AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
Animateur: M. Ali KAMILI
Expert comptable Mémorialiste
Consultant Formateur Certifié par CFCIM
Mars 2016
I.
Le cadre général d’audit et les concepts
fondamentaux
II.
La démarche d’audit comptable et financier
III.
La mise en œuvres des techniques et outils d’audit
1.
Définitions.
2.
Le risque d’audit.
Définitions




Auditer : vient du verbe « audire » (écouter).
Audit : Jugement (appréciation) d’une réalité par un
professionnel sur la base d’une démarche
méthodique par référence à des normes.
La réalité auditée peut être une information, un
système, une entreprise, une fonction.
L’audit peut viser plusieurs objectifs définis par le
commanditaire de la mission.
Définitions: Familles d’audit



L’audit stratégique : Vise la direction et la stratégie menée
par celle – ci. Il porte sur les systèmes mis en place par la
direction pour définir et piloter l’entreprise et sur leur
performance .(plan de développement et politique générale).
Les audits opérationnels : L’examen de la manière dont
l’entreprise ou certaines de ses entités, par rapport aux objectifs
fixés, obtiennent, préservent, allouent et consomment les
ressources nécessaires a la réalisation des dits objectifs (audits
d’efficacité).
L’audit financier : L’examen de la régularité et de la sincérité
de l’information financière et comptable et de sa fiabilité eu
égard aux normes comptables de référence.
Familles d’audit
Audits de conformité
Règle, Norme,..
OUI
conformité?
NON
Constats,
risques,impact,
Recommandations…
Familles d’audit
Audits d’efficacité
Objectifs
Pertinence
Moyens
Efficacité
Efficience
Résultats
Définitions
Audit financier?
«
L’Audit financier est l’examen auquel procède un
professionnel compétent et indépendant, en vue
d’exprimer une opinion motivée sur la fidélité avec
laquelle les comptes annuels d’une entité traduisent sa
situation à la date de clôture et ses résultats pour l’exercice
considéré, conformément aux principes et méthodes
comptables en vigueur dans le pays où l’entité a son
siège.»
Audit financier: Pour qui?
Pour qui ?
-
Intérêts ?
-
Les dirigeants
-
Qu’a-t-on fait?
peut-on faire mieux?
-
Les actionnaires actuels
-
résultats, situation financière
Peut-on faire mieux ?
-
Les actionnaires potentiels
-
Doit-on acheter?
-
Les fournisseurs
-
Puis-je traiter?
Serai-je payé?
-
Les clients
-
Puis-je traiter?
Serai-je servi durablement?
-
Les salariés
-
suis-je dans une situation d’emploi précaire?
-
L’Etat
-
Résultat fiscal?
Définitions





CAC;
Audit externe;
Audit interne;
Contrôle interne;
Contrôle de gestion;
AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
Animateur: M. Ali KAMILI
Expert comptable Mémorialiste
Consultant Formateur Certifié par CFCIM
Mars 2016
Programme de la séance n°2
1- L’Audit interne
2- Le Contrôle interne
3- Le Risque d’audit
4- Les Approches d’audit
5 – Constituer les groupes de travail
Définitions
Audit interne?
L'audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à
une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses
opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à
créer de la valeur ajoutée.
Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une
approche systématique et méthodique, ses processus de management
des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en
faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. »
Définitions
Audit interne?
« fonction d’investigation et d’appréciation du
contrôle interne, exercée de façon périodique au
sein de l’organisation pour aider les responsables de
tous niveaux à mieux maîtriser leurs activités »
Audit interne Vs Audit Externe/CAC
Audit interne
Audit Externe/CAC
Statut
Personnel de l’entreprise
Prestataire de services
Mandat
De la Direction Générale, pour les
responsables de l’entreprise
(de l’AG), pour les tiers qui requièrent
des comptes certifiés
missions
Liées aux préoccupations de la
Direction Générale: déclenchement
sur décision. Toutes les formes
d’audit et tous les sujets
Liées à la certification des comptes:
mise en œuvre annuelle. Audit de
régularité uniquement, dans le domaine
comptable
Constatations approfondies dès
qu’existe un potentiel de
dysfonctionnements, pour identifier
les causes et définir les actions qu’il
y a lieu de mener
Constatations succinctes: examen des
circuits clés et des montants supérieurs
à un seuil de signification pour dresser
des constats de carence et informer (≠
résoudre)
Obligation de résultats
Obligation de moyens
conclusions
15
Audit interne Vs Contrôle de Gestion
Audit interne
Contrôle de Gestion
Problématique: Comment fonctionne ce qui Problématique: où voulons-nous aller,
existe, comment l’améliorer?
par où passer ?
Va des procédures rencontrées en pratique
à leurs causes et conséquences
Va des indicateurs généraux aux
paramètres particuliers
Contrôle l’application des directives, la
fiabilité des informations et l’adéquation
des méthodes: les processus, les
conditions d’obtention des résultats.
Planifie et suit les opérations et leurs
résultats. Conçoit et met en place le
système d’information pour ce faire.
Découvre les moyens organisationnels
pour atteindre les objectifs. Valide les
objectifs (mode de détermination et
faisabilité)
Elabore (mais ne décide pas) les
objectifs en s’appuyant sur des
hypothèses explicites. Analyse
coûts/bénéfices.
16
Définitions
Contrôle interne?
le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise
de l’entreprise. Il a pour but d’assurer la protection, la sauvegarde du
patrimoine et la qualité de l’information d’une part et de l’autre,
l’application des instructions de la direction, et de favoriser
l’amélioration des performances.
17
Définitions
Contrôle interne?
« processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les
dirigeants et le personnel d’une organisation destiné à fournir une
assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs ».
Les objectifs du CI:




Sécurité des actifs
Qualité des informations
Respect des directives
Optimisation des ressources
Evaluation du CI
EVALUATION DE LA CONCEPTION
Points forts (théoriques)
Points faibles (théoriques)
Contrôles d’impact
EVALUATION DU
FONCTIONNEMENT
Points fors
appliqués
Points forts non
appliqués
FORCES DU SYSTEME
FAIBLESSES DU SYSYTEME
EVALUATION
DEFINITIVE
RECOMMANDATIONS
 Le risque d’audit correspond à la possibilité pour l’auditeur de
formuler une opinion inappropriée eu égard aux circonstances:
par exemple, formuler une opinion sans réserve alors que les
comptes présentent une anomalie significative.
 Risque d’audit = Risque inhérent x Risque lié au contrôle x Risque
de non détection
Le risque inhérent:
C’est la prédisposition d’un compte ou d’un groupe d’opération à
contenir des anomalies significatives, avant de prendre en compte
l’efficacité des contrôles internes.
Le risque de contrôle:
C’est le risque que les contrôles internes ne permettent pas d’empêcher
ou de détecter des anomalies en temps opportun.
Le risque de détection:
C’est le risque que les procédures d’audit conduisent un auditeur à
conclure que des anomalies qui pourraient être significatives n’existent
pas, alors qu’en fait de telles anomalies existent.
1- Approche par les comptes
 Examen des comptes: Phase finale, programmes
détaillés de travail
 Examen exclusif des comptes: CI sans signification,
cumul de fonctions, effectifs très réduit.
II- Approche par les risques
 Examen CI central (volume important d’opérations à faibles montants;
 Examen CI essentiel, combinaison avec d’autres procédures de validité;
 Examen analytique global: prise de connaissance (augmentation des en cours clients,
stocks, budget non réalisé, sous activité, évolution des marchés…
 Compréhension approfondie de l’activité du client et son secteur; (entretiens,
recoupement…);
 Orientations comptes et domaines significatifs pour identifier les zones de risques (élevé,
modéré, faible);
 Permet d’aller à l’essentiel…Evite les omissions de points importants;
 Meilleure organisation de la mission (efficacité…gain de temps);
 Plus grande sécurité pour l’opinion.
N°
Thème
1
Le Commissariat Aux
Comptes
2
Audit du Cycle Ventes
3
Audit du Cycle Achats
4
Audit du Cycle Stocks
5
Audit du Cycle Trésorerie
6
Audit du Cycle
Immobilisations
Les Participants
Merci de votre attention