Corrigé sujet APS baccalauréat professionnel Comptabilité – juin

CORRIGÉ
BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ
Session 2006
Épreuve : activités professionnelles de synthèse
ÉLÉMENTS INDICATIFS DU CORRIGÉ
Ce document présente des éléments de corrigé à l’attention des correcteurs.
Plusieurs questions appellent des réponses rédigées de la part des candidats. Seules les idées fondamentales
sont proposées, pour permette une approche ouverte des réponses variées des candidats.
Ce document ne constitue donc pas un modèle.
Dossiers
Barème
DOSSIER A : Comptabilisation d'opérations courantes
20 points
•
20 points
Bordereau de saisie des écritures d’opérations courantes
DOSSIER B : Opérations d'inventaire
25 points
•
Bordereau de saisie des écritures d’inventaire
16 points
•
Tableau des dépréciations des créances douteuses
•
Compte 491 Dépréciations des comptes clients
5 points
4 points
DOSSIER C : Analyse financière
30 points
•
Bilan fonctionnel
6 points
•
Analyse du bilan fonctionnel
9 points
•
Tableau d'analyse d'une feuille de calcul
15 points
DOSSIER D : Appel d'offres
25 points
•
lettre type
15 points
•
tableau de dépouillement
5 points
•
courrier électronique
5 points
TOTAL
100 points
Corrigé sujet APS baccalauréat professionnel Comptabilité – juin 2006
1/10
Dossier A
Corrigé ANNEXE R1
/20 points
Bordereaux de saisie
Journal : HA
Date
N° de compte
10/11
607100
607300
607200
607400
624100
445660
401PPT
27/11
28/11
1 575.84
308.86
615000
445860
401MOT
59.84
11.73
411DEL
706200
445870
Crédit
Libellé
Fre 578 de Point P
2 pts
2 174.26
215500
445620
404PPT
238000
Journal : VT
Date
N° de compte
22/11
706100
445870
411SOL
25/11
Débit
610.40
853.94
54.64
66.96
232.00
356.32
Fre 620 de Point P
2 pts
1 384.70
500.00
Fre 114971 de
moteur 4000
2 pts
71.57
Débit
172.72
33.85
Crédit
Libellé
Avoir A32 à
Maisons du soleil
206.57
10 091.13
8 437.40
1 653.73
Fre FV52 à Décors
Provence
2 pts
2 pts
Barème pour l'annexe R1 et R1 (suite)
2 points si les écritures se trouvent sur les bons bordereaux (HA, VT, OD) sinon 0
2 points si tous les libellés sont corrects sinon 0
2 points si utilisation des comptes individuels Clients et Fournisseurs sinon 0
2 points si utilisation des comptes à 6 chiffres du plan des comptes de l'entreprise sinon 0
12 points pour les écritures (2 pts par écriture juste sinon 0)
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2/10
Dossier A
Corrigé - ANNEXE R1 (suite)
Bordereaux de saisie
Journal : OD
Date
N° de compte
29/11
511300
413000
Débit
6 595.43
Crédit
Libellé
6 595.43
Remise effet n°14237463524187
/ Maisons du soleil
2 pts
Dossier B
Corrigé - ANNEXE R2
/16 points
Bordereaux de saisie
Journal : OD
Date
N° de compte
31/12
486000
616000
31/12
31/12
Débit
548.75
Crédit
548.75
607300
607400
445860
408000
737.80
22.40
149.00
681000
491000
2 322.00
Libellé
Régul assurance
MMA pr 5 mois
3 pts
BL Point P n° 518
facture non parvenue
3 pts
909.20
2 322.00
Dép. créance sur les
occitanes
3 pts
Pour les montants
Voir tableau "état des dépréciations"
31/12
31/12
491000
781000
2 248.00
654000
445870
416000
5 200.00
1 219.20
Accepter
2 écritures
2 248.00
Reprise dép sur
créances
3 pts
Créance sur les
occitanes irrécouvr.
3 pts
6 219.20
1 point si les dates et les libellés sont justes
15 points pour l'ensemble des écritures (3 points par écriture si les comptes et les sommes sont
exacts ; 1 point si une erreur de somme ou de compte sinon 0)
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3/10
Dossier B
Corrigé – ANNEXE R3
/ 5 points
État des dépréciations (provisions) des créances douteuses au 31/12/2005
Nom des
clients
Les
Oraisons
Les
Occitanes
La
Dignoise
Totaux *
Créances
douteuses
TTC au
1/01/2005
Règlements
effectués en
2005
8 372,00
8 372,00
3 085,68
Dépréciations à
constituer au
31/12/2005
Taux
Montant
Ajustements
Dotations
100 %
2 580,00
1 pt
258,00
2 322,00
1 pt
1 048,00
1 pt
1 048,00
8 372,00
2 580,00
2 506,00
Reprises
1 200,00
1 pt
1 200,00
6 219,20
17 676,88
Dépréc.
existantes
en 2004
2 322,00
2 248,00
* Si les totaux ont été effectués 1 pt ou 0
/ 4 points
491 – Dépréciations des comptes de clients
Date
Journal
31/12/2005
OD
31/12/2005
OD
Libellé
A nouveau
Reprise dép. sur
créances
Dép. créance sur les
occitanes
Somme
Débit
Crédit
2 506,00
Solde
Débiteur Créditeur
2 506,00
1 pt
258,00
1 pt
2 580,00
1 pt
2 248,00
2 322,00
Vérification : le solde du compte 491 (SC = 2580.00) doit correspondre à la dépréciation
constatée sur les créances en 2005 (somme soulignée dans le tableau ci-dessus)
FRNG = Capitaux permanents
1pt
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4/10
Dossier C
Corrigé – ANNEXE R4
/ 6 points
BILAN FONCTIONNEL AU 31/12/2004
EMPLOIS STABLES
Immobilisations
0.5 pt
34 976,00
EMPLOIS D'EXPLOITATION
RESSOURCES STABLES
Capitaux propres
Amortissements et dépréciations
Dettes financières stables
24 574,00 1 pt
20 940,00 1 pt
9 815,00 0.5 pt
RESSOURCES D'EXPLOITATION
Stocks
0.5 pt
30 000,00
Créances d’exploitation
0.5 pt
12 043,00
TRÉSORERIE POSITIVE
Disponibilités
0.5 pt
15 370,00
Totaux
0.5 pt
92 389,00
Dettes d'exploitation
37 060,00 0.5 pt
TRÉSORERIE NÉGATIVE
Totaux
92 389,00 0.5 pt
/ 9 points
ANALYSE DU BILAN FONCTIONNEL
Calculs (3 points)
Calcul du Fonds de Roulement Net Global
FRNG = 55 329,00 – 34 976,00 = 20 353,00 ou = (RS-ES)
Calcul du Besoin en Fonds de Roulement
BFR = 42 043,00 – 37 060,00 = 4 983,00 ou = (EE-RE)
Calcul de la trésorerie
TRESORERIE NETTE = 20 353,00 – 4 983,00 = 15 370,00
1 pt
1 pt
ou = (FRNG-BFR)
1 pt
Commentaire de ces trois résultats (6 points)
FRNG : Les emplois fixes sont largement financés par les ressources stables, situation
confortable pour l'entreprise, plus le FRNG est important plus l'équilibre financier
semble assuré.
2 pts*
BRF : Les ressources d'exploitation ne couvrent pas entièrement les emplois
d'exploitation, l'entreprise pourrait essayer de réduire les délais clients, augmenter
ceux des fournisseurs ou diminuer les quantités en stock.
2 pts*
TR :Le FRNG étant bien supérieur au BRF, cette trésorerie est largement positive,
excessive même, ce qui peut laisser penser à une mauvaise utilisation des capitaux
de l'entreprise.
2 pts*
* 1 pt pour l'appréciation et 1 pt pour l'analyse ou l'avis personnel (accepter toute réponse
pertinente).
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5/10
Dossier C
Corrigé - ANNEXE R5
/15 points
60
Bons
délais 1pt
Délais à
renégocier
1 pt
Délais à
renégocier
1 pt
Délais à
renégocier
1 pt
2 pts
2 pts
ANALYSE
Après avoir vérifié les résultats des cellules B8, C8, B9, C9, signalez ci-dessous les anomalies
éventuelles.
Le délai du crédit fournisseurs 2005 est faux : il a été calculé sur le montant des achats HT
et non sur le TTC
Donnez la formule saisie dans la cellule C8.
= C6 * 360 / (C4 *1,196)
2 pts
Ajoutez sur la feuille de calculs ci-dessus les messages qui devront apparaître dans les cellules
B15, C15, B16, C16.
Voir cidessus
Donnez la formule à saisir dans la cellule B15.
= SI (B8<= B11; "Bons délais";"Délais à renégocier")
Donnez la formule à saisir dans la cellule B16.
= SI (B9>= B12; "Bons délais";"Délais à renégocier")
2 pts
2 pts
Admettre les formules inverses
Comment interpréter le niveau et l'évolution du délai du crédit clients en 2005 ?
Ce délai a fortement augmenté en 2005 par rapport à 2004
Il est très supérieur au ratio de la branche
Quelles peuvent en être les conséquences pour l'entreprise ?
Cela peut entraîner des problèmes de trésorerie.
2 pts
1 pt
1 pt
1pt
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6/10
Dossier D
Corrigé Lettre sur copie
/15 points
Contenu : 10 points répartis de la manière suivante :
Si la lettre est hors sujet mettre 0 sur 10 points pour le contenu
Coordonnées Expéditeur
Coordonnées destinataires : 2 points ou 0 si un
champ manquant, ne pas accepter de fournisseur
identifié
«FOURNISSEUR»
«adresse»
«cp» «ville»
Objet : 0,5 point
Conditions commerciales
Accepter Appel d’offres
Ville : 0,25 point
«Date» : 0,25 point
Civilité : «Titre» ou Messieurs 0,5 point
Introduction : 1 point
Présenter la société Iso4 (0,5 pt) et annoncer l’objet de la lettre (0,5 pt)
Développement : 3 points
Demander :
•
•
meilleures offres concernant l’achat de plaques de plâtre BA13 standard, rails, vis et colle
(1,5 point)
les conditions de vente : tarifs, modes de paiement, délais de livraison, coûts de transport et
remises commerciales (1,5 point)
Conclusion : 1 point
Solliciter l’envoi sous quinzaine (0,5 point)
Remercier (0,5 point)
Formule de politesse : (1 pt) Accepter toute formule adaptée
Signataire : 0,5 pt
(Nom + fonction sinon 0)
Forme : 5 points répartis de la manière suivante :
•
•
Style : 3 points (accepter les pronoms personnels JE et NOUS sans mélange sinon 0)
o Rédaction très professionnelle : 3 points
o Très correct : 2 points (une ou deux faute(s) de style)
o Correct : 1 point
o Incorrect : 0 point
Orthographe : 2 points
o 0 faute : 2 points
1 à 2 fautes : 1 point
+ de 2 fautes : 0 point
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7/10
Dossier D
Proposition de lettre
Chemin de Barles
04000 DIGNE LES BAINS
SARL au capital de 8 000 €
RCS : DIGNE B 449 657 756
SIRET : 449657756
APE : 454A
TVA Intracommunautaire : FR 34 449657756
Téléphone : 04 92 93 04 05
Télécopie : 04 92 93 04 06
Courriel : [email protected]
«Fournisseur»
«adresse»
«CP» «Ville»
Vos références :
Nos références :
Digne les Bains,
le «date»
Objet :
Conditions commerciales
Messieurs,
Nous sommes une société artisanale dont la principale activité est la pose et le doublage de
plafonds et de cloisons dans tout type de bâtiments. Nous avons l’intention d’étendre nos
relations commerciales à de nouveaux fournisseurs de matériaux de construction du
département.
Compte tenu de notre activité, les principaux matériaux que nous utilisons sont les plaques
de plâtre BA13 standard, les rails, les vis et la colle.
Nous souhaiterions connaître votre meilleure offre pour ces matériaux. Cette offre devra
préciser les conditions de vente suivantes : prix unitaires, modes de paiement, délais de
livraison, coûts de transport et remises commerciales accordées.
Nous vous remercions de bien vouloir nous adresser votre proposition sous quinzaine.
Veuillez agréer, Messieurs, nos salutations distinguées.
La Responsable,
Annette COURBON
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8/10
Dossier D
Corrigé Tableau de comparaison d'offres sur la copie
/5 points
Emplacement/colonne pour noter le nom des fournisseurs : 1 point.
Emplacement/colonne pour noter les prix unitaires des 4 matériaux: 1 point (0,25 pour chacun :
Plaques, Rails, Vis, Colle).
Emplacement/colonne pour noter les conditions de vente : 2 points (0,50 pour chacun : Remises
commerciales, Délais de livraison, Coûts de transport, Mode de paiement).
TABLEAU DE COMPARAISON DES OFFRES en euros
(titre du document : 1 point)
Nom des
Fournisseurs
Prix unitaires des matériaux
Rails
Vis
Colle
Plaques
Remises
commerciales
Conditions de vente
Délais de
Coûts de
livraison
transport
Mode de
paiement
Accepter toute conception de tableau « logique et utilisable ».
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9/10
Dossier D
Corrigé ANNEXE R7
/5 points
[email protected]
[email protected]
Cadres De + A +
objet = 1 point ou 0
si un élément
manquant
Conditions commerciales
Accepter Compte rendu
Madame, (titre de civilité : 0,5 point)
Je vous transmets le compte-rendu de mon travail de ce jour. (Introduction : 0,5
point)
J’ai effectué les travaux suivants : (développement : 2 points)
• Rédaction d’une lettre type. La recherche des fournisseurs de matériaux
de construction du département sera réalisée à l’aide de l’annuaire
électronique gratuit (0,5 point). Un publipostage permettra l’édition des
lettres adressées à chaque fournisseur (0,5 point).
• Préparation d’un tableau de dépouillement pour comparer les
propositions des différents fournisseurs qui répondront à notre demande
sous quinzaine. (1 pt)
Les documents réalisés seront à votre disposition sur votre bureau dès demain
matin. (Conclusion : 0,5 point)
Sincères salutations. (Brève formule de politesse : 0,5 point)
La stagiaire
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10/10