût de l’immobilier moins important
que sur le canton de Genève.
138 / 155
8.5.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR GARAGE AUTOMOBILE
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
139 / 155
1
1
3
3
3
4
1,5
1
4
5
4,5
4
1
3
1
1
3
4
1,5
1
4
7
2,5
2
3
3
2
1
Note pondérée
Pondération
Note
Comparaison des coûts
Pondération
Note
Note pondérée
Pondération
Note
Fiscalité
Social
Immobilier
Aides
Vaud
Note pondérée
Genève
France
3
4
1,5
1
6
7
3,5
2
TOTAL / 21,5
17,5
15,5
18,5
Note finale / 10
8,1
7,2
8,6
140 / 155
8.6.
AVANTAGES COMPARES : CONSEIL EN GESTION
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
141 / 155
Le canton de Vaud est la localisation préférentielle.
L’écart avec Genève est faible, par contre le poids du social est nettement plus faible du côté Suisse.
142 / 155
8.7.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR HOLDING
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
143 / 155
Les localisations préférentielles sont le canton de Genève et le canton de Vaud.
Cette préférence est peu marquée, puisque, dans le compte de résultat type, les poids respectifs sont très
proches, alors que l’immobilier est plus marqué.
144 / 155
8.8.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR BACK OFFICE
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
145 / 155
La localisation préférentielle est la France, compte tenu du poids du social dans le compte de résultat et le
coût de l’immobilier.
Cet avantage découle de la base 1000 retenue pour les trois territoires. Considérant que le chiffre d’affaires
complémentaire est une charge pour le groupe auquel appartient le back-office. L’analyse de cette activité
revient donc à une analyse des coûts bruts, sans tenir compte de l’écart sur le coût de la vie.
146 / 155
8.9.
AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR ASSOCIATION
COMPTE DE RÉSULTAT
PONDÉRATION
147 / 155
La France apparaît comme la localisation préférentielle du secteur associatif.
Même si la fiscalité est plus importante en France, avec l’imposition à la taxe sur les salaires, la prise en
compte d’une base 1000 de dons et subventions pour les trois territoires, oriente l’analyse sur les coûts
bruts de chaque facteur.
148 / 155
9.
CONCLUSION
9.1.
CADRE DE L’ÉTUDE
L’étude sur les avantages comparés liés à l’implantation d’activités économiques sur les trois
territoires de l’agglomération franco-valdo-genevoise a été réalisée pour analyser l’effet frontière et
s’intégrer au rapport d’étape 2010 du cabinet METRON.
Elle complète également les études faites en 2008 par le Projet d’agglomération Franco-valdogenevois et l’analyse des prix de transferts entre les maisons mères et leurs filiales par le Comité
Régional Franco-Genevois (CRFG).
9.2.
OBJECTIFS DE L’ÉTUDE
L’objectif général est d’analyser l’effet frontière en comparant l’implantation d’entreprises, sur chaque
territoire de l’agglomération, sur les thèmes de la fiscalité, du coût du travail, des aides ciblées et du
coût de l’immobilier.
Pour ce faire, des entreprises types ont été modélisées pour les huit branches d’activités retenues
dans les précédentes études quand à leur taille, leur effectif ou les bâtiments qu’elles occupent.
Chaque thématique a été analysée indépendamment et les résultats ont été présentés sous forme
d’un compte d’exploitation pour une lecture plus aisée. L’objectif n’est cependant pas de mesurer la
performance d’une entreprise selon son implantation. La comparaison de statistiques de type données
sectorielles répondrait à cette attente même si ces indicateurs ne sont pas disponibles en Suisse.
L’objectif du modèle élaboré est de mesurer le poids pour une entreprise de la fiscalité, des salaires et
charges sociales et des aides pérennes, entre le canton de Genève, le district de Nyon et la France
voisine. La comparaison du prix d’achat et de location d’un bâtiment type complète cette analyse.
Ces comparaisons se font à périmètre et caractéristiques équivalents. Seuls sont retraités le
différentiel, de monnaie, de coût de la vie et de taux de TVA.
149 / 155
La modélisation d’une entreprise constitue inévitablement un exercice réducteur au regard de
l’étendue couverte par certaines branches d’activité. C’est une opération cependant nécessaire pour
calibrer les bases d’imposition ou de charges sociales et effectuer des calculs précis.
Au sein d’une même branche d’activité, chaque entreprise est différente de ses concurrents. Il a donc
fallu créer, en tenant compte du domaine étudié, une entité suffisamment représentative du plus grand
nombre sans personnaliser notre entreprise type au point de lui faire perdre son exemplarité. Ce tronc
commun permet au lecteur, d’obtenir les bases comparatives d’implantation d’une activité ciblée sur
les trois zones étudiées, à personnaliser avec les caractéristiques propres à son projet (forme
juridique, aides temporaires, contrats aidés …).
Pour compléter et justifier cette analyse chiffrée des avantages comparés ; et toujours dans un souci
de fournir aux dirigeants une approche préparatoire à un projet d’implantation ; chaque thématique
inclut un rappel des caractéristiques législatives et réglementaires applicables dans chacune des
zones étudiées.
9.3.
CARACTÉRISTIQUES DU MODÈLE APPLIQUÉ
L’analyse des avantages comparés liés à l’implantation d’activités économiques sur les trois zones du
projet d’agglomération franco-valdo-genevoise a été réalisée sur la base d’un modèle de
comparaison. Une ou plusieurs entreprises types ont été définies dont l’activité a été jugée
représentative de la branche d’activité étudiée.
Les caractéristiques propres à chaque entreprise (activité, taille, composition de l’effectif, locaux
utilisés …) ont permis de calculer un taux moyen d’imposition , un cout horaire chargé ou les aides
pérennes applicables. Ces éléments représentatifs des trois thématiques fiscales, sociales et aides
ont été intégrées à un compte d’exploitation type.
Les agrégats du compte de résultat de l’entreprise française sont issus des données sectorielles
françaises disponibles par code NACE et par taille d’entreprise. Ce type de statistiques n’est pas
disponible en Suisse. Par extrapolation, les comptes d’exploitation de Genève et de Nyon sont conçus
en tenant compte de l’écart de coût de la vie et de taux de TVA. Les charges d’impôts et taxes, de
frais de personnel et les aides perçues proviennent par contre, pour les trois zones, des calculs
effectués sur les entreprises modélisées. Ceci permet de mesurer le poids des facteurs, objet de
l’étude, calculés par rapport à un niveau d’exploitation statistique retravaillé des particularités de
chaque zone.
150 / 155
La comparaison des coûts immobiliers se fonde sur les sources et statistiques disponibles en France
et en Suisse. Une valeur vénale et un prix de location ont été calculés au mètre carré pour chaque
type de bâtiment : terrains, bureaux, ateliers, laboratoires et entrepôts. La valeur d’un bâtiment,
répondant aux besoins de chaque entreprise modélisée, a ensuite été calculée à titre d’exemple.
La fiscalité, le coût du travail, les aides ou le coût immobilier n’ont cependant pas la même importance
dans les comptes d’exploitation des entreprises et ne peuvent contribuer sur un plan d’égalité au
classement de l’implantation privilégiée. Une pondération a donc été attribuée à chaque facteur dans
la détermination de la note finale.
Cette pondération résulte de la moyenne entre le poids de chacune des composantes étudiées dans
les comptes des entreprises et l’intérêt que portent les dirigeants à chacune des problématiques
développées.
Pour ce faire, une enquête qualitative a été réalisée auprès d’environ 1950 dirigeants d’entreprises
dont le taux de réponse s’est élevé à 11,29 %.
Chaque entreprise s’est vu attribuer une note pour chacun des quatre critères quantitatifs en
comparaison des autres zones. Cette note est de 1 pour le moins bon score à 3 pour la meilleure
position. Le score final d’une entreprise se compose du cumul de la note « quantitative » obtenue et
de la pondération propre à son degré d’importance (de 1 à 4).
Il est rappelé que ce modèle pourra aisément être appliqué à l’étude d’entreprises exerçant d’autres
activités.
9.4.
RÉSULTATS DE LA COMPARAISON
On peut tout d’abord remarquer que beaucoup d’entreprises obtiennent des notes relativement
proches sur les trois zones. Cela signifie qu’aucune zone n’est privilégiée sur les quatre facteurs
étudiés et que des compensations entre les forces et faiblesses de chaque zone diminuent les écarts.
Les thématiques de coût du travail et de fiscalité étant prédominant, les entreprises suisses arrivent en
tête pour 6 activités sur les 9 étudiées. Le district de Nyon tire avantage de sa moindre fiscalité
cantonale sur le canton de Genève.
L’activité de Recherche et développement bénéficie d’une implantation privilégiée en France grâce à
l’important outil fiscal du crédit d’impôt recherche.
Les activité de back office et d’association sont d’implantations privilégiées en France car elles ne
distribuent pas de produits et leur volume d’affaires n’a donc pas été corrigé du coût de la vie.
151 / 155
En définitive, les implantations préférentielles sont les suivantes :
BRANCHE D’ACTIVITÉ
LOCALISATION PRÉFÉRENTIELLE
Logistique
District de Nyon
Recherche et développement
France
Usinage
District de Nyon
Construction
District de Nyon
Garage automobile
District de Nyon
Conseil en gestion
District de Nyon
Holding
Canton de Genève ou district de Nyon
Back office
France
Association
France
Les écarts entre les notes obtenues sont pourtant relativement faibles et certains commentaires
s’imposent sur les problématiques étudiées.
9.5.
FISCALITÉ
Le poids de la fiscalité est moins important en Suisse qu’en France. Le taux d’impôt sur les sociétés y
est considérablement plus faible. La comparaison tourne souvent à l’avantage du district de Nyon
bénéficiant de taux cantonaux et communaux plus avantageux que ceux de Genève.
Cependant, la charge de l’impôt est en constante diminution dans les comptes des entreprises des
deux pays et ces derniers ont adopté des politiques fiscales avantageuses pour les groupes de
sociétés.
Seule la recherche et développement bénéficie d’aides fiscales conséquentes en France permettant
d’infléchir le résultat en sa faveur.
152 / 155
Les dirigeants suisses sont aussi plus attentifs aux lourdeurs administratives qu’au poids de l’impôt en
lui-même. Sur ce point, la France souffre d’un déficit d’image lié à la complexité de son système fiscal.
La problématique fiscale constitue assurément un frein au développement de la PPDE de
l’agglomération franco-valdo-genevoise que seule une politique de concertation avec l’administration
fiscale française pourrait lever.
9.6.
COÛT DU TRAVAIL
Les salaires moyens sont plus élevés en Suisse qu’en France. Cette remarque est également valable
lorsqu’il est tenu compte du différentiel de durée légale du travail pour comparer les taux horaires.
D’une manière générale, plus la catégorie socioprofessionnelle augmente, plus l’écart de salaires
diminue entre la France et la Suisse.
La différence de rémunération est en grande partie la résultante de l’écart du coût de la vie. Ceci se
traduit par un montant des rémunérations et charges sociales moins important en France qu’en Suisse
mais un poids dans le compte de résultat inversé en faveur de la Suisse. En d’autres termes un
salarié coûte moins cher en France mais proportionnellement au chiffre d’affaires moins cher en
Suisse. Ce constat, basé sur une hypothèse de marchés hermétiques, ouvre des perspectives
intéressantes en matière de bi-localisation ou d’externalisation de fonctions d’entreprises.
Ce phénomène est en partie accentué par un poids de charges sociales inférieur en Suisse par
rapport à la France.
Le méandre des charges sociales françaises et leurs modalités de calcul, alourdissent encore le coût
de traitement du travail puisqu’ils constituent un alourdissement du traitement administratif non
négligeable.
Les systèmes de couvertures sociales diffèrent considérablement :
Ö
Assurances « sur mesure » en Suisse par le système encadré des piliers. Régimes
obligatoires et complémentaires obligatoires pour la France.
Ö
Retraite par capitalisation pour la Suisse. Retraite par répartition pour la France.
Ö
Système étatique centralisateur pour la France. Assureurs privés encadrés pour la Suisse.
153 / 155
On notera la complexité réglementaire notamment à l’embauche et au licenciement du système social
français. Cet aspect a été jugé comme déterminant pour un choix d’implantation par les dirigeants
interrogés pour l’étude qualitative ainsi que dans l’étude INTEREG IIIA de la CGPME Haute-Savoie et
de la Fédération des Entreprises Romandes.
9.7.
AIDES D’ETAT ET AUTRES ORGANISMES
Il existe une multitude d’aides diverses et variées accompagnant la création, le développement,
l’investissement, la recherche ou l’embauche de personnel.
La comparaison de ces aides temporaires est impossible tant la définition des entreprises créées
aurait du être détaillée.
Les aides ne fonctionnant pas sur les mêmes critères d’attribution, la
modélisation aurait perdue son objectivité en influençant le résultat pour l’une ou l’autre des zones
étudiées. Il a donc été décidé d’informer le dirigeant sur les aides existantes en lui fournissant une
liste des aides ciblées, leur nature et l’organisme financeur.
Seules ont été intégrées aux calculs effectués les aides pérennes dans le temps et systématiques.
Leur obtention est automatique, sans étude de dossier, sur simple remplissage d’un formulaire.
9.8.
COÛT DE L’IMMOBILIER
Genève fait partie de villes les plus chères du monde, tant au niveau du coût de la vie que du coût de
l’immobilier.
« Actuellement Genève, et dans une moindre mesure le district de Nyon, doivent faire face à une
rareté des espaces fonciers disponibles, tant pour la création de nouveau logement, que pour le
développement de nouvelles activités économiques, notamment les plus consommatrices d’espaces.
Inversement la partie française de l’agglomération peut proposer des espaces fonciers à des prix
compétitifs, mais doit faire des efforts de qualification des sites pour l’accueil d’activités économiques,
afin de pouvoir offrir des prestations de niveau d’agglomération. »
Ces constats sont confirmés par les calculs réalisés sur la base des sources statistiques disponibles.
L’écart de prix est impressionnant entre le prix du foncier d’entreprise en France et en Suisse. Que ce
soit à l’achat ou à la location, l’immobilier coûte quatre à cinq fois plus cher sur la partie suisse de
l’agglomération.
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Les activités très consommatrices d’espaces fonciers trouveront donc du côté français de
l’agglomération des espaces disponibles à un prix très compétitif pour implanter des unités de
recherche ou de production ou des activités de back office dans le cadre d’une bi-localisation.
9.9.
POSTFACE :
Au-delà de la confrontation en chaque zones prises isolément, les travaux menés montrent que
chaque territoire a ses avantages et ses points faibles. La fiscalité et le coût du travail sont moins
pesants et complexes dans les zones suisses de l’agglomération alors que la France offre des
espaces fonciers et certaines aides intéressantes.
Les territoires français constituent une formidable porte d’entrée sur le marché européen et la
population des cantons de Genève et du district de Nyon offre des opportunités de marchés pour des
entreprises françaises ou européennes non implantées.
Le différentiel de coût de la vie peut constituer une opportunité de répartir les effectifs entre France et
Suisse dans le cadre de bi-localisations permettant d’élargir les marchés des entreprises y recourant.
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Avantages comparés pour l`implantation d`activités

Transcription

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