Planification patrimoniale et successorale : optimisation fiscale

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Table des matières

1
Chapitre 1 - Vous et votre impôt sur le revenu
1.1.
Présentation générale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1.1.1.
Le nouveau barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1.1.2.
Quelques remarques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.3. Comment sont gérés vos déficits ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.2.
Que pouvez-vous déduire de vos revenus ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.1.
Les sommes déductibles de votre impôt sur le revenu . . . . . . . .
1.2.2.
Les sommes réductibles de l’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.3.
Le plafonnement global des niches fiscales . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Le bouclier fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
17
18
20
37
Chapitre 2 - Vous et l’immobilier
Préambule : investir dans l’immobilier ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Un produit rentable ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.1.
La fiscalité sur vos revenus immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.1.
Le régime général d’imposition de ces revenus . . . . . . . . . . . . .
2.1.2.
La gestion du déficit foncier et particularités . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.3.
L’optimisation de ces revenus fonciers par le micro-foncier . . . .
49
49
51
55
2.2.
Optimiser votre fiscalité par l’immobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.1.
Le dispositif Scellier pour les investissements
réalisés de 2009 à 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.2.
Le système de l’amortissement du prix d’acquisition
en voie de disparition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.3.
Synthèse des différents dispositifs applicables
à l’immobilier neuf loué nu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.4.
Les avantages de la loi Duflot (ou Duflot-Pinel)
et les conditions pour en bénéficier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.5.
Quelques précisions sur l’application des dispositifs . . . . . . . . .
2.2.6.
Application temporelle des dispositifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.7.
Les autres optimisations de vos revenus fonciers . . . . . . . . . . .
57
2.3.
58
59
63
69
72
72
74
Le mode détention sociétaire de vos actifs immobiliers . . . . . . . . . . . . . . 86
2.3.1.
Un intérêt patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
2.3.2.
La détention de l’immobilier en direct professionnel . . . . . . . . . . 93
© Guide Pratique 2016 – Planification patrimoniale et successorale : optimisation fiscale,
I
Table des matières
Avant-propos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4.
Table des matières

La transmission de vos actifs immobiliers : régime des plus-values . . . . . 98
2.4.1.
Tableau de synthèse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.4.2.Remarques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
2.4.3.Exemple . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Chapitre 3 - Vous et les placements
Préambule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
3.1.
La fiscalité des revenus des placements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.1.
Les nouveautés fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.2.
Barème progressif ou prélèvement libératoire
pour vos revenus ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.3.
Les plus-values sur valeurs mobilières et actions . . . . . . . . . .
109
109
3.2.L’assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.1.
L’assurance-vie : un contrat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.2.
L’assurance-vie : un placement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.3.
L’assurance-vie : un outil fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.4.
L’assurance-vie : ce qui a changé en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.5.
Les limites de l’assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
116
116
121
123
129
131
3.3.
Les placements de trésorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.1.
Le taux des principaux placements liquides . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.2.
Les Sicav monétaires : des rémunérations
qui rentrent dans le rang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.3.
Le compte à terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
132
132
3.4.
Les placements de précaution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.1.
Les plans d’épargne logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.2.
Le plan d’épargne populaire (PEP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.3.
Le plan d’épargne retraite populaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.4.
Les obligations : faut-il en acheter ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
134
134
135
137
139
3.5.
Les placements dynamiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
3.5.1.
Les Sicav, les fonds et comptes-titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
3.5.2.
Le PEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
109
111
133
133
Chapitre 4 - Vous et l’ISF
4.1.
De quoi parle-t-on ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
4.1.1.Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
4.1.2.
Les redevables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
4.2.
Les biens imposables et leur évaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
4.2.1.
Les biens immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
4.2.2.
Les biens mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
II
Les biens exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
4.3.1.
Les biens exonérés par nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
4.3.2.
L’exonération des biens professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
4.4.
Les mesures d’atténuation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4.1.
Le passif déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4.2.
Le plafonnement de l’ISF et le bouclier fiscal . . . . . . . . . . . . . .
4.4.3.
Les nouveautés depuis 2007 : les réductions ISF pour
l’investissement PME, les FIP et FCPI, les dons . . . . . . . . . . .
4.4.4.
L’abandon d’usufruit sur les biens immobiliers . . . . . . . . . . . . .
4.4.5.
La transmission de l’usufruit temporaire . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4.6.
L’acquisition de la nue-propriété d’un immeuble . . . . . . . . . . . .
159
159
160
161
168
169
169
Chapitre 5 - Vous et la succession
5.1.
Les contrats de mariage et les aménagements possibles . . . . . . . . . . . .
5.1.1.
Avec quel contrat faut-il se marier ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.2.
Quelles clauses peuvent aménager les contrats ? . . . . . . . . . .
5.1.3.
Et le Pacs ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
173
173
175
176
5.2.
Le système de la dévolution successorale français . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.1.
Vos héritiers selon la loi : les cas principaux . . . . . . . . . . . . . .
5.2.2.
Une liberté encadrée : réserve et quotité disponible . . . . . . . .
5.2.3.
L’acceptation ou la renonciation de la succession :
l’option des héritiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.4.
La gestion de la succession depuis 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . .
177
177
181
5.3.
Fiscalité et succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.1.
La masse fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.2.
Les principales exonérations fiscales existantes . . . . . . . . . . .
5.3.3.
La fiscalité des successions applicable depuis 2007 . . . . . . . .
186
186
187
189
5.4.
Le testament . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
5.4.1.
Sa forme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
5.4.2.
Son utilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
183
185
Chapitre 6 - Vous et la donation
Préambule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
6.1.
Généralités sur les donations : conditions de fond
et de forme des donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
6.2.
Les différentes donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.1.
La donation « en avance de part successorale » . . . . . . . . . . .
6.2.2.
La donation hors part successorale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.3.
Le don manuel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.4.
La donation-partage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.5.
Les donations entre époux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
198
198
198
198
199
203
III

Table des matières
4.3.
6.3.
Table des matières

6.4.
La fiscalité des donations applicable depuis le 22 août 2007 . . . . . . . . .
6.3.1.
Un abattement de 100 000 € pour les donations
en ligne directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.2.
Un abattement défiscalisé en numéraire . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.3.
Un abattement de 80 724 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.4.
Les donations entre oncle et neveux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.5.
L’abattement pour les petits-enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L’optimisation fiscale et juridique de votre transmission
de patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.4.1.
Le démembrement de propriété . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.4.2.
Et la SCI pour organiser et transmettre son patrimoine ? . . . .
6.4.3.
Le démembrement portant sur des placements . . . . . . . . . . . .
6.4.4.
Donner des capitaux à des enfants encore jeunes . . . . . . . . .
6.4.5.
Les entreprises ou les parts ou actions de sociétés
bénéficiant d’un pacte Dutreil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
204
205
205
206
206
206
206
206
210
213
213
214
Chapitre 7 - Vous et votre entreprise
Préambule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
7.1.
Où vous situez-vous au plan fiscal ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
7.1.1.
Quel impôt pour quelle structure ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
7.2.
Où vous situez-vous au plan social ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.1.
Salarié ou non-salarié ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.2.
Quel est le statut le plus intéressant ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.3.
Comparaison entre le statut TNS et salarié . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.4.
Optimiser votre couverture sociale ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3.
Retirer un revenu optimal dans une société relevant de l’impôt
sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
7.3.1.
Optimiser le bénéfice imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
7.3.2.
Optimiser vos charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
7.4.
Retirer un revenu optimal dans une société soumise à l’impôt
sur les sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
7.4.1.
Quel impôt pour quel type de rémunération ? . . . . . . . . . . . . . 251
7.4.2.
La fiscalité des dividendes : suppression du prélèvement
libératoire et institution d’un prélèvement obligatoire . . . . . . . . 257
7.5.
Utilisation de votre voiture personnelle ou mise à disposition
d’un véhicule ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
7.5.1.
Vous utilisez votre voiture personnelle :
remboursements de frais ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
7.5.2.
Vous utilisez une voiture appartenant à la société :
avantage en nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
IV
231
231
232
236
238
7.7.
Les leviers d’optimisation de votre capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.6.1.
L’avance en compte courant : mode d’emploi . . . . . . . . . . . . . .
7.6.2.
L’apport en capital : mode d’emploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.6.3.
Avance en compte courant ou apport en capital :
un choix possible ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
269
269
275
Un effort d’épargne pris en charge par votre société . . . . . . . . . . . . . . . .
7.7.1.
L’épargne salariale : vous y avez droit ! . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.7.2.
Le plan d’épargne entreprise (PEE ou PEI) :
comment un effort d’épargne pris en charge par
l’entreprise vous permet-il de vous constituer un capital ? . . .
7.7.3.
Le plan d’épargne retraite collectif (Perco) :
comment un effort d’épargne pris en charge par
l’entreprise vous permet-il de préparer votre retraite ? . . . . . . .
284
284

283
285
287
V
Table des matières
7.6.