fiches de revisions controle de gestion

UV2 – Contrôle de gestion
FICHES DE REVISIONS
UV2
CONTROLE DE GESTION
Chapitre 1 – Analyse de la masse salariale
Chapitre 2 – Le modèle de WILSON
Chapitre 3 – Budgétisation des approvisionnements
Chapitre 4 – Les écarts sur coûts
Chapitre 5 – Les prévisions de ventes
Chapitre 6 – Les comptes de surplus (SPG)
Chapitre 7 – Les écarts sur résultat
Chapitre 8 – La gestion de production
Chapitre 9 - Le coût complet
Chapitre 10 – L’imputation rationnelle
Chapitre 11 – Le seuil de rentabilité
Chapitre 12 – Les coûts partiels
Chapitre 13 – Les Unités de Valeur Ajoutée UVA
Chapitre 14 – La méthode ABC
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Chapitre 1 – Analyse de la masse salariale
Masse salariale = Salaires + charges sociales
Analyse des écarts : Réel – Prév ou N – (N-1)
Effectif × (Salaire × Ancienneté × Catégorie)
- Effectif × (Salaire N-1 × Ancienneté × Catégorie) = écart sur salaire
- Effectif × (Salaire N-1 × Ancienneté N-1 × Catégorie) = écart sur ancienneté
- Effectif × (Salaire N-1 × Ancienneté N-1 × Catégorie N-1) = écart sur catégorie
- Effectif N-1 × (Salaire N-1 × Ancienneté N-1 × Catégorie N-1) = écart sur effectif
Indicateurs de masse salariale :
Effet de niveau = Salaires fin N / Salaires fin N-1 (Utiliser mm anc et catg)
Effet de masse = Salaires avec Ê / Salaires sans Ê
Effet de report = Salaires N+1 sans Ê / Salaires N avec Ê
Possibilité d’utiliser la méthode des indices pour calculer les augmentations de
salaires.
Chapitre 2 – Le modèle de WILSON
Ne laisse aucune place au hasard, tous les paramètres sont connus.
MIN (Coût de stockage + coût d’approvisionnement)
Version simple : Q = quantité optimum ; N = Nb de commande optimum
Coût de stockage (Cs) = Stock moyen × coût de possession (CP)
Stock moyen = Q/2 ou Dde/N × ½
Coût possession = taux × coût achats ou Coût
Coût de passation (Cp) = Nombre de cde × coût passation d’une cde
Nombre de commande = N ou Dde/Q
Version dégressive : Chercher optimum avec la simple puis établir un tableau
avec les remises.
Version avec pénurie : Ajouter un coût de pénurie a la version simple
Coût de passation = Nombre de cde × coût passation d’une cde
Coût de stockage = Stock initial /2 × coût de possession (CP) × taux service
Taux de rupture (Cr) = Coût de rupture / Valeur stock manquant
Stock initial (S) = Q × √(Cr / Cr+CP)
Taux de service (TS) = Cr / Cr+CP ou S/Q2
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Coût de pénurie = (Q2-S)/2 × Valeur stock manquant × durée pénurie
Quantité avec pénurie (Q2) = Q × √(Cr +Cp1)/Cr
Durée pénurie = 1-TS
Chapitre 3 – Budgétisation des approvisionnements
Stock d’alerte = Niveau de stock qui déclenche 1 commande
Stock de sécurité = Stock destiné à faire face aux aléas de la demande et de
l’approvisionnement.
Stock actif = stock qui suffit à la prod° normale
2 méthodes : N fixe et Q variable
N variable et Q fixe
Utiliser la méthode de WILSON
Chapitre 4 – Les écarts sur coûts
PCG => REEL – BUDGETE
Ecarts sur charges directes :
(Q réelles – Q préétablies) × C préétabli = Ecart sur quantités
(C réel – C préétabli) × Q réelles = Ecart sur coûts
(Q préétablies – Q prévues) × C préétabli = Ecart sur volume d’activité.
Q préétablie = quantité unitaire prév × Nb de produits réellement fabriqués
Ecarts sur charges indirectes :
Coût réel
- Coût flexible (ajuster CV)
= Ecart sur budget
- Coût préétabli / activité réelle
= Ecart sur activité
- Coût préétabli / activité préétablie
= Ecart sur rendement
- Coût préétabli / activité prévue
= Ecart sur volume d’activité
Equivalence encours / PF : Prod° terminée + EC finaux – EC initaux
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Chapitre 5 – Les prévisions de ventes
Méthode linéaire :
Droite de MAYER = séparer en 2 nuages de points et faire la moyenne
Droite des moindres carrés = y = ax +b
Où :
a=
COV ( x; y )
Var ( x)
Calculatrice (CASIO) :
et
a =
b = y − ax
∑ xy − n × x × y
∑ x² − n × x²
Méthode exponentielle :
Neutraliser la courbe par Y = log y Æ 10 log y = 10 (a+b)
Fluctuation saisonnière : prendre en compte les fluctuations saisonnières
- Utiliser une droite de régression pour lisser = Y brute / Y droite de
régression
-
Moyenne mobile centrée =
Trim =
(1 / 2a + b + c + d + 1 / 2e)
4
Lisser les coeff = > Nb entier / total coeff
Chapitre 6 – Les comptes de surplus (SPG)
Distinguer un effet PRIX et VOLUME.
Effet VOLUME = Δ Qté × prix en t0
Effet PRIX = Δ Px × quantités en t1
Unité de quantité ou prix : ACHATS indice des prix ; IMPOTS assiette & tx
imposition ; RH h ou effectif + tx moy de cotisation ; AMTT tx moy amtt ; CHRG
FI vol k emprunté et tx î moy ; IS et PSRE utiliser part rcai ; RESULTAT r° du k et
dispo pr entp.
Surplus de P° Global Facteurs = (Δ pdt en Qté au px t0) – (Δ chg en Qté au px t0)
Répartition du SPGF : Etablissement d’un compte emplois/ressources.
Si SPGF est + ; ressource sinon emploi.
(Δ pdt en px au qté t1) – (Δ chg en en px au qté t1)
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Chapitre 7 – Les écarts sur résultat
Ecarts sur marge :
Volume des ventes
(Q réelle – Q prévue) × Marge préét.
Composition des ventes
(M préét. Q réelle – M préét. Q prévue) × Q réelle
Prix de vente
Som [Q réelle × (Px réel – Px Préét.)]
Coûts
Som [Q réelle × (C réel – C préét.)]
Ecarts sur chiffre d’affaires :
Taux de marge
Som [CA réel ×(Tx réel – Tx préét.)
Composition du CA
(Tx préét. CA réel – Tx préét. CA préét.) × CA réel
Volume des ventes
(CA réel – CA préét.) × Tx préét.
Chapitre 8 – La gestion de production
Facteur rare = Contrainte la plus forte avec la MSCV la plus forte.
Méthode graphique lorsqu’il existe 2 inconnus.
Méthode du simplexe :
1. Repérer le résultat du bas le plus élevé
2. Diviser le nombre de facteur dispo (droite) par la colonne du 1.
3. Sortir le plus petit pour y faire entrer le 1.
4. Compléter le matrice unité
5. Le pivot devient le croisement de la ligne et de la colonne
6. Diviser le ligne du pivot par le pivot et recopier le ligne ou figure 0 dans
la colonne du pivot.
coeff _ colonne _ pivot × coeff _ ligne _ pivot
pivot
7.
ancien _ coeff −
8.
Recommencer jusqu'à ce que tous les nombres du bas soient négatifs
Méthode de l’ordonnancement : Etablir un ordonnancement hiérarchique des
tâches en calculant des dates au plus tôt (par le début) et au plus tard (par la fin).
Marge totale = retard que l’on peut prendre pour commencer une tâche sans
retarder le projet.
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Marge libre = celle dont dispose la tâche suivante.
Retard max = Date au plutôt de la tâche suivante – sa durée – date au plutôt de la
tâche.
Chapitre 9 - Le coût complet
Définitions :
Charge non incorporable = chg en compta générale mais pas en analytique
Charge supplétive = chg en compta analytique mais pas en générale
Centre d’analyse = subdivision comptable de l’entreprise où sont analysés et
regroupés les éléments de charges indirectes.
Méthode :
1. Coût achat MP = px achat + chg directes / ind approvisionnement
2. Coût achat des matières consommées = CMUP avec SI/SF
3. Coût de P° = Coût mat conso + chg directes / ind Prod°
4. Coût prod° produits vendus = CMUP avec SI/SF
5. Coût de revient = Coût pdt vendus + chg directes / ind hors prod°
Critiques : Découpage en centre peu s’avérer compliqué, pas d’incidence du
niveau d’activité etc …
Chapitre 10 – L’imputation rationnelle
Permet d’imputer les coûts de sous ou sur activité par rapports au CF.
Méthode :
1. Distinguer les CV et CF de chaque centres
2. Déterminer une activité normale au niveau de chaque centre
3. Appliquer le coefficient d’imputation rationnelle au CF
Activité réelle / Activité normale
4. Incidence de la variation d’activité : BONIS si CF < CF Ir
MALIS si CF > CF Ir
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Chapitre 11 – Le seuil de rentabilité
Fonction du chiffre d’affaire :
Taux MSCV = MSCV/CA * 100
Seuil de rentabilité = CF/Taux MSCV
Fonction des quantités :
MSCVu = Px – Cvu
Seuil de rentabilité = CF/MSCVu
Indice de prélèvement = CF/CA * 100 (fraction du CA qui couvre CF)
Marge de sécurité = CA-SR (exprimé en CA)
Indice de sécurité = marge de sécurité/CA * 100
Chapitre 12 – Les coûts partiels
Le « direct costing » = seul coût correspond aux CV avec comparaison sur MSCV.
Il est fait abstraction des charges fixes et indirectes utilisés dans la méthode du
coût complet.
Coûts spécifiques = CV + CF spécifique d’où MSCV spécifique
Coût marginal = différence entre l’ensemble des charges d’exploitation nécessaire
à la production donnée et l’ensemble de celles nécessaire à cette production
supplémentaire.
Chapitre 13 – Les Unités de Valeur Ajoutée UVA
Création d’une unité de mesure de la valeur ajoutée par toutes les fonctions de
l’entreprise = l’UVA.
Méthode :
1. Définir des gammes de travail
2. Affecter à chaque poste des consommations de ressources
3. Créer une UVA valorisée en € = taux de base
Taux de base = somme des valeurs de chaque opération de la gamme
= somme du temps nécessaire à chaque poste (taux de
poste)× coût/h
4. Créer un indice UVA
Indice UVA = taux de poste / taux de base
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5.
Valoriser chaque produit en UVA
Equivalent UVA = somme des équivalent de chaque poste nécessaire
= somme pour chaque poste (des indices UVA × temps
nécessaire)
6. Valoriser la vente en UVA = quantité vendue × équivalent UVA produit
Coût de l’UVA :
Charges retenues pour les UVA / Production totale d’UVA (=/= vendue).
Charges retenues = charges compta générale – achats incorporables au produit –
dépense spécifiques au client.
Coût de revient d’une vente :
Coût de l’UVA + achats incorporables au produit + dépense spécifique au client
Chapitre 14 – La méthode ABC
L’entp est caractérisée par un ensemble d’activités reliées entre elles par des flux
d’information significatifs et qui se combine pour fournir un produit matériel ou
immatériel bien défini.
L’activité est une description de l’entp en termes de mode opératoire.
Processus = ensemble d’activité similaire par type de tâches ≠ fonction = centre
de responsabilité.
Découper les gammes de produits selon une nomenclature, elle-même subdivisée
en inducteur de coût, c'est-à-dire une unité qui consomme de la ressource.
Repérer les éléments qui conduisent à consommation de ressources. Il faut y avoir
un certain degré de contrôlabilité (= perf attendu des centres sont des facteurs
qui permettent de baisser le risque).
Attention à bien proratiser l’inducteur si nécessaire à l’établissement de la
nomenclature.
Exemple des composants : Calculer le nombre total de composant à utiliser pour
la production de référence afin de proratiser le composant utilisé pour la
commande cible au coût unitaire de l’inducteur.
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