Unikanie podwójnego opodatkowania

Nr. 12/1042 WirtschaftGospodarka Wochenblatt.pl 13
Zarobki niemieckie w polskim zeznaniu dochodowym
Unikanie podwójnego opodatkowania
Osoby pracujące i zarabiające w
Niemczech nierzadko stoją przed
dylematem, czy swoje niemieckie
dochody powinny wykazać przed
polskim fiskusem. Czy dochody opodatkowane w jednym kraju w ogóle
powinny być wykazywane w innym?
R
ządy krajów Unii Europejskiej, by
utrzymać obecną wysokość świadczeń emerytalnych, będą musiały do
2060 roku wydać średnio 2,5 procent
PKB na emerytury. W związku ze starzeniem się społeczeństwa wzrastają
obciążenia dla systemu emerytalnego w całej Unii, ponieważ coraz mniej
osób w wieku produkcyjnym pracuje
na jednego emeryta. W związku z tym
kraje wspólnoty mimo społecznego
oburzenia solidarnie podnoszą wiek
emerytów. Od stycznia 2012 w Niemczech wprowadzono reformę emerytalną, której najistotniejszą zmianą jest
podniesienie wieku emerytalnego, a
my w najbliższym wydaniu „Wochenblatt.pl” przyjrzymy się, jak ta sytuacja
będzie się zmieniała i jakie wyjątki dopuszcza reforma. Dla porównania przyjrzymy się, jak Holandia, Austria i Polska
próbują sobie poradzić z problemem
starzejącego się społeczeństwa.
I
tu rodzi się kolejne pytanie: jak właściwie zachować się wobec urzędu w
Polsce, skoro spore podatki zostały już
pobrane przez niemiecki Finanzamt?
A wiemy, że zarobki niemieckie nie
mogą być drugi raz opodatkowane w
Polsce. Cóż, mimo że jest to problem
ogólnie znany i wielokrotnie poruszany, to jednak wciąż pyta nas o to sporo
osób, dlatego w dzisiejszym materiale
postanowiliśmy zająć się nim szerzej.
na niemiecką, to właściwym urzędem
jest urząd dla nie-rezydentów.
dni w danym roku podatkowym. Drugie
kryterium to posiadanie w danym kraju
tzw. ośrodka interesów życiowych. Na
centrum interesów życiowych składa się
centrum interesów osobistych (rodzina,
przyjaciele itp.) oraz centrum interesów
gospodarczych (praca, zarobkowanie,
działalność gospodarcza). Spełnienie
choćby jednego z tych kryteriów powoduje, że jesteśmy rezydentami danego
kraju. Zatem będzie nam bardzo trudno
udowodnić, że nie jesteśmy rezydentami polskimi i nie musimy tu składać
zeznania podatkowego. Nie oznacza to
jednak, że automatycznie przestajemy
być rezydentami niemieckimi, tak samo
jak nabycie rezydencji niemieckiej nie
powoduje, że przestajemy nagle być
rezydentami polskimi. Możemy mieć
Kto powinien dochody niemieckie
rozliczyć w Polsce?
bowiem podwójną rezydencję podatObowiązek rozliczenia niemieckich kową. Opodatkowani możemy jednak
dochodów w Polsce spoczywa na oso- być tylko w jednym kraju.
bach, które w danym roku podatkowym
posiadały tzw. polską rezydencję podat- Jakie dochody niemieckie rozliczamy
kową. Co to oznacza i kiedy mówimy, w Polsce?
że ktoś jest rezydentem podatkowym
Polski fiskus będzie zainteresowany
danego kraju? Aby to jednoznacznie naszymi dochodami z pracy, jak również
określić, ustalono dwa kryteria; spełnie- dochodami z odsetek. Jeżeli chodzi o donie co najmniej jednego z nich skutkuje chody z pracy, pomimo tego, że dochody
tym, iż podatnik uważany jest za rezy- owe są wyłączone z podatku w Polsce, to
denta podatkowego danego kraju. Jeżeli mają one wpływ na wysokość podatku
ktoś jest polskim rezydentem podatko- od polskich dochodów. Opodatkowanie
wym, zobowiązany jest do rozliczenia odsetek z rachunków i lokat bankowych
się w Polsce z dochodów niemieckich. jest konieczne i przeczytamy o tym we
Pierwsze kryterium to przebywanie na wspomnianej ustawie o unikaniu poterenie danego kraju co najmniej 183 dwójnego opodatkowania.
Nasze dochody
z jednego kraju nie
mogą być po raz
druki opodatkowane.
Mówi o tym zawarta
między Polską
a Niemcami umowa
o unikaniu podwójnego
opodatkowania
w zakresie podatków
od dochodów i majątku.
W którym urzędzie składamy zeznanie
podatkowe?
Jeżeli jesteśmy polskimi rezydentami
podatkowymi, powinniśmy rozliczyć
się oczywiście w Polsce. Właściwym
urzędem dla celów podatkowych – do
którego powinniśmy dostarczyć zeznanie – jest urząd obowiązujący nas ze
względu na nasze miejsce zamieszkania.
Zazwyczaj zatem, jeżeli nie zmieniliśmy
miejsca zamieszkania w Polsce, to będzie
urząd, w którym rozliczaliśmy się do
tej pory. Od tej reguły istnieje jednak
pewien wyjątek. Mianowicie jeżeli podatnik zmienił rezydencję podatkową
Polskie dochody w Niemczech?
Spora grupa osób pracujących w
Niemczech przez pewien okres osiąga
również dochody w Polsce. Jak pisaliśmy
wyżej, niemieckie dochody powinny być
wykazane w polskim zeznaniu. Trzeba
jednak pamiętać o tym, że rozliczając się
z niemieckim Finanzamtem, należy także wykazać dochody osiągnięte w Polsce.
Aby kwoty tu zarobione mogły zostać
przedłożone urzędowi skarbowemu w
Niemczech, należy zadbać o odpowiedni
formularz podstemplowany przez polski
urząd skarbowy (UE/EOG).
Rubryka jest tworzona przez
Krzysztofa Świerca
oraz firmę Smuda Consulting.
Zachęcamy również do odwiedzenia
strony www.intertax24.com.
Ein spannungsgeladenes Thema
D
ie von uns immer wieder thematisierte Doppelbesteuerung sorgt jedes
Mal für Emotionen. Das Thema ist ja auch
spannungsgeladen, in manchen Punkten
geradezu empörend. Betroffene können
doch schwerlich damit einverstanden sein,
wenn ihrem schwer verdienten Geld „aufgelauert“ wird. Manchmal allerdings liegt
der Empörung auch eine falsche Auslegung von Vorschriften und Paragrafen
zugrunde, in deren Dickicht man sich in
der Tat verirren kann. Ehe man sich also
aufgrund womöglich unzureichender
Kenntnis der Gesetze für unrechterweise doppeltbesteuert erklärt, tut man gut
daran, den vorstehenden Text genau
Foto: K. Świderski
Rys. Andrzej Sznejweis
Ustawa o unikaniu podwójnego
opodatkowania
O tym, że nasze dochody z jednego
kraju nie mogą być po raz druki opodatkowane, mówi zawarta między Polską
a Niemcami (a także od stycznia 2009
r. pomiędzy Polską a Austrią) umowa o
unikaniu podwójnego opodatkowania
w zakresie podatków od dochodów i
majątku. Niniejsza ustawa działa w
oparciu o metodę progresywnego zaliczenia. Mówiąc obrazowo, oznacza
to tyle, że osoby, które pracują w Austrii lub Niemczech, a których miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych
(centrum interesów życiowych) znajduje się w Polsce, tutaj płacą podatek
wyłącznie od dochodów osiągniętych na
terytorium Polski. Wysokość dochodu
osiągniętego w Niemczech/Austrii bierze
się pod uwagę jedynie przy ustalaniu
stawki podatku, jaką opodatkowane są
dochody osiągnięte w kraju. Jeśli jednak
podatnik nie miał żadnych dochodów
w Polsce, wówczas jego podatek dochodowy w Polsce jest równy zero.
Należy jednak pamiętać, że nie zawsze jest prosto określić, w którym kraju
podatek powinien być zapłacony. Jeżeli
np. pracownik pracował w polskiej firmie, był ubezpieczony w Polsce, a swoją
pracę wykonywał na terytorium RFN,
ciężko jest określić, w którym kraju powinien on odprowadzić podatek. Spory
z tytułu podwójnego opodatkowania
rozstrzyga Główny Urząd Federalny
ds. Podatków (Bundeszentralamt für
Steuern). Ta instytucja nie zajmuje się
natomiast zastosowaniem przepisów o
unikaniu podwójnego opodatkowania
ani ich interpretacją czy wykładnią. Jej
rola to głównie międzynarodowa pomoc
urzędowa w indywidualnych sprawach
podatkowych związanych z umową o
unikaniu podwójnego opodatkowania
oraz międzynarodowa pomoc prawna
w sprawach karnoskarbowych. durchzulesen. Da dieser
freilich bei aller Darstellungstransparenz keine
leichtverdauliche Lektüre
ist, empfehlen wir Ihnen Ryszard Galla
bei Rückfragen wie immer
eine Kontaktaufnahme – direkt oder über
das Wochenblatt – mit den erstklassigen
Fachleuten der Beratungsfirma Smuda
Consulting, die den Beitrag auch verfasst
hat. Dadurch geraten Sie nicht auf Irrwege,
wobei die Beratung für Sie, abgesehen von
der Telefongebühr, nichts kostet. Jeder
Anrufer ist sowohl uns als auch dem Beratungsunternehmen herzlich willkommen!
Notiert von Krzysztof Świerc
Schlesische Wirtschaftsschau
Mehr Kameras
Die Kattowitzer Steinkohle-Holdinggesellschaft KHW will per Ausschreibung wieder einmal thermografische
Kameras kaufen. Solche Kameras helfen
dabei, sogenannte endogene Feuerbrände, verursacht durch die Selbstentzündung von Steinkohle, zu verhindern.
Eine mögliche Hilfe sind sie auch bei
der Suche nach Menschen in verqualmten Bereichen. Endogene Feuerbrände
sind charakteristisch für den Bergbau.
Zumeist werden sie nicht von Flammen begleitet. Ihr Symptom ist eine
hohe Rauchentwicklung bei gleichzeitig steigenden KohlenmonoxidKonzentrationen. Bleibt ein Brand
zu lange unentdeckt, so ist dies für
jeden Bergarbeiter lebensgefährlich,
der in die atmungsuntaugliche Atmosphäre gerät. In den Bergwerken der
Holdinggesellschaft sind derzeit zehn
thermografische Kameras im Einsatz.
Sie zeigen Temperaturunterschiede
und ermöglichen so, wärmere, also im
Fall von Bergwerken brandgefährdete
Räume wirksam anzupeilen. Fachleuten
zufolge muss man sich bereits bei drei
Grad Celsius Temperaturunterschied
für die betreffende Stelle interessieren,
weil dort Brandgefahr bestehe. Sobald
die Gefahr entdeckt ist, wird zunächst
eine Kohleschicht entfernt und der Abtrag mit einer Sand-Wasser-Mischung
und Schaumstoffen aufgefüllt, um
eine Luftzufuhr abzuschneiden. Dann
werden Bohrungen gemacht, Sonden
hineingeführt und anschließend wird
kontrolliert, ob in der Tiefe nicht wieder wurden, wandten sich die Konsortien
die Temperatur ansteigt.
an die Nationale Berufungskammer.
Bei Rafako allerdings bezog sich die
Chancen auf Verträge
Berufung nicht auf die AusschreibungsDie Nationale Berufungskammer hat entscheidung, da diese ja für die Unterdie Berufung der Firma Alstom bezüg- nehmensgesellschaft günstig ausgefallen
lich der Auftragnehmer-Auswahl für war; vielmehr enthielt sie Einwände
zwei neue Kraftwerksblöcke im Kraft- gegen das Konkurrenzangebot von Alswerk Oppeln abgelehnt. Dies öffnet tom. Hintergrund: Laut Plänen hätte bis
praktisch den Weg zu einem Vertrags- Ende 2010 der Generalauftragnehmer
abschluss mit dem Siegerkonsortium ermittelt sein müssen, Anfang 2011 sollRafako-Mostostal. Um den elfeinhalb te dann die Vertragsschließung folgen.
Milliarden Zloty teuren Vertrag ringen Die nun zu entstehenden zwei neuen
die Konsortien Alstom Power Polska Kraftwerksblöcke könnten der gesamund Alstom Power Systems sowie die ten Oppelner Wirtschaft wesentliche
Konsortien Rafako, Polimex-Mos- Impulse geben. Es geht um tausende
tostal und Mostostal Warschau. Die Arbeitsplätze für Oppelner Firmen, so
Ausschreibungskommission hat sich z.B. für Remak, das zu Mostostal gehört;
inzwischen für das Angebot von Rafa- außerdem bieten sich zudem Chancen
ko-Mostostal entschieden. Gegen die auf Verträge für Dutzende Firmen, die
Entscheidung haben zwei Konsortien, bei den Großinvestitionen möglichersowohl das siegreiche wie das unterle- weise als Unterauftragnehmer fungieren
gene, Protest eingelegt. Nachdem bei- werden.
Johann Engel
de Proteste vom Kraftwerk abgewiesen