NEWSLETTER 1e trimestre 2015
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NEWSLETTER 1e trimestre 2015
1e trimestre 2015 www.bdo.pf NEWSLETTER 1e trimestre 2015 Actualités comptables, fiscales et sociales… LIRE Votre calendrier fiscal et social 1e trimestre 2015 Actualités de nos missions LIRE LIRE Compte tenu de la pause fiscale annoncée par le Pays, la réforme de l'impôt sur les transactions est à ce jour suspendue. Les actualités de ce trimestre sont principalement liées à la Loi du Pays du 17 décembre dernier sur la modification du code des impôts ainsi qu'aux mises à jour des cotisations CPS. Le premier trimestre de l'année est toujours marqué par la période de préparation des comptes des exercices clos au 31 décembre. A ce titre, nous sommes à votre disposition pour discuter avec vous de votre arrêté de compte et des problématiques spécifiques liées. N'hésitez pas à prendre attache de la personne en charge de votre dossier. Nous avons eu beaucoup de demandes concernant notre petit déjeuner d'information sur l'actualité de l'année, nous ferons une communication début janvier 2015 pour vous informer de l'organisation et des thèmes évoqués. Toute l'équipe de BDO Tahiti vous souhaite une excellente année 2015 ! FORMATIONS N’hésitez pas à nous contacter pour toute demande de formation spécifique et personnalisée au sein de votre entreprise. Nous pouvons également proposer vos thématiques de formations en groupes inter-entreprises. Notre nouveau catalogue de formations pour 2015 est disponible en ligne sur notre page Facebook. Votre contact : [email protected] Thématique Durée Date * Mettre en place un dispositif de contrôle interne efficace 16 heures 20 au 23 janvier 2015 Fiscalité polynésienne 12 heures 24 au 26 février 2015 Gérer efficacement sa trésorerie 8 heures 17 et 18 mars 2015 * Ces dates sont susceptibles de modifications. Les formations se déroulent généralement en matinées, de 8 heures à midi. 2 Actualités du 1e trimestre 2015 Défiscalisation La loi du Pays du 2 décembre 2014 a prorogé le dispositif de défiscalisation polynésienne au 31 décembre 2025 et a ajouté le secteur de la perliculture dans les activités éligibles. Seuil de déductibilité de la rémunération des dirigeants L'article 113-10 du code des impôts a été modifié pour la première partie de l'article. Le seuil de déductibilité, anciennement limité à 2 millions nets par mois a été porté à 24 millions nets par an, lissant ainsi les variations mensuelles pouvant être liées aux primes ou intéressements ponctuels. La mention : "Cette disposition a un caractère interprétatif" a été supprimée de la rédaction de l'article, rendant par ailleurs cette limitation impérative. Nous vous rappelons par ailleurs que la fraction de rémunération considérée non déductible est soumise à l'IRCM. Modifications diverses du code des impôts Outre quelques modifications rédactionnelles sans impact sur le fond du texte, la Loi du Pays du 17 décembre 2014 a modifié l'assiette ou le calcul des taxes suivantes : Précision sur le principe d'exonération de la TVA sur la cession des biens meubles corporels et incorporels soumise à droit d'enregistrement (art. LP3409 au 1°), est ajouté le principe suivant : lorsqu'elles portent sur des biens n'ayant pas ouvert droit à déduction. Nouvelle tarification de patente : traitement des eaux usées Dispositions relatives aux pénalités, majorations et aux dégrèvements l'évolution à la baisse de plusieurs lignes tarifaires sur les comptes ordinaires des particuliers à compter du 1er janvier 2015. Modification du plafond RNS Le plafond mensuel des revenus soumis à cotisation passe de 3 à 5 millions de francs XPF. Les déclarations au titre des revenus 2014 devront être réalisées en tenant compte de ce nouveau plafond mais il ne sera appliqué pour le calcul des cotisations qu'à compter du 1er juillet 2015. Un certains nombre de dispositions relatives au pénalités et majorations ont été prévues : Taux d'abattement retraite tranche B Limitation des pénalités : la somme des majorations et amendes fiscales ne peut dépasser la somme des droits supplémentaires mis la charge du contribuable au titre de la même année. Le taux d'abattement de 0,25% par trimestre manquant pour atteindre l'âge de 60 ans est porté à 2% à compter du 1er janvier 2015. Des mesures transitoires sont prévues pour les départs en cours. Corolaire du précédent : lorsque le contribuable s'oppose au contrôle fiscal ou dans le cadre d'une remise en cause d'un crédit d'impôt, la majoration est désormais de 100% au lieu de 150%. Baisse du taux d'intérêt de retard : le taux passe de 0,75% à 0,40% à compter du 1er janvier 2015. Par ailleurs, le taux réduit prévu dans le cadre de la régularisation spontanée est fixé à 0,20% contre 0,40%. Aucune remise gracieuse ne sera désormais accordée sur les droits dus en matière de CST salariée. Exonération d'impôt sur les sociétés et de TVA pour les activités de loueur en logement social. Accord de concertation sur les tarifs bancaires Exonération de TVA et de taxe de mise en circulation pour les véhicules électriques. L'arrêté HC 2403 MSE du 9 décembre a été publié au JOPf et a ainsi rendu public l'accord de concertation sur les tarifs bancaires. Cet accord prévoit Tableau des cotisations régime des salariés Vous trouverez ci-joint le lien vers le tableau de calcul des cotisations à compter du 1er janvier 2015 : Tableau cotisations 2015 Ne pas oublier ! Demande de réduction d'acompte Si vous anticipez une forte diminution de votre impôt, la demande de réduction au titre du 2e acompte à l'impôt sur les sociétés ou sur les transactions doit être déposée au plus tard le 29 janvier 2015. Patente Les éléments variables au titre de la patente doivent être déclarés avant le 31 janvier 2015. 3 PROXIMITY 3 Calendrier des échéances fiscales et sociales Janvier 2015 1 J (F) Jour de l'an Février 2015 1 D 2 V 2 L 3 4 5 6 7 8 S D L M M J 3 4 5 6 7 8 M M J V S D D 2 L 3 4 5 6 7 8 M M J V S D 9 V 9 L 10 11 12 S D L 10 11 12 M M J 13 M 13 V 14 M 14 S Règlement des cotisations sociales 13 CPS 12/14 14 J CST sur salaires 12/14 et 4e trim. 14 TVA 12/14 et 4e trim 14 Règlement des cotisations sociales 15 CPS 11/14 TPBN et TOA 6e bimestre 2014 RAS règlements 12/14 D 15 15 Main d'œuvre CPS de 12/14 Patente : Eléments variables à déclarer Règlement 1e rôle complé. IT/CST Règlement 2e rôle complé. IS et CSIS Mars 2015 1 16 V 16 L 17 18 S D 17 18 19 L 20 21 22 23 24 25 26 27 28 M M J V S D L M M 29 J 30 V 31 IRCM sur les opérations du 4e trim. 19 14 20 21 22 23 24 25 TPBA 12/14 26 27 28 Demande de réduction du 2e acompte IS et IT TPT et TPAT 12/14 Main d'œuvre CPS de 01/15 CST sur salaires 01/15 TVA 01/15 RAS règlements 01/15 9 L 10 11 12 M M J V M M 17 18 M M J 19 J V S D L M M J V S 20 21 22 23 24 25 26 27 28 V S D L M M J V S 29 D 30 L S 31 M Échéance déclarative fiscale Échéance déclarative sociale Règlement des cotisations sociales CPS 01/15 D L TPT et TPAT 01/15 Main d'œuvre CPS de 02/15 S 16 TPBA 01/15 (F) Arrivée de l'Evangile CST sur salaires 02/15 TVA 02/15 TPBN et TOA 1er bimestre 2015 RAS règlements 02/15 TPBA 02/15 Déclaration IT exercice 2014 Déclaration IF SCP Déclaration travailleurs handicapés RNS : Revenus 2014 Règlement IRCM 4e trim. 14 Règlement 2e acompte IT/CST Règlement 2e acompte IS TPT et TPAT 02/15 Déclaration revenus multiples CST Date limite de règlement CPS : Caisse de Prévoyance Sociale / CST : Contribution de solidarité territoriale / TVA : Taxe sur la valeur ajoutée / TOA : Taxe sur les opérations d'assurance / TPBA : Taxe sur la production de boissons alcoolisées et de certains produits sucrés / TPNB : Taxe sur le produit net bancaire / TPT : Taxe sur la publicité télévisée / TPAT : Taxe sur la publicité autre que télévisée / IRCM : Impôt sur le revenu des capitaux mobiliers / IT : Impôt sur les transactions / IS : Impôt sur les sociétés / CSIS : Contribution supplémentaire à l'IS / RAS : Retenue à la source / IF SCP : Impôt forfaitaire des sociétés civiles de participation / RNS : Régime des non salariés (CPS) / (F) : Jour férié. 4 BDO – Tahiti Actualité de nos missions BDO vous assiste dans le pilotage de votre activité et dans la définition d'un tableau de bord adapté à vos besoins Quelque soit la taille de l'entreprise, un dirigeant a besoin de connaitre et de suivre la situation de l'activité en fonction d'objectifs divers : piloter, gérer, communiquer, anticiper, prendre des décisions, comparer la réalité aux objectifs, suivre le bon déroulement des projets… Chaque entreprise possède des composantes qui lui sont propres (activité, objectifs, marché, personnel, clients…) qui nécessitent d'adapter les indicateurs et la périodicité de publication. La définition des indicateurs nécessaires au pilotage de l'activité permettra d'adapter les besoins du chef d'entreprise aux possibilités d'obtention de l'information. Notre expérience et notre connaissance des entreprises, en lien avec vos attentes spécifiques et l'analyse de votre projet d'entreprise, permettra de concevoir ensemble le tableau de bord adapté à vos besoins qui répondra aux objectifs suivants : Limiter le facteur "incertitude" en structurant l'information sur les données essentielles Fournir les informations primordiales pour la gestion dans les meilleurs délais Offrir une vue globale de toutes les données importantes selon les mêmes critères Rationnaliser la prise de risque en permettant d'envisager la stratégie dans son ensemble Permettre la communication et la réflexion. Coordonnées Immeuble Ateivi Rue Mgr Tepano Jaussen BP 608 98713 Papeete (Tahiti) Tél : +(689) 40 50 86 00 Fax: +(689) 40 43 99 31 Email : [email protected], Web : www.bdo.pf CONTACT Contactez le chargé de contenu, Thibaud SERY à [email protected] ou au 40 508 600 pour toute remarque concernant cette publication et si vous ne souhaitez plus recevoir nos mails d’information. www.bdo.pf Contacts Experts-comptables associés Commissaires aux comptes Moana CHANGUES [email protected] Jean-Pierre GOSSE [email protected] Nicolas MENARD [email protected] Christophe PARION [email protected] Elisabeth ALBERT [email protected] Les informations contenues dans cette publication ne peuvent en aucun cas être assimilées à des prestations de services ou de conseil rendues par leurs auteurs. Aussi, elles ne peuvent être utilisées comme un substitut à une consultation rendue par une personne professionnellement compétente. Dans le respect des règles déontologiques, certains services ne peuvent être présentés dans le cadre de commissariats aux comptes. © 2014. Tous droits réservés pour ce document « BDO » renvoient au groupe BDO-FITEC qui est une firme membre de BDO International Limited, chaque firme membre étant une entité légale distincte BDO-FITEC Membre de BDO International Ltd – SARL au capital de 10 000 000 FCP RCS Papeete N°TPI 73 6 B – N°Tahiti 037937