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Gestion et Comptabilité 02 Cours Juin 2000 Le compte de résultat 1 Définition Il regroupe l’ensemble des charges et produits de l’exercice. Il n’existe pas de définition des charges et des produits dans le plan comptable général, mais leur contenu est précisé à l’occasion de la détermination du résultat. 2 2.1 La nature des charges et des produits Les produits Les produits comprennent les sommes ou valeurs reçues ou à recevoir : • Soit en contrepartie de la fourniture par l’entreprise de biens ou services, ainsi que les avantages qu’elle a consentis. • Soit en vertu d’une obligation légale existant à la charge d’un tiers ; • Soit exceptionnellement, sans contrepartie. Ils comprennent également, pour la détermination du résultat de l’exercice : • La production stockée au cours de l’exercice • La production immobilisée • Les reprises sur amortissements et provisions • Le prix de cession d’éléments d’ actif cédés • Les transferts de charges 2.2 Les charges Ils comprennent les sommes ou valeurs versées ou à verser : • Soit en contrepartie de marchandises, approvisionnements, travaux ou services consommés par l’entreprise ainsi que les avantages qui lui ont été consentis • Soit en vertu d’une obligation légale que l’entreprise doit remplir • Soit exceptionnellement sans contrepartie. Elles comprennent également, pour la détermination du résultat de l’exercice : • Les dotations aux amortissements et aux provisions. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 1 Gestion et Comptabilité 02 • Cours Juin 2000 La valeur comptable des éléments d’actif cédés, détruits ou disparus. Le résultat est calculé par différence entre les produits et les charges de l’exercice 3 La classification des produits et des charges Les comptes de charges (classe 6) et les comptes de produits (classe 7 ), recouvrent toutes les opérations génératrices de résultat. Elles sont enregistrées par nature selon qu’elles se rapportent : • A l’exploitation normale et courante de l’entreprise ; • A sa gestion financière ; • A ses opérations exceptionnelles. On peut donc distinguer trois catégories de charges et de produits ( exploitationfinancier- et exceptionnel) Il se présente sous la forme suivante : Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 2 Gestion et Comptabilité 02 Cours montant CHARGES Charges d'exploitation Juin 2000 PRODUITS Produits d'exploitation Achats de marchandises Ventes de marchandises Variation de stocks(si-sf) Production vendue Achats de matières premières Production stockée (sf-si) Variation stocks matières premières(si-sf) Production immobilisée Impôts taxes et versements assimilés Subventions d'exploitation Dotations aux amortissements et provisions Reprises sur provisions et amortissements Autres charges Autres produits TOTAL 1 TOTAL 1 Charges financières Produits financiers Intérêts et charges assimilées De participation Charges nettes sur cession de VMP Produits nets sur cession de VMP TOTAL 2 TOTAL 2 Charges exceptionnelles Produits exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations de gestion Sur opérations en capital =comptable des éléments d'actif cédés TOTAL 3 Participation des salariés Impôts sur le bénéfice TOTAL GENERAL montant Sur opérations en capital = cession des éléments d'actif cédés TOTAL 3 TOTAL GENERAL • SI – SF = stock initial – stock final, en revanche concernant la variation de stocks au niveau des produits, il y a une inversion : c’est stock final – stock initial • Dans les produits, le poste « ventes de marchandise » concerne les entreprises purement commerciales, et le poste « production vendue ( biens et services)» les entreprises industrielles et prestataires de services. • Les « achats de marchandises » et les « achats de matières premières et autres approvisionnements », sont corrigés de la variation de stocks( de marchandises, de matières premières et autres approvisionnements) pour aboutir à la Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 3 Gestion et Comptabilité 02 Cours Juin 2000 consommation de stocks. Une diminution du stock final au regard du stock initial correspond à une consommation supérieure aux achats de la période ; il faut alors ajouter la variation de stock aux autres charges. Dans l’hypothèse d’une hausse du stock final, il faut en revanche retrancher la variation de stock pour la raison inverse. • La « production vendue est immédiatement suivie de la variation de stocks de produits terminés ou en cours (« production stockée »). Une diminution du stock de produits au regard du stock initial signifie que l’on a vendu plus de produits que l’on en a fabriqués au cours de la période ; il faut alors retrancher cette variation puisqu’il y a eu déstockage. En cas de hausse du stock de produits en fin d’exercice, il faut au contraire ajouter la variation de stock. • Les charges exceptionnelles sont ventilées en opérations de gestion ( pénalités, amendes, dons…), en opérations en capital ( malis provenant de clauses d’indexation, valeurs nettes comptables des éléments d’actif cédés…) ou en dotations aux amortissements et aux provisions hors exploitation • Une rubrique spéciale est prévue pour la « participation des salariés aux fruits de l’expansion », suivi de celle réservée aux « impôts sur les bénéfices. Ces deux lignes correspondent à des opérations de répartition ( et non à des charges). • Suivant qu’il s’agisse d’une entreprise commerciale ou industrielle, la vente de marchandises ( propre à l’entreprise commerciale) ou la production vendue, stockée ou immobilisée ( propre à une entreprise industrielle), sera utilisée. • Le résultat, selon sa nature s’inscrira du côté des charges ou des produits. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 4 Gestion et Comptabilité 02 Cours Juin 2000 (GECO02E02A) L’entreprise HIBOU a réalisé les opérations suivantes, au cours de l’exercice N Achat de marchandises : 330 000 F Stock initial de matières premières : 25 000 F Salaires : 242 000 F Charges sociales : 112 800 F Produits de cession d’éléments d’actif cédés : 42 800 F Stock initial de marchandises : 99 800 F Valeur nette comptable des éléments d’actif cédés 45 000 F Production immobilisée : 8 000 F Intérêts reçus : 15 100 F Stock initial de produits finis : 92 000 F Ventes de marchandises : 1 400 000 F Production vendue : 350 000 Impôts et taxes 23 000 F Stock final de marchandises :55 800 F Charges d’intérêt : 12 900 F Stock final de matières premières : 32 000 F Achat de matières premières : 250 000 F Stock final de produits finis : 127 900 F. Dotations aux amortissements et provisions : 56 000 F Autres charges : 9 000 F. Autres produits : 21 800 F Question : dresser le compte de résultat. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 5 Gestion et Comptabilité 02 Enoncés juin 2000 (GECO02E01A) L’entreprise HIBOU a réalisé les opérations suivantes, au cours de l’exercice N Achat de marchandises : 330 000 F Stock initial de matières premières : 25 000 F Salaires : 242 000 F Charges sociales : 112 800 F Produits de cession d’éléments d’actif cédés : 42 800 F Stock initial de marchandises : 99 800 F Valeur nette comptable des éléments d’actif cédés 45 000 F Production immobilisée : 8 000 F Intérêts reçus : 15 100 F Stock initial de produits finis : 92 000 F Ventes de marchandises : 1 400 000 F Production vendue : 350 000 Impôts et taxes 23 000 F Stock final de marchandises :55 800 F Charges d’intérêt : 12 900 F Stock final de matières premières : 32 000 F Achat de matières premières : 250 000 F Stock final de produits finis : 127 900 F. Dotations aux amortissements et provisions : 56 000 F Autres charges : 9 000 F. Autres produits : 21 800 F Question : dresser le compte de résultat. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall Gestion et Comptabilité 02 Enoncés juin 2000 (GECO02E01B) Les éléments du patrimoine, et de la gestion de l’entreprise PICTURE sont les suivants : : Terrains 620 000 F Achats de marchandises : 2 400 000 F Constructions 150 000 F Ventes de marchandises : 1 850 000 F Frais de réparation d’un camion : 6 800 F Matériel et installations techniques 340 000 F Location d’un photocopieur : 14 500 F Stock initial de marchandises : 350 000 F Banque : 190 000 F Stock final de marchandise : 280 000 F Charges d’intérêt :17 000 F Frais postaux et télécoms : 22 350 Intérêts reçus: 50 000 F Salaires : 250 000 F charges sociales : 110 000 F Créances : 21 800 F Produits financiers : 150 000 F Questions : Distinguer les éléments de bilan (patrimoine ) des éléments de gestion.. Etablir le compte de résultat. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall Gestion et Comptabilité 02 Solutions Juin 2000 (GECO02E01A) CHARGES montant Charges d'exploitation PRODUITS montant Produits d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks(si-sf) Achats de matières premières Variation stocks matières premières(si-sf) Impôts taxes et versements assimilés Dotations aux amortissements et provision Charges de personnel Autres charges TOTAL 1 Charges financières 330 000 44 000 250 000 -7 000 23 000 56 000 354 800 9 000 1 059 800 Ventes de marchandises Production vendue Production stockée (sf-si) Production immobilisée Subventions d'exploitation Reprises sur provisions et amortissements 1 400 000 350 000 35 900 8 000 Autres produits TOTAL 1 21 800 1 815 700 Produits financiers Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur cession de VMP TOTAL 2 Charges exceptionnelles 12 900 De participation Produits nets sur cession de VMP 12 900 TOTAL 2 15 100 15 100 Produits exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital = valeur nette comptable des éléments d'actif cédés TOTAL 3 Participation des salariés Impôts sur le bénéfice Résultat= bénéfice TOTAL GENERAL Sur opérations de gestion 45 000 Sur opérations en capital = Produit de cession des éléments d'actif cédés 45 000 TOTAL 3 42 800 42 800 0 résultat= perte 1 873 600 TOTAL GENERAL 1 873 600 Si vous avez éprouvé des difficultés à résoudre cet exercice, nous vous conseillons fortement de faire l'exercice suivant (Cliquez sur Exercice). Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 1 Gestion et Comptabilité 02 Solutions Juin 2000 (GECO02E01B) 1. Distinguer les éléments de bilan , des éléments de résultat ou gestion. Les comptes de bilan Les comptes de résultat Terrains Constructions Matériel et installations techniques Banque Stock final de marchandises Créances clients Les achats de marchandises Les ventes de marchandises Les frais de réparation du camion La location du photocopieur La variation de stocks (si- sf ) Les charges d’intérêts Les frais postaux et télécom Les salaires et charges sociales Les produits financiers Les intérêts reçus Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 2 Gestion et Comptabilité 02 Solutions Juin 2000 2. Le compte de résultat CHARGES montant Charges d'exploitation PRODUITS Produits d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks(si-sf) Frais de réparation d'un camion location photocopieur Frais postaux et télécommunications Salaires Charges sociales Autres charges TOTAL 1 Charges financières 2 400 000 70 000 6 800 14 500 22 350 250 000 110 000 Ventes de marchandises Production vendue Production stockée (sf-si) Production immobilisée Subventions d'exploitation Reprises sur provisions et amortissements Autres produits 2 873 650 TOTAL 1 Produits financiers Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur cession de VMP TOTAL 2 17 000 De participation Produits nets sur cession de VMP 17 000 TOTAL 2 Charges exceptionnelles Produits exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital = valeur nette comptable des éléments d'actif cédés TOTAL 3 Participation des salariés Impôts sur le bénéfice Résultat= bénéfice TOTAL GENERAL Sur opérations de gestion Sur opérations en capital = Produit de cession des éléments d'actif cédés TOTAL 3 résultat= perte 2 890 650 TOTAL GENERAL Si vous avez éprouvé des difficultés à résoudre cet exercice, nous vous conseillons vivement de contacter votre tuteur. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 3 Analyse financière 02 Aides juin 2000 (GECO02E01A) • • Il faut faire attention à la variation de stocks : En effet quand il s’agit d’une variation de stocks de marchandises ou de matières premières, on fait : stock initial – stock final. En revanche quand il est question de la variation de stock de produits finis : on fait stock final – stock initial. S’inspirer du plan comptable, pour ne pas se tromper, entre les comptes de charges ( classe 6 ) et les comptes de produits ( classe 7 ) Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 1 Analyse financière 02 Aides juin 2000 (GECO02E01B) • • • Il faut faire attention à la variation de stocks : En effet quand il s’agit d’une variation de stocks de marchandises ou de matières premières, on fait : stock initial – stock final. En revanche quand il est question de la variation de stock de produits finis : on fait stock final – stock initial. S’inspirer du plan comptable, pour ne pas se tromper, entre les comptes de charges ( classe 6 ) et les comptes de produits ( classe 7 ) En ce qui concerne les éléments de bilan dans cet exercice, il ne faut surtout oublier le stock final à mettre dabs le bilan, alors qu’il sert aussi à calculer la variation de stock qui va dans le compte de résultat. Service Commun de Formation Continue de l’INPL Cycles Préparatoires Multi-Options : GGRH et GI Cours et exercices : Samba Fall 2