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Table des matières Avant-propos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Chapitre I : La taxe sur la valeur ajoutée . . . . . . . . . . . . . . 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Place de la TVA dans la fiscalité . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Taux de TVA en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. Calcul pratique de la TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Mécanismes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Modalités pratiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5. La TVA et les échanges internationaux . . . . . . . . . . . . . 5.1. Règles générales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2. Règles relatives aux échanges intracommunautaire Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 7 7 7 7 8 9 10 11 20 20 21 23 26 Chapitre II : L’enregistrement des factures . . . . . . . . . . . . . 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Analyse d’une facture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Circulation des documents et des biens ou services 1.3. Enregistrement schématique . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4. Comptes à utiliser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Factures comportant des réductions . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Factures avec réductions commerciales. . . . . . . . . 2.2. Factures avec réduction financière . . . . . . . . . . . . . 3. Factures comportant des majorations . . . . . . . . . . . . . . 3.1. Principaux cas de majoration . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. Comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Factures d’avoir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Les retours . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 33 33 35 35 38 39 39 40 42 42 43 44 45 192 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE – TOME 1. MÉCANISMES DE BASE 4.2. Les réductions commerciales accordées hors facture d’origine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3. Les réductions financières hors facture d’origine . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I à V . . . . . . . . . . . . 47 51 52 55 Chapitre III : Les emballages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Classement comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Comptes utilisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Classement des comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Règles d’évaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Les emballages classés en stock . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Les emballages classés en immobilisations . . . . . . 3. Comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. Les achats d’emballages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. La consignation des emballages. . . . . . . . . . . . . . . 3.3. La reprise des emballages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4. La non restitution d’emballages consignés . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigé de l’exercice d’application I. . . . . . . . . . . . . . . . . 61 61 61 62 63 63 66 66 66 67 68 71 74 77 Chapitre IV : Les effets de commerce . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Formes et mécanismes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1 La lettre de change . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Le billet à ordre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. Lettre de change relevé magnétique et billet à ordre relevé magnétique . . . . . . . . . . . . . 2. Comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Comptes utilisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2 Écritures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigé de l’exercice d’application I.2 . . . . . . . . . . . . . . . 81 81 81 82 83 83 83 84 97 100 TABLE DES MATIÈRES 193 Chapitre V : Les immobilisations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1 Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Distinction entre immobilisation et charge . . . . . . 1.3. Évaluation des immobilisations à leur entrée dans le patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Comptes utilisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Entrée dans le patrimoine : schémas de comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3. Cessions d'immobilisations : approche simple . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigé de l’exercice d’application I. . . . . . . . . . . . . . . . . 105 105 105 106 109 118 119 122 Chapitre VI : Le portefeuille-titre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Évaluation des titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Valeur d'entrée dans le patrimoine . . . . . . . . . . . . . 2.3. Valeur à la sortie du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . 3. Les revenus des titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Cession des titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Cession de titres immobilisés. . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. Cession de valeurs mobilières de placement . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 125 125 127 127 128 129 130 130 132 133 136 Chapitre VII : Les charges de personnel. . . . . . . . . . . . . . . . 1. Calcul des charges de personnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Les salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Les cotisations sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. Le bulletin de paie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Comptabilisation des charges de personnel . . . . . . . . . . 143 143 143 145 149 152 107 108 108 Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 155 159 Chapitre VIII : Les opérations financières . . . . . . . . . . . . . . 1. Les emprunts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Comptes à utiliser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Le remboursement des emprunts . . . . . . . . . . . . . . 2. Les subventions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Définitions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Comptabilisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Le compte de l'exploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. Comptabilisation des prélèvements de l'exploitant . 3.2. Comptabilisation des versements de l'exploitant . . 4. Les comptes courants d'associés . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Les dépôts en comptes courants d'associés. . . . . . . 4.2. Les comptes courants d'associés débiteurs . . . . . . . 5. Les prêts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6. La régularisation du compte banque . . . . . . . . . . . . . . . 6.1. L'état de rapprochement bancaire. . . . . . . . . . . . . . 6.2. Écritures de rapprochement bancaire . . . . . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I, II et V. . . . . . . . . . 165 165 165 167 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 179 182 183 187