AfA-Tabelle allgemein ab 2001

Akademische Arbeitsgemeinschaft
Verlagsgesellschaft
Stand: Januar 2001
AfA-Tabelle
für die allgemein verwendbaren Anlagegüter
(BMF-Schreiben vom 15. 12. 2000, BStBl. 2000 I S. 1532)
Tabellenabschluss
Die Tabelle gilt für alle Anlagegüter, die nach dem
31. 12. 2000 angeschafft oder hergestellt worden
sind.
Allgemeine Vorbemerkungen zu den
AfA-Tabellen
Die in diesen Tabellen für die einzelnen Anlagegüter angegebene betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer (ND) beruht auf Erfahrungen der steuerlichen
Betriebsprüfung. Die Fachverbände der Wirtschaft
wurden vor der Aufstellung der AfA-Tabellen angehört.
1. Die in den AfA-Tabellen angegebene ND ist mit
Ausnahme der Angaben in der AfA-Tabelle für
die allgemein verwendbaren Anlagegüter branchengebunden. Sind Anlagegüter sowohl in der
AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren
Anlagegüter als auch in einer branchengebundenen AfA-Tabelle aufgeführt, gilt für die branchenzugehörigen Steuerpflichtigen der Wert der
Branchentabelle.
2. Die in den AfA-Tabellen angegebene ND dient
als Anhaltspunkt für die Beurteilung der Angemessenheit der steuerlichen Absetzungen für
Abnutzung (AfA). Sie berücksichtigt die technische Abnutzung eines unter üblichen Bedingungen arbeitenden Betriebs (auch branchenüblicher
Schichtbetrieb). Eine mit wirtschaftlicher Abnutzung begründete kürzere Nutzungsdauer
kann den AfA nur zugrunde gelegt werden, wenn
das Wirtschaftsgut vor Ablauf der technischen
Nutzbarkeit objektiv wirtschaftlich verbraucht
ist. Ein wirtschaftlicher Verbrauch ist nur anzunehmen, wenn die Möglichkeit einer wirtschaftlich
sinnvollen (anderweitigen) Nutzung oder Verwertung endgültig entfallen ist (vgl. BFH vom
19. 11. 1997, BStBl. 1998 II S. 59).
3. Durch die Aufnahme eines Anlagegutes in die
AfA-Tabellen ist nicht über seine Zugehörigkeit
zu den Betriebsvorrichtungen, Gebäuden oder
baulichen Einzelbestandteilen entschieden. Die
Abgrenzung richtet sich nach den Verhältnissen
des Einzelfalles; vgl. die einkommensteuerrechtlichen Regelungen bzw. die Richtlinien für
die Abgrenzung der Betriebsvorrichtungen vom
Grundvermögen.
4. Die Begriffe "Leichtbauweise" und "massiv"
werden wie folgt definiert:
Leichtbauweise: Bauausführung im Fachwerk
oder Rahmenbau mit einfachen Wänden z. B.
aus Holz, Blech, Faserzement o. ä., Dächer
nicht massiv (Papp-, Blech- oder Wellfaserzementausführung)
massiv: Gemauerte Wände aus Ziegelwerk oder
Beton, massive Betonfertigteile, Skelettbau, Dächer aus Zementdielen oder Betonfertigteilen,
Ziegeldächer.
5. a) Die überarbeiteten AfA-Tabellen sind erstmals auf abnutzbare Anlagegüter anzuwenden, die nach dem in der jeweiligen AfA-Tabelle genannten Datum (Tabellenabschluss)
angeschafft oder hergestellt werden.
b) Geht eine Verlustzuweisungsgesellschaft
(§ 2b EStG) nach ihrem eigenen Betriebskonzept von einer erheblich längeren Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts aus als in
den amtlichen AfA-Tabellen angegeben und
beruht ihre Betriebsführung überwiegend auf
diesem Umstand, wird die in ihrem Betriebskonzept zugrunde gelegte Nutzungsdauer
angewandt.
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Telefon 0621 / 86 26 00 • Telefax 0621 / 86 26 09 • E-Mail: [email protected] • Internet: www.steuertipps.de
1/5
Anlagegüter (alphabetisch)
Abfüllanlagen
Abgasmessgeräte (für Kfz)
Abgasmessgeräte (sonstige)
Abkantmaschinen
Abrichtmaschinen
Abscheider, FettAbscheider, MagnetAbscheider, NassAbspielgeräte, VideoAbzugsvorrichtungen
Adressiermaschinen
Akkumulatoren
Aktenvernichter
Alarmanlagen
Anhänger
Anleimmaschinen
Anspitzmaschinen
Antennenmasten
Arbeitsbühnen, mobil
Arbeitsbühnen, stationär
Arbeitszelte
Ätzmaschinen
Audiogeräte
Aufbauten, WechselAufbereitungsanlagen, WasserAuflieger
Aufzüge, mobil
Aufzüge, stationär
Außenbeleuchtung
Automaten, GeldspielAutomaten, GetränkeAutomaten, LeergutAutomaten, MusikAutomaten, PassbildAutomaten, Unterhaltungs- (Video-)
Automaten, VisitenkartenAutomaten, WarenAutomaten, ZigarettenAutotelefone
Autowaschanlagen
Autowaschstraßen
Bahnen, HängeBahnen, RollenBahnkörper (nach gesetzl. Vorschriften)
Bahnkörper (sonstige)
Ballone, HeißluftBänder, FörderBänder, PlattenBänder, TransportBanderoliermaschinen
Baracken
Barkassen
Baubuden
Baucontainer
Bautrocknungsgeräte
Bauwagen
Beleuchtung, Straßen- bzw. AußenBelüftungsgeräte (mobil)
Bepflanzungen in Gebäuden
Beschallungsanlagen
Beschichtungsmaschinen
Betonkleinmischer
Steuert|i|pps
Nutzungsdauer in
Jahren
10
8
8
13
13
5
6
5
7
14
8
10
8
11
11
13
13
10
11
15
6
13
7
11
12
11
11
15
19
4
7
7
8
5
6
5
5
8
5
10
10
14
14
33
15
5
14
14
14
8
16
20
8
10
5
12
19
10
10
9
13
6
Anlagegüter (alphabetisch)
Betonmauer
Betriebsfunkanlagen
Biegemaschinen
Bierzelte
Bildschirme
Blockheizkraftwerke
Bohnermaschinen
Bohrhämmer
Bohrmaschinen, mobil
Bohrmaschinen, stationär
Brennstofftanks
Brücken, SchilderBrücken, Straßen- (Holz)
Brücken, Straßen- (Stahl und Beton)
Brücken, Wege- (Holz)
Brücken, Wege- (Stahl und Beton)
Brückenwaagen
Brunnen
Buden, BauBuden, VerkaufsBühnen, Arbeits- (mobil)
Bühnen, Arbeits- (stationär)
Bühnen, Hebe- (mobil)
Bühnen, Hebe- (stationär)
Bulldog
Bürocontainer
Büromöbel
Bürstmaschinen
Cassettenrecorder
CD-Player
Computer, PersonalContainer, BauContainer, BüroContainer, TransportContainer, WohnDampferzeugung
Dampfhochdruckreiniger
Dampfkessel
Dampfmaschinen
Dampfturbinen
Desinfektionsgeräte
Drahtzaun
Drainagen (aus Beton oder Mauerwerk)
Drainagen (aus Ton oder Kunststoff)
Drehbänke
Drehflügler
Drehscheiben (nach ges. Vorschriften)
Drehscheiben (sonstige)
Drucker
Druckkessel
Druckluftanlagen
Druckmaschinen
EC-Kartenleser
Elektrokarren
Elevatoren
Eloxiermaschinen
Emissionsmessgeräte
Emissionsmessgeräte (für Kfz)
Emissionsmessgeräte (sonstige)
Entfettungsmaschinen
Entfeuchtungsgeräte, BauEntgratmaschinen
Akademische Arbeitsgemeinschaft ⋅ Mannheim
Nutzungsdauer in
Jahren
17
11
13
8
3
10
8
7
8
16
25
10
15
33
15
33
20
20
8
8
11
15
11
15
12
10
13
10
7
7
3
10
10
10
10
15
8
15
15
19
10
17
33
13
16
19
33
15
3
15
12
13
8
8
14
13
8
8
8
13
5
13
2/5
Anlagegüter (alphabetisch)
Enthärtungsanlagen, WasserEntlüftungsgeräte (mobil)
Entstaubungsvorrichtungen
Erodiermaschinen
Etikettiermaschinen
Fahnenmasten
Fahrbahnen (in Kies, Schotter, Schlacken)
Fahrbahnen (mit Packlage)
Fahrräder
Fahrzeuge, FeuerwehrFahrzeuge, KrankentransportFahrzeuge, RettungsFalzmaschinen
Färbmaschinen
Faschinen
Faxgeräte
Feilmaschinen
Fernschreiber
Fernseher
Fernsprechnebenstellenanlagen
Fettabscheider
Feuerwehrfahrzeuge
Filmgeräte
Fleischwaagen
Flipper
Flugzeuge unter 20 t höchstzulässigem
Fluggewicht
Folienschweißgeräte
Förderbänder
Förderschnecken
Fotogeräte
Frankiermaschinen
Fräsmaschinen, mobil
Fräsmaschinen, stationär
Funkanlagen
Funkenerosionsmaschinen
Funktelefon
Galvanisiermaschinen
Gaststätteneinbauten
Gebläse, Heißluft- (mobil)
Gebläse, Kaltluft- (mobil)
Gebläse, SandstrahlGeldprüfgeräte
Geldsortiergeräte
Geldspielgeräte
(Spielgeräte m. Gewinnmöglichkeit)
Geldwechselgeräte
Geldzählgeräte
Gelenkwagen-Waggons
Gemüsewaagen
Generatoren, StromGerüste, mobil
Gerüste, stationär
Geschirrspülmaschinen
Getränkeautomaten
Gießmaschinen
Gläserspülmaschinen
Gleichrichter
Gleisanlagen (nach ges. Vorschriften)
Gleisanlagen (sonstige)
Golfplätze
Graviermaschinen
Steuert|i|pps
Nutzungsdauer in
Jahren
12
10
14
13
13
10
9
19
7
10
6
6
13
13
20
6
13
6
7
10
5
10
7
11
5
21
13
14
14
7
8
8
15
11
7
5
13
8
11
11
9
7
7
4
7
7
25
11
19
11
15
7
7
13
7
19
33
15
20
13
Anlagegüter (alphabetisch)
Großrechner
Grünanlagen
Hallen in Leichtbauweise
Hallen, KühlHallen, SquashHallen, TennisHallen, TragluftHandy
Hängebahnen
Härtemaschinen
Häuser, PumpenHebebühnen, mobil
Hebebühnen, stationär
Heftmaschinen
Heißluftanlagen
Heißluftballone
Heißluftgebläse (mobil)
Heizgeräte, Raum- mobil
Hobelmaschinen, mobil
Hobelmaschinen, stationär
Hochdruckreiniger
Hochgeschwindigkeitszüge
Hochregallager
Hofbefestigungen
(in Kies, Schotter, Schlacken)
Hofbefestigungen (mit Packlage)
Holzzaun
Hublifte, mobil
Hublifte, stationär
Hubschrauber
Hubwagen
Industriestaubsauger
Kabinen, ToilettenKälteanlagen
Kaltluftgebläse (mobil)
Kameras
Karren, ElektroKartenleser (EC-, Kredit-)
Kassen, RegistrierKassettenrecorder
Kehrmaschinen
Kessel einschl. Druckkessel
Kessel, DruckKessel, DruckwasserKessel, WasserKesselwagen
Kipper
Kläranlagen mit Zu- u Ableitung
Kleintraktoren
Klimageräte (mobil)
Kombiwagen
Kommunikationsendgeräte, allgemein
Kompressoren
Kopiergeräte
Kraftwagen, PersonenKraft-Wärmekopplungsanlagen
(Blockheizkraftwerke)
Krananlagen (ortsfest o. Schienen)
Krananlagen (sonstige)
Krankentransportfahrzeuge
Kreditkartenleser
Kühleinrichtungen
Akademische Arbeitsgemeinschaft ⋅ Mannheim
Nutzungsdauer in
Jahren
7
15
14
20
20
20
10
5
14
13
20
11
15
13
14
5
11
9
9
16
8
25
15
9
19
5
11
15
19
8
7
9
14
11
7
8
8
6
7
9
15
15
15
15
25
9
20
8
11
6
8
14
7
6
10
21
14
6
8
8
3/5
Anlagegüter (alphabetisch)
Kühlhallen
Kühlschränke
Kunstwerke (o. Werke anerkannter Künstler)
Kuvertiermaschinen
Laboreinrichtungen
Laborgeräte
Lackiermaschinen
Ladeaggregate
Ladeneinbauten
Ladeneinrichtungen
Laderampen
Lager, HochregalLagereinrichtungen
Laptops
Lastkraftwagen
Lautsprecher
Leergutautomaten
Leichtbauhallen
Leinwände
Leser, KartenLichtreklame
Lifte, Hub-, mobil
Lifte, Hub-, stationär
LKW
Lokomotiven
Loren
Löschwasserteiche
Lötgeräte
Luftschiffe
Magnetabscheider
Materialprüfgeräte
Messeinrichtungen (allgemein)
Messestände
Messgeräte, AbgasMessgeräte, Emissions- (für Kfz)
Messgeräte, Emissions- (sonstige)
Mikroskope
Mikrowellengeräte
Mischer, BetonkleinMobilfunkendgeräte
Monitore
Motorräder
Motorroller
Musikautomaten
Nassabscheider
Nebenstellenanlagen, FernsprechNietmaschinen
Notebooks
Notstromaggregate
Obstwaagen
Omnibusse
Orientierungssysteme
Overhead-Projektoren
Paginiermaschinen
Panzerschränke
Parkplätze (in Kies, Schotter, Schlacken)
Parkplätze (mit Packlage)
Passbildautomaten
Peripheriegeräte
(Drucker, Scanner, Bildschirme u Ä.)
Personalcomputer
Personenkraftwagen
Steuert|i|pps
Nutzungsdauer in
Jahren
20
10
15
8
14
13
13
19
8
8
25
15
14
3
9
7
7
14
8
8
9
11
15
9
25
25
20
13
8
6
10
18
6
8
8
8
13
8
6
5
7
7
7
8
5
10
13
3
19
11
9
10
8
8
23
9
19
5
3
3
6
Anlagegüter (alphabetisch)
Photovoltaikanlagen
Plattenbänder
Poliermaschinen, mobil
Poliermaschinen, stationär
Pontons
Portalwaschanlagen
Präsentationsgeräte
Präzisionswaagen
Pressen
Presslufthämmer
Projektoren, OverheadPrüfgeräte, GeldPumpenhäuser
Räder, FahrRäder, MotorRadios
Rampen, LadeRasenmäher
Räumgeräte
Raumheizgeräte (mobil)
Recorder
Regeleinrichtungen (allgemein)
Registrierkassen
Reinigungsanlagen, WasserReinigungsgeräte, fahrbar
Reinigungsgeräte, TeppichReiseomnibusse
Reißwölfe (Aktenvernichter)
Rettungsfahrzeuge
Rohrpostanlagen
Rollenbahnen
Roller, MotorRückgewinnungsanlagen
Rüttelplatten
Sägen aller Art, mobil
Sägen aller Art, stationär
Sandstrahlgebläse
Sattelschlepper
Scanner
Schalthäuser
Schaufensteranlagen
Schaukästen
Scheren, mobil
Scheren, stationär
Schienenfahrzeuge
Schilderbrücken
Schleifmaschinen, mobil
Schleifmaschinen, stationär
Schlepper
Schlepper, SattelSchnecken, FörderSchneidemaschinen, mobil
Schneidemaschinen, stationär
Schornsteine (aus Mauerwerk o. Beton)
Schornsteine (aus Metall)
Schränke, KühlSchränke, PanzerSchränke, StahlSchreibmaschinen
Schuppen
Schweißgeräte
Schweißgeräte, Folien-
Akademische Arbeitsgemeinschaft ⋅ Mannheim
Nutzungsdauer in
Jahren
20
14
5
13
30
10
8
13
14
7
8
7
20
7
7
7
25
9
9
9
7
18
6
11
9
7
9
8
6
10
14
7
10
11
8
14
9
9
3
20
8
9
8
13
25
10
8
15
12
9
14
8
13
33
10
10
23
14
9
16
13
13
4/5
Anlagegüter (alphabetisch)
Nutzungsdauer in
Jahren
Anlagegüter (alphabetisch)
Nutzungsdauer in
Jahren
Segelyachten
Shredder
Signalanlagen (nach ges. Vorschriften)
Signalanlagen (sonstige)
Silobauten (Beton)
Silobauten (Kunststoff)
Silobauten (Stahl)
Solaranlagen
Sonst. Unterhaltungsautomaten (z. B. Flipper)
Sortiergeräte, GeldSpeicher, WasserSpeisewasseraufbereitungsanlagen
Spezialwagen
Sprinkleranlagen
Spritzgussmaschinen
Spülmaschinen, GeschirrSquashhallen
Stahlschränke
Stahlspundwände
Stampfer
Stände, VerkaufsStanzen
Stapler
Staubsauger, IndustrieStauchmaschinen
Stempelmaschinen
Sterilisatoren
Straßenbeleuchtung
Straßenbrücken (Holz)
Straßenbrücken (Stahl und Beton)
Stromerzeugung
Stromgeneratoren
Stromumformer
Tankanlagen, Treib- und SchmierstoffTanks, BrennstoffTeiche, LöschwasserTelefone, AutoTennishallen
Teppiche, hochwertige (ab 1.000 DM/m2)
Teppiche, normale
Teppichreinigungsgeräte (transportabel)
Textendeinrichtungen
Theken, VerkaufsToilettenkabinen
Toilettenwagen
Trafostationshäuser
Traglufthallen
Traktoren
Traktoren, KleinTransportbänder
Transportcontainer
Trennmaschinen, mobil
Trennmaschinen, stationär
Tresoranlagen
Tresore
Trockner, WäscheTrocknungsgeräte, BauÜberwachungsanlagen
Ultraschallgeräte (nicht medizinisch)
Unterhaltungsautomaten, MusikUnterhaltungsautomaten, sonst. (z. B. Flipper)
Unterhaltungsautomaten, VideoVentilatoren
20
6
33
15
33
17
25
10
5
7
20
12
25
20
13
7
20
14
20
11
8
14
8
7
10
8
10
19
15
33
19
19
19
14
25
20
5
20
15
8
7
6
10
9
9
20
10
12
8
14
10
7
10
25
23
8
5
11
10
8
5
6
14
Verkaufsbuden
Verkaufsstände
Verkaufstheken
Vermessungsgeräte, elektronisch
Vermessungsgeräte, mechanisch
Verpackungsmaschinen
Verstärker
Vervielfältigungsgeräte
Videoautomaten
Videogeräte
Visitenkartenautomaten
Vitrinen
Waagen (Obst-, Gemüse-, Fleisch- u. Ä.)
Waagen, BrückenWaagen, PräzisionsWagen, BauWagen, HubWagen, KesselWagen, KombiWagen, LastkraftWagen, PersonenkraftWagen, SpezialWagen, ToilettenWagen, WohnWaggons
Warenautomaten
Wärmetauscher
Waschanlagen, PortalWäschetrockner
Waschmaschinen
Waschstraßen, AutoWasseraufbereitungsanlagen
Wasserenthärtungsanlagen
Wasserhochdruckreiniger
Wasserreinigungsanlagen
Wasserspeicher
Wechselaufbauten
Wechselgeräte, GeldWegebrücken (Holz)
Wegebrücken (Stahl und Beton)
Weichen (nach gesetzlichen Vorschriften)
Weichen (sonstige)
Werkstatteinrichtungen
Winden, mobil
Winden, stationär
Windkraftanlagen
Wohncontainer
Wohnmobile
Wohnwagen
Workstations
Yachten, SegelZählgeräte, GeldZapfanlagen, Treib- und SchmierstoffZeichengeräte, elektronisch
Zeichengeräte, mechanisch
Zeiterfassungsgeräte
Zelte, ArbeitsZelte, BierZentrifugen
Ziegelmauer
Zigarettenautomaten
Züge, HochgeschwindigkeitsZusammentragmaschinen
8
8
10
8
12
13
7
7
6
7
5
9
11
20
13
12
8
25
6
9
6
25
9
8
25
5
15
10
8
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8
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7
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33
33
15
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3
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7
14
8
14
8
6
8
10
17
8
25
12
Steuert|i|pps
Akademische Arbeitsgemeinschaft ⋅ Mannheim
5/5