Comptabilité de base

Transcription

Comptabilité Générale
Page 1
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE (partie 7)
Bienvenue dans le module n°7 d'apprentissage en ligne de la comptabilité de base,
proposé gracieusement par le centre de formation A.P.R.C.
Ce cours a pour but de vous faire découvrir et utiliser pratiquement les principaux
concepts utilisés en comptabilité.
Portez particulièrement attention au paragraphes "Résumé", "Remarque" ou au texte
encadré. Et bien sûr prenez le temps de prendre des notes, elles vous seront utiles pour
effectuer le contrôle qui suivra chaque leçon.
Ce cours a été définitivement mis au point après plusieurs essais en conditions réelles et
après avoir pris avis auprès des stagiaires.
-------------------------------------------------------------------------------------------------
PARTIE 2 : LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE
Nous avons vu que pendant l'exercice les comptes fonctionnent en respectant 2 règles : la règle
de la partie double et la règle situation-gestion. En fin d'année il faut faire le point et déterminer
si l'entreprise s'est enrichie (bénéfice) ou appauvrie (perte). Pour cela nous utiliserons les
documents de fin d'année : le Bilan et le Compte de Résultat.
CHAPITRE 1 : LE BILAN
Section 1 : Le bilan d'un particulier
Exemple : Prix d'achat d'un logement : 600 000 F.
L'acquéreur dispose d'économies pour 200 000 F.
Le complément = emprunt auprès de la banque.
Le 15 juillet l'acquéreur transfère de son compte livret sur son compte en banque ses 200000F.
Enregistrons cette opération,
TRÉSORERIE
(15/7) 200 000
200 000 (15/7)
Quel est le nom de ce compte ? Il s'agit de l'apport personnel de l'acquéreur donc,
TRÉSORERIE
(15/7) 200 000
APPORT PERSONNEL
200 000 (15/7)
Remarque : Dans le cas d'une entreprise l'apport personnel aurait été baptisé Capital.
Au 15 juillet il existe donc deux comptes :
- Trésorerie avec 200 000 inscrits à gauche,
- Apport personnel avec 200 000 inscrits à droite.
Conception © Bruno Challard (APRC) http://aprc.e-monsite.com. Toute reproduction ou diffusion, complète ou partielle interdite
Page 1
Soldons ces comptes :
TRÉSORERIE
APPORT PERSONNEL
(15/7) 200 000
200 000 (15/7)
200 000 solde
solde 200 000
200 000 200 000
200 000 200 000
Remarque : Ces deux comptes sont des comptes de situation.
Élaborons maintenant le bilan,
Présentation :
BILAN
ACTIF
PASSIF
a) Seront à l'actif, c'est à dire du côté gauche du bilan tous les comptes en T qui fonctionnent
pendant l'année avec les entrées à gauche.
b) Seront au passif, c'est à dire du côté droit du bilan tous les comptes en T qui fonctionnent
pendant l'année avec les entrées à droite.
c) Les mouvements des comptes seront résumés par leur solde. Exemple ici le compte
trésorerie sera placé à gauche du bilan suivi de son solde de 200000.
Le bilan au 15/7 donnera :
BILAN AU 15/7
ACTIF
Trésorerie
PASSIF
200 000
200 000
200 000 Apport personnel
200 000
Rouvrons les comptes le 16 juillet :
TRÉSORERIE
RN 200 000
(16/7) matin
APPORT PERSONNEL
200 000 RN
(16/7) matin
Le 16 dans l'après-midi, le banquier débloque le prêt de 400000. Nous avons donc : (voir page
suivante)
Page 1
TRÉSORERIE
APPORT PERSONNEL
RN 200 000
(16/7) matin
200 000 RN
(16/7) matin
(16/7) 400 000
après midi
nouveau compte
400 000 (16/7)
après-midi
Comment s'appelle ce compte ? Il s'agit d'un emprunt auprès de la banque donc nous le
nommerons EMPRUNT.
Le 16 au soir soldons les comptes :
TRÉSORERIE
APPORT PERSONNEL
RN 200 000
(16/7) matin
200 000 RN
(16/7) matin
solde 200 000
200 000 200 000
EMPRUNTS
(16/7) 400 000
après midi
400 000 (16/7)
après midi
600 000 solde
600 000 600 000
solde 400 000
400 000 400 000
Remarque : Ces trois comptes sont des comptes de situation :
Apport personnel : classe 1
Emprunts
: classe 2
Banque
: classe 5
Établissons le bilan au 16/7 au soir,
BILAN AU 16/7 au soir
ACTIF
Trésorerie
Emprunt
600 000
L'actif est toujours égal au passif = partie double.
PASSIF
200 000
400 000
600 000
Rouvrons les comptes le 17 juillet au matin :
TRÉSORERIE
RN 600 000
(17/7) matin
APPORT PERSONNEL
200 000 RN
(17/7) matin
EMPRUNTS
400 000 RN
(16/7) matin
Page 1
L'achat de l'appartement à lieu le 17 juillet après-midi, ce qui donne :
TRÉSORERIE
APPORT PERSONNEL
RN 600 000
(17/7) matin 600 000 (17/7)
après midi
200 000 RN
(17/7) matin
APPARTEMENT
(nouveau compte)
EMPRUNTS
(17/7) 600 000
après midi
400 000 RN
(16/7) matin
Pour établir le bilan du 17 juillet, il faut solder les comptes
TRÉSORERIE
APPORT PERSONNEL
RN 600 000
(17/7) matin
600 000 (17/7). AM
0 solde
600 000 600 000
200 000 RN
(17/7) matin
solde 200 000
200 000 200 000
APPARTEMENT
EMPRUNTS
(17/7) 600 000
après midi
600 000
400 000 RN
(16/7) matin
600 000 solde
600 000
(17/7)
solde 400 000
400 000 400 000
Et replacer les soldes dans le bilan:
BILAN AU 17/7 au soir
ACTIF
Appartement
Trésorerie
0 Emprunt
600 000
PASSIF
200 000
400 000
600 000
Actif = Passif.
Ce bilan retrace donc l'achat d'un appartement pour 600000 (emploi de l'argent) financé par un
apport personnel de 200000 (origine de l'argent) et un emprunt de 400000 (origine de l'argent).
Le Passif retrace donc l'ORIGINE des ressources et l'Actif l'EMPLOI de ses ressources.
Section 2 : Le bilan d'une entreprise
A l'actif au lieu d'appartement nous trouvons :
- des immobilisations (biens de consommations durables),
- puis les stocks
- les créances clients (l'argent prêté à des tiers),
Page 1
- la trésorerie (appelée aussi disponibilités).
Au passif au lieu d'apport personnel nous trouvons :
- le capital
- les dettes (dettes financières-intérêts, agios- et autres dettes- autres que prêteur officiel
(banque) par ex. Fournisseurs)
Bilan Schématique
ACTIF (Emplois)
IMMOBILISATIONS
STOCKS
CRÉANCES CLIENTS
DISPONIBILITÉS
TOTAL
PASSIF (Origine)
X
X
X
X
X
CAPITAL
DETTES FINANCIÈRES
AUTRES DETTES
X
X
X
X
Pour établir le bilan on se sert uniquement des comptes de situation.
Le bilan reprend les chiffres de l'exercice en cours (exercice N) et ceux de l'exercice précédent
(N-1).
Section 3 : ÉTUDE PLUS DÉTAILLÉE
Paragraphe 1 : L'actif du bilan
L'actif est ventilé en 2 parties :
- L'ACTIF IMMOBILISE (immobilisations), dans lequel on trouve :
- les immobilisations incorporelles (ex.: fonds commercial)
- les immobilisations corporelles (terrains, constructions matériel)
- les immobilisations financières (titre de participation(=filiales)).
- L'ACTIF CIRCULANT (matière première  produits finis  créances clients 
disponibilités), dans lequel on trouve :
- les stocks (marchandises, matières premières)
- les créances (clients)
- les valeurs mobilières de placement (VMP) (titres, obligations...)
- les disponibilités (trésorerie).
Paragraphe 2 : Le passif du bilan
Le passif est divisé en 2 parties
 LES CAPITAUX PROPRES, dans lesquels on trouve :

- le capital (versé par les propriétaire)
- les réserves (bénéfices non distribué, appartiennent aux propriétaires mais ils ne les ont pas
versés))
- le résultat (de l'exercice)
 LES DETTES, dans lesquelles on trouve :

- les dettes financières (intérêts d'emprunts, découverts bancaires)
- les autres dettes (fournisseurs, fisc, état, sécurité sociale, personnel...).
Page 1
BILAN
ACTIF
Actif immobilisé
Immobilisation, incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
N
N-1
Actif circulant
Stocks
créances
VMP
Disponibilités
PASSIF
Capitaux propres
Capital
Réserves
Résultat
N
N-1
Dettes
Emprunt obligataire
Emprunt et dettes/ets de crédit
Dettes fournisseurs
Dettes fiscales et sociales
Dettes sur immobilisations
Paragraphe 3 : Bilan et classes de comptes
N° de classe
1
2
Intitulé
Comptes de capitaux
Commentaires
La classe 1 comprend essentiellement les capitaux
propres et l'essentiel des dettes financières
Biens durables (matériels et immatériels)
4
Comptes
d'immobilisation
Comptes de Stocks et
d'en cours
Comptes de tiers
Fournisseurs et clients notamment
5
Comptes financiers
3
Essentiellement trésorerie
Ces 5 classes sont disposées ainsi :
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Classe 5
ACTIF (emplois)
Actif immobilisé
Actif circulant
Stocks
Créances
VMP
Disponibilités
PASSIF (ressources)
Capitaux propres
Classe 1
Dettes
Dettes financières 
Dettes 
Classe 1
Classe 5
Autres dettes
Classe 4
Paragraphe 4 : Conclusion
Une entreprise élabore son bilan par ex. le 31 décembre de l'année N (bilan de clôture). Le
lendemain (premier jour de l'exercice (N+1), elle va rouvrir ses comptes de situation (classe 1 à
5) :
- en prenant les montants portés au bilan du 31/12 de l'année N
- en ouvrant les comptes d'actif (classe 2, 3, 4, 5) en inscrivant leur RN dans la colonne des
entrées donc à gauche ;
Page 1
- en ouvrant les comptes de passif (classe 1, 4, 5) en inscrivant leur RN dans la colonne des
entrées donc à droite.
OUVERTURE DES COMPTES AU 1/1/(N+1)
IMMOBILISATIONS
CAPITAUX PROPRES
RN
RN
STOCKS
DETTES FINANCIÈRES
RN
RN
CRÉANCES
AUTRES DETTES
RN
RN
VMP
RN
DISPONIBILITÉS
RN
Total des RN à gauche
=
Total des RN à droite
------------------------------------------------------------------------------------------------Voilà pour aujourd'hui! Dans le prochain cours nous aborderons le 2ème document de synthèse:
"le compte de résultat".
CHAPITRE 2 : A bientôt !

Comptabilité de base

Transcription

Documents pareils

FORMULAIRE INVESTISSEMENT

Le bilan prévisionnel

Le bilan financier

Recueil des normes comptables de l`Etat

Modèle de plan de financement (du type emplois

GRILLE BILAN FINANCIER

Actif durable Actif circulant exploitation Actif circulant hors

credit foncier de monaco

Ratios d`analyse financière

2.2 Comment évaluer la performance de l`entreprise ?