Indemnités Journalières de Sécurité Sociale ( IJSS )

Transcription

Numéro
2009-06
DA075
DT124
AFIPaie
Version 3-4-19
Indemnités Journalières de Sécurité Sociale ( IJSS )
Document confidentiel élaboré à titre indicatif et sans engagement de la société AFI
Page : 1/ 10
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 2/ 10
Définition de la Subrogation
1.Définition
En cas d’arrêt de travail, les indemnités journalières de la sécurité sociale (IJSS) sont en principe
versées directement au salarié. Toutefois, l’employeur peut maintenir au salarié tout ou partie de
son salaire, et percevra alors lui-même directement les IJSS:
On dit alors qu'il y a subrogation. (article R. 323-11 du code de la sécurité sociale )
La Sécurité sociale verse des indemnités journalières après avoir précompté les cotisations
ouvrières qui lui sont dues sur ces indemnités.
L’employeur effectue seulement un complément de salaire. Il peut être subrogé dans les droits du
salarié mais il doit alors obtenir son autorisation pour percevoir les IJSS, l’autorisation est prévue
dans une case spécifique de l’attestation de salaire ( Cerfa S3201)
2.Incidences sur le bulletin de paye
Déduction du salaire brut
•
•
Au cours de la période d’absence, l’employeur maintient le salaire intégralement ou
partiellement selon les règles applicables. Lorsqu’il perçoit les IJSS, il doit les déduire du
salaire brut puisque les IJSS ne sont pas soumises à cotisations.
Le montant d’IJSS à déduire est le montant brut, c’est-à-dire avant déduction de la CSG et
de la CRDS. L’employeur doit donc éventuellement recalculer ce montant à partir du
montant net perçu de la sécurité sociale qui a prélevé la CSG et la CRDS.
Régularisation du salaire net
•
Si le maintien de salaire se fait sur le salaire net, l’employeur doit calculer une
régularisation pour compenser le gain de cotisations résultant de l’exonération des IJSS.
Paiement des IJSS nettes
•
•
Si l’employeur a été subrogé dans les droits du salarié pour la perception des IJSS, il doit
lui en reverser le montant net (après déduction de la CSG /CRDS par la caisse primaire)
et les faire apparaître sur le bulletin de paye
Net imposable
•
•
•
Dès lors que l’employeur a déduit le montant des IJSS de la base brute, elles ne sont en
principe pas comprises dans le net fiscal calculé par la déduction des cotisations salariales.
Dans tous les cas, les IJSS n’ont pas à figurer dans le net imposable sur le bulletin de
paye.
C’est au salarié de les déclarer à l’occasion de sa déclaration de revenus.
Incidence sur les charges patronales
•
Les IJSS « Brutes » sont déduites des bases « Patronales » de sécurité sociale
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 3/ 10
A - Auxiliaire
1- Bulletin de paie sans les Indemnités journalières
Rub
Eléments de paie
10 Traitement de base
17 Supplément familial
Base
Taux
Montant
Base
Taux
Montant
Ouvrière Ouvrier ouvrier Patronale Patronal Patronal
400,00 100,00 1 837,39
3,00
180,24
99 ***SALAIRE BRUT***
2 017,63
104 Sécurité Sociale Totalité - Régime Gén.
2 017,63
0,85
17,15 2 017,63
12,80
2 017,63
0,30
6,05
111 Contribution solidarité autonomie
105 Sécurité sociale plafond - Régime Gén.
108 Allocations vieillesse
258,26
2 017,63
6,65
134,17 2 017,63
2 017,63
8,30
1,60
167,46
32,28
2 017,63
5,40
108,95
1 837,39
2,25
41,34 1 837,39
3,38
62,10
2 017,63
0,10
2,02
2 017,63
0,40
8,07
130 Transports
2 017,63
1,75
35,31
115 Accidents du travail
2 017,63
1,40
28,25
200 C.N.F.P.T
2 017,63
1,00
20,18
201 C.D.G.
2 017,63
0,78
15,74
2 017,63
6,40
129,13
109 Allocations familiales - Totalité
125 Retraite IRCANTEC Tranche A
113 FNAL.
1127 F.N.A.L. supplémentaire
143 ASSEDIC Tranche A
143 Contribution Exceptionnelle Solidarité
1 825,00
1,00
18,25
400 C S G non déductible
1 957,10
2,40
46,97
400 C S G déductible
1 957,10
5,10
99,81
401 C R D S
1 957,10
0,50
148 *** TOTAL RETENUES ***
193 Brut imposable du mois
1921 URSSAF Totalité
1922 URSSAF Plafond
1 650,15
2 017,63
2 017,63
22,35
15,05
-18,25
9,79
-367,48
190 *** NET à PAYER ***
0,00
1 706,91
450,94
303,65
193_Imposable = 190_Net Payé + CSG/RDS
1 706,91 =
1 650,15 + ( 46,97+ 9,79 )
855,55
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 4/ 10
2 - 980 Indemnité journalières
Pour salarié qui aurait reçu par exemple 500 Euros d'indemnités Journalières nette, objet d'une subrogation
L'URSSAF aurait émis le Bulletin suivant:
Rub
Eléments de paie
10 Indemnités journalières SS
113 FNAL.
130 Transports
200 C.N.F.P.T
201 C.D.G.
401 C R D S
190 *** NET à PAYER ***
1922 URSSAF Plafond
Base
Ouvrière
582,75
582,75
582,75
582,75
582,75
582,75
582,75
Taux
Ouvrier
Montant
Base
Taux
Montant
ouvrier Patronale Patronal Patronal
582,75
582,75
0,85
4,95
582,75
12,80
74,59
582,75
0,30
1,75
6,65
38,75
582,75
8,30
48,37
582,75
1,60
9,32
582,75
5,40
31,47
582,75
0,10
0,58
582,75
0,40
2,33
582,75
1,75
10,20
582,75
1,40
8,16
582,75
1,00
5,83
582,75
0,78
4,55
2,40
13,99
3,80
22,14
0,50
2,91
-82,74
234,45
500,01
516,91
22,35
130,24
15,05
87,70
516,91 =
500,01
+ ( 13,99 + 2,91)
Il est à noter que dans ce cas particulier la base CSG est sur la totalité, et le taux CSG déductible de
3,80% au lieu 5,40%
C'est le bulletin, cumulant les exemples 1 et 2 qu'il convient de reconstituer :
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 5/ 10
3- Méthode recommandée
Saisir en base 500 sur la rubrique 980
Type Ligne 'ND'
Aucune case cochée
« Valeur 1 » = 7,76
« Valeur 2 » = 15,26
« Valeur 3 »= 6,70
Le champ « Valeur 3 » = 6,70 a pour effet d'appliquer la même règle que la SS (voir § 2)
Le Net Payé est passé de 1650,15 à 1656,33 dans cette affaire l'agent a gagné 6,18 Euros du fait que les
582,75 Euros de Brut ont été taxés par la Sécurité sociale au titre de la CRDS à 6,7% sur la totalité soit 39,05
Euros au lieu de 582,75 x 0,97 x 8% = 45,22 qui auraient été payés s'il avaient été intégrés au salaire
Base
Taux
Montant
Base
Taux
Montant
Ouvrière
Ouvrier
ouvrier
Patronale Patronal Patronal
400,00 100,00 1 837,39
3,00
180,24
-582,75
1 434,88
1 434,88
1 434,88
0,85
12,20
12,80
183,66
1 434,88
0,30
4,30
1 434,88
1 434,88
6,65
95,42
8,30
119,10
1,60
22,96
1 434,88
1 434,88
5,40
77,48
2,25
41,34
3,38
62,10
1 837,39
1 837,39
113 FNAL.
1 434,88
0,10
1,43
1 434,88
0,40
5,74
130 Transports
1,75
25,11
1 434,88
1 434,88
1,40
20,09
200 C.N.F.P.T
1,00
14,35
1 434,88
1 434,88
201 C.D.G.
0,78
11,19
6,40
91,83
1 434,88
1 825,00
1,00
18,25
0,00
-18,25
1 391,83
2,40
33,40
5,10
70,98
1 391,83
1 391,83
401 C R D S
0,50
6,96
-278,55
621,09
9809 Reprise Indemnités journalières SS Subro
500,00
1 656,33
190 *** NET à PAYER ***
1 196,69
1 434,88
22,35
320,69
1922 URSSAF Plafond
15,05
215,95
1 434,88
Rub
Eléments de paie
193_Imposable = 190_Net Payé +
CSG/RDS non déductible - IJSS Nettes
1 196,69
=
1 656,33
+
( 33,40 + 6,96)
500
Les IJSS sont en effet déclarées directement au DADSU par la SS,
elles ne sont donc pas à prendre en compte par la collectivité
Les indemnités journalières devront être ajoutées au revenu déclaré sur la feuille d'impôts
Remarque :
(1) Le CDG et le CNFPT ne sont pas perçus sur les IJ
Numéro
2009-06
DA075
DT124
AFIPaie
Version 3-4-19
Page : 6/ 10
4 - Si « ajouter Retraite » est coché en Rubrique 980
Base
Taux
Montant
Base
Taux
Montant
400,00 100,00 1 776,15
3,00
174,38
-589,34
1 361,19
104 Sécurité Sociale Totalité - Régime Gén. 1 361,19
0,85
11,57
13,10
178,32
1 361,19
6,55
89,16
8,50
115,70
1 361,19
1 361,19
108 Allocations vieillesse - Régime Général
1,60
21,78
1 361,19
109 Allocations familiales - Titulaire
5,40
73,50
1 361,19
2,25
39,96
3,38
60,03
1 776,15
1 776,15
113 FNAL.
0,10
1,36
1 361,19
130 Transports
1,60
21,78
1 361,19
1,81
24,64
1 361,19
200 C.N.F.P.T
1,00
13,61
1 361,19
201 C.D.G.
1,00
13,61
1 361,19
1,00
17,66
1 766,00
6,40
69,46
1 361,19
2,40
31,69
1 320,35
5,10
67,34
1 320,35
401 C R D S
0,50
6,60
1 320,35
-263,98
593,79
500,00
190 *** NET à PAYER ***
1 597,21
1 135,50
194 Cumul imposable
3 793,95
195 Nombre d'heures du mois
151,67
Rub
Eléments de paie
193_Imposable (1135,50) = 99_Brut (1361,19)-148_Retenues (263,98)+ CSG/RDS (31,69+6,60)
Les 516,58 d'imposable au titre des IJ, sont sensés être déclarés directement
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 7/ 10
B – Titulaire
3.Bulletin de paie sans les Indemnités Journalières
Rub
Eléments de paie
Base
Taux
Montant
Base
Taux
Montant
400,00 100,00 1 837,39
3,00
180,24
2 017,63
106 Sécurité sociale Totalité - Titulaire
1 837,39
11,50
211,30
1 837,39
1 837,39
0,30
5,40
5,51
99,22
144,24 1 837,39
27,30
501,61
1 837,39
1 837,39
0,50
0,50
9,19
9,19
120 CNRACL
1 837,39
7,85
121 Invalidité CNRACL
131 FCCPA
1215 Retraite Additionnelle Fonction Publique
180,24
5,00
9,01
180,24
5,00
9,01
1 837,39
0,10
1,84
1 837,39
1 837,39
0,40
1,75
7,35
32,15
200 C.N.F.P.T
1 837,39
1,00
18,37
201 C.D.G.
1 837,39
0,78
14,33
1 864,00
1,00
18,64
1 957,10
2,40
46,97
401 C R D S
1 957,10
1 957,10
5,10
0,50
99,81
9,79
17,20
0,10
1 689,17
1 745,93
316,03
1,84
113 FNAL.
130 Transports
190 *** NET à PAYER ***
1922 URSSAF Plafond
-328,46
1 837,39
1 837,39
1 743,18 =
1 686,42 + ( 46,97+ 9,79 )
919,07
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 8/ 10
4.Le salarié a reçu 500 Euros d'indemnités Journalières
Pour salarié qui aurait reçu par exemple 500 Euros d'indemnités Journalières nette, objet d'une subrogation
L'URSSAF aurait émis le Bulletin suivant:
Rub
Base
Ouvrière
Eléments de paie
113 FNAL.
130 Transports
401 C R D S
148 *** TOTAL RETENUES***
190 ***NET A PAYER***
193 BRUT IMPOSABLE DU MOIS
535,91
535,91
535,91
Taux
Ouvrier
Montant
Base
Taux
Montant
ouvrier
535,91
535,91
535,91
11,50
61,63
535,91
0,30
1,61
535,91
5,40
28,94
535,91
0,10
0,54
535,91
0,40
2,14
535,91
1,75
9,38
2,40
12,86
3,80
20,36
0,50
2,68
-35,91
12,06
500,00
515,55
515,55
=
500
+ ( 12,86+ 2,68 )
Il est à noter que dans ce cas particulier la base CSG est sur la totalité, et le taux CSG déductible de
3,80% au lieu 5,40%
C'est le bulletin, cumulant les exemples 1 et 2 qu'il convient de reconstituer :
Numéro
2009-06
DA075
DT124
Version 3-4-19
AFIPaie
Page : 9/ 10
3- Méthode recommandée
Saisir en base 500 sur la rubrique 980
Type Ligne 'ND'
Aucune case cochée
« Valeur 1 » = 7,76
« Valeur 2 » = 15,26
« Valeur 3 »= 6,70
Le champ « Valeur 3 » = 6,70 a pour effet d'appliquer la même règle que la SS (voir § 2)
Le Net Payé est passé de 1689,17 à 1694,85 dans cette affaire l'agent a gagné 5,68 Euros du fait que les
535,91 Euros de Brut ont été taxés par la Sécurité sociale au titre de la CRDS à 6,7% sur la totalité soit 35,91
Euros au lieu de 535,91 x 0,97 x 8% = 41,59 qui auraient été payés s'il avaient été intégrés au salaire
Base
Taux
Montant
Base
Taux
Montant
Ouvrière
Ouvrier
ouvrier
400,00 100,00 1 837,39
3,00
180,24
-535,91
1 481,72
1 301,48
11,50
149,67
0,30
3,90
1 301,48
1 301,48
5,40
70,28
120 CNRACL
7,85
144,24
27,30
501,61
1 837,39
1 837,39
1 837,39
121 Invalidité CNRACL
0,50
9,19
131 FCCPA
0,50
9,19
1 837,39
1215 Retraite Additionnelle Fonction Publique
180,24
5,00
9,01
180,24
5,00
9,01
1 301,48
113 FNAL.
0,10
1,30
0,40
5,21
1 301,48
1 301,48
130 Transports
1,75
22,78
200 C.N.F.P.T
1,00
13,01
1 301,48
1 301,48
201 C.D.G.
0,78
10,15
1,00
18,64
1 864,00
2,40
34,49
1 437,27
1 437,27
5,10
73,30
401 C R D S
0,50
7,19
1 437,27
-286,87
805,30
9809 Reprise Indemnités journalières SS Subro
500,00
190 *** NET à PAYER ***
1 694,85
1 236,53
17,20
223,85
1 301,48
1 301,48
1922 URSSAF Plafond
0,10
1,30
Rub Eléments de paie
193_Imposable
=
190_Net Payé + CSG/RDS non déductible - IJSS Nettes
1 236,53
=
1 694,85
+ ( 34,49 + 7,19) - 500
Numéro
2009-06
DA075
DT124
AFIPaie
Version 3-4-19
Page : 10/ 10
C- Calcul des Taux et autres incidences
1.Les taux de retenue sont calculés automatiquement
Le Taux T de retenue est défini comme suit :
–
Pour les Titulaires 97% x (Taux CSG+ Taux RDS) = 7,76
–
Pour le régime général 97% x (Taux CSG+ Taux RDS) + Taux URSSAF = 15,26
La valeur des champs « Valeur 1 » = 7,76 (pour les titulaires ) et « Valeur 2 » = 15,26 (pour les
auxiliaires) est donc donnée ici à titre indicatif.
Mais si « Valeur 4 » = 1 l'automatisme est supprimé et ce sont les valeurs saisies dans les
champs « Valeur 1 » (pour les titulaires) et « Valeur 2 »(Pour les auxiliaires) qui sont utilisées
Par ailleurs la sécurité sociale décompte la CSG sur les IJSS au taux réduit de 6,20 sur 100%
de la base au lieu de 7,50 sur 97% de la base, soit (avec la RDS de 0,50):
6,70% sur 100% de la base au lieu de 8% sur 97% de la base (7,76%)
Afin de tenir compte de cette particularité, mettre « Valeur 3 » = 6,70
Du fait de cette règle, le salarié « gagne » 7,76 - 6,70 = 1,06% de plus qu'il ne gagnerais s'il
n'avait pas été malade
Au contraire si « Valeur 3 » on obtient un calcul du salaire net qui est exactement équivalent, mais
qui ne correspondra plus aux valeurs appliquées pas la sécurité sociale et qui sont déclarées au
DADSU par celle-ci
2.Incidence sur les bases retraite et ASSEDIC
Lors de la saisie des retenues d'absence maladie, celles-ci sont en principe déduites de l'assiette
de cotisation de retraite.
Si la collectivité souhaite faire bénéficier l'agent des points de retraite correspondants, on pourra
« Cocher Ajouter Retraite » soit sur la rubrique de saisie des absences, soit sur la rubrique 980
On procèdera de même pour les ASSEDIC avec « Cocher Ajouter ASSEDIC »

Indemnités Journalières de Sécurité Sociale ( IJSS )

Transcription

Documents pareils

fiche pratique_calcul-indem-01-11.qxp

Arrêt de travail - formalités à effectuer par employeur

tableaux de cotisations

Catégorie : Berline Marque : BMW Modèle : Bmw Serie 7 F01

Les indemnités de prévoyance en cas d`arrêt de travail

CANULE POUR BOCK A LAVEMENT

Arrêt de travail assurance maladie – maternité/paternité

Les revenus des salariés en arrêt maladie

Activité - Cabinet d`Avocats Andre ICARD

UFR et cong\351 maternit\351

Maintien du salaire net avec subrogation