Chap. 2 – Le budget

Chap. 2 – Le budget
BAC PRO Comptabilité - Terminale
Objectifs : Etre capable de
•
•
•
•
Etablir le budget des ventes
Etablir le budget de trésorerie (encaissements /
décaissements)
Calculer l’excédent ou l’insuffisance de trésorerie
Proposer des solutions pour faire face aux insuffisances de
trésorerie
Sommaire
A)
Les Encaissements .......................................................................................................................................... 2
1)
Le budget des ventes .................................................................................................................................. 2
2)
Budget de trésorerie – les encaissements ................................................................................................... 3
B)
Les décaissements .......................................................................................................................................... 3
C)
Le budget de trésorerie ................................................................................................................................... 5
D)
Calcul de l’excédent ou de l’insuffisance de trésorerie .................................................................................. 6
Sauvegarde : Eleve-theme-le-budget - BAC PRO TC - A/C
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Thème : le 30.03.201N, Mr LEBOLLEC responsable de la trésorerie de l'entreprise
DUBUCQ S.A. doit présenter à la direction le budget de trésorerie du 2ème trimestre. Ce
budget est une estimation des entrées et des sorties d'argent probables de l'entreprise pour les
mois avenirs.
Pour établir son budget de trésorerie, il lui faut :
• évaluer tous les encaissements (c.-à-d. : toutes les entrées d'argent)
• évaluer tous les décaissements (c.-à-d. : toutes les sorties d'argent)
La différence entre les entrées et les sorties fera apparaître un excédent ou une insuffisance de
trésorerie. Cela permettra d’anticiper et de prendre les décisions qui s’imposent.
A) Les Encaissements
Toutes les entrées d'argent dans l'entreprise représentent essentiellement les ventes encaissées
(compte tenu des délais de crédits-clients). Mr Lebollec estime que les ventes vont progresser
de 10 % par rapport à l'année qui vient de s'écouler.
1) Le budget des ventes
RECAPITULATIF DES VENTES REALISEES AU 2ème TRIMESTRE (Année écoulée)
ELEMENTS
C.A H.T à 19,6 %
TVA à 19,6 %
C.A TTC à 19,6 %
AVRIL
MAI
JUIN
110 000,00 €
130 000,00 €
150 000,00 €
21 560,00 €
25 480,00 €
29 400,00 €
131 560,00 €
155 480,00 €
179 400,00 €
Mr LEBOLLEC a commencé par établir le budget des ventes suivant :
BUDGET DES VENTES : 2ème TRIMESTRE (sommes arrondies au 100 € inférieurs)
ELEMENTS
AVRIL
MAI
JUIN
121 000,00 €
143 000,00 €
165 000,00 €
23 716,00 €
28 028,00 €
32 340,00 €
C.A TTC à 19,6 %
144 716,00 €
171 028,00 €
197 340,00 €
C.A TTC arrondi à la
centaine
144 700,00 €
171 000,00 €
197 300,00 €
C.A H.T à 19,6 %
TVA à 19,6 %
Sur le même principe, tu
me complètes le budget
des ventes pour les mois
de mai et juin
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2) Budget de trésorerie – les encaissements
Après estimation des ventes, Mr LEBOLLEC doit maintenant compléter la partie
"Encaissements" de son budget de trésorerie (voir page 3). Pour cela, il va indiquer dans le
mois correspondant le montant des ventes qui sera encaissé.
Les clients de l'entreprise DUBUCQ S.a règlent en général :
• 50 % au comptant
• le reste à crédit dans les 30 jours en moyenne
Mr LEBOLLEC a commencé le travail
T.A.F : Compléter les mois de mai et juin sur le même modèle.
B) Les décaissements
Les décaissements de l'entreprise DUBUCQ S.a représentent toutes les dépenses qui seront
engagées : achats de biens et de services, intérêts, salaires, charges sociales, tva, impôts et
taxes... M. LEBOLLEC a estimé ses différents achats.
Il a établi ce budget :
BUDGET DES ACHATS TTC : 2ème TRIMESTRE
ELEMENTS
AVRIL
MAI
JUIN
Achats de matières premières
49 600,00 €
34 300,00 €
35 800,00 €
Achats de fournitures
16 200,00 €
8 900,00 €
10 400,00 €
65 800,00 €
43 200,00 €
46 200,00 €
28 500,00 €
18 300,00 €
15 500,00 €
0,00 €
7 000,00 €
2 400,00 €
18 000,00 €
13 000,00 €
12 000,00 €
ACHATS DE SERVICES TTC
46 500,00 €
38 300,00 €
29 900,00 €
TOTAL DES ACHATS TTC
112 300,00 €
81 500,00 €
76 100,00 €
ACHATS DE BIENS TTC
entretien - réparations
assurances
divers services
Mr LEBOLLEC a commencé à compléter la partie 'DECAISSEMENTS' de son budget.
Il a tenu compte des délais de règlement accordés par les fournisseurs qui sont pour les :
• achats de biens : moitié comptant le reste à 30 jours
• achats de services : comptant
T.A.F : Compléter sur le même modèle, les mois de mai et juin.
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Pour les autres dépenses, Mr LEBOLLEC a fait les estimations suivantes :
Dépenses
AVRIL
* TVA à décaisser (le 20 du mois suivant)
* Salaires fixes payés à la fin du mois
* Charges sociales payées le 5 suivant
JUIN
5 743,74 €
15 536,77 €
20 991,16 €
43 000,00 €
43 000,00 €
43 000,00 €
40% du brut
* remboursement des emprunts (le 10 du mois)
MAI
40% du brut
40% du brut
3 458,00 €
3 458,00 €
3 458,00 €
500,00 €
4 500,00 €
500,00 €
* impôts et taxes
Les taxes sont payées dans le courant du mois.
Pour établir son budget de trésorerie, Mr LEBOLLEC dispose de ce document :
EXTRAIT DE LA BALANCE COMPTABLE AU 31.03.201N
N° DU COMPTE ET INTITULE
DEBIT
CREDIT
SOLDE
401 Fournisseurs
86324,00
142803,00
56479,00
405 Fournisseurs Effets à payer
12455,00
29885,00
17430,00
356597,00
214850,00
141747,00
430 Sécurité sociale & autres
19363,00
34526,00
15163,00
44551 TVA à décaisser
43258,00
53420,00
10162,00
8647,00
3457,00
5190,00
253456,00
245810,00
7646,00
72542,00
71543,00
999,00
411 Clients
503 Actions
5121 Banque Crédit Agricole
531 Caisse
Les fournisseurs seront réglés et les créances encaissées dans le mois d’avril.
Le compte 405 correspond à un effet de commerce qui sera réglé le 5 avril.
Les charges sociales seront payées le 5 avril et la TVA le 20 avril.
Reporter les sorties d’argent dans la partie
décaissements du budget de trésorerie.
Puis achever le budget de trésorerie et
commenter la situation à venir.
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C) Le budget de trésorerie
BUDGET DE TRESORERIE : 2ème Trimestre
1° BUDGET des ENCAISSEMENTS
Mois de l'Encaissement
ELEMENTS
AVRIL
MAI
JUIN
ENCAISSEMENT des VENTES de
- MARS
141 747,00 €
- AVRIL
72 350,00 €
72 350,00 €
85 500,00 €
- MAI
85 500,00 €
98 650,00 €
- JUIN
TOTAL DES ENCAISSEMENTS
214 097,00 €
157 850,00 €
184 150,00 €
2° BUDGET des DECAISSEMENTS
Mois du Décaissement
ELEMENTS
Effets de commerce
AVRIL
MAI
JUIN
17 430,00 €
ACHATS DE BIENS DU MOIS DE
* MARS
56 479,00 €
* AVRIL
32 900,00 €
32 900,00 €
21 600,00 €
* MAI
21 600,00 €
23 100,00 €
* JUIN
ACHATS DE SERVICES DU MOIS
-
* MARS
* AVRIL
€
46 500,00 €
38 300,00 €
* MAI
29 900,00 €
* JUIN
TVA A PAYER
10 162,00 €
5 744,00 €
15 537,00 €
SALAIRES
43 000,00 €
43 000,00 €
43 000,00 €
CHARGES SOCIALES
17 200,00 €
17 200,00 €
17 200,00 €
3 458,00 €
3 458,00 €
3 458,00 €
500,00 €
4 500,00 €
500,00 €
227 629,00 €
166 702,00 €
154 295,00 €
INTERETS DES EMPRUNTS
IMPOTS ET TAXES
TOTAL DES DECAISSEMENTS
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D) Calcul de l’excédent ou de l’insuffisance de trésorerie
3° EXCEDENT ou INSUFFISANCE DE TRESORERIE
ELEMENTS
AVRIL
MAI
JUIN
TRESORERIE EXISTANTE c-à-d :
8 645,00 € -
caisse+banque+ccp
4 887,00 € - 13 739,00 €
TOTAL DES ENCAISSEMENTS
214 097,00 €
157 850,00 €
184 150,00 €
TOTAL DES DECAISSEMENTS
227 629,00 €
166 702,00 €
154 295,00 €
16 116,00 €
EXCEDENT
INSUFFISANCE
-
4 887,00 € - 13 739,00 €
Conclusion :
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