modèle d`application – processus budgétaire et suivi des prévisions

MODÈLE D'APPLICATION – PROCESSUS BUDGÉTAIRE ET SUIVI
DES PRÉVISIONS
TABLE DES MATIÈRES GÉNÉRALE
PARTIE 1 – NOTIONS THÉORIQUES
Section 1
Introduction
Section 2
Design du processus budgétaire
Section 3
Les principales étapes du processus budgétaire
Section 4
Les différents budgets
Section 5
Méthodes pour budgéter
Section 6
Modélisation
Section 7
Analyses postbudgétaires
Section 8
Les tableurs
Section 9
Meilleures pratiques et conclusion
Bibliographie
PARTIE 2 – CAS PRATIQUES
Cas pratique no 1 : MiniPresse inc.
Cas pratique no 2 : BonJus inc.
Cas pratique no 3 : MégaCorpo
Cas pratique no 4 : FabPlus inc.
Cas pratique no 5 : AhChat
PARTIE 3 – MODÈLE D’APPLICATION
Solution du cas pratique no 1
Solution du cas pratique no 2
Solution du cas pratique no 3
Solution du cas pratique no 4
Solution du cas pratique no 5
ANNEXES
Annexe 1
Grille de fonctionnalités d’un système d’information budgétaire
Annexe 2
Liste de contrôle (check list) et calendrier budgétaire
Annexe 3
Exemples d’écran de saisie budgétaire
Annexe 4
Exemple d’un fichier d’audit de suivi des changements généré automatiquement
par un système spécialisé; exemple d’un écran de suivi des approbations
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MODÈLE D’APPLICATION – PROCESSUS BUDGÉTAIRE ET SUIVI DES PRÉVISIONS
TABLE DES MATIÈRES
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1 Introduction ........................................................................................................................... 1
1.1 Objectifs et structure du manuel ..................................................................................... 1
1.2 Raison d’être du budget .................................................................................................. 1
1.3 Critiques fréquemment entendues relativement au processus budgétaire ...................... 4
1.4 Évolution du système budgétaire : des années 20 à aujourd’hui ..................................... 5
1.5 Le budget selon diverses perspectives ........................................................................... 6
1.5.1 Liens avec les autres processus organisationnels ................................................... 6
1.5.2 Processus budgétaire .............................................................................................. 8
1.5.3 Types de budget .....................................................................................................10
1.5.4 Méthodes pour budgéter .........................................................................................11
1.6 Vers un budget performant ............................................................................................11
2 Design du processus budgétaire ..........................................................................................12
2.1 Facteurs pouvant influencer les choix ............................................................................12
2.1.1 Stratégie .................................................................................................................12
2.1.2 Rapidité du changement .........................................................................................12
2.1.3 Phase et complexité de l’organisation .....................................................................12
2.1.4 Zone d’activité (locale, nationale, mondiale) ...........................................................14
2.1.5 Type de service ......................................................................................................14
2.1.6 Niveau de sécurité requis .......................................................................................14
2.1.7 Culture organisationnelle ........................................................................................15
2.2 Budgétisation descendante, ascendante, hybride ..........................................................15
2.2.1 Budgétisation descendante (top-down) ...................................................................15
2.2.2 Budgétisation ascendante (bottom-up)....................................................................16
2.2.3 Budgétisation hybride .............................................................................................17
2.3 Rôle et pouvoir du gestionnaire .....................................................................................18
2.3.1 Influence du style de leadership ..............................................................................18
2.3.2 Influence de la configuration structurelle .................................................................19
2.4 Niveau de détail au budget ............................................................................................20
2.5 Comment le budget est-il lié au processus de planification stratégique?........................22
2.6 Mise à jour .....................................................................................................................23
2.7 Prévisions continues ......................................................................................................24
2.8 Évaluation de la performance ........................................................................................26
2.9 Bonis liés à la performance budgétaire ..........................................................................27
2.9.1 Établir une relation linéaire entre la cible et le boni .................................................27
2.9.2 Manipulation de l’information ..................................................................................28
2.9.3 Mesures réduisant l’occasion de manipuler l’information ........................................29
2.10 Quel système d’information devrait soutenir le processus?............................................30
3 Les principales étapes du processus budgétaire ..................................................................31
3.1 Règles d’affaires, calendrier, documentation .................................................................32
3.2 Collecte de données ......................................................................................................33
3.3 Consolidation .................................................................................................................33
3.4 Analyse..........................................................................................................................34
3.5 Approbation ...................................................................................................................36
3.6 Distribution du budget final ............................................................................................37
4 Les différents budgets ..........................................................................................................38
4.1 Budget des biens et services rendus .............................................................................38
4.2 Budget d’exploitation .....................................................................................................40
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TABLE DES MATIÈRES
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4.2.1 Nombre d’unités à produire .....................................................................................40
4.2.2 Budget des stocks en fin de période .......................................................................40
4.2.3 Matières premières .................................................................................................41
4.2.4 Main-d’œuvre directe ..............................................................................................42
4.2.5 Frais indirects de fabrication ...................................................................................42
4.2.6 Exemple d’un budget d’exploitation.........................................................................45
4.3 Budget des dépenses reliées aux ventes.......................................................................45
4.4 Budget des dépenses administratives............................................................................46
4.4.1 Particularités du service de recherche et développement (R et D) ..........................46
4.5 Dépenses discrétionnaires.............................................................................................47
4.6 Budget d’investissement et budget des projets ..............................................................47
4.6.1 Classification de projets ..........................................................................................48
4.6.2 Facteurs à considérer lors de l’évaluation de projets d’investissement....................49
4.6.3 Méthodes d’évaluation de projets d’investissement.................................................49
4.6.4 Modélisation ...........................................................................................................51
4.6.5 Évaluation postinvestissement des projets..............................................................51
Méthodes pour budgéter ......................................................................................................53
5.1 Incrémentale (Indexation des coûts) ..............................................................................53
5.2 Budget par activité .........................................................................................................54
5.3 Continuelle (prévisions continues) .................................................................................59
5.4 Budget base zéro (BBZ) ................................................................................................59
5.5 Budget statique..............................................................................................................61
5.6 Budget flexible ...............................................................................................................61
5.7 L’approche « au-delà du budget » (« Beyond Budgeting ») ...........................................62
5.8 Budget étendu (« stretch ») ...........................................................................................65
Modélisation .........................................................................................................................66
6.1 Prévision de la demande ...............................................................................................66
6.2 Modélisation des activités de l’organisation ...................................................................68
6.3 Niveau d’effort unitaire ...................................................................................................69
6.4 Calcul de la quantité requise..........................................................................................71
6.5 Calcul du budget............................................................................................................71
6.6 Comparaison avec la capacité disponible ......................................................................72
6.7 Calibrage du modèle......................................................................................................74
6.8 Modélisation de la masse salariale ................................................................................74
6.8.1 Découper la masse salariale en composantes ........................................................74
6.8.2 Modélisation par employé ou par poste...................................................................75
6.8.3 Cas AhChat ............................................................................................................77
Analyses postbudgétaires.....................................................................................................79
7.1 Calcul d’écarts de matière première et de main-d’œuvre ...............................................79
7.2 Écarts des frais indirects de fabrication variables, frais indirects de fabrication fixes .....80
7.3 Processus d’analyse d’écarts ........................................................................................80
7.3.1 Particularité des écarts de matière première ...........................................................81
7.3.2 Particularité des écarts de main-d’œuvre ................................................................82
7.4 Gestion par exception ....................................................................................................82
Les tableurs ..........................................................................................................................84
8.1 Problématiques..............................................................................................................85
8.1.1 Multiples fichiers .....................................................................................................85
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TABLE DES MATIÈRES
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8.1.2 Échange d’information ............................................................................................85
8.1.3 Suivi des changements ...........................................................................................85
8.1.4 Non sécuritaire........................................................................................................86
8.1.5 Double saisie ..........................................................................................................86
8.1.6 Scénarios limités.....................................................................................................86
8.1.7 Production de rapports d’analyse difficile ................................................................86
8.1.8 Mise à jour difficile ..................................................................................................86
8.2 Risques .........................................................................................................................87
8.2.1 Pérennité ................................................................................................................87
8.2.2 Documentation inexistante ou périmée ...................................................................87
8.2.3 Risque d’accès ou de changements non autorisés .................................................87
8.2.4 Risque d’erreur de manipulation ou de saisie..........................................................87
8.2.5 Risque de modélisation...........................................................................................87
8.2.6 Risque de mauvaises décisions ..............................................................................88
8.2.7 Risque de perte de crédibilité ..................................................................................88
9 Meilleures pratiques et conclusion ........................................................................................89
9.1 Meilleures pratiques.......................................................................................................89
9.2 Conclusion .....................................................................................................................94
Bibliographie .............................................................................................................................95
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