3COD6 Cours sur les VMP

Cours : Traiter les valeurs mobilières de placement (VMP)
Vous travaillez à ASSURTOUT, compagnie d’assurance. L’exercice comptable coïncide
avec l’année civile.
1. LES DEPRECIATION DES VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT
Info comptable : Afin de respecter au mieux le principe de prudence, les entreprises doivent, lors des travaux
d'inventaire, répertorier leurs immobilisations financières.
- Certaines valeurs mobilières de placement peuvent, à la date du bilan, avoir une valeur supériere au prix d'achat. Dans
ce cas, aucun traitement comptable n'est à envisager.
- Certaines valeurs mobilières de placement peuvent, à la date du bilan, avoir une valeur inférieure au prix d'achat. Dans
ce cas, l'entreprise doit faire apparaîttre le montant des dépréciations sur son bilan.
Rappel : Les VMP sont des titres (actions ou obligations) acquies en vue de réaliser un gain à brève échéance.
A la clôture de l'exercice, les VMP sont évaluées, si les titres sont cotés, on prend le cours moyen du dernier mois, pour
les autres titres, on estimera une valeur probable de négociation.
La comparaison avec le montant comptabilisé à l'entrée dans le patirmoine et la valeur actuelle se fait titre par titre.
Seules les moins-values probables donnent lieu à la constatation de dépréciations.
Au 31/12/N, vous devez compléter l’état des VMP et comptabiliser les dépréciations des VMP.
Etat des VMP au 31/12/N-1
Nom de la valeur
Date
d'achat
Axa
Carrefour
L'oréal
Marionnaud
Pilault
TF1
Orange
Zodiac
Valeur
d'acquisition
Quantité
au 31/12/N
150
50
65
30
70
35
70
40
Cours moyen Dépréciation
au 31/12/N-1 pour un titre
22.50
49.50
52.36
24.45
79.35
32.70
9.30
29.54
21.37
53.46
44.51
23.30
71.41
30.41
10.04
23.06
1.13
0.00
7.85
1.15
7.94
2.29
0.00
6.48
TOTAL..........
Dépréciat°
Dépréciat°
au 31/12/N-1 au 31/12/N-2
169.50
0.00
510.25
34.50
555.80
80.15
0.00
259.20
1 609.40
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Ajustement
Dotations
Reprises
169.50
510.25
34.50
555.80
80.15
259.20
0.00 1 609.40
0.00
COURS MOYEN DES ACTIONS COTEES EN DECEMBRE N
Axa
Bénéteau
Carrefour
L'Oréal
22.80
49.72
48.20
53.70
Pinault
TF1
Orange
Zodiac
82.50
29.33
7.55
29.85
ASSURTOUT a acheté le 30 actions Bénéteau le 15/05/N, comptabiliser l'écriture d'achat ci-dessous :
Sté Générale AVIS DE DEBIT
AGENCE
BESANCON
DESTINATAIRE
ASSURTOUT
25000 BESANCON
Date : 15/07/N
Journal : BQ
Libellé : Achats Titres Bénéteau
Compte
Débit
Crédit
Nous avons passé ce jour les opérations suivantes :
LIBELLE DES OPERATIONS
Achats de titres
Actions Bénéteau
Frais d’achat
TVA 19,60 %
Qté
PU
30
51.95
Le 15/07/N A VOTRE DEBIT
MONTANT
1 558.50
25.80
5.06
1 589.36
ASSURTOUT a vendu :
- le 12 juin N, 30 actions Marionnaud à 22.30 €,
- le 9 octobre N, 50 actions Pinault à 88.00 €
Nous comptabiliserons ces ventes plus tard, il faut cependant en tenir compte pour remplir l'état des VMP au 31/12/N
Réalisé par Patrice Mouton
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Etat des VMP au 31/12/N
Nom de la valeur
Date
d'achat
Quantité
au 31/12/N
Valeur
d'acquisition
Cours moyen Dépréciation
au 31/12/N pour un titre
Dépréciat°
au 31/12/N
Dépréciat°
au 31/12/N-1
Ajustement
Dotations
Reprises
Axa
Bénéteau
Carrefour
L'oréal
Pilault
TF1
Orange
Zodiac
TOTAL..........
2. LA COMPTABILISATION DES DEPRECIATION DES VMP
Info comptable : La dépréciation constituée sur les VMP sont comptabilisées de la façon suivante :
- Pour la création de la dépréciation (ou augmentation d'une dépréciation), il faut débiter le compte 68665 « Dotations
aux dépréciations des VMP » par le crédit du compte 590 « Dépréciations des VMP ».
- Pour la diminution de la dépréciation (ou l'annualtion d'une dépréciation), il faut débiter le compte 590
« Dépréciations des VMP ». par le crédit du compte 78665 « Reprises sur dépréciations des VMP »
Procéder aux écritures nécessaires d'après l'état des VMP au 31/12/N
Journal
JJ
DATE
MM
AA
OD
31
12
N
OD
31
12
N
REF
DOC
LIBELLE
N°
COMPTE
MONTANT
DEBIT
CREDIT
3. LA REGULARISATION DES SORTIES DE VMP
Rappel :
Si le prix de cession est > au prix d’acquisition, il faut utiliser le compte 767 Produits nets sur cession de VMP.
Si le prix de cession est < au prix d’acquisition, il faut utiliser le compte 667 Charges nettes sur cession de VMP.
Les frais afférents à la cession s’enregistrent au débit du compte 627100 Frais sur titres.
Ensuite, il faut enlever du compte 50 Valeurs mobilières de placement les titres vendus pour leur coût
d’acquisition.
La dépréciation constituée sur les VMP cédées doit être annulée. L'annulation est enregistrée au crédit du compte
78665 « Reprises sur dépréciations des VMP » par le débit du compte 590 « Dépréciations des VMP ».
Sté Générale AVIS DE CREDIT
AGENCE
BESANCON
DESTINATAIRE
ASSURTOUT
25000 BESANCON
Nous avons passé ce jour les opérations suivantes :
LIBELLE DES OPERATIONS
Ventes de titres
Actions Marionnaud
Frais de vente
TVA 19,60 %
Qté
30
Le 12/06/N A VOTRE CREDIT
Réalisé par Patrice Mouton
PU
22.30
Sté Générale AVIS DE CREDIT
AGENCE
BESANCON
DESTINATAIRE
ASSURTOUT
25000 BESANCON
Nous avons passé ce jour les opérations suivantes :
MONTANT
669.00
30.00
5.88
633.12
LIBELLE DES OPERATIONS
Ventes de titres
Actions Pinault
Frais de vente
TVA 19,60 %
Qté
PU
50
88.00
Le 09/10/N A VOTRE CREDIT
MONTANT
4 400.00
40.00
7.84
4 352.16
Page 2
Ecritures comptables : Ventes des actions Marionnaud et Pinault
Journal
JJ
DATE
MM
AA
REF
DOC
LIBELLE
BQ
12
06
N
Ventes Actions Marionnaud
BQ
09
10
N
Ventes Actions Pinault
N°
COMPTE
MONTANT
DEBIT
CREDIT
Ecritures comptables : Régularisation des sorties de VMP en 2006
Vendu
Prix
d’achat
Qté
Montant
Achats
Prix de
vente
Montant
ventes
- ou +
values
- ou + values
par action
Total – ou +
values
N° de
Compte
Actions
Marionnaud
Actions
Pinault
Journal
JJ
DATE
MM
LIBELLE
AA
REF
DOC
N°
COMPTE
MONTANT
DEBIT
CREDIT
Régularisat° cess° Marionnaud
OD
31
12
N
Régularisation cessions Pinault
OD
31
12
N
Annulat° dépréciat° Marionnaud
OD
31
12
N
Annulation dépréciation Pinault
Réalisé par Patrice Mouton
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