Le compte de résultat et le bilan - Mister Compta

MM-95880
Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan
LE COMPTE DE RESULTAT ET LE BILAN
Le compte de résultat et le bilan sont des documents de synthèse obligatoires.
Ils sont établi au moins une fois par an, à la date de clôture des compte (date de fin d'exercice).
Ils doivent obligatoirement indiquer la date à laquelle ils sont établis.
1. LE COMPTE DE RESULTAT
Le compte de résultat permet de déterminer le résultat de l'entreprise.
Il reprend l'ensemble des opérations de gestion :
- les produits
Ensemble des opérations entrainant un enrichissement de l'entreprise.
On distingue :
- les produits d'exploitation (notamment les ventes de biens et de services)
Précisions concernant les ventes de biens.
* Si les biens sont revendus dans l'état où ils ont été achetés, ils sont appelés marchandises.
* Si les biens ont été fabriqués par l'entreprise, ils sont appelés produits finis.
- les produits financiers
- les produits exceptionnels
- les charges
Ensemble des opérations entrainant un appauvrissement de l'entreprise.
On distingue :
- les charges d'exploitation (notamment les achats de biens (autre que les immobilisations [1]) et de
services, les impôts et taxes, les salaires…)
[1] Pour l'instant, on définira l'immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs
années dans l'entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500,00 €.
Précisions concernant les achats de biens.
* Si les biens sont destinés à être revendus, ils sont appelés marchandises.
* Si les biens sont destinés à la fabrication de produits finis, ils sont appelés matières premières.
* Si les biens sont destinés à être utilisés par l'entreprise ils sont appelés matières ou fournitures.
- les charges financières
- les charges exceptionnelles
RESULTAT DE L'EXERCICE = TOTAL DES PRODUITS - TOTAL DES CHARGES
On parle de bénéfice si le résultat est positif (il apparaît alors dans la colonne des charges).
On parle de perte si le résultat est négatif (il apparaît alors dans la colonne des produits).
Exemple de compte de résultat simplifié
COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU ../../..
CHARGES
PRODUITS
1 760,00 Produits d'exploitation
Charges d'exploitation
980,00 Produits financiers
Charges financières
830,00 Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles
3
570,00
TOTAL DES CHARGES
TOTAL DES PRODUITS
350,00
Bénéfice
Perte
3 920,00
TOTAL GENERAL
TOTAL GENERAL
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2 380,00
1 130,00
410,00
3 920,00
3 920,00
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Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan
APPLICATION N° 1
Vous travaillez dans l'entreprise IKOM revendeur de meubles.
A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le compte de résultat
(simplifié) de cette entreprise.
91 600,00
Achats de marchandises
172 800,00
Ventes de marchandises
39 800,00
Achats de services
4 700,00
Frais de port facturés
42 300,00
Frais de personnel
6 400,00
Charges exceptionnelles sur opération de gestion
15 700,00
Impôts, taxes et versements assimilés
7 100,00
Revenus des actions
9 100,00
Produits exceptionnels sur opérations de gestion
25 700,00
Achats de matières et fournitures
2 900,00
Intérêts payés
COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU
CHARGES
Charges d'exploitation
PRODUITS
Produits d'exploitation
Total des charges d'exploitation
Charges financières
Total des produits d'exploitation
Produits financiers
Total des charges financières
Charges exceptionnelles
Total des produits financiers
Produits exceptionnels
Total des charges exceptionnelles
Total des produits exceptionnels
TOTAL DES CHARGES
TOTAL DES PRODUITS
Bénéfice
Perte
TOTAL GENERAL
TOTAL GENERAL
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Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan
CORRIGE N° 1
Vous travaillez dans l'entreprise IKOM revendeur de meubles.
A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le compte de résultat
(simplifié) de cette entreprise.
91 600,00
Achats de marchandises
172 800,00
Ventes de marchandises
39 800,00
Achats de services
4 700,00
Frais de port facturés
42 300,00
Frais de personnel
6 400,00
Charges exceptionnelles sur opération de gestion
15 700,00
Impôts, taxes et versements assimilés
7 100,00
Revenus des actions
9 100,00
Produits exceptionnels sur opérations de gestion
25 700,00
Achats de matières et fournitures
2 900,00
Intérêts payés
COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU 31/12/..
CHARGES
PRODUITS
Charges d'exploitation
Produits d'exploitation
Achats de marchandises
91 600,00
Ventes de marchandises
Achats de matières et fournitures
25 700,00
Frais de port facturés
Achats de services
39 800,00
Impôts, taxes et versements assimilés
15 700,00
Frais de personnel
42 300,00
Total des charges d'exploitation
215 100,00
Charges financières
172 800,00
4 700,00
Total des produits d'exploitation
177 500,00
Produits financiers
2 900,00
Intérêts payés
Total des charges financières
2 900,00
Charges exceptionnelles
7 100,00
Revenus des actions
Total des produits financiers
7 100,00
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles sur opération de gestion
6 400,00
Produits exceptionnels sur opérations de gestion
9 100,00
Total des charges exceptionnelles
6 400,00
Total des produits exceptionnels
9 100,00
TOTAL DES CHARGES
224 400,00
TOTAL DES PRODUITS
193 700,00
Perte
30 700,00
TOTAL GENERAL
224 400,00
Bénéfice
TOTAL GENERAL
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224 400,00
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2. LE BILAN
Le bilan donne un aperçu de la situation patrimoniale de l'entreprise.
Il est composé :
- de l'actif
Tout ce que l'entreprise possède.
On distingue :
* l'actif immobilisé
Ensemble des immobilisations [1] (incorporelles (fonds de commerce,...), corporelles (les terrains, les
locaux, les machines, les matériels...) et financières (les titres de participation, les titres immobilisés, les
dépôts de garantie,...)).
[1] Pour l'instant, on définira l'immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs
années dans l'entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500,00 €.
* l'actif circulant
Ensemble des stocks, des créances, des titres de placement et des disponibilités (argent disponible
dans les banque et en caisse).
- du passif
Tout ce que l'entreprise doit.
On distingue :
* les capitaux propres
Ils sont essentiellement composés du capital, des réserves, du résultat de l'exercice et des subventions.
* les dettes
Notamment les emprunts et les dettes vis-à-vis des tiers
Exemple de bilan simplifié
BILAN SIMPLIFIE AU ../../..
ACTIF
Actif immobilisé
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Total actif immobilisé
Actif circulant
Stocks
Créances
Disponibilité
Total actif circulant
TOTAL ACTIF
26 650,00
49 670,00
11 610,00
87 930,00
PASSIF
Capitaux propres
Capital
Réserves
Résultat (bénéfice)
Total capitaux propres
32 620,00 Dettes
42 987,00 Emprunts
3 050,00 Dettes
78 657,00
166 587,00
Total des dettes
TOTAL PASSIF
Commentaires :
- Le résultat apparaît toujours au passif dans les capitaux propres :
* En positif, s'il s'agit d'un bénéfice.
* En négatif, s'il s'agit d'une perte.
- LE TOTAL DE L'ACTIF EST TOUJOURS EGAL AU TOTAL DU PASSIF.
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25 000,00
2 860,00
4 487,00
32 347,00
55 700,00
78 540,00
134 240,00
166 587,00
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Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan
APPLICATION N° 2
Vous travaillez dans l'entreprise IKOM fabricant d'articles ménager.
A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le bilan (simplifié) de
cette entreprise.
13 100,00
17 400,00
1 700,00
23 900,00
50 000,00
132 900,00
42 900,00
Autres créances
Argent en banque
Argent en caisse
Autres dettes
Capital
Constructions
Créance clients
Dettes envers les
sociaux
Dettes envers l'Etat
Dettes fournisseurs
organismes
Emprunts
Fonds commercial
Machines
Matériels informatiques
Prêts
Réserves
Résultat (perte)
Stocks de matières premières
9 100,00 Stocks de produits finis
7 600,00 Terrains
57 300,00 Véhicules de transport
BILAN SIMPLIFIE AU
ACTIF
ACTIF IMMOBILISE
PASSIF
CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Total de l'actif immobilisé
ACTIF CIRCULANT
Total des capitaux propres
DETTES
Total de l'actif circulant
Total des dettes
TOTAL GENERAL
TOTAL GENERAL
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Page 5 de 6
196 800,00
37 500,00
67 400,00
8 500,00
11 800,00
64 200,00
-7 700,00
9 200,00
18 400,00
21 300,00
19 100,00
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Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan
CORRIGE N° 2
Vous travaillez dans l'entreprise IKOM fabricant d'articles ménager.
A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le bilan (simplifié) de
cette entreprise.
13 100,00
17 400,00
1 700,00
23 900,00
50 000,00
132 900,00
42 900,00
Autres créances
Argent en banque
Argent en caisse
Autres dettes
Capital
Constructions
Créance clients
Dettes envers les
sociaux
Dettes envers l'Etat
Dettes fournisseurs
organismes
Emprunts
Fonds commercial
Machines
Matériels informatiques
Prêts
Réserves
Résultat (perte)
Stocks de matières premières
9 100,00 Stocks de produits finis
7 600,00 Terrains
57 300,00 Véhicules de transport
196 800,00
37 500,00
67 400,00
8 500,00
11 800,00
64 200,00
-7 700,00
9 200,00
18 400,00
21 300,00
19 100,00
BILAN SIMPLIFIE AU 31/12/..
ACTIF
PASSIF
ACTIF IMMOBILISE
CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles
37 500,00
Fonds commercial
Immobilisations corporelles
Capital
50 000,00
Résultat (perte)
-7 700,00
Réserves
64 200,00
132 900,00
Constructions
Terrains
21 300,00
Machines
67 400,00
Véhicules de transport
19 100,00
Matériels informatiques
8 500,00
Immobilisations financières
11 800,00
Prêts
Total de l'actif immobilisé
298 500,00
ACTIF CIRCULANT
Total des capitaux propres
106 500,00
DETTES
Stocks de matières premières
9 200,00
196 800,00
Emprunts
Stocks de produits finis
18 400,00
Dettes fournisseurs
Créance clients
42 900,00
Dettes envers les organismes sociaux
9 100,00
Autres créances
13 100,00
Dettes envers l'Etat
7 600,00
Argent en banque
17 400,00
Autres dettes
Argent en caisse
1 700,00
57 300,00
23 900,00
Total de l'actif circulant
102 700,00
Total des dettes
294 700,00
TOTAL GENERAL
401 200,00
TOTAL GENERAL
401 200,00
http://mister.compta.free.fr
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