Tableau de flux de trésorerie BINA SA-1

Tableau de flux de trésorerie
Vous occupez la fonction de directeur / trice des finances de l’entreprise BINA SA.
Vous obtenez de votre chef comptable les informations suivantes :
Bilan au 31.12.20-1 et au 31.12.20-0 avant répartition du bénéfice ( en milliers de CHF )
Actifs
Liquidités
Banque c/c
Titres, placement à terme
Créances prov. L & P
Cpt régul. actifs
Stocks marchandises
Total actif circulant
Bâtiments
Installations exploitation
Mobilier
Véhicules
Brevets
Participations CINA SA
Participation DOMO SA
Total immobilisé
Total actif
20-1
20-0
143
230
2.427
118
1.030
3.948
6.250
2.940
110
35
5
150
9.490
121
220
1.890
2.258
190
910
5.589
6.300
1.280
150
42
10
250
1
8.033
13.438
13.622
Passifs
Dettes prov. L & P.
Agents étrangers
Banque c/c
Dividende
Cpte régul. passifs
Provision pour impôts
Provision débiteurs
Total exigible court terme
Prêt actionnaire C
Prêt actionnaire P
Hypothèque
Prêt à long terme
Total fds étrangers lg terme
Capital-actions
Réserve légale
Réserves libres
Compte de PP
Total Fonds propres
Total passif
20-1
20-0
1.042
141
16
88
250
150
1.687
740
431
2.300
260
3.731
4.000
900
2.700
420
8.020
13.438
826
140
69
420
130
1.585
1.126
528
2.100
320
4.074
4.000
820
2.450
693
7.963
13.622
Informations complémentaires
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Il a été distribué durant l’exercice 20-1. un dividende de 5 % et 20 de tantièmes. Le solde du bénéfice
est resté dans l’entreprise.
Un acompte de 120 a été comptabilisé par erreur à fin 20-0 dans le compte fournisseurs ( Dettes prov. L
& P ). La facture définitive a été remise et comptabilisée en juin 20-1 ; montant brut avant déduction des
acomptes 360.
Le stock de marchandises est toujours sous-évalué de 1/3.
La participation DOMO a été vendue pour 55.
Les installations ont été amorties de 20 % de la valeur comptable ( état à la fin de l’exercice 20-1 ).
Du mobilier, dont la valeur résiduelle s’élevait à 15, a été vendu 13. Aucun nouvel achat de mobilier n’a
été effectué durant l’exercice.
Un camion a été acheté pour 21. Il n’y a eu de reprise lors de la transaction.
Amortissements sur brevet 5, sur bâtiment 280.
La participation CINA SA a été directement amortie par le débit du compte de réserves libres.
L’augmentation de la provision sur débiteurs n’est pas justifiée économiquement.
Le compte « régularisation passifs « comprend au 31.12.20-0 des provisions à long terme de 26 ayant
typiquement le caractère de fonds propres. Cette provision a été dissoute au cours du dernier exercice
annuel et passée dans le compte « Autre frais de fabrication «
Les ordres internes exécutés dans l’atelier pour les nouvelles installations d’exploitation s’élèvent à 10 et
n’ont pas été activés au bilan.
Travail demandé :
1. Calculer la variation de la liquidités pour l’exercice 20-1 ( FS 1 )
2. Calculer le résultat publié à la fin de l’exercice 20-1 ( FS 1 )
3. Etablir le tableau de flux de trésorerie pour l’exercice 20.1 en partant du résultat publié à la fin de
l’exercice 20-1 ( FS 2 )
1
FS 1
1. Calcul de la variation de la liquidité
Libellé
Valeurs au 31.12.20-1
Valeurs au 31.12.20-0
Total liquidités
Variation de la liquidité
2. Calcul du résultat publié au 31.12.20-1
2
FS 2
Tableau de flux de trésorerie
Libellé
1. Activité d’exploitation
Sous-total
Total
Bénéfice économique effectif
Capacité d’autofinancement
Flux financiers provenant de l’activité d’exploitation
2. Activités d’investissements
Flux financiers provenant de l’activité d’investissement
3
Free cash-flow
3. Activités de financement
Flux financiers provenant de l’activité de financement
Variation de la liquidité selon bilan
4
Solution du problème BINA SA
1. Calcul de la variation de la liquidité
Libellé
Liquidités
Banque
Total liquidités
Variation de la liquidité
Valeurs au 31.12.20-1
Valeurs au 31.12.20-0
143
- 16
127
- 214
121
220
341
2. Calcul du résultat publié au 31.12.20-1
Bénéfice reporté à fin 20.-0
Dividende 5 % de 4.000
Tantièmes
Attribution à la réserve légale
Attribution à la réserve libre
Solde reporté
Solde PP 20-1 reporté avant répartition du bénéfice
Résultat publié à fin 20.
693
200
20
80
350 ( variation 250 + utilisation 100 BINA )
43
420
377
5
Tableau de flux de trésorerie
Libellé
1. Activité d’exploitation
Bénéfice de l’exercice
Augmentation RL stock ( 1.030 / 2 * 3 = 1.545 ) ; ( 910 /2 *3
= 1.365 ) ; 1.545 – 1.365 = 180 / 3 = 60
Augmentation RL débiteurs provisions ( 150 – 130 )
Dissolution RL sur provisions – cpte régul. passifs
Ordres internes non comptabilisé au bilan
Bénéfice économique effectif
Amortissements installation ( 2.940 / 0,80 = 3.675 * 0,20 )
Amortissements mobiliers 150 – ( 110 + 15 ) 25 + 2 perte
Amortissements véhicules ( 42 + 21 – 35 )
Amortissements bâtiment
Amortissements brevet
Plus value ordre interne
Plus value participation DOMO
Capacité d’autofinancement
Variation des dettes prov. L & P ( 1042- 826 + 120 )
Variation agents étrangers ( 141 – 140 )
Variation cpte régul.passifs ( 88 – 69 + 26 )
Variation des créances prov. L&P ( 2.427- 2.258)
Variation des stocks ( 1.030 – 910 = 120 /2 * 3 )
Variation cpte régul. actifs ( 118 – 190 )
Variation avances fournisseurs ( Dettes prov. L & P )
Variation provisions pour impôts
Flux financiers provenant de l’activité d’exploitation
2. Activités d’investissements
Vente titres ( 1.890 – 230 )
Vente participation DOMO
Vente mobilier
Bâtiment ( 6.250 + 280 – 6.300 )
Installations exploitation ( 2.940 / 0,80 = 3.675 – 1.280 )
Véhicules
Flux financiers provenant de l’activité d’investissement
Free cash-flow
3. Activités de financement
Paiement dividende
Paiement tantième
Augmentation hypothèque ( 2.300 – 2.100 )
Diminution prêt actionnaire C ( 1.126 – 740 )
Diminution prêt actionnaire P ( 528 – 431 )
Diminution prêt à long terme ( 320 – 260 )
Variation participation par réserve libre ( + 100 – 100 )
Flux financiers provenant de l’activité de financement
Variation de la liquidité selon bilan
Sous-total
Total
377
-
60
20
26
10
441
735
27
28
280
5
- 10
- 54
96
1
45
- 169
- 180
72
120
- 170
1.660
55
13
- 230
- 2.395
- 21
- 918
200
20
200
- 386
- 97
- 60
0
- 563
1.011
1.452
- 185
1.267
- 918
349
-
-
- 563
- 214
Dans la méthode indirecte, on part du résultat d’exploitation. Dans le cas présent, le montant des intérêts
( charges financières )n’est pas connu..Lorsque le montant est connu, une autre variante est possible, soit :
déduction de la charge d’intérêts du résultat d’exploitation et reprise dans l’activité de financement. .
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