1Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan

1 Les concepts fondamentaux
de la comptabilité et le bilan
Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés
Sujets abordés
Exercices
Qu’est-ce que la comptabilité?
1
Les utilisateurs de l’information
comptable et leurs besoins
1
Problèmes
de
compréhension
La profession comptable au Canada
Les principes comptables
généralement reconnus
L’objectif des états financiers
1, 3
3, 5, 7, 9
1
Les éléments des états financiers
1, 7
L’équation comptable fondamentale
5, 7
Les effets de diverses opérations
sur l’équation comptable
1, 7
7
1
1, 7, 9
Le bilan
1
Principales caractéristiques des travaux suggérés
Exercices
1. Vrai ou faux
3. L’utilisation de l’équation comptable
5. Les effets de diverses opérations sur l’équation comptable
7. L’établissement d’un bilan
Problèmes de compréhension
1. L’établissement d’un bilan
3. La détermination de la valeur d’un terrain
5. Les pratiques comptables conformes aux PCGR
7. L’analyse des effets de quelques opérations et l’établissement d’un bilan
9. L’établissement d’un bilan à la suite d’une discussion sur les PCGR
Durée
(en min)
Degré de
difficulté
15
20
20
35
30
Facile
Moyen
Moyen
Difficile
Difficile
EXERCICES
E1.
Vrai ou faux
a) Vrai. Actif = Passif + Capitaux propres.
b) Vrai.
c) Vrai.
d) Faux. La tenue des comptes n’est qu’une des composantes de la comptabilité, qui comprend aussi la
communication et l’analyse de l’information financière.
e) Faux. Ce principe signifie que cet actif devrait être inscrit au bilan au prix payé lors de son acquisition.
f)
Vrai.
g) Vrai. Pris dans son sens strict, ce peut être une façon de définir la comptabilité.
h) Vrai.
1-2
Chapitre 1
E3.
L’utilisation de l’équation comptable
Actif
a) 115 000 $
=
Passif
+
Capitaux propres
=
75 000 $
+
40 000 $
b)
95 000
=
45 000
+
50 000
c)
78 500
=
50 000
+
28 500
E5.
Les effets de diverses opérations sur l’équation comptable
Opération
Total de
l’actif
Total du
passif
Total des
capitaux propres
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
+
0
+
–
+
0
+
–
0
0
0
+
–
+
0
0
0
0
+
0
0
0
0
0
+
–
0
Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan
1-3
E7.
L’établissement d’un bilan
ENTREPRISES LEMAIRE ENR.
Bilan
au 31 décembre 20X4
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Clients
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Terrain
Bâtiment
Matériel de bureau
Total des immobilisations
1 700 $
16 900
18 600
45 000 $
170 000
3 400
218 400
Total de l’actif
237 000 $
Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Fournisseurs
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire
Total du passif
Capitaux propres
Lemaire – Capital
Total du passif et des capitaux propres
1-4
14 600 $
140 000
154 600
82 400
237 000 $
Chapitre 1
PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION
P1.
L’établissement d’un bilan
(15 minutes – facile)
DÉNEIGEMENT LARUE ENR.
Bilan
au 31 décembre 20X8
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Clients
Fournitures
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Terrain
Garage
Tracteurs
Total des immobilisations
175 $
3 125
1 500
4 800
10 000 $
65 000
75 000
150 000
Total de l’actif
154 800 $
Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Fournisseurs
Salaires à payer
Total du passif à court terme
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire
Total du passif
Capitaux propres
Blanche Larue – Capital
Total du passif et des capitaux propres
P3.
La détermination de la valeur d’un terrain
1 700 $
1 500
3 200
105 000
108 200
46 600
154 800 $
(20 minutes – moyen)
a) Non. L’intention de M. Desbiens de faire figurer le terrain à sa juste valeur est inacceptable selon les
PCGR actuellement en vigueur. En effet, en vertu du principe de la valeur d’acquisition, le terrain doit
figurer à son coût d’acquisition, c’est-à-dire au montant payé par l’entreprise lors de son achat.
b) Nous ne changeons pas la valeur attribuée au terrain, car nous pouvons croire que son acquisition a
été faite dans le but de l’utiliser pour l’exploitation de l’entreprise, et non dans celui de le revendre.
Nous pouvons également supposer qu’il est impossible de vendre ce terrain sans mettre un terme à
l’exploitation de l’entreprise. Cela est conforme au principe de la continuité de l’exploitation.
Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan
1-5
P5. Les pratiques comptables conformes aux PCGR
(20 minutes – moyen)
! Ce problème a pour objectif de stimuler la réflexion et la discussion. Les réponses proposées ne doivent
pas être considérées comme uniques. Les réponses des étudiants seront peut-être moins élaborées que
celles du présent solutionnaire. De plus, il est possible que certains d’entre eux fassent ressortir des
éléments différents des nôtres qui sont aussi exacts.
a) Ce traitement comptable est conforme au principe de la valeur d’acquisition selon lequel un élément
d’actif est présenté au bilan au prix effectivement payé.
b) Ce traitement comptable est conforme au principe de la personnalité de l’entreprise selon lequel seuls
les biens et les dettes de l’entreprise doivent être inclus dans son bilan.
c) Inclure les biens personnels du propriétaire dans le bilan déroge au principe de la personnalité de
l’entreprise. Pour que les utilisateurs des états financiers soient en mesure d’évaluer correctement la
situation financière de l’entreprise, les éléments d’actif et les dettes figurant dans les états financiers
doivent être exclusivement ceux de l’entreprise.
d) La réévaluation des terrains destinés à la revente va à l’encontre du principe de la continuité
d’exploitation et du principe du coût d’acquisition. Puisque les terrains seront utilisés par Latech, ils
doivent être comptabilisés à leur coût d’acquisition.
P7.
L’analyse des effets de quelques opérations
et l’établissement d’un bilan
(35 minutes – difficile)
a) L’analyse des opérations est présentée à la page 11. Voici quelques commentaires additionnels sur
cette analyse.
25 août
En vertu du principe de la personnalité de l’entreprise, le prêt accordé à Kara par son père
ne doit pas figurer dans son bilan.
26 août
Au bilan, il faudra s’assurer de présenter la tranche échéant à court terme de 5 000 $ parmi
les dettes à court terme.
27 août
Notez l’apport additionnel de capital de Kara.
31 août
Cette opération a pour effet de réduire le stock et le capital d’un montant égal au coût
d’acquisition.
1-6
Chapitre 1
Actif
Encaisse
25 août
+
18 000 $
26 août
+
75 000
Solde
27 août
–
Solde
90 000
+
–
+
Matériel
+ d’entraînement =
18 000
+
+
200
300
+
+
Emprunt
Kara Tayka –
+ Fournisseurs + hypothécaire +
Capital
+
+
+
300 $ +
+
+
18 000
72 000
=
75 000
+
18 000
72 000
+
5 000 $
5 000
+
=
1 500 $
+
1 500
+
+
18 000
+
72 000
+
5 000
=
1 500
+
18 000
+
72 000
+
5 000
=
1 500
+
+
75 000
+
19 000
+
75 000
+
19 000
+
75 000
+
19 000
100
900
100
1 000 $ +
–
18 000 $ +
Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan
72 000 $ +
5 000 $ =
1 500 $ +
1 000
1 000 $
1 000
–
+
75 000 $
75 000
100
1 100
–
18 000
18 000 $
=
1 200 $
1 200
–
300
Effet
à payer
72 000 $
+
500
–
18 000 $
2 500
31 août
Solde
Bâtiment
Capitaux
propres
+
+
29 août
Solde
+
Passif
=
3 000
Solde
28 août
Terrain
93 000
Solde
27 août
Stock de
+ marchandises +
=
900 $ +
75 000 $ +
100
18 900 $
1-7
b) L’établissement du bilan.
KARATÉ K
Bilan
au 31 août 20X9
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Stock de marchandises
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Terrain
Bâtiment
Matériel d’entraînement
Total des immobilisations
Total de l’actif
Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Effet à payer
Fournisseurs
Tranche de la dette à long terme échéant à moins d’un an
Total du passif à court terme
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire
Total du passif
Capitaux propres
Kara Tayka – Capital
Total du passif et des capitaux propres
!
P9.
300 $
1 000
1 300
18 000 $
72 000
5 000
95 000
96 300 $
1 500 $
900
5 000
7 400
70 000
77 400
18 900
96 300 $
Notons que la portion de l’emprunt hypothécaire remboursée au cours des 12 prochains mois figure
parmi les dettes à court terme.
L’établissement d’un bilan à la suite
d’une discussion sur les PCGR
(30 minutes – difficile)
a) 1. Cette reconnaissance de dette n’est pas une créance pour l’entreprise. Puisque Marc Anctil ne
peut pas identifier le signataire de la reconnaissance de dette, celle-ci n’a aucune valeur.
Toutefois, même si elle avait une valeur réelle, elle appartiendrait à Marc Anctil personnellement
plutôt qu’à son entreprise. Si elle était incluse dans le bilan de l’entreprise, on dérogerait au
principe de la personnalité de l’entreprise.
2. Aucun jugement n’a été rendu dans cette cause. En conséquence, l’indemnité que Marc Anctil
pourrait recevoir s’il gagnait sa cause ne peut être considérée comme un élément d’actif. De plus,
la poursuite a probablement été intentée au nom de Marc Anctil, de sorte qu’en vertu du principe
de la personnalité de l’entreprise elle n’a rien à voir avec l’entreprise.
3. Le terrain doit figurer dans le bilan à une valeur de 30 000 $, c’est-à-dire son coût d’acquisition. Le
fait qu’un ami ait promis à Marc Anctil de lui verser 75 000 $ s’il installe son entreprise ailleurs ne
constitue pas une preuve objective qu’une plus-value existe vraiment. Grâce au principe de la
valeur d’acquisition, les états financiers sont plus fiables que s’ils étaient établis à partir de valeurs
d’expertise déterminées le plus souvent d’une façon subjective.
4. La machine à écrire n’est plus la propriété de l’entreprise et doit être exclue de son bilan.
1-14
Chapitre 1
Autrement, il en résulterait une surévaluation de l’actif et des capitaux propres.
5. L’entreprise est en possession du matériel informatique. En vertu du principe de la personnalité
de l’entreprise, cet élément d’actif et la dette correspondante doivent figurer au bilan.
b) L’établissement du bilan révisé.
LE PRO DE LA VENTE
Bilan
au 28 février 20X1
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Effets à recevoir
Clients
Fournitures de bureau
Total de l’actif à court terme
Immobilisations
Terrain
Bâtiment
Matériel de bureau
Matériel informatique
Total des immobilisations
1 219 $
2 000
2 350
75
5 644
30 000 $
80 000
8 475
3 500
121 975
Total de l’actif
127 619 $
Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Fournisseurs
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire
Total du passif
Capitaux propres
Marc Anctil – Capital
Total du passif et des capitaux propres
Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan
16 444 $
95 900
112 344
15 275
127 619 $
1-15